個(gè)人所得稅第二講

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（一）稅目

1.基本規(guī)定

稿酬所得是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式“出版、發(fā)表”而取得的所得。

2.遺作稿酬

作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應(yīng)收個(gè)人所得稅。3.區(qū)分“稿酬所得”與“工資、薪金所得”單位職務(wù)所得來(lái)源計(jì)稅規(guī)定報(bào)社、雜志社記者、編輯在“本單位”刊物上發(fā)表作品工資、薪金所得其他崗位稿酬所得出版社專業(yè)作者稿酬所得【簡(jiǎn)化記憶】除“報(bào)社、雜志社的記者編輯”在“本單位”刊物上發(fā)表作品外，其他人出版、發(fā)表作品都按稿酬所得計(jì)稅。【例題·多選題】（2017年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“工資、薪金所得”稅目計(jì)繳個(gè)人所得稅的有（）。

A.出租車駕駛員采取單車承包方式承包出租汽車經(jīng)營(yíng)單位的出租車，從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入

B.雜志社的編輯在本單位雜志上發(fā)表作品取得的所得

C.出版社的專業(yè)作者撰寫的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入

D.個(gè)人在公司任職，同時(shí)兼任董事取得的董事費(fèi)收入

『正確答案』ABD【例題·判斷題】（2017年）作者去世后其財(cái)產(chǎn)繼承人的遺作稿酬免征個(gè)人所得稅。（）

『正確答案』×（二）應(yīng)納稅額計(jì)算

1.計(jì)稅方法：按次計(jì)征

稿酬所得關(guān)于“次”的規(guī)定總結(jié)：

出版、加印算一次；再版算一次；連載算一次；分次支付合并計(jì)稅。

2.稅率：20%

【注意】稿酬所得，按應(yīng)納稅額“減征30%”，故實(shí)際稅率為14%。

3.應(yīng)納稅所得額—采用定額和定率相結(jié)合的扣除方式

⑴每次收入額≤4000元的

應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800

⑵每次收入額＞4000元的

應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20%）

4.應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%×（1－30%）

＝應(yīng)納稅所得額×14%【例題·單選題】（2015年）根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中關(guān)于稿酬所得的計(jì)算方法當(dāng)中，正確的有（）。

A.同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅

B.同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，應(yīng)當(dāng)將所有收入合并作為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅

C.同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與前次出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次

D.同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次

『正確答案』ACD【例題·單選題】（2013年）中國(guó)公民葉某任職國(guó)內(nèi)甲企業(yè)，2012年出版著作一部取得稿酬20000元，當(dāng)年添加印數(shù)而追加稿酬3000元，關(guān)于稿酬應(yīng)繳個(gè)稅計(jì)算正確的為（）。

A.[20000×（1－20%）＋（3000－800）]×20%×（1－30%）＝2548（元）

B.（20000＋3000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝2576（元）

C.20000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝2240（元）

D.（20000＋3000）×（1－20%）×20%×＝3680（元）

『正確答案』B知識(shí)點(diǎn)：特許權(quán)使用費(fèi)所得（★★★）

（一）稅目

1.基本規(guī)定

（1）特許權(quán)使用費(fèi)所得是指?jìng)€(gè)人提供“專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)”以及其他特許權(quán)的“使用權(quán)”所得。（2）各類財(cái)產(chǎn)“使用權(quán)”與“所有權(quán)”轉(zhuǎn)讓適用的個(gè)人所得稅稅目財(cái)產(chǎn)種類轉(zhuǎn)讓方式適用個(gè)人所得稅稅目無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）使用權(quán)轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費(fèi)所得所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)租賃所得所有權(quán)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得土地使用權(quán)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得股權(quán)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得債權(quán)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【注意】“無(wú)形資產(chǎn)”所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，在“企業(yè)所得稅”中歸屬于“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入”。2.特別規(guī)定

（1）作者將自己的文字作品“手稿原件或復(fù)印件”公開拍賣取得的所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)稅。

（2）個(gè)人取得特許權(quán)的“經(jīng)濟(jì)賠償收入”，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)稅。

（3）編劇從電視劇的制作單位取得的“劇本使用費(fèi)”，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)稅，無(wú)論劇本使用方是否為其任職的單位?！纠}·多選題】（2014年）下列收入中，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的有（）。

A.提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)收入

B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入

C.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入

D.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入

『正確答案』ACD【例題·單選題】（2011年）作家馬某2010年12月從某電視劇制作中心取得劇本使用費(fèi)50000元。關(guān)于馬某該項(xiàng)收入計(jì)繳個(gè)人所得稅的下列表述中，正確的是（）。

A.應(yīng)按“稿酬所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅

B.應(yīng)按“工資、薪金所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅

C.應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅

D.應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅

『正確答案』D（二）應(yīng)納稅額計(jì)算

1.計(jì)稅方法：按次計(jì)征

2.稅率：20%

3.應(yīng)納稅所得額—采用定額和定率相結(jié)合的扣除方式

（1）每次收入額≤4000元的

應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800

（2）每次收入額＞4000元的

應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20%）

4.應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%【例題·單選題】（2015年）2014年5月，張某轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入150000元，專利開發(fā)支出10000元。已知特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅稅率為20%；每次收入超過4000元的，減除20%的費(fèi)用。張某當(dāng)月該筆收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。

A.（150000－10000）×（1－20%）×20%＝22400（元）

B.（150000－10000）×20%＝28000（元）

C.[150000×（1－20%）－10000]×20%＝22000（元）

D.150000×（1－20%）×20%＝24000（元）

『正確答案』D

知識(shí)點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)租賃所得（★★）

（一）稅目

1.基本規(guī)定

財(cái)產(chǎn)租賃所得包括個(gè)人“出租”（轉(zhuǎn)租）財(cái)產(chǎn)取得的所得。

2.特別規(guī)定

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購(gòu)買者個(gè)人簽訂協(xié)議規(guī)定，以優(yōu)惠價(jià)格出售其商店給購(gòu)買者個(gè)人，購(gòu)買者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將購(gòu)買的商店無(wú)償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)外出租使用。對(duì)購(gòu)買者個(gè)人少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款，應(yīng)視同個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。【例題·判斷題】（2015年）個(gè)人取得的住房轉(zhuǎn)租收入，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅。（）

『正確答案』×（二）應(yīng)納稅額計(jì)算

1.計(jì)稅方法：按次計(jì)征，以“1個(gè)月”內(nèi)取得的收入為一次。

2.稅率：20%

【注意】個(gè)人出租“住房”取得的所得暫減按“10%”的稅率征收個(gè)人所得稅。3.應(yīng)納稅所得額—采用定額和定率相結(jié)合的扣除方式

（1）每次收入額≤4000元的

應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800

（2）每次收入額＞4000元的

應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20%）

【注意】計(jì)算時(shí)還須扣除準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目（包括：出租房屋時(shí)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加以及房產(chǎn)稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；不包括：增值稅），若房屋租賃期間發(fā)生修繕費(fèi)用同樣準(zhǔn)予在稅前扣除但以每月800元為限，多出部分在以后月份扣除。4.應(yīng)納稅額

（1）每次（月）收入不超過4000元的

應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)－修繕費(fèi)用（800元為限）－800]×20%

（2）每次收（月）入超過4000元的

應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)－修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1－20%）×20%

【注意】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》判定是否超過4000元的基數(shù)為“收入額－財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)－修繕費(fèi)”?！纠}·多選題】趙某有A、B、C三套住房，其中A、B兩套用于出租，3月份共收取租金9600元，其中住宅A租金4799元，住宅B租金4801元，同時(shí)兩套住宅分別發(fā)生修繕費(fèi)用，各900元，則下列說(shuō)法中正確的有（）。（不考慮個(gè)人出租住房應(yīng)繳納的其他稅費(fèi)）

A.出租A住房應(yīng)繳納個(gè)稅[（4799－0－800）－800]×10%＝319.9（元）

B.出租A住房應(yīng)繳納個(gè)稅（4799－0－900）×（1－20%）×10%＝311.92（元）

C.出租B住房應(yīng)繳納個(gè)稅（4801－0－900）×（1－20%）×10%＝312.08（元）

D.出租B住房應(yīng)繳納個(gè)稅（4801－0－800）×（1－20%）×10%＝320.08（元）

『正確答案』AD【例題·單選題】（2017年）下列各項(xiàng)中，暫減按10%稅率征收個(gè)人所得稅的是（）。

A.周某出租機(jī)動(dòng)車取得的所得

B.夏某出租住房取得的所得

C.林某出租商鋪取得的所得

D.劉某出租電子設(shè)備取得的所得

『正確答案』B

知識(shí)點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（★★★）

（一）稅目

1.基本規(guī)定

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人“轉(zhuǎn)讓”財(cái)產(chǎn)取得的收入

【注意】屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅目的包括轉(zhuǎn)讓“有形資產(chǎn)”+“土地使用權(quán)”+“股權(quán)”+“債權(quán)”。2.特別規(guī)定

（1）“股權(quán)”轉(zhuǎn)讓所得交易行為具體形式納稅義務(wù)上市公司股票轉(zhuǎn)讓“非限售股”股票暫不征收個(gè)人所得稅“限售股”股票按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓出售、公司回購(gòu)、司法強(qiáng)制過戶、抵償債務(wù)、對(duì)外投資等按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅終止投資各種名目的回收款項(xiàng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅回收轉(zhuǎn)讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更、收入已實(shí)現(xiàn)時(shí)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束，雙方當(dāng)事人簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議視為另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，前次轉(zhuǎn)讓征收的稅款不予退回轉(zhuǎn)讓合同“未”履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會(huì)作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)不繳納個(gè)人所得稅（2）個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于轉(zhuǎn)讓和投資同時(shí)發(fā)生，對(duì)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅。

（3）個(gè)人通過招標(biāo)、競(jìng)拍或其他方式購(gòu)置債權(quán)以后，通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅。

（4）個(gè)人通過網(wǎng)絡(luò)收購(gòu)?fù)婕业奶摂M貨幣，加價(jià)后向他人出售取得的收入，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅。【例題·多選題】（2016年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）。

A.轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備所得

B.提供著作權(quán)的使用權(quán)所得

C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得

D.提供非專利技術(shù)使用權(quán)所得

『正確答案』AC【例題·判斷題】（2017年）個(gè)人通過網(wǎng)絡(luò)收購(gòu)?fù)婕业奶摂M貨幣，加價(jià)后向他人出售取得的收入，不征收個(gè)人所得稅。（）

『正確答案』×【例題·判斷題】（2013年、2016年）集體所有制企業(yè)職工個(gè)人在企業(yè)改制過程中，以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅。（）

『正確答案』×（二）應(yīng)納稅額計(jì)算

1.計(jì)稅方法：按次計(jì)征

2.稅率：20%

3.應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入－原值－合理費(fèi)用4.應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

【注意1】個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。

【注意2】對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用“5年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得，免征個(gè)人所得稅。

【鏈接】除“北上廣深非普通住房”外，個(gè)人將購(gòu)買“2年以上”房屋對(duì)外銷售的，免征“增值稅”?！纠}·單選題】趙某以含增值稅126萬(wàn)元的價(jià)格出售普通住宅一套，該住宅系1年半前以40萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買，交易過程中支付除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)等共計(jì)8萬(wàn)元（發(fā)票為證），則趙某出售住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。

A.0

B.[126÷（1+5%）－40－8]×20%＝14.4（萬(wàn)元）

C.[126÷（1+5%）－40]×20%＝16（萬(wàn)元）

D.126÷（1+5%）×20%＝24（萬(wàn)元）

『正確答案』B【例題·單選題】（2014年）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用一定期限并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。該期限是（）。

A.1年以上

B.2年以上

C.3年以上

D.5年以上

『正確答案』D

知識(shí)點(diǎn)：利息、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得（★★）

（一）利息、股息、紅利所得稅目

1.基本規(guī)定

個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

2.特別規(guī)定

（1）“儲(chǔ)蓄存款利息”所得暫免征收個(gè)人所得稅；

（2）“國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券”利息免稅；（3）個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的“上市公司股票”取得的股息

①持股期限≤1個(gè)月：全額

②1個(gè)月＜持股期限≤1年：減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額

③持股期限＞1年：免征

（4）個(gè)人持有“上市公司限售股”，解禁前取得的股息紅利，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額?！究偨Y(jié)】?jī)?chǔ)蓄存款、國(guó)債與股票轉(zhuǎn)讓利息、股息儲(chǔ)蓄存款——免征國(guó)債全額征收免征上市公司股票非限售股免征持股期限＞1年免征1個(gè)月＜持股期限≤1年減半征收持股期限≤1個(gè)月全額征收限售股全額征收解禁前取得減半征收（二）偶然所得稅目

1.基本規(guī)定

個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

2.特別規(guī)定

（1）企業(yè)促銷所得

①企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外“抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)”，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，繳納個(gè)人所得稅。

②企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品和提供服務(wù)，不征收個(gè)人所得稅。

③企業(yè)向個(gè)人銷售商品和提供服務(wù)的同時(shí)給予“贈(zèng)品”，不征收個(gè)人所得稅。

④企業(yè)對(duì)累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋的“禮品”，不征收個(gè)人所得稅。（2）發(fā)票和彩票中獎(jiǎng)所得

①彩票，一次中獎(jiǎng)收入“在1萬(wàn)元以下”的暫免征收個(gè)人所得稅；超過1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。

②個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得“不超過800元”的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過800元的，全額征收個(gè)人所得稅。

（3）見義勇為所得

個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金，不征收個(gè)人所得稅。（三）其他所得稅目

1.個(gè)人為單位或他人“提供擔(dān)?！鲍@得報(bào)酬；

2.受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的“受贈(zèng)所得”；

3.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向“本單位以外”的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得；

4.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向“本單位以外”的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得?！究偨Y(jié)】其他所得VS偶然所得適用情形計(jì)稅規(guī)定花錢消費(fèi)獲得抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，并抽到獎(jiǎng)品偶然所得花錢消費(fèi)獲得折扣、禮品、贈(zèng)品不征收個(gè)人所得稅沒花錢消費(fèi)獲得禮品、贈(zèng)品其他所得【例題·單選題】（2017年）根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)所得適用的稅目是（）。

A.偶然所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.其他所得

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

『正確答案』C（四）應(yīng)納稅額計(jì)算

1.計(jì)稅方法：按次計(jì)征

2.稅率：20%

3.應(yīng)納稅所得額

以“每次收入額”為應(yīng)納稅所得額，不扣減任何費(fèi)用。

4.應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%【例題·單選題】趙某購(gòu)買福利彩票支出500元，取得中獎(jiǎng)收入15000元，趙某中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。

A.（15000－500）×20%＝2900（元）

B.15000×（1－20%）×20%＝2400（元）

C.15000×20%＝3000（元）

D.0

『正確答案』C【例題·單選題】趙某2017年取得3年期銀行存款利息總收入800元。二級(jí)市場(chǎng)股票買賣所得2000元。已知：利息、股息、紅利所得適用的個(gè)人所得稅稅率為20%，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用的個(gè)人所得稅稅率為20%，以收入全額扣除原值及合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。則趙某2017年上述所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。

A.0

B.800×20%＝160（元）

C.2000×20%＝400（元）

D.800×20%+2000×20%＝560（元）

『正確答案』A【例題·判斷題】（2017年）偶然所得按次計(jì)征個(gè)人所得稅。（）

『正確答案』√知識(shí)點(diǎn)：關(guān)于捐贈(zèng)的扣除規(guī)定（★★★）

【注意】一般的“公益性捐贈(zèng)”限額扣除，跟“應(yīng)納稅所得額”比，從“應(yīng)納稅所得額”扣。【例題·單選題】（2015年）2014年5月，李某花費(fèi)500元購(gòu)買體育彩票，一次中獎(jiǎng)30000元，將其中1000元直接捐贈(zèng)給甲小學(xué)，已知偶然所得個(gè)人所得稅稅率為20%，李某彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。

A.（30000－500）×20%＝5900（元）

B.30000×20%＝6000（元）

C.（30000－1000）×20%＝5800（元）

D.（30000－1000－500）×20%＝5700（元）

『正確答案』B【例題·單選題】2017年8月，李某出版小說(shuō)一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給貧困地區(qū)。李某稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。

A.80000×（1－20%）×14%＝8960（元）

B.[80000×（1－20%）－64000×30%]×14%＝6272（元）

C.（80000－20000）×14%＝8400（元）

D.[80000×（1－20%）－20000]×14%＝6160（元）

『正確答案』B【例題·多選題】（2010年、2011年、2014年）根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人發(fā)生的下列公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予稅前全額扣除的有（）。

A.通過國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)

B.通過國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)

C.通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)

D.通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)

『正確答案』ABC【總結(jié)】個(gè)人所得稅各類所得應(yīng)納稅額征稅項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額扣費(fèi)方法稅率計(jì)稅方法應(yīng)納稅額工資月工薪收入－3500（4800）元定額七級(jí)超額累進(jìn)稅率按月計(jì)稅應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)全年一次性獎(jiǎng)金按一個(gè)月工資單獨(dú)計(jì)算（找稅率、定稅額）個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全年收入總額－成本、費(fèi)用以及損失限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除五級(jí)超額累進(jìn)稅率按年計(jì)征承包、承租納稅年度收入總額－必要費(fèi)用勞務(wù)報(bào)酬（1）每次收入不超過4000元＝每次收入額－800元

（2）每次收入4000元以上＝每次收入額×（1－20%）定額、定率相結(jié)合

（1）20%比例稅率；

（2）勞務(wù)報(bào)酬實(shí)行超額累進(jìn)加征；

（3）稿酬所得減征30%；

（4）個(gè)人出租住房10%

按次納稅（1）應(yīng)納稅所得額×20%

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得超額累進(jìn)加征：（略）

（3）稿酬所得減征：應(yīng)納稅所得額×20%×（1－30%）稿酬特許權(quán)使用費(fèi)財(cái)產(chǎn)租賃（1）每次（月）收入不超過4000元＝（每次收入額－其他稅費(fèi)－修繕費(fèi)用）－800元

（2）每次收入4000元以上＝（每次收入額－其他稅費(fèi)－修繕費(fèi)用）×（1－20%）

【注意】每月修繕費(fèi)扣除以800元為限；判斷是否超過4000的基數(shù)為凈收入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入全額－原值－合理費(fèi)用限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除利、股、紅、偶、其按收入總額計(jì)稅，不扣費(fèi)用無(wú)捐贈(zèng)限額扣除捐贈(zèng)額不超過“應(yīng)納稅所得額”的30%的部分，可以從“應(yīng)納稅所得額”中扣除全額扣除紅十字；農(nóng)村義務(wù)教育；青少年活動(dòng)中心；養(yǎng)老院；通過特定基金會(huì)完成的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)；非偶然所得、非關(guān)聯(lián)方、捐贈(zèng)給高校和科研機(jī)構(gòu)用于研發(fā)【例題·單選題】（2016年）根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于“每次收入”確定的表述中，不正確的是（）。

A.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次

B.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次

C.勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次

D.股息所得，以支付股息時(shí)取得的收入為一次

『正確答案』A【例題·多選題】（2013年）根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（）。

A.李某將小說(shuō)在某報(bào)刊上連載6個(gè)月，每月取得稿酬收入1500元

B.張某在某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)連續(xù)授課2個(gè)月，每月取得課酬收入8800元

C.趙某將一項(xiàng)專利轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)使用1年，專利使用費(fèi)分3個(gè)月收取，每月10000元

D.王某出租住房1套，租期1年，每月收取租金3000元

『正確答案』BD【例題·單選題】（2015年）根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，采用“定額和定率相結(jié)合扣除”的計(jì)算方式的是（）。

A.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

B.工資、薪金所得

C.利息、股息、紅利所得

D.勞務(wù)報(bào)酬所得

『正確答案』D【例題·單選題】（2013年、2014年）根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以每次收入全額為應(yīng)納稅所得額計(jì)算個(gè)人所得稅的是（）。

A.稿酬所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

D.偶然所得

『正確答案』D

知識(shí)點(diǎn)：稅收優(yōu)惠（★★★）

（一）可以結(jié)合不定項(xiàng)選擇題考核的減免稅政策

1.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

2.保險(xiǎn)賠款；

3.退休工資；

4.個(gè)人繳納的“三險(xiǎn)一金”；

5.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用“5年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得；

6.儲(chǔ)蓄存款利息；7.持有上市公司股票的股息所得

（1）持股期限＞1年：免征

（2）1個(gè)月＜持股期限≤1年：減半征收

（3）期限≤1個(gè)月：全額征收

（4）限售股解禁前取得的股息：減半征收

8.上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得；

9.彩票一次中獎(jiǎng)收入“在1萬(wàn)元以下”；

10.發(fā)票獎(jiǎng)金所得“不超過800元”。（二）直接考核的減免稅政策

1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

【思考】

中國(guó)女排隊(duì)員朱婷，獲得2016年里約奧運(yùn)會(huì)女子排球冠軍金牌一塊，是否應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅？（×）

假設(shè)：國(guó)家體育總局獎(jiǎng)勵(lì)其20萬(wàn)，是否應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅？（×）

河南省政府獎(jiǎng)勵(lì)其364萬(wàn)，是否應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅？（×）

周口市鄲城縣政府獎(jiǎng)勵(lì)其2萬(wàn)，是否應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅？（√）2.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

3.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

4.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

5.外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

6.拆遷補(bǔ)償款；

7.國(guó)有企業(yè)職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入；8.外籍個(gè)人

（1）非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)；

（2）合理標(biāo)準(zhǔn)的境內(nèi)外出差補(bǔ)貼；

（3）合理的語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)，子女教育費(fèi)；

（4）從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得；

（5）符合條件的工資薪金所得（針對(duì)外籍專家）；

（6）探親費(fèi)（每年不超過兩次）。9.以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與的，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：

（1）房屋產(chǎn)權(quán)所有權(quán)人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與近親屬；

（2）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的人；

（3）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的繼承人。

10.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金；

11.個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。【例題·單選題】（2017年）下列情形中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（）。

A.王某將房屋無(wú)償贈(zèng)與其子

B.楊某將房屋無(wú)償贈(zèng)與其外孫女

C.張某轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上且唯一家庭生活用房

D.趙某轉(zhuǎn)讓無(wú)償受贈(zèng)的商鋪

『正確答案』D【例題·多選題】（2017年）下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有（）。

A.保險(xiǎn)賠款

B.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

C.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)

D.勞動(dòng)分紅

『正確答案』ABC【例題·單選題】（2016年）下列應(yīng)按“工資、薪金所得”稅目，征收個(gè)人所得稅的是（）。

A.單位全勤獎(jiǎng)

B.參加商場(chǎng)活動(dòng)中獎(jiǎng)

C.出租閑置房屋取得的所得

D.國(guó)債利息所得

『正確答案』A【例題·單選題】（2010年改）某外籍個(gè)人甲在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，于2009年2月至11月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的工資人民幣28000元；另以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得住房補(bǔ)貼人民幣5000元，已知外籍個(gè)人工資、薪金所得減去費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為4800元/月：全月工資、薪金應(yīng)納稅所得額超過9000元至35000元的部分，適用的個(gè)人所得稅稅率為25%，速算扣除數(shù)為1005，甲在中國(guó)期間應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅總額的下列計(jì)算中，正確的是（）。

A.[（28000－5000－4800）×25%－1005]×10＝35450（元）

B.[（28000－5000）×25