保險公司會計科目詳解

保險公司會計科目詳解保險公司會計科目詳解保險公司會計科目詳解資料僅供參考文件編號：2022年4月保險公司會計科目詳解版本號：A修改號：1頁次：1.0審核：批準:發(fā)布日期：第十章會計科目及使用說明一、會計科目名稱和編號總公司負責所有會計科目的設置和編號（往來單位和個人明細科目除外）。各分公司按本制度有關規(guī)定使用會計科目，原則上只能自行設置往來單位和個人明細科目，確有必要增設其他明細科目時，需報總公司統(tǒng)一增設。各分公司在編制會計憑證登記會計賬簿時，應填制會計科目名稱或同時填列會計科目名稱和編號。序號編號名稱序號編號名稱11001現(xiàn)金602126系統(tǒng)往來21002銀行存款612128預計負債31003其他貨幣資金622131存入分保保證金41051拆出資金632132存入保證金51070備用金642141應付職工薪酬61101交易性金融資產(chǎn)652146應交稅費71111買入返售金融資產(chǎn)662148應付股利81112衍生金融資產(chǎn)672149其他應付款91120應收股利682161未決賠款準備金101121應收利息692162未到期責任準備金111122應收保費702163農(nóng)險巨災風險準備金121123應收分保賬款712164分入未決賠款準備金131125應收代位追償款722165分入未到期責任準備金141126應收票據(jù)732171保戶儲金及投資金151131預付賠付款742172獨立賬戶負債161132預付手續(xù)費752221長期借款171141存出分保保證金762231長期應付款181142存出保證金772251貨幣兌換191144應收分保未決賠款準備金782271遞延所得稅負債201145應收分保未到期責任準備金793101股本211151代付賠付款803111資本公積221191其他應收款813121盈余公積231199壞賬準備823131一般風險準備金241211低值易耗品833141本年利潤251303持有至到期投資843151利潤分配261304持有至到期投資減值準備854101保費收入271305可供出售金融資產(chǎn)864102分保費收入281401長期股權投資874109其他業(yè)務收入291402長期股權投資減值準備884201攤回賠付支出301403投資性房地產(chǎn)894203攤回分保費用311406存出資本保證金904204提取分保未決賠款準備金321601固定資產(chǎn)914205提取分保未到期責任準備金331602累計折舊924301利息收入341603固定資產(chǎn)減值準備934302投資收益351606在建工程944303匯兌損益361607在建工程減值準備954306公允價值變動損益371609固定資產(chǎn)清理964311營業(yè)外收入381701無形資產(chǎn)974401賠付支出391702無形資產(chǎn)累計攤銷984421分出保費401703無形資產(chǎn)減值準備994422分保賠付出411704研發(fā)支出1004424分保費用支出421711長期待攤費用1014431手續(xù)費支出431721獨立賬戶資產(chǎn)1024441營業(yè)稅金及附加441801抵債資產(chǎn)1034451承保費用451802損余物資1044452管理費用461809其他資產(chǎn)1054461利息支出471810其他資產(chǎn)減值準備1064471其他業(yè)務支出481811遞延所得稅資產(chǎn)1074501提取未決賠款準備金492102拆入資金1084502提取未到期責任準備金502103賣出回購金融資產(chǎn)款1094503提取農(nóng)險巨災風險準備金512104衍生金融負債1104504提取分入未決賠額準備金522110應付利息1114505提取分入未到期責任準備金532111應付手續(xù)費1124521提取保險保障基金542112應付賠付1134522提取交強險救助基金552113應付保費1144601營業(yè)外支出562114應付保單利1154606資產(chǎn)減值損失572115應付分保賬款1164701所得稅582121預收保費1174801以前年度損益調(diào)整592123分保內(nèi)部往來二、會計科目使用說明（一）資產(chǎn)類科目1001庫存現(xiàn)金1.本科目核算本公司的庫存現(xiàn)金。本公司內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“備用金”科目核算，不在本科目核算。2.本公司應設置“現(xiàn)金日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了應計算全日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結余額，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。3.收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。4.本科目期末借方余額，反映本公司實際持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款1.本科目核算本公司存入銀行或其他金融機構的各種款項，分別設“活期存款”、“定期存款”和“協(xié)議存款”明細科目進行核算。銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、存出投資款等，在“其他貨幣資金”科目核算。2.本科目應當按照開戶銀行、存款種類和現(xiàn)金流量項目進行明細核算。3.本科目應按開戶銀行、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，并由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。本公司有外幣存款的單位,應分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。4.本公司收入的所有款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行；所有支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應按現(xiàn)行有關結算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結算。將款項存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關科目；提取和支付存款時，借記“現(xiàn)金”等有關科目，貸記本科目。5.本科目期末借方余額，反映本公司存在銀行或其他金融機構的各種款項。1003其他貨幣資金1.本科目核算本公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。2.本科目分別設“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“存出投資款”以及“保證金”明細科目進行核算，并按照匯票和本票的收款單位設置備查簿。3.本公司增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支用其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。4.本科目期末借方余額，反映本公司持有的其他貨幣資金。1051拆出資金1.本科目核算本公司拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構的款項。2.本科目應按拆放的金融機構進行明細核算。3.拆出資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；每期收到拆借利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目；收回拆出資金本息時，按本息合計，借記“銀行存款”科目，按本金金額貸記本科目，按利息金額，貸記“利息收入”科目。4.本科目期末借方余額，反映本公司按規(guī)定拆放給其他金融機構的款項。1070備用金1.本科目核算本公司向內(nèi)部單位撥出的備用金。2.本科目應按撥出單位進行明細核算。3.實行定額備用金管理的單位，對于領用的備用金應定期向財務部門報銷。財務部門撥出或根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；收回備用金時，進行相反會計分錄處理。4.本科目期末余額，反映本公司撥出的備用金余額。1101交易性金融資產(chǎn)1．本科目核算本公司為交易目的而持有的金融資產(chǎn)，分別設“債券投資”、“基金投資”、“央行票據(jù)”、“股票投資”、“其他交易性金融資產(chǎn)”明細科目進行核算。2．本科目按照交易性金融資產(chǎn)的品種進行明細核算。3．交易性金融資產(chǎn)初始確認和后續(xù)計量都按照公允價值計量，公允價值變動產(chǎn)生的利得或損失直接記入當期損益。4．交易性金融資產(chǎn)主要賬務處理（1）本公司取得債券、股票、基金、央行票據(jù)等交易性金融資產(chǎn)時，按照金融資產(chǎn)公允價值，借記本科目，按照發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應收利息”或“應收股利”科目，貸記“銀行存款”科目。（2）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面價值時，借記本科目，貸記“公允價值變動變動損益”科目。交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于賬面價值時，進行相反會計分錄處理。（3）本公司處置債券、股票、基金、央行票據(jù)等交易性金融資產(chǎn)時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按該項金融資產(chǎn)賬面余額，貸記本科目，按兩者差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，將該項金融資產(chǎn)公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或者貸記“公允價值變動變動損益”科目，貸記或者借記“投資收益”科目。5．本科目期末借方余額反映本公司持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。1111買入返售金融資產(chǎn)1．本科目核算本公司按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價值返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。2．本科目按買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算。3．買入返售金融資產(chǎn)初始確認按照公允價值計量，按照攤余成本進行后續(xù)計量。本公司采用協(xié)議約定的名義利率計算攤余成本進行后續(xù)計量。4．買入返售金融資產(chǎn)主要賬務處理（1）本公司根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)時，按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（2）資產(chǎn)負債表日，按名義利率計算的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，借記本科目，貸記“利息收入”科目。（3）返售日，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按買入返售金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，差額貸記“利息收入”科目。5．本科目期末借方余額反映本公司買入的尚未到期返售的金融資產(chǎn)的攤余成本。1112/2104衍生金融資產(chǎn)/(負債)1．本科目核算本公司利率互換資產(chǎn)/（負債）的賬面價值，其賬面價值與公允價值相等。2．本公司持有的按照不同利率計息的金融資產(chǎn)會產(chǎn)生不確定的現(xiàn)金流量，為了防范此種利率風險，本公司通過利率互換合同進行套期保值，從對手方收取固定利息并向其支付浮動利息。3.資產(chǎn)負債表日，本公司根據(jù)利率互換資產(chǎn)/（負債）公允價值估值結果，相應調(diào)整其賬面價值，借記本項目，貸記“資本公積-其他資本公積”。1120應收股利1.本科目核算本公司應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤。2.本科目應按被投資單位進行明細核算。3.應收股利的主要賬務處理（1）取得長期股權投資時，按確定的長期股權投資的成本，借記“長期股權投資-成本”科目，按實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，按應歸本公司享有的金額，借記本科目，貸記“投資收益”（成本法）、“長期股權投資-損益調(diào)整”科目（權益法）。對于交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，應借記本科目，貸記“投資收益”科目。屬于被投資單位在取得本公司的投資前實現(xiàn)的凈利潤的分配額，借記本科目或“銀行存款”科目，貸記“長期股權投資-投資成本”、“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目。（2）實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。4.本科目期末借方余額，反映本公司尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。1121應收利息1.本科目核算本公司交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、定期存款、拆出資金等應收取的利息，分別設“定期存款”、“協(xié)議存款”、“風險保費”、“保單紅利”、“禮金型儲金”、“應收債券利息”、“資產(chǎn)管理費”、“其他應收利息”明細科目進行核算。購入到期一次還本付息的持有至到期投資持有期間確認的利息收入，在“持有至到期投資”科目核算，不在本科目核算。買入返售金融資產(chǎn)確認的利息收入，在“買入返售金融資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。本公司預定收益型投資保障型保險業(yè)務確認的風險保費、應收紅利，在本科目核算。2.本科目應當按照應收利息種類進行明細核算。3．應收利息的主要賬務處理（1）活期存款、定期存款、協(xié)議存款產(chǎn)生的應收利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。（2）預定收益型投資保障型保險業(yè)務，保險合同成立并開始承擔保險責任時，按規(guī)定的每份保單年保費及保險年限計算應計總保費，借記“應收利息-風險保費”科目，貸記“保費收入”科目；按期計算應付的保單紅利時，借記“應收利息-保單紅利”科目，貸記“應付保單紅利”科目，上劃保單紅利時，借記“系統(tǒng)往來”科目，貸記“應收利息-保單紅利”科目；按期計算風險保費支出并上劃時，借記“系統(tǒng)往來”科目，貸記“應收利息-風險保費”科目。（3）持有至到期債券投資、可供出售債券投資產(chǎn)生的應收利息，按票面利率計算的應收取利息，借記“應收利息-應收債券利息”科目，按實際利率和攤余成本計算利息收入，貸記“投資收益”科目，差額借記或貸記“持有至到期投資”科目(利息調(diào)整)。（4）發(fā)生的其他應收利息，按合同約定的名義利率計算確定的應收取利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。合同約定的名義利率與實際利率差異較大的，應采用實際利率計算確定利息收入。（5）實際收到利息時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。4.本科目期末借方余額，反映本公司尚未收回的利息。1122應收保費1．本科目核算本公司按照原保險合同約定應向投保人收取但尚未收到的保險費。2．本科目應按險種進行明細核算，并按照投保人設置備查簿進行登記。3．本公司發(fā)生的應收保費，借記本科目，貸記“保費收入-收保費”科目；收回應收保費，借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記本科目。經(jīng)確認為壞賬的應收保費，沖銷壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。已確認壞賬并轉(zhuǎn)銷的應收保費，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。4．本科目期末借方余額，反映本公司尚未收回的保險費。1123應收分保賬款1.本科目核算公司從事再保險業(yè)務應收取的款項。2.本科目應當按照險種、分保類型及往來單位進行明細核算。3.公司作為再保險分出人應收分保賬款的主要賬務處理（1）在確認原保險合同保費收入的當期，按相關再保險合同約定計算確定的應向再保險接受人攤回的分保費用，借記本科目（應收攤回分保費用），貸記“攤回分保費用”科目。（2）在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用的當期，按相關再保險合同約定計算確定的應向再保險接受人攤回的賠付支出金額，借記本科目（應收攤回分保賠款），貸記“攤回賠付支出”科目。（3）在原保險合同提前解除的當期，按相關再保險合同約定計算確定攤回分保費用的調(diào)整金額，借記“攤回分保費用”科目，貸記本科目（應收攤回分保費用）。（4）在因取得和處置損余物資、確認和收到應收代位追償款等而調(diào)整原保險合同賠付成本的當期，按相關再保險合同約定計算確定的攤回賠付支出的調(diào)整金額，借記或貸記“攤回賠付支出”科目，貸記或借記本科目（應收攤回分保賠款）。（5）在能夠計算確定應向再保險接受人收取純益手續(xù)費時，按相關再保險合同約定計算確定的純益手續(xù)費，借記本科目（應收攤回分保費用），貸記“攤回分保費用”科目。（6）對于超賠再保險等非比例再保險合同，在能夠計算確定應向再保險接受人攤回的賠付成本時，按攤回的賠付支出金額，借記本科目（應收攤回分保賠款），貸記“攤回賠付支出”科目。4.公司作為再保險接受人應收分保賬款的主要賬務處理（1）確認分保費收入時，借記本科目（應收分入保費），貸記“分保費收入”科目。（2）收到分保業(yè)務賬單時，按賬單標明的金額對分保費收入進行調(diào)整，按調(diào)整增加額，借記本科目（應收分入保費），貸記“分保費收入”科目；按調(diào)整減少額，借記“分保費收入”科目，貸記本科目（應收分入保費）。（3）收到分保業(yè)務賬單時，按賬單標明的再保險分出人扣存本期分保保證金，借記“存出分保保證金”科目，貸記本科目（存出分保保證金）；按賬單標明的再保險分出人返還上期扣存分保保證金，借記本科目（存出分保保證金），貸記“存出分保保證金”科目。（4）計算存出分保保證金利息時，借記本科目“存出分保保證金”明細科目，貸記“利息收入”科目。（5）收到當期結清的分保業(yè)務賬單時，按賬單標明的保費未到期準備金釋放金額，借記本科目（應收分入準備金），貸記“分保費收入”科目。（6）收到當期結清的分保業(yè)務賬單時，按賬單標明的未決賠款準備金釋放金額，借記本科目（應收分入準備金），貸記“分保賠付支出”科目。5.應收分保賬款結算的主要賬務處理公司與分保業(yè)務往來的公司進行資金結算時，應將同一往來公司的“應付分保賬款”科目和本科目的余額進行對沖，再按其差額結付資金；如本科目余額大于“應付分保賬款”科目余額，實際收到對方公司付給的款項時，貸記本科目，借記“銀行存款”科目；如本科目余額小于“應付分保賬款”科目余額，公司向?qū)Ψ焦緦嶋H支付款項時，貸記“銀行存款”科目，借記“應付分保賬款”科目。6.應收分保賬款的核銷和轉(zhuǎn)回，應當比照“壞賬準備”科目的相關規(guī)定進行處理。7.本科目期末借方余額，反映公司從事再保險業(yè)務應收取的款項。1125應收代位追償款1.本科目核算本公司按照原保險合同約定承擔賠付保險金責任確認的應收代位追償款。2.本科目應當按照對方單位（或個人）進行明細核算。3.應收代位追償款的主要賬務處理（1）當有證據(jù)表明代位追償款很可能收回時，應當確認應收代位追償款，按照估計的金額，借記本科目，貸記“賠付支出”科目。（2）實際收回應收代位追償款時，按收到的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，已計提壞賬準備的，借記“壞賬準備”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“賠付支出”科目。（3）應收代位追償款的核銷和轉(zhuǎn)回，應當比照“壞賬準備”科目的相關規(guī)定進行處理。4.本科目期末借方余額，反映本公司已確認但尚未收回的應收代位追償款。1126應收票據(jù)1.本科目核算本公司收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2.本科目按開出承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。3.收到票據(jù)時，借記本科目，貸記有關科目；票據(jù)到期后，借記“銀行存款”等相關科目，貸記本科目。4.本科目期末借方余額，反映本公司持有的商業(yè)匯票的票面金額。1131預付賠付款1.本科目核算本公司預先支付的賠付款，分別設“預付賠付款”和“交強險支付搶救費”明細科目進行核算。2.本科目按照險種進行明細核算，并按照投保人或者受益人設置備查簿。3.預付賠付款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。轉(zhuǎn)銷預付的賠付款，借記“賠付支出”、“應付分保賬款”等科目，貸記本科目。4.本科目期末余額反映本公司預付的賠付款余額。1132預付手續(xù)費1.本科目核算本公司實際收到客戶預繳的保費后支付的手續(xù)費。2.本科目按照險種進行明細核算，并按照預付對象設置備查簿。3.預付手續(xù)費時，借記本科目，按代扣代繳營業(yè)稅金及附加、個人所得稅金額，貸記“應交稅費”，按差額貸記“銀行存款”等科目。轉(zhuǎn)銷預付手續(xù)費時，借記“手續(xù)費支出”科目，貸記“應付手續(xù)費”科目，同時借記“應付手續(xù)費”科目，貸記本科目。4.本科目期末余額反映本公司預付的手續(xù)費余額。1141存出分保保證金1.本科目核算公司從事再保險分入業(yè)務，按分保合同約定準備承擔未來責任而存入分出公司的資金。2.本科目應按分保類型及往來單位進行明細核算。3.公司收到分出公司發(fā)來的分保業(yè)務賬單時，按賬單列明的本期賬單扣存的分保保證金，借記本科目，按應付賠款等應付項目，借記“分保賠付支出”等科目，貸記“應付分保賬款”科目；同時，按賬單中列明的收回上年同期賬單扣存的分保保證金、分入保費等應收項目的合計數(shù)，借記“應收分保賬款”科目，按收回上年同期賬單扣存的分保保證金，貸記本科目，按應收分入保費等項目，貸記“分保費收入”等科目。對于存出的分保保證金，應按期計提利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。4.本科目期末借方余額，反映公司存出的分保保證金。1142存出保證金1.本科目核算本公司因辦理直接承保業(yè)務或其他業(yè)務需要存出或交納的各種保證金款項。2.本科目應根據(jù)存出保證金的性質(zhì)及往來單位進行明細核算。3.本科目應設置以下四個明細科目：（1）理賠保證金，核算根據(jù)理賠代理人的需要存出的保證金；（4）其他保證金，核算除存出理賠保證金、存出共同海損保證金和存出招標保證金以外的其他業(yè)務存出的保證金。4.存出保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收回或結案轉(zhuǎn)入賠款時，借記“銀行存款”或“賠款支出”科目，貸記本科目。存出保證金發(fā)生減值時，應轉(zhuǎn)入其他應收款科目核算并相應計提壞賬準備。5.本科目期末借方余額，反映本公司存出的保證金余額。1144應收分保未決賠款準備金1.本科目核算公司從事再保險分出業(yè)務，應由分保接受公司承擔已經(jīng)發(fā)生保險事故的未決賠案的保險責任而提存的準備金。2.本科目設置“已發(fā)生已報案賠款準備金”、“已發(fā)生未報案賠款準備金”、“理賠費用準備金”三個二級科目，并按險種、分保類型及往來單位進行明細核算。3.應收分保未決賠款準備金的主要賬務處理（1）期末，在提取原保險合同未決賠款準備金的同時，按相關再保險合同約定計算確定的應向再保險接受人攤回的未決賠款準備金金額，借記本科目，貸記“提取分保未決賠款準備金”科目。（2）應收分保未決賠款準備金的核銷和轉(zhuǎn)回，應當比照“壞賬準備”科目的相關規(guī)定進行處理。4.本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務應向再保險接受人攤回的未決賠款準備金。1151代付賠付款1.本科目核算本公司系統(tǒng)內(nèi)分支機構間相互墊付的賠款及代理其他保險公司支付的賠款，分別設“系統(tǒng)內(nèi)（通賠業(yè)務）”和“其他”明細科目進行核算。2.本科目應按委托公司進行明細核算。3.代付賠付款的主要賬務處理（1）系統(tǒng)內(nèi)通賠業(yè)務產(chǎn)生的代賠案件，出險地公司代為支付賠款并在省間通賠系統(tǒng)中確認出險地流轉(zhuǎn)結束，借記“代付賠付款-系統(tǒng)內(nèi)（通賠業(yè)務）”科目，貸記“銀行存款”科目；省間通賠系統(tǒng)出險地流轉(zhuǎn)結束后，賠案信息回寫至新車險理賠系統(tǒng)，并顯示為“核賠通過”，核賠通過信息需要由承保地財務人員在收付費系統(tǒng)手工接收，并確認代付賠付款金額，借記“賠付支出-直接賠款”科目，貸記“應付賠付款”科目，同時，借記“應付賠付款”科目，貸記“代付賠付款-系統(tǒng)內(nèi)（通賠業(yè)務）”科目。（2）聯(lián)保業(yè)務產(chǎn)生的代賠案件，與通賠業(yè)務會計處理相同。（3）共保業(yè)務產(chǎn)生的代賠案件，本公司作為出現(xiàn)地公司代為支付賠款時，借記“代付賠付款-其他”科目，貸記“銀行存款”科目。本公司作為承保地公司收到紙質(zhì)資料案卷后，確認代付賠付款金額，借記“賠付支出-直接賠款”科目，貸記“代付賠付款-其他”科目。4.本科目期末借方余額，反映本公司應收未收的代付賠款余額。1191其他應收款1.本科目核算本公司除應收利息、應收保費、應收分保賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，分別設“職工借款及有關職工費用的應收款”、“預付款項”、“押金”、“人?？毓伞?、“其他關聯(lián)方”、“中國人壽”、“應收住房資金管理中心”、“代收車船稅”、“應收車船稅手續(xù)費”、“資產(chǎn)管理公司”、“其他應收暫付款”明細科目進行核算。嚴禁將法院強制執(zhí)行款、訴訟費用等不屬于應收、暫付性質(zhì)款項在本科目掛賬。2.本科目按其他應收款的項目和對方單位（個人）進行明細核算。3.發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等相關科目，貸記本科目。4.本科目期末借方余額，反映本公司尚未收回的其他應收款。1199壞賬準備1.本科目核算公司應收款項的壞賬準備，分別設“應收利息”、“應收保費”、“應收分保賬款”、“應收分保未到期準備金”、“應收分保未決賠款準備金”、“應收代位追償款”、“其他應收款”明細科目進行核算。2.本科目應當按照應收款項的類別及險種進行明細核算。3.壞賬準備的主要賬務處理（1）資產(chǎn)負債表日，公司根據(jù)相關規(guī)定對應收款項進行減值測試，將應收款項的賬面余額與預計未來現(xiàn)金流進行比較，當應收款項預計未來現(xiàn)金流小于賬面余額時，確定本期應計提的應收款項壞賬準備。本期應計提的壞賬準備大于壞賬準備賬面余額的，應按其差額，借記“資產(chǎn)減值損失-提取的壞賬準備”科目，貸記本科目；應計提的金額小于賬面余額的差額做相反的會計分錄。（2）公司對于不能收回的應收款項應查明原因，追究責任。對于確實無法收回的，經(jīng)批準作為壞賬損失時，轉(zhuǎn)銷應收款項，借記本科目，貸記“應收保費”、“應收利息”、“應收分保賬款”、“其他應收款”等科目。（3）已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后期間又收回的，應按實際收回的金額，借記“應收保費”、“應收利息”、“應收分保賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收保費”、“應收利息”、“應收分保賬款”、“其他應收款”等科目。4.本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備。1211低值易耗品1.本科目核算本公司庫存低值易耗品的實際成本。低值易耗品，是指不能作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具等。2.本科目應按低值易耗品的種類進行明細核算。3.購入或其他原因增加的低值易耗品，借記本科目，貸記其他相關科目。4.低值易耗品應當一次攤銷計入成本。領用低值易耗品時，借記“賠付支出-間接理賠費用”、“承保費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。5.在低值易耗品的入庫、領用及退回等過程中，應加強實物管理，并在備查簿上進行登記。6.本科目期末借方余額，反映本公司庫存低值易耗品的實際成本。1303持有至到期投資1．本科目核算本公司持有至到期投資的攤余成本。2．本科目按持有至到期投資的類別和品種進行明細核算。3．持有至到期投資的主要賬務處理（1）本公司取得持有至到期投資時，應當按該項投資的公允價值，借記本科目（成本），按支付價款中包含的已到期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按差額借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。（2）資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資為分期付息，一次還本的債券投資，應按票面利率計算應收利息，借記“應收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。（3）持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應收利息。應按票面利率計算應收利息，借記本科目（應計利息），按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。（4）持有至到期投資到期時，按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，按照已計提的減值準備，借記“持有至到期投資減值準備”科目，按照持有至到期投資賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目（成本、利息調(diào)整、應計利息），差額計入“投資收益”科目。4．本科目期末借方余額反映本公司持有至到期投資的攤余成本。1304持有至到期投資減值準備1．本科目核算本公司持有至到期投資的減值準備。2．本科目應當按照持有至到期投資的類別進行明細核算。3．持有至到期投資的主要賬務處理（1）資產(chǎn)負債表日，本公司根據(jù)相關規(guī)定對持有至到期投資進行減值測試，將持有至到期投資的賬面余額（即攤余成本）與預計未來現(xiàn)金流現(xiàn)值進行比較，當持有至到期投資預計未來現(xiàn)金流現(xiàn)值小于賬面余額時，確定本期應計提的持有至到期投資減值準備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。（2）對持有至到期投資確認減值損失后，如有客觀證據(jù)表明價值已恢復，原確認的減值損失應當予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應當超過假定不計提減值準備情況下該項金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。4．本科目期末貸方余額，反映本公司已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準備。1305可供出售金融資產(chǎn)1．本科目核算本公司持有可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，分別設“可供出售金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)減值準備”明細科目進行核算。2．本科目按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種進行明細核算。3．可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務處理（1）本公司取得可供出售金融資產(chǎn)時，應當按該項投資的公允價值和交易費用之和，借記本科目（成本），按支付價款中包含的已到期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，按已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應收股利”科目，貸記“銀行存款”科目。按差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。（2）資產(chǎn)負債表日，可供出售債券為分期付息，一次還本的債券投資，應按票面利率計算應收利息，借記“應收利息”科目，按可供出售債券攤余成本和實際利率計算利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。（3）可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應收利息。應按票面利率計算應收利息，借記本科目（應計利息），按可供出售債券攤余成本和實際利率計算利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。（4）資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面價值時，借記本科目，貸記“資本公積-其他資本公積”科目?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價值低于賬面價值時，進行相反會計分錄處理。（5）資產(chǎn)負債表日，如果確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目。如果該項可供出售金融資產(chǎn)已存在因公允價值下降計入資本公積的累計損失，原計入資本公積的累計損失應當予以轉(zhuǎn)出，計入當期損益。借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“資本公積-其他資本公積”科目。（6）當原確認的減值損失予以轉(zhuǎn)回時，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。減值損失轉(zhuǎn)回的金額為可供出售金融資產(chǎn)攤余成本與確認轉(zhuǎn)回時可供出售金融資產(chǎn)的公允價值之差。（7）出售可供出售金融資產(chǎn)時，按照實際收到金額，借記“銀行存款”，按可供出售金融資產(chǎn)賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應計利息），按資本公積中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額，借記或貸記“資本公積-其他資本公積”科目，按差額，借記或貸記“投資收益”科目。4．本科目期末借方余額反映本公司持有可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。1401長期股權投資1.本科目核算本公司持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。2.本科目應當按照被投資單位進行明細核算。長期股權投資核算采用權益法的，應當分別“投資成本”、“損益調(diào)整”、“其他權益變動”進行明細核算。3.長期股權投資的主要賬務處理（1）本公司合并形成的長期股權投資同一控制下本公司合并形成的長期股權投資，應在合并日按取得被合并方所有者權益賬面價值的份額，借記本科目（投資成本），按應自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應收股利”科目，按支付的合并對價的賬面價值，貸記或借記有關資產(chǎn)、負債科目，按其差額，貸記“資本公積－股本溢價”科目；如為借方差額，借記“資本公積－股本溢價”科目，資本公積（股本溢價）不足沖減的，應依次借記“盈余公積”、“利潤分配-未分配利潤”科目。非同一控制下本公司合并形成的長期股權投資，應在購買日按合并成本，借記本科目，按支付合并對價的賬面價值，貸記或借記有關資產(chǎn)、負債科目，按發(fā)生的直接相關費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”或借記“營業(yè)外支出”等科目。企業(yè)合并成本中包含的應自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應作為應收股利進行核算。（2）以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式取得的長期股權投資，應按確定的初始投資成本，借記本科目，按應自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應收股利”科目，貸記“銀行存款”等科目。（3）采用成本法核算的長期股權投資除取得投資時實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，投資企業(yè)應當按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認投資收益，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目，不再劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位實現(xiàn)的凈利潤。（4）采用權益法核算的長期股權投資本公司采用權益法核算的長期股權投資，應當分別下列情況進行處理：①長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認的初始投資成本；長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，應按其差額，借記本科目（成本），貸記“營業(yè)外收入”科目。②資產(chǎn)負債表日，本公司應按根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應享有的份額，借記本科目（損益調(diào)整），貸記“投資收益”科目。被投資單位發(fā)生虧損.分擔虧損份額超過長期股權投資而沖減長期權益賬面價值的，借記“投資收益”科目，貸記本科目（損益調(diào)整）。被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，本公司計算應分得的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目（損益調(diào)整）。收到被投資單位發(fā)放的股票股利，不進行賬務處理，但應在備查簿中登記。③發(fā)生虧損的被投資單位以后期間實現(xiàn)盈利的，本公司計算應享有的份額，如有未確認投資損失的，應先彌補未確認的投資損失，彌補損失后仍有余額的，應按順序減記已確認的預計負債的賬面余額、恢復其他實質(zhì)上構成對被投資單位凈投資的長期權益及長期股權投資的賬面價值，同時確認投資收益，即應當按順序分別借記“預計負債”、“長期應收款”、“長期股權投資-損益調(diào)整”科目，貸記“投資收益”科目。④在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，本公司按持股比例計算應享有的份額，借記或貸記本科目（所有者權益其他變動），貸記或借記“資本公積-其他資本公積”科目；持股比例變動的情況下，按照新的持股比例計算應享有被投資單位所有者權益的份額與本科目余額之間的差額，借記或貸記本科目，貸記或借記“投資收益”科目。（5）長期股權投資核算方法轉(zhuǎn)換的處理在自成本法轉(zhuǎn)為權益法時,應區(qū)分原持有的長期股權投資以及新增長期股權投資兩部分分別處理：首先，原持有長期股權投資的賬面余額與按照原持股比例計算確定應享有原取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額，前者大于后者的，不調(diào)整長期股權投資的賬面價值；前者小于后者的，根據(jù)其差額分別調(diào)整長期股權投資的賬面價值和留存收益，借記本科目（投資成本），貸記“盈余公積”、“利潤分配-未分配利潤”科目。其次，對于新取得的股權部分，應比較追加投資的成本與取得該部分投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，前者大于后者的，不調(diào)整長期股權投資的成本；前者小于后者的，根據(jù)其差額分別調(diào)整長期股權投資的投資成本和當期的營業(yè)外收入，借記本科目（投資成本），貸記“營業(yè)外收入”科目。對于原取得投資后至追加投資的交易日之間被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的變動相對于原持股比例的部分，屬于在此期間被投資單位實現(xiàn)凈損益中應享有份額的，一方面應調(diào)整長期股權投資的賬面價值，同時對于原取得投資時至追加投資當期期初按照原持股比例應享有被投資單位實現(xiàn)的凈損益，應調(diào)整留存收益，對于追加投資當期期初至追加投資交易日之間應享有被投資單位的凈損益，應計入當期損益；屬于其他原因?qū)е碌谋煌顿Y單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值變動中應享有的份額，在調(diào)整長期股權投資賬面價值的同時，應當計入“資本公積-其他資本公積”長期股權投資自權益法轉(zhuǎn)按成本法核算的，除構成企業(yè)合并的以外，應按中止采用權益法時投資的賬面價值作為成本法核算的初始投資成本。（6）處置長期股權投資的處理出售長期股權投資時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，已計提減值準備的，借記“長期股權投資減值準備”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。處置采用權益法核算的長期股權投資時，還應按處置長期股權投資的投資成本比例結轉(zhuǎn)原記入“資本公積-其他資本公積”科目的金額，借記或貸記“資本公積-其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。4.本科目期末借方余額，反映本公司長期股權投資的價值。1402長期股權投資減值準備1.本科目核算公司長期股權投資發(fā)生減值時計提的減值準備。2.本科目應當按照被投資單位進行明細核算。3.資產(chǎn)負債表日，公司根據(jù)資產(chǎn)減值或金融工具確認和計量準則確定長期股權投資發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置長期股權投資時,應同時結轉(zhuǎn)已計提的長期股權投資減值準備。4.本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權投資減值準備。1403投資性房地產(chǎn)1.本科目核算本公司采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本。2.本公司應當按照投資性房地產(chǎn)類別和項目進行明細核算。3.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)比照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算。4.本科目期末借方余額，反映本公司采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本。1406存出資本保證金1.本科目核算本公司按規(guī)定比例繳存的用于清算時清償債務的資本保證金。2.本科目按照賬戶進行明細核算。3.存出資本保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。資產(chǎn)負債表日，應按合同約定的名義利率計算確定存出資本保證金的應收利息金額，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。合同約定的名義利率與實際利率差異較大的，應采用實際利率計算確定利息收入。4.本科目期末借方余額，反映本公司按規(guī)定比例繳存的用于清算時清償債務的資本保證金。1601固定資產(chǎn)1.本科目核算本公司持有固定資產(chǎn)的原價。下列各項滿足固定資產(chǎn)確認條件的，也在本科目核算：（1）本公司購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，與所購置的計算機硬件一并作為固定資產(chǎn)；（2）本公司為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術購置的符合固定資產(chǎn)定義和確認條件的設備；采用成本模式計量的已出租的建筑物，在“投資性房地產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，在“低值易耗品”科目核算。土地使用權初始成本能與地上建筑物準確區(qū)分的，在“無形資產(chǎn)”科目核算。2.本科目應當按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算。3.固定資產(chǎn)的主要賬務處理（1）本公司購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按應計入固定資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”“其他應付款”等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。（2）自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后再進行調(diào)整。（3）以其他方式取得的固定資產(chǎn)，按不同方式下確定的應計入固定資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記有關科目。（4）固定資產(chǎn)裝修發(fā)生的裝修費用滿足固定資產(chǎn)確認條件的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（5）處置固定資產(chǎn)應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，應按該項固定資產(chǎn)賬面凈額，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，原已計提減值準備的，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，按其賬面余額，貸記本科目。4.本科目期末借方余額，反映本公司固定資產(chǎn)的賬面原價。1602累計折舊1.本科目核算本公司對固定資產(chǎn)計提的累計折舊。2.本科目應該按照固定資產(chǎn)類別和項目進行明細核算。3.本公司按月計提的固定資產(chǎn)折舊，借記“賠付支出－間接理賠費用”、“承保費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。4.本公司采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，總公司統(tǒng)一確定其使用年限和凈殘值。（1）當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。（2）已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理竣工決算的，應按估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。（3）固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預計凈殘值加上預計清理費。（4）房屋、建筑物以外的未使用、不需使用的固定資產(chǎn)不計提折舊。5.本科目期末貸方余額，反映本公司固定資產(chǎn)的累計折舊額。1603固定資產(chǎn)減值準備1.本科目核算公司固定資產(chǎn)的減值準備。2.資產(chǎn)負債表日，公司根據(jù)資產(chǎn)減值準則確定固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置固定資產(chǎn)時，應同時結轉(zhuǎn)已計提的固定資產(chǎn)減值準備。3.本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準備。1606在建工程1.本科目核算本公司進行基建工程、安裝工程、大修理工程等發(fā)生的價值，包括需要安裝設備的價值。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)及發(fā)生的不屬于工程支出的其他費用，不在本科目核算。本公司發(fā)生的滿足固定資產(chǎn)準則規(guī)定的確認條件的更新改造支出等固定資產(chǎn)后續(xù)支出，也在本科目核算；不滿足固定資產(chǎn)準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，應在“賠付支出－間接理賠費用”、“承保費用”、“管理費用”科目核算，不在本科目核算。2.本科目應當設置以下明細科目：（1）建筑工程；（2）安裝工程；（3）工程物資；（4）待攤支出；（5）在安裝設備；（6）其它支出。購入需要安裝的設備、為工程準備的物資，應單設“工程物資”明細科目進行核算。3.本科目的賬務處理如下：（1）本公司發(fā)包的在建工程，應按合理估計的發(fā)包工程進度和合同規(guī)定結算的進度款，借記本科目（建筑工程、安裝工程等），貸記“銀行存款”等科目。將設備交付承包公司進行安裝時，借記本科目（在安裝設備），貸記本科目（工程物資）。與承包公司辦理工程價款結算時，按補付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他應付款”等科目。（2）在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費及應負擔的稅費等，借記本科目（待攤支出），貸記“銀行存款”等科目。由于自然災害等原因造成的在建工程部分報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，借記本科目（待攤支出）科目，貸記本科目（建筑工程、安裝工程等）；在建工程全部報廢或毀損的，應按其凈損失，借記“營業(yè)外支出—非常損失”科目，貸記本科目。建設期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記本科目（待攤支出），貸記本科目（工程物資）；盤盈的工程物資或處置凈收益，做相反的會計分錄。（3）在建工程完工已領出的剩余物資應辦理退庫手續(xù)，借記本科目（工程物資），貸記本科目。（4）在建工程達到預定可使用狀態(tài)時，應計算分配待攤支出，借記本科目（××工程），貸記本科目（待攤支出）；結轉(zhuǎn)在建工程成本時，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（××工程）。4.本科目的期末借方余額，反映本公司尚未完工的在建工程的價值。1607在建工程減值準備1.本科目核算公司在建工程的減值準備。2.發(fā)生在建工程減值時，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。3.本科目期末貸方余額，反映公司已提取的在建工程減值準備。1609固定資產(chǎn)清理1.本科目核算本公司因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。2.本科目應按照被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算。3.固定資產(chǎn)清理的賬務處理。（1）出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按該項固定資產(chǎn)賬面價值，借記本科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，已計提減值準備的，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，按其賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。（2）清理過程中發(fā)生的其他費用以及應支付的相關稅費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應交稅費-應交營業(yè)稅”等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價款、變價收入等，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目。（3）固定資產(chǎn)清理完成后，屬于經(jīng)營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出-非常損失”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)清理凈損失”科目，貸記本科目。如為貸方余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入-固定資產(chǎn)清理凈收益”科目。4.本科目期末余額，反映本公司尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。1701無形資產(chǎn)1.本科目核算本公司持有的無形資產(chǎn)。2.本公司應當按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算。3.無形資產(chǎn)的主要賬務處理（1）本公司軟件系統(tǒng)由總公司統(tǒng)一購買，分公司根據(jù)總公司下發(fā)報單或發(fā)票所列金額，借記“無形資產(chǎn)-軟件系統(tǒng)”科目，貸記“系統(tǒng)往來-總分往來”科目。（2）對于外購的土地使用權時，應按實際支付的價款，借記“無形資產(chǎn)-土地使用權”科目，貸記“銀行存款”科目。（3）其他方式取得的無形資產(chǎn)，按不同方式下確定應計入無形資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記有關科目。（4）對本公司自行開發(fā)的軟件系統(tǒng)，當開發(fā)完畢并達到預定用途，將資本化的研發(fā)支出轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)，借記“無形資產(chǎn)-軟件系統(tǒng)”科目，貸記“研發(fā)支出-資本化支出”科目。（5）無形資產(chǎn)預期不能為本公司帶來經(jīng)濟利益的，應按已計提的累計攤銷，借記“無形資產(chǎn)累計攤銷”科目，原已計提減值準備的，借記“無形資產(chǎn)減值準備”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。（6）處置無形資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷，借記“無形資產(chǎn)累計攤銷”科目，原已計提減值準備的，借記“無形資產(chǎn)減值準備”科目，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅費”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)收益”科目或借記“營業(yè)外支出-出售無形資產(chǎn)損失”科目。4.本科目期末借方余額，反映本公司無形資產(chǎn)的成本。1702無形資產(chǎn)累計攤銷1.本科目核算本公司對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。2.本科目應按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。3.本公司對無形資產(chǎn)的應攤銷金額，在攤銷期內(nèi)采用直線法攤銷，且無形資產(chǎn)其殘值均為零。無明確受益年限的軟件系統(tǒng)的攤銷期為5年，土地使用權的攤銷期以土地使用權證上規(guī)定的受益年限為準，其他無形資產(chǎn)的攤銷年限，應當與稅法規(guī)定保持一致。4.無形資產(chǎn)應當自取得當月起在預計使用年限內(nèi)采用直線法平均攤銷，本公司自用的無形資產(chǎn)，借記“賠付支出-間接理賠費用-無形資產(chǎn)攤銷”、“承保費用-無形資產(chǎn)攤銷”、“管理費用-無形資產(chǎn)攤銷”科目，貸記本科目；本公司出租的無形資產(chǎn)，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。5.本科目期末貸方余額，反映本公司無形資產(chǎn)的累計攤銷額。1703無形資產(chǎn)減值準備1.本科目核算本公司無形資產(chǎn)的減值準備。2.本科目應按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。3.資產(chǎn)負債表日，本公司根據(jù)資產(chǎn)減值準則要求確定無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置無形資產(chǎn)時，應同時結轉(zhuǎn)已計提的無形資產(chǎn)減值準備。4.本科目期末貸方余額，反映本公司已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值準備。1704研發(fā)支出1．本科目核算本公司自行開發(fā)軟件系統(tǒng)開發(fā)階段所產(chǎn)生的支出，分別設“費用化支出”、“資本化支出”明細科目進行核算。2．本科目應按軟件開發(fā)項目進行明細核算。3．本公司凡開發(fā)成功的軟件系統(tǒng)，其開發(fā)階段的支出應當資本化，確認為無形資產(chǎn)。按實際發(fā)生支出的金額，借記“研發(fā)支出-資本化支出”，貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。當軟件系統(tǒng)開發(fā)完畢并達到預定用途，將資本化的研發(fā)支出轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)，借記“無形資產(chǎn)-軟件系統(tǒng)”科目，貸記“研發(fā)支出-資本化支出”科目。4．本科目期末借方余額，反映本公司已發(fā)生但尚未結轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)的軟件開發(fā)成本。1711長期待攤費用1.本科目核算本公司已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上(不含一年)的各項費用。經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出以及預付一年以上的租金支出，在本科目核算。固定資產(chǎn)的大修理支出費用、固定資產(chǎn)改良支出等符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當記入“固定資產(chǎn)”，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當記入“賠付支出-間接理賠費用-修理費”、“承保費用-修理費”、“管理費用-修理費”，不得在本科目核算。2.本科目應按照費用的種類進行明細核算。3.本公司發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記有關科目。（1）長期待攤費用，應在受益期內(nèi)平均攤銷，攤銷時，按照費用的實際性質(zhì)，借記“賠付支出-間接理賠費用”、“承保費用”、“管理費用”科目的相關明細科目，貸記本科目。（2）籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)的借款費用等，應當在開始經(jīng)營時，一次計入當月的損益，借記“賠付支出-間接理賠費用”、“承保費用”、“管理費用”科目，貸記本科目。4、本科目期末借方余額，反映本公司尚未攤銷完畢的長期待攤費用。1721獨立賬戶資產(chǎn)（總公司專用）1.本科目核算本公司對分拆核算的投資連結產(chǎn)品不屬于風險保障部分確認的獨立賬戶資產(chǎn)價值，分別設置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“申購期利息”、“投資”明細科目進行核算。2.本科目應當按照資產(chǎn)類別進行明細核算。3.獨立賬戶資產(chǎn)的主要賬務處理（1）向獨立賬戶劃入資金時，借記本科目（銀行存款或現(xiàn)金），貸記“獨立賬戶負債”科目。（2）獨立賬戶進行投資時，借記本科目（投資），貸記本科目（銀行存款或現(xiàn)金）。（3）對獨立賬戶投資估值時，按估值增值，借記本科目（估值增減值），貸記“獨立賬戶負債”科目；估值減值的，做相反的會計分錄。（4）對獨立賬戶計提保險費時，借記“銀行存款”科目，貸記“保費收入”科目；同時，借記“獨立賬戶負債”科目，貸記本科目（銀行存款或現(xiàn)金）。（5）對獨立賬戶計提賬戶管理費時，借記“銀行存款”科目，貸記“手續(xù)費支出”科目；同時，借記“獨立賬戶負債”科目，貸記本科目（銀行存款或現(xiàn)金）。（6）向投保人支付獨立賬戶資產(chǎn)時，借記“獨立賬戶負債”科目，貸記本科目（銀行存款或現(xiàn)金）。4.本科目期末借方余額，反映本公司確認的獨立賬戶資產(chǎn)的價值。1801抵債資產(chǎn)1.本科目核算本公司依法取得并準備按有關規(guī)定進行處置的實物抵債資產(chǎn)的價值。分別設“機動車輛”、“房屋及建筑物”、“物料用品”、“其他抵債資產(chǎn)”、“抵債資產(chǎn)減值準備”明細科目進行核算。抵債資產(chǎn)不計提折舊或攤銷。2.本科目應當按照抵債資產(chǎn)類別進行明細核算。3.抵債資產(chǎn)的主要賬務處理（1）本公司取得的抵債資產(chǎn)，應按其公允價值，借記本科目，按相關資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“壞賬準備”或者相應的資產(chǎn)減值準備科目，按相關資產(chǎn)的賬面余額，貸記“應收利息”、“應收保費”、“其他應收款”等科目，在此過程中發(fā)生的相關稅費，按照應交稅金金額，貸記“應交稅費”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”或貸記“營業(yè)外收入”科目。（2）本公司取得抵債資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用，應在相關手續(xù)辦妥時，按轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)的賬面價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。（3）抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。保管期間發(fā)生的直接費用，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應付款”等科目。（4）處置抵債資產(chǎn)時，應按實際取得的處置收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，已計提減值準備的，借記本科目（減值準備），按應支付的相關稅費，貸記“應交稅費”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。4.本科目期末借方余額，反映本公司取得的尚未處置的實物抵債資產(chǎn)的價值。1802損余物資1.本科目核算本公司按照原保險合同約定承擔賠償保險金責任取得的損余物資價值。分別設“機動車輛”、“物料用品”、“其他損余物資”、“損余物資減值準備”明細科目進行核算。收回的追償物資在變現(xiàn)前也在本科目核算。2.本科目應當按照損余物資種類進行明細核算。3.損余物資的主要賬務處理（1）承擔賠償保險金責任取得的損余物資，在取得證明所有權的具有法律效力的相關憑據(jù)后，應當按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格計算確定的金額確認損余物資的價值，同時沖減相關險種的賠付支出，借記本科目，貸記“賠付支出-收回賠款及物資折價”科目。收回的追償物資按評估價值，借記本科目，貸記“賠付支出-代位追償款”科目。（2）對損余物資進行處置，在取得拍賣文書等變賣依據(jù)以及銀行進賬單或類似回單后，按實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”.“銀行存款”等科目，已計提減值準備的，借記“損余物資-損余物資減值準備”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“賠付支出-收回賠款及物資折價”、“賠付支出-代位追償款”科目。4.本科目期末借方余額，反映本公司承擔賠償保險金責任取得的損余物資的價值。1809其他資產(chǎn)1.本科目核算凍結存款、凍結物資、訴訟中的財產(chǎn)、清查財產(chǎn)中盤虧的待處理財產(chǎn)。2.本科目按照設置資產(chǎn)類別進行明細核算。3.其他資產(chǎn)的主要賬務處理（1）發(fā)生凍結存款、凍結物資、訴訟中的財產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等有關科目；凍結存款、凍結物資、訴訟中的財產(chǎn)被解凍時，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等有關科目，貸記本科目。（2）清查財產(chǎn)中盤虧財產(chǎn)時，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”等科目。盤虧的財產(chǎn)，按管理權限報經(jīng)批準后處理時：按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，按本科目余額，貸記本科目，按其借方差額，屬于管理原因造成的，借記“賠付支出－間接理賠費用－其他”或“承保費用－其他”或“管理費用－其他”科目，屬于非正常損失的，借記“營業(yè)外支出—非常損失”。4.本科目的余額反映期末凍結存款、凍結物資、訴訟中的財產(chǎn)的金額。本公司發(fā)生的財產(chǎn)損溢，應查明原因，在期末結賬前處理完畢，處理后本科目（待處理財產(chǎn)損益）項下應無余額。1810其他資產(chǎn)減值準備1.本科目核算公司其他資產(chǎn)的減值準備。2.本科目應按其他資產(chǎn)項目進行明細核算。3.資產(chǎn)負債表日，公司根據(jù)資產(chǎn)減值準則確定其他資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置其他資產(chǎn)時，應同時結轉(zhuǎn)已計提的其他資產(chǎn)減值準備。4.本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的其他資產(chǎn)減值準備。1811遞延所得稅資產(chǎn)1.本科目核算公司根據(jù)所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。2.本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。3.遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務處理（1）資產(chǎn)負債表日，公司根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費用-遞延所得稅費用”科目。資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記本科目，貸記“所得稅費用－遞延所得稅費用”等科目；資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額小于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。（2）資產(chǎn)負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)中應減記的金額，借記“所得稅費用-當期所得稅費用”等科目，貸記本科目。4.本科目期末借方余額，反映公司已確認的遞延所得稅資產(chǎn)。（二）負債類科目2102拆入資金1.本科目核算本公司從境內(nèi).境外金融機構拆入的款項。2.本科目應當按照拆入資金的金融機構進行明細核算。3.拆入資金的主要賬務處理（1）本公司收到拆入的款項時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，歸還拆入資金做相反的會計分錄。（2）資產(chǎn)負債表日，應按計算確定的拆入資金的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記“應付利息”科目。4、本科目期末貸方余額，反映本公司尚未歸還的拆入資金余額。2103賣出回購金融資產(chǎn)1．本科目核算本公司按照回購協(xié)議約定先賣出再按固定價值回購的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。2．本科目按賣出回購金融資產(chǎn)的類別進行明細核算。3．賣出回購金融資產(chǎn)初始確認按照公允價值計量，按照攤余成本進行后續(xù)計量。本公司采用協(xié)議約定的名義利率計算攤余成本進行后續(xù)計量。4．賣出回購金融資產(chǎn)主要賬務處理（1）本公司根據(jù)回購協(xié)議賣出金融資產(chǎn)時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（2）資產(chǎn)負債表日，按名義利率計算的賣出回購金融資產(chǎn)的利息支出，借記“利息支出”科目，貸記本科目，（3）回購日，按賣出回購金融資產(chǎn)的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，差額貸記“利息支出”科目。5．本科目期末貸方余額反映本公司尚未到期的賣出回購的金融資產(chǎn)所融入資金。2110應付利息1.本科目核算本公司按照合同約定應支付的利息，分別設“次級貸款利息”、“次級債利息”、“申購期利息”、“其他借款利息”明細科目進行核算。2.本科目應當按照債權人進行明細核算。3.應付利息的主要賬務處理（1）本公司采用合同約定的名義利率計算確定利息費用，按實際利率和攤余成本計算利息支出，借記“利息支出”，按合同約定的名義利率計算確定的應付利息的金額，貸記本科目，按差額借記或貸記“長期借款”或“應付債券”科目（利息調(diào)整）。（2）對于申購期產(chǎn)生的利息，按照合同約定的利率計算利息費用，借記“利息支出”科目，貸記本科目。（3）實際支付利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。4.本科目期末貸方余額，反映本公司按照合同約定應支付但尚未支付的利息。2111應付手續(xù)費1.本科目核算本公司應向保險代理人支付的手續(xù)費。2.本科目應按險種、機構專項進行明細核算，應按保險代理人設置備查簿進行登記。。3.保單起保當期，按簽單保費及約定的手續(xù)費率計算應付手續(xù)費，借記“手續(xù)費支出”科目，貸記本科目。實際收取保費后，方可進行手續(xù)費支付，借記本科目，按應代扣代繳的稅金，貸記“應交稅費”，按其差額貸記“銀行存款”等科目。4.本科目期末貸方余額，核算本公司應付未付的手續(xù)費。2112應付賠付款1.本科目核算本公司應向被保險人支付的賠款。2.本科目應按險種進行明細核算，并按照被保險人設置備查簿進行登記。3.發(fā)生應付賠款時，借記“賠付支出”科目，貸記本科目。實際支付賠款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。4.本科目期末貸方余額，反映本公司應付未付的賠款。2113應付保費1.本科目核算本公司按原保險合同約定已向投保人收取保險費，日后發(fā)生退保、減保的保險費及代理其他保險公司辦理保險業(yè)務收取的保險費。本公司與其他保險公司聯(lián)合共保的保險業(yè)務，收取的應屬于其他保險公司的保費，也在本科目核算。2.本科目應設置應付退保費、應付共保保費兩個二級科目，按被代理公司和險別進行明細核算。3.發(fā)生退保、減保業(yè)務時，借記“保費收入-退保費/收保費”科目，貸記本科目（應付退保費）。劃轉(zhuǎn)款項時，借記本科目（應付退保費），貸記“銀行存款”科目。發(fā)生代理為其他保險公司及聯(lián)共保業(yè)務時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目（應付共保保費）。劃轉(zhuǎn)款項時，借記本科目（應付共保保費），貸記“銀行存款”科目。4.本科目期末貸方余額，反映本公司尚未支付的應付保費。2114應付保單紅利1.本科目核算本公司預定收益型投資保障型財產(chǎn)保險業(yè)務應支付給保單持有人的投資收益。2.本科目應根據(jù)產(chǎn)品類型進行明細核算，并按照支付對象設置備查簿。3.應付保單紅利的賬務處理（1）按保險合同約定按期計提應支付的保單紅利時，借記“應收利息-保單紅利”科目，貸記本科目；（2）實際向保戶支付利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目。4.本科目期末貸方余額，反映本公司尚未支付的保單紅利。2115應付分保賬款1.本科目核算公司從事再保險業(yè)務應支付但尚未支付的款項。公司發(fā)生的預收分保賠款，也在本科目核算。2.本科目應設置“應付分出保費”、“應付分保賠款支出”、“應付分保費用支出”、“應付存入分保保證金”、“預收分保賠款”、“應付分入準備金”明細科目，并按照“險種”、“分保類型”及“往來單位”等項目進行明細核算。3.公司作為再保險分出人的主要賬務處理（1）在確認原保險合同保費收入的當期，按相關再保險合同約定計算確定的分出保費金額，借記“分出保費”科目，貸記本科目（應付分出保費）。（2）在原保險合同提前解除的當期，按相關再保險合同約定計算確定的分出保費的調(diào)整金額，借或貸記本科目（應付分出保費），貸或借記“分出保費”科目。（3）發(fā)出分保業(yè)務賬單時，按賬單標明的扣存本期分保保證金金額，借記本科目（應付存入分保保證金），貸記“存入分保保證金”科目；按賬單標明的返還上期扣存分保保證金金額，借記“存入分保保證金”科目，貸記本科目（應付存入分保保證金）。（4）按期計算存入分保保證金利息時，借記“利息支出”科目，貸記本科目（應付存入分保保證金）。（5）對于超賠再保險等非比例再保險合同，按相關再保險合同約定計算確定的分出保費金額，借記“分出保費”科目，貸記本科目。調(diào)整分出保費時，借記或貸記本科目，貸記或借記“分出保費”科目。4.公司作為再保險接受人的賬務處理（1）在確認分保費收入的當期，按相關再保險合同約定計算確定的分保費用金額，借記“分保費用支出”科目，貸記本科目（應付分保費用支出）。（2）在能夠計算確定應向再保險分出人支付的純益手續(xù)費時，按相關再保險合同約定計算確定的純益手續(xù)費金額，借記“分保費用支出”科目，貸記本科目（應付分保費用支出）。（3）收到分保業(yè)務賬單時，按賬單標明的金額對分保費用進行調(diào)整，按調(diào)整增加額，借記“分保費用支出”科目，貸記本科目（應付分保費用支出）；按調(diào)整減少額，借記本科目（應付分保費用支出），貸記“分保費用支出”科目。（4）收到分保業(yè)務賬單的當期，按賬單標明的分保賠付款項金額，借記“分保賠付支出”科目，貸記本科目（應付分保賠款支出）。（5）收到當期結清的分保業(yè)務賬單時，按賬單標明的保費準備金留存金額，借記“分保費收入”科目，貸記本科目（應付分入準備金）。（6）收到當期結清的分保業(yè)務賬單時，按賬單標明的未決賠款準備金留存金額，借記“分保賠款支出”科目，貸記本科目（應付分入準備金）。（7）收到當期結清的分保業(yè)務賬單時，按賬單表明的準備金留存利息，借記“分保費收入”科目，貸記本科目（應付分入準備金）。5.資金結算的賬務處理公司與分保業(yè)務往來的公司進行資金結算時，應將同一往來公司的“應收分保賬款”科目和本科目的余額進行對沖，再按其差額結付資金；如本科目余額大于“應收分保賬款”科目余額，公司向?qū)Ψ焦緦嶋H支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；如本科目余額小于“應收分保賬款”科目余額，實際收到對方公司付給的款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收分保賬款”科目。6.本科目期末貸方余額，反映公司從事再保險業(yè)務應支付但尚未支付的款項。2121預收保費1.本科目核算本公司在保險合同成立并開始承擔保險責任前投保人交納的保險費。2.本科目應當按照“險種”進行明細核算，并按照“投保人”設置備查簿。3.預收保費的主要賬務核算發(fā)生預收保費時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；保險責任生效確認保費收入實現(xiàn)時，借記本科目，貸記“保費收入”科目。4.本科目期末貸方余額，反映本公司向投保人預收的保險費。2123分保內(nèi)部往來1.本科目核算公司系統(tǒng)內(nèi)上下級公司間因分保業(yè)務發(fā)生的應收或應付款項。2.本科目應當按照“分保類型”及“往來單位”等項目進行明細核算。3.分保內(nèi)部往來的主要賬務處理系統(tǒng)內(nèi)各級單位收到分保業(yè)務賬單的當期，上級公司按應收分?？铐?，借記“應收分保賬款”，貸記本科目，按應付分?？铐棧J記“應付分保賬款”，借記本科目。同時，下級公司作相反會計分錄。4.本科目應當定期進行清算，公司中期報告及年終報告時，本科目匯總余額應逐級調(diào)節(jié)軋平。2126系統(tǒng)往來1.本科目核算本公司系統(tǒng)內(nèi)上下級公司之間因代收、代付款項和預繳、預撥資金形成的債權債務。2.本科目應當按照“往來單位”及“業(yè)務性質(zhì)”等項目進行明細核算。3.系統(tǒng)往來的主要賬務處理發(fā)生為對方公司代付款項、向?qū)Ψ焦绢A撥款項、預繳款項或結算支付為對方公司代收的款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目；為對方公司代收款項、收到對方公司預撥款項、預繳款項或為對方公司代付的款項時，借記“銀行存款”等有關科目，貸記本科目。4.本科目應當定期進行清算，本公司中期報告及年終報告時，本科目匯總余額應逐級調(diào)節(jié)軋平。2128預計負債1.本科目核算本公司根據(jù)或有事項等相關準則確認的各項預計負債，包括未決訴訟等產(chǎn)生的預計負債。2.本科目應當按照“形成原因”進行明細核算，并按照預計負債項目設置備查簿。3.預計負債的主要賬務處理（1）本公司根據(jù)或有事項準則確認的由未決訴訟產(chǎn)生的預計負債，應按確定的金額，借記“賠付支出-直接/間接理賠費用-訴訟費”或“營業(yè)外支出-賠償和違約支出”科目，貸記本科目。（2）本公司實際清償預計負債時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（3）本公司根據(jù)確鑿證據(jù)需要對已確認