十大熱點(diǎn)稅務(wù)危機(jī)

通過學(xué)習(xí)本課程，你將能夠：?學(xué)會(huì)進(jìn)行熱點(diǎn)稅務(wù)案件的深度解讀；?有效提升應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)稽查的能力。一、森馬服飾稅務(wù)舉報(bào)門事件【案例】森馬服飾被舉報(bào)偷稅2011年1月24日，浙江溫州的紡織企業(yè)森馬服飾上會(huì)，但這家擬上市公司卻在此時(shí)被全國(guó)至少12家省市稅務(wù)機(jī)關(guān)在所在地區(qū)進(jìn)行調(diào)查。舉報(bào)信息顯示，在2003年至2009年間，在批發(fā)環(huán)節(jié)公司大量采取不開發(fā)票現(xiàn)金支付等方式向供應(yīng)商采購(gòu)成衣，對(duì)應(yīng)批發(fā)收入也不入賬；在零售終端環(huán)節(jié)采取銷售收入和成本不入賬。記者的電子郵箱收到了森馬服飾供應(yīng)商資料、全國(guó)網(wǎng)店的資料，各門店的面積、開業(yè)時(shí)間、近三年的銷售及成本金額、偷逃增值稅和所得稅的具體金額等。通過這個(gè)案例，企業(yè)可以得到三方面的啟發(fā)：第一，很多準(zhǔn)備上市的公司認(rèn)為不能在稅收上出現(xiàn)任何問題，如果有罰款、滯納金，那么就無法上市。然而，森馬服飾被12個(gè)稅務(wù)局稽查補(bǔ)稅，最終還是上市了。由此可見，企業(yè)有少量滯納金不是嚴(yán)重問題。第二，稅務(wù)局的信息化程度很高，企業(yè)的核心資料可能泄露。第三，公司如果想上市，就要提前做好突發(fā)性事件的應(yīng)對(duì)措施。二、波司登稅務(wù)舉報(bào)門事件【案例】波司登涉逃稅6省市調(diào)查對(duì)波司登涉逃稅6省市的舉報(bào)稱，波司登采取與經(jīng)銷商訂立兩套合同的方法，逃避稅務(wù)部門的檢查與稽查，當(dāng)稅務(wù)檢查時(shí)，波司登出示代銷合同，而真正執(zhí)行的卻是經(jīng)銷合同。幾乎86家銷售公司均有虛列費(fèi)用、大量開具勞務(wù)發(fā)票進(jìn)賬的行為，以達(dá)到抬高成本，少交或不交所得稅的目的。配合每年的各個(gè)節(jié)日，賄賂當(dāng)?shù)囟悇?wù)官員，以達(dá)到逃避納稅的目的。關(guān)于波司登涉逃稅六省市的問題是其一個(gè)大區(qū)經(jīng)理舉報(bào)的。該大區(qū)經(jīng)理因?yàn)樨澪邸⑶终脊矩?cái)產(chǎn)，導(dǎo)致波司登總部報(bào)警抓人。該大區(qū)經(jīng)理感覺自己為公司做了大量貢獻(xiàn)，對(duì)公司的做法不服。由于他掌握著公司的大量秘密資料，談判破裂后進(jìn)行曝料。這些資料首先在香港曝光，消息從香港轉(zhuǎn)到了內(nèi)陸，給波司登帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)碰到內(nèi)部舉報(bào)，要理性對(duì)待，要盡量和對(duì)方談判達(dá)成和諧，否則會(huì)兩敗俱傷。三、達(dá)能與娃哈哈之間的稅務(wù)舉報(bào)門事件【案例】娃哈哈老板宗慶后補(bǔ)稅3億元據(jù)媒體報(bào)道，娃哈哈被達(dá)能兼并時(shí)，達(dá)能將8000萬(wàn)美元的傭金打到了宗慶后的個(gè)人賬戶，但宗慶后本人沒有報(bào)稅。達(dá)能在匯款時(shí)，將小票留了下來。當(dāng)哇哈哈和達(dá)能談判出現(xiàn)破裂時(shí)，達(dá)能舉報(bào)宗慶后所得的8000萬(wàn)美元沒有交個(gè)人所得稅，小票就是證據(jù)。隨后國(guó)內(nèi)一些頂尖法學(xué)專家開始討論宗慶后是偷稅還是漏稅，該舉報(bào)事件越炒越熱。在杭州地稅局、國(guó)家稅務(wù)總局和輿論的強(qiáng)大壓力下，宗慶后主動(dòng)補(bǔ)稅約3億元。通過這個(gè)案例，可以得到兩方面的啟示：第一，作為企業(yè)的管理者和形象代言人，與他人合作時(shí)，要有自我保護(hù)的意識(shí)；第二，害人之心不可有，防人之心不可無，言行需謹(jǐn)慎。四、五糧液由于稅務(wù)原因被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查事件【案例】五糧液突遭證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查2009年，國(guó)內(nèi)一些大酒廠認(rèn)為，稅務(wù)局調(diào)整消費(fèi)稅是增加造酒廠的稅收。五糧液也對(duì)包括媒體在內(nèi)的很多機(jī)構(gòu)放出很多不滿的聲音。證監(jiān)會(huì)調(diào)查五糧液供應(yīng)商和經(jīng)銷商的結(jié)構(gòu)，發(fā)現(xiàn)五糧液高層的薪水特別低，懷疑有貪污行為，經(jīng)過深入調(diào)查，發(fā)現(xiàn)五糧液給供應(yīng)商是每瓶400元，而經(jīng)銷商從供應(yīng)商進(jìn)貨是每瓶700元，在這一環(huán)節(jié)中供應(yīng)商從每瓶酒中留出了300元。原來五糧液供應(yīng)商和五糧液企業(yè)本部關(guān)系密切，個(gè)別供應(yīng)商是高層的親屬。由此判斷，這300元是五糧液高層的薪酬。另外，400元的價(jià)格也減少了消費(fèi)稅。最終證監(jiān)會(huì)判定五糧液侵吞國(guó)有資產(chǎn)，造成國(guó)有資源流失。在現(xiàn)代市場(chǎng)中，一些企業(yè)沒有供應(yīng)商，而是直接在公司內(nèi)部設(shè)立銷售處，將銷售資金直接匯到公司本部。這樣，就無法處理與銷售相關(guān)的提成、傭金、差旅費(fèi)，而且會(huì)導(dǎo)致公司內(nèi)部的混亂。但是，通過本部——供貨商——經(jīng)銷商這種模型可以避免這些問題，同時(shí)可以加大稅務(wù)局監(jiān)管的難度。比如，四川稅務(wù)局想查卻難以查五糧液，除非一起調(diào)查全國(guó)各地的經(jīng)銷商、供應(yīng)商，然而作為四川省國(guó)稅局，想號(hào)召全國(guó)的稅務(wù)局配合，幾乎是不可能的，因此只能查到一部分。五、長(zhǎng)虹原高管舉報(bào)長(zhǎng)虹虛開增值稅發(fā)票事件【案例】四川長(zhǎng)虹陷財(cái)務(wù)造假門事件四川長(zhǎng)虹重慶大區(qū)經(jīng)理范德均舉報(bào)，稱長(zhǎng)虹虛開50多億元增值稅發(fā)票。受舉報(bào)影響，長(zhǎng)虹股價(jià)下跌20%，損失慘重。緊接著，長(zhǎng)虹報(bào)警，稱虛開增值稅發(fā)票為范德均自己所為，最后范德均被公安局逮捕。一些媒體替范德均喊冤，但最終范德均仍以虛開增值稅發(fā)票的罪名被判刑10年。國(guó)企出現(xiàn)突發(fā)性事件，涉及到稅案，當(dāng)?shù)卣绻麑⑹虑檎J(rèn)真查下去，使企業(yè)倒閉，那么對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的影響會(huì)非常大。因此，企業(yè)在面臨生死存亡的大案件時(shí)，應(yīng)請(qǐng)求當(dāng)?shù)卣闹С?，將案件作為維穩(wěn)的項(xiàng)目辦理。案件的結(jié)果是范德均被判刑10年，長(zhǎng)虹股價(jià)暴跌20%，兩敗俱傷。如果談判前，有第三方幫助范德均分析事情的后果，那么他應(yīng)該能理性地顧及后果。同時(shí)，從企業(yè)內(nèi)部派人與他談判，只會(huì)讓他產(chǎn)生逆反心理，從而增強(qiáng)舉報(bào)欲望。六、中石油高管低價(jià)購(gòu)房門事件【案例】中石油太陽(yáng)星城突陷購(gòu)房門中石油20億元整棟團(tuán)購(gòu)，太陽(yáng)星城半賣半送，內(nèi)部?jī)r(jià)8000元/平方米，門市價(jià)24000元/平方米。根據(jù)追蹤報(bào)道，以8000元買到房子的人已以3萬(wàn)多元/平方米的價(jià)錢進(jìn)行了轉(zhuǎn)賣。當(dāng)媒體都在猜想這當(dāng)中的利益輸送鏈在哪里時(shí)，出現(xiàn)了第三方——一個(gè)信托公司。如圖1所示。圖1利益輸送鏈中石油在銀行的信譽(yù)很好，銀行喜歡這種大戶，中石油貸款不是問題。而當(dāng)?shù)禺a(chǎn)開發(fā)商貸款卻是一件困難的事情，而且利息很高。中石油與開發(fā)商有兩筆交易即辦公樓和住宅，中石油在買辦公樓時(shí)付了錢，希望住宅價(jià)格便宜一些。而對(duì)于開發(fā)商而言，只要總的錢不少就可以，于是同意住宅低價(jià)賣出。中石油以6%的利率從銀行貸款，然后以10%的利率將錢貸給了信托，信托接著把錢撥給房地產(chǎn)開發(fā)商。這樣，中石油不僅賺了錢，而且國(guó)有資產(chǎn)沒有流失。開發(fā)商的房子如果按照24000元/平方米的價(jià)格交易，營(yíng)業(yè)稅、所得稅、土地增值稅會(huì)很多，但如果按照8000元/平方米的價(jià)格交易，稅額就會(huì)少很多。因此，開發(fā)商半賣半送，中石油內(nèi)部?jī)r(jià)8000元/平方米成交。上述案例中，中石油的方案存在兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：第一，如果稅務(wù)局認(rèn)真稽查，那么中石油的第三方方案就一定失敗。同時(shí)，這一方案也讓開發(fā)商面臨巨大壓力，如果稅務(wù)局規(guī)定按門市價(jià)交營(yíng)業(yè)稅，那么開發(fā)商就會(huì)損失慘重。第二，銀行與信托公司中間利息的差價(jià)被中石油和開發(fā)商分掉了，如果追查起來，后果會(huì)很嚴(yán)重。該方案可在此基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整和修補(bǔ)。房地產(chǎn)公司可設(shè)法讓此棟房子和旁邊的房子價(jià)格不可比，比如說這個(gè)房子有什么問題。公司董事會(huì)設(shè)計(jì)出優(yōu)惠方案對(duì)社會(huì)公示，如買1套房子打9.9折，買5套房子打9.5折，買20套房子打4折，多人搶購(gòu)時(shí)以搖號(hào)方式?jīng)Q定買主。將這種促銷計(jì)劃對(duì)外公示，那么即使中石油以8000元/平方米買了100套房子，稅務(wù)局也沒有辦法。七、萬(wàn)科預(yù)提巨額土地增值稅事件【案例】萬(wàn)科預(yù)提巨額土地增值稅事件萬(wàn)科的合作模式是，持有土地的人只要與萬(wàn)科合作，就能得到萬(wàn)科的股份。萬(wàn)科在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)兩年多了30億元的土地增值稅，并將結(jié)果公開在報(bào)表上。于是，招來了稅務(wù)局的抽查。萬(wàn)科出現(xiàn)這種狀況，主要原因是將持有土地的人當(dāng)股東對(duì)待，這一模式出了問題。有些土地持有者利用手中的權(quán)利，拿地非常便宜，賣房子時(shí)很貴，中間的差價(jià)特別大，造成巨額的土地增值稅。圖2土地增值稅計(jì)算公式如圖2所示，描述的是土地增值稅計(jì)算公式的稅收特征。應(yīng)納增值稅公式既像個(gè)稅又像增值稅，增值稅既像土地使用稅又像企業(yè)所得稅。既像企業(yè)所得稅又像增值稅的項(xiàng)目，復(fù)雜得讓人算不清楚，就是一筆糊涂賬。所以稅務(wù)所對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)采取預(yù)征的態(tài)度，包括土地增值稅預(yù)征和企業(yè)所得稅預(yù)征?，F(xiàn)在，房屋租賃已經(jīng)改成增值稅，如果房地產(chǎn)實(shí)行增值稅，那么土地增值稅這種稅種就會(huì)被取消。房子征一遍增值稅，再征一遍土地增值稅，這是不可能的。所以房子實(shí)行增值稅時(shí)，就是土地增值稅退出歷史之時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)可以等待。但房地產(chǎn)實(shí)行增值稅以后，鋼材、水泥等供貨商就要開增值發(fā)票，要增值稅發(fā)票就要重新入賬，一入賬就會(huì)提高成本。八、秀水街稅務(wù)舉報(bào)門事件【案例】秀水街稅務(wù)舉報(bào)門事件秀水公司總經(jīng)理舉報(bào)董事長(zhǎng)，舉報(bào)內(nèi)容稱秀水公司董事長(zhǎng)張永平通過虛假申報(bào)，2005到2009年偷稅2億元，而且制定商戶霸王條款，收攤位租賃費(fèi)，每戶5萬(wàn)元外加利息。秀水高調(diào)應(yīng)對(duì)，說是因?yàn)榘才畔聧徛毠に悦舛悆蓛|元，并將文件曬出來。總經(jīng)理接著舉報(bào)，說文件中下崗職工人數(shù)不對(duì)。同時(shí)，董事長(zhǎng)也舉報(bào)總經(jīng)理，稱秀水街假貨全是總經(jīng)理一手操辦。對(duì)于損人不利己的事情，只要打起官司來，最后一定是雙方遍體鱗傷。九、一起罕見的稅務(wù)機(jī)關(guān)敗訴事件【案例】順德稅案2004年，廣東佛山市中級(jí)人民法院接到群眾舉報(bào)。舉報(bào)內(nèi)容稱稅務(wù)局強(qiáng)行搬走順德公司9箱賬本，因賬本和申報(bào)數(shù)字不一致，稅務(wù)局認(rèn)定箱子里的賬本是第二套賬，經(jīng)核對(duì)，順德申報(bào)的數(shù)字與賬本相差4900萬(wàn)元，于是要求順德補(bǔ)稅800多萬(wàn)元，加之罰稅0.5倍，共計(jì)1200萬(wàn)元。順德不服，將稅務(wù)局告到了法院。順德稱箱子中的賬本不是第二套賬，只是一些廢賬和錯(cuò)賬。順德堅(jiān)決不承認(rèn)自己賣貨，而箱子中的送貨票既沒有領(lǐng)貨人也沒有收貨人，沒有證據(jù)證明公司賣貨，最后法院根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》判稅務(wù)局?jǐn)≡V，順德公司1200萬(wàn)元稅款一分沒補(bǔ)。這是一起罕見的稅務(wù)局?jǐn)≡V的案件，從中可以看出，對(duì)于某些情況，企業(yè)可以拿起法律武器主張自己的權(quán)利。十、原東星航空掌門逃避交稅被判刑事件【案例】東星航空的悲劇東星航空從2008年開始出現(xiàn)資金障礙。在與中國(guó)國(guó)航接觸中，因?yàn)閮r(jià)格問題，沒有達(dá)成一致。在中國(guó)國(guó)航宣布不再收購(gòu)東星航空的第二天，中南航空管理局下了文件，要求東星航空飛機(jī)全部停飛。接著稅務(wù)局進(jìn)去查賬，公安部門也介入，最后東星航空補(bǔ)稅罰款5000萬(wàn)元，老板被判刑4年，東星航空從6000多人變成100人，最終被國(guó)航以非常便宜的價(jià)格收購(gòu)。單獨(dú)從稅案的角度看，這是一起東星航空的偷稅漏稅案。從兼并和重組的角度看，