等級考試中級會計實務重點題982

等級考試中級會計實務重點題多選題1、以下該項房產銷售時涉及的營業(yè)稅描述正確的有 ()。A．出售該房產應繳納的營業(yè)稅額為 4萬元B．出售該房產應繳納的營業(yè)稅額為 5萬元C．出售該房產應繳納的營業(yè)稅應記入“固定資產清理”賬戶的借方D．出售該房產應繳納的營業(yè)稅應記入“其他業(yè)務支出”賬戶的借方多選題2、下列資產負債表日后事項中，屬于調整事項的有 ()。A．處置子公司B．新的證據表明，在資產負債表日對建造合同按完工百分比法確認的收入存在重大差錯C．對外巨額舉債D．在資產負債表日或以前提起的訴訟，以不同于資產負債表中登記的金額結案單選題3、和平均年限法相比，采用年數總和法對固定資產計提折舊將使 ()。A．計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產凈值減少B．計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產原值減少C．計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產凈值減少D．計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產原值減少單選題4、《巴塞爾新資本協(xié)議》通過降低 ()要求，鼓勵商業(yè)銀行采用 ()技術。A．監(jiān)管資本，高級風險量化B．經濟資本，高級風險量化C．會計資本，風險定性分析D．注冊資本，風險定性分析單選題5、甲公司當期將一棟出租期滿的辦公樓予以出售。該辦公樓的賬面原價為 1000萬元，期末按公允價值計量，其持有期間公允價值累計凈增加額為300萬元，出售所得價款為 1400萬元。在不考慮其他因素的情況下，甲公司對該項出售交易應確認的收入為()萬元。A．400B．1100C．1400D．1700單選題6、下列各項中，應計入產品成本的是 ( )。A．固定資產報廢凈損失B．支付的礦產資源補償費C．預計產品質量保證損失D．基本生產車間設備計提的折舊費單選題7、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失多選題8、下列有關借款費用的論述中，正確的有 ()。A．輔助費用不需要結合資產支出的發(fā)生額來確認其資本化額B．籌建期內借款費用應先計入“長期待攤費用”而后在開始生產經營當月一次攤完C．只有在連續(xù)非正常停工長達三個月或以上時，才能暫停資本化D．如果當期計算的利息費用資本化額超過了本期實際利息費用，應以實際利息費用額作為當期資本化額單選題9、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題10、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題11、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失多選題12、下列本年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的事項中， 屬于資產負債表日后非調整事項的有 ()。A．發(fā)生巨額虧損B．稅收政策發(fā)生重大變化C．發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項D．對外提供重大擔保E．日后期間發(fā)生的報告年度銷售商品的退回多選題13、下列各項中，應列入利潤表“資產減值損失”項目的有 ()。A．原材料盤虧損失B．固定資產減值損失C．應收賬款減值損失D．無形資產處置凈損失單選題14、甲公司2007～2009年有關投資業(yè)務如下：(1)2007年1月27日，甲公司和乙公司達成協(xié)議，甲公司以一項固定資產、交易性金融資產和庫存商品作為對價取得乙公司控制的 A公司10%的股權。該固定資產原值為2000萬元，已計提折舊800萬元，公允價值為1000萬元；交易性金融資產賬面價值為1300萬元(其中：成本1200萬元，公允價值變動100萬元)，其公允價值為1600萬元；庫存商品賬面價值為800萬元，公允價值為1000萬元，所得稅稅率為25%。相關資產均已交付給乙公司并辦妥相關手續(xù)。甲公司為取得A公司的股權而發(fā)生的相關直接費用為30萬元。此時A公司凈資產的公允價值是35000萬元。(3)2007年12月31日A公司全年實現(xiàn)凈利潤2400萬元。(4)2008年1月1日，甲公司又從A公司的另一投資者處取得A公司20%的股份，實際支付價款7500萬元。此次購買完成后，持股比例達到30%，對A公司有重大影響，改用權益法核算此項投資。2008年1月1日A公司可辨認凈資產公允價值為37800萬元(與所有者權益賬面價值相等)。(5)2008年A公司實現(xiàn)凈利潤2400萬元。(6)2008．年末A公司因持有的可供出售金融資產公允價值變動最終增加資本公積200萬元。(7)2009年1月5日，甲公司將持有的A公司的15%股權對外轉讓，實得款項6200萬元，從而對A公司不再具有重大影響，甲公司將對A公司的長期股權投資由權益法改為成本法核算。根據上述資料，回答下列問題：甲公司因處置交易性金融資產對當期營業(yè)利潤的影響金額為 ()萬元。A．400B．300C．200D．100多選題15、下列交易或事項形成的資本公積中， 在處置相關資產時應轉入當期損益的有()。A．同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積B．長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積C．可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積D．持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時形成的資本公積單選題16、丁注冊會計師負責 D公司(上市公司)20×8年度財務報表審計業(yè)務，在審計完成階段，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。D公司在年度財務報告批準報出日之前， 丁注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)了報告年度的重大會計差錯，則 D公司正確的會計處理是 ()。A．作為發(fā)現(xiàn)當期的會計差錯更正B．在發(fā)現(xiàn)當期報表附注中做出披露C．按照資產負債表日后調整事項的處理原則作出相應調整D．按照資產負債表日后非調整事項的處理原則作出說明單選題17、關于投資性房地產后續(xù)計量模式的轉換，下列說法中正確的是 ()。A．成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計估計變更B．已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式C．已采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式D．企業(yè)對投資性房地產的計量模式可以隨意變更多選題18、下列各項中，在資產負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的屬于資產負債表日后非調整事項的有 ()。A．經董事會決議處置部分業(yè)務B．發(fā)現(xiàn)報告年度財務報表的重大差錯C．經股東大會批準收購某一公司 80%的股權D．企業(yè)的某一客戶因火災造成重大損失預計無法償付所付貨款簡答題19、ABC公司是一零售業(yè)上市公司，請你協(xié)助完成2002年的盈利預測工作。上年度的財務報表如下：2001年 (單位：萬元)銷售收入1260銷售成本(80%)1008毛利252經營和管理費用變動費用(付現(xiàn))63固定費用(付現(xiàn))63折舊26營業(yè)利潤100利息支出10利潤總額90所得稅27稅后利潤632001年12月31日 (單位：萬元)貨幣資金14短期借款200應收賬款144應付賬款246存貨280股本(發(fā)行苷通股500萬元，每股面值1元)500固定資產原值760保留盈余172減：折舊80固定資產凈值680資產總額1118負債及所有者權益總計 1118其他財務信息如下：下一年度的銷售收入預計為1512元。預計毛利率上升5個百分點。預計經營和管理費的變動部分與銷售收入的百分比不變。預計經營和管理費的固定部分增加20萬元。購置固定資產支出220萬元，并因此使公司折舊額達到30萬元。應收賬款周圍轉率(按年末余額計算)預計不變，上年應收賬款均可在下年收回。年末應付賬款余額與當年進貨金額的比率不變。期末存貨金額不變。(9)現(xiàn)金短缺時，用短期借款補充，借款的平均利息率不變，借款必須是 5萬元的倍數，假設新增借款需年初借入，年末不歸還，所有借款全年計息，年末付息，年末現(xiàn)金余額不少于10萬元。預計所得稅為30萬元。假設年度內現(xiàn)金流動是均衡的，無季節(jié)性變化。要求：確定下年度現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和新增借款數額。預測下年度稅后利潤。預測下年度每股盈利。多選題20、下列事項中，影響企業(yè)當期損益的有 ()。A．采用公允價值模式計量的投資性房地產期末公允價值高于賬面價值B．自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值高于賬面價值C．期初投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式，變更日公允價值高于賬面價值D．采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產，轉換日公允價值高于賬面價值單選題21、某企業(yè)月初有產成品 200件，每件實際成本100元。本期加工完成的產成品為1000件，每件110元，已驗收入庫。本期對外銷售產成品 1100件，該企業(yè)用后進先出法計算發(fā)出存貨成本，則期末存貨成本為 ()。A．10000元B．11000元C．119000元D．120000元多選題22、關于投資性房地產轉換后入賬價值的確定，下列說法中正確的有 ()。A．作為存貨的房地產轉換為采用成本模式計量的投資性房地產時，應按該項存貨在轉換日的賬面價值，借記“投資性房地產”科目B．采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值C．采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的賬面價值作為自用房地產的賬面價值D．自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的賬面價值計價單選題23、按成本模式對投資性房地產進行后續(xù)計量時，下列核算正確的是 ()。A．對投資性房地產不計提折舊，期末按照賬面凈值計量B．對投資性房地產不計提折舊，期末按照賬面原價計量C．對投資性房地產不計提折舊，期末按原價與可收回金額孰低計量D．對投資性房地產計提折舊，期末按賬面價值與可收回金額孰低計量多選題24、在計算個體工商產生產經營所得時，不得在個人所得稅稅前扣除的項目有 ()。A．生產工具的修理費用B．新產品開發(fā)費用C．計提的壞賬準備D．被沒收的財物E．購置固定資產的支出多選題25、在完整的工業(yè)投資項目中，經營期期末 (終結點)發(fā)生的凈現(xiàn)金流量包括 ()。A．回收固定資產余值B．原始投資C．經營期末營業(yè)凈現(xiàn)金流量D．回收流動資金單選題26、2008年1月1日，甲公司支付價款2000萬元購入某公司發(fā)行的3年期公司債券，該公司債券的票面總金額為2010萬元，票面年利率為6%，利息每年年末支付，本金到期支付。甲公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產。2008年12月31日，該債券的市場價格為2015萬元。假定不考慮交易費用和其他因素的影響，則甲公司2008年年末可供出售金融資產的賬面價值為()萬元。A．2000B．2015C．2010D．2120單選題27、下列屬于資產負債表日后事項中“調整事項”的是 ()。A．資產負債表日后發(fā)生的銷貨并退回的事項B．在資產負債表日后事項期間，外匯匯率發(fā)生較大變動C．已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產負債表日的估計金額D．發(fā)行債券多選題28、下列項目中，會產生可抵扣暫時性差異的有 ()。A．預提產品售后保修費用B．計提存貨跌價準備C．采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產期末公允價值大于投資性房地產取得時的成本D．交易性金融資產期末公允價值下降E．新購入固定資產本期會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊單選題29、甲房地產公司2009年12月31日共有A、B、C、D、E五幢商品房達到預定可使用狀態(tài)，2010年1月5日與乙企業(yè)簽訂銷售合同出售了商品房 A；同時將商品房B用于職工福利住房；2月1日將商品房C出租；由于房地產市場不太景氣，商品房D也打算出租；剩余的商品房E作為存貨。2011年1月1日將商品房D出租，該商品房 D成本為3000萬元，未計提存貨跌價準備，轉換日的公允價值為3200萬元，甲房地產公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。企業(yè)按凈利潤的10%計提法定盈余公積，假定不考慮所得稅的影響。要求：根據上述資料，回答下列第13至第14題。關于存貨轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產的處理，下列說法中正確的是()。A．公允價值與賬面價值的差額記入貸方“資本公積”B．公允價值與賬面價值的差額記入貸方“公允價值變動損益”C．公允價值與賬面價值的差額記入盈余公積和利潤分配D．直接以賬面價值作為投資性房地產的入賬價值單選題30、如果一個公司的固定資產使用率大于 60%或70%，這就意味著()。A．投資和借款需求很快將會下降B．投資和借款需求很快將會上升C．投資和借款需求很快將會不變D．投資和借款需求無關-----------------------------------------1-答案：A,C[解析] 出售不動產和無形資產交的是營業(yè)稅。2-答案：B,D[解析] 處置子公司與對外巨額舉債屬于非調整事項。3-答案：A[解析] 和平均年限法相比，采用年數總和法屬于加速折舊，對固定資產加速折舊，將使計提初期的折舊費用加大，企業(yè)利潤減少，固定資產凈值減少。4-答案：A[解析] 監(jiān)管資本是監(jiān)管部門規(guī)定的銀行應持有的同其所承擔的業(yè)務總體風險相匹配的成本。經濟資本是銀行自己計量的用于彌補非預期損失的資本。會計資本是會計報表上列出的用于歷史成本計量的資本。注冊資本即銀行在注冊時投入的初始資本。高級風險量化技術就是將不可見的風險數量化，風險定性技術則是從性質方面評價風險。對比各選項，首先可以排除C、D，因為定性分析太簡單，不是要鼓勵的技術。另外，監(jiān)管資本是監(jiān)管部門制訂的，在本題中更符合監(jiān)管者一方的語氣，因此，如果不了解具體條例，通過排除法，可知 A是最佳選項。5-答案：D[解析] 根據《企業(yè)會計準則――投資性房地產》準則及其相關指南的規(guī)定，按照公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產， 其出售時，按照出售所得價款確認為收入，同時將原公允價值累計凈增加額確認為收入。本題的計算為：1400+300=1700(萬元)。6-答案：D[答案解析]A．固定資產報廢凈損失計入營業(yè)外支出。7-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。8-答案：A,C,D[解析]籌建期間發(fā)生的借款費用如果是為購建固定資產，可予資本化。9-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。10-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。11-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。12-答案：A,B,C,D[解析] 選項A、B、C、D均屬于資產負債表日后非調整事項。13-答案：B,C[解析]“資產減值損失”科目核算企業(yè)計提各項資產減值準備所形成的損失，所以選項BC符合題意：而原材料的盤虧損失屬于無法查明原因的，其扣除賠款和凈殘值后的凈損失，應記入“管理費用”科目，屬于非正常損失的扣除賠款和凈殘值后的凈損失，記入“營業(yè)外支出”科目；無形資產處置凈損失，也應記入“營業(yè)外支出”科目。14-答案：B[解析] 交易性金融資產處置損益 =1600-1300+100-100=300(萬元)15-答案：B,C,D[解析] 同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的“資本公積――資本或股本溢價”，在處置股權投資時，不需要轉入當期損益。16-答案：C[解析] 這種情況應當作為調整事項，按照資產負債表日后調整事項的處理原則進行相應調整。17-答案：B[解析] 企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值摸式的，應當作為會計師政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號――會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。18-答案：A,C,D[解析]資產負債表日后非調整事項是指表明資產負債表日后發(fā)生的情況的事項，即非調整事項是在資產負債表日尚未存在而在資產負債表日后事項期間才發(fā)生的事項。上述除B以外，均屬于在資產負債表日尚未存在而在資產負債表日后事項期間才發(fā)生的事項，因此，屬于資產負債表日后非調整事項；而發(fā)現(xiàn)報告年度財務報表的重大差錯這一事項，屬于在資產負債表日已經存在而在期后才發(fā)現(xiàn)的事項，該事項應當作為資產負債表日后調整事項處理。19-答案：(1)確定借款數額和利息。暫無解析20-答案：A,D[解析] 選項B，轉換日公允價值高于賬面價值的差額應計入資本公積；選項 C，變更日公允價值高于賬面價值的差額應計入留存收益。21-答案：A[解析]本題考核點為存貨按后進先出法發(fā)出后期未的計量。期未存貨成本=100元×100=10000元。22-答案：A,B[解析]選項A，作為存貨的房地產轉換為采用成本模式計量的投資性房地產時，應按該項存貨在轉換目的賬面價值，借記“投資性房地產”科目，原已計提跌價準備的，借記“存貨跌價準備”，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產品”等科目；選項B、C，采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益；選項D，自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的公允價值計價，轉換當日的公允價值小于原賬面價值