建筑業(yè)納稅信用管理(2021年12月)課件

建筑業(yè)納稅信用管理建筑業(yè)納稅信用管理目錄CONTENTS一、納稅信用評價規(guī)則二、建筑業(yè)納稅信用評價情況及常見扣分指標解析三、納稅信用評價申訴方式四、納稅信用評價電子稅務局操作目錄一、納稅信用評價規(guī)則二、建筑業(yè)納稅信用評價情況及常見扣分Q1：什么是納稅信用評價納稅信用評價是稅務機關根據采集的納稅人納稅信用信息，按照相關規(guī)定，就納稅人在一定周期內的納稅信用狀況所進行的評價，稅務機關每年對納稅戶上一年度的納稅信用級別進行評價，并在4月份確定納稅信用級別評價結果。納稅信用評價規(guī)則Q1：什么是納稅信用評價納稅信用評價是稅務機關根據采集的納稅Q2：納稅信用評價的方式納稅信用評價采取評價指標扣分或直接判級的方式，現有95個評價指標對納稅人涉稅行為進行評價，指標類型包括涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等，幾乎囊括所有的涉稅事項，若納稅人違反了某項評價指標，按照扣分標準進行扣分或直接判級。納稅信用評價規(guī)則Q2：納稅信用評價的方式納稅信用評價采取評價指標扣分或直接判Q3：納稅信用的級別納稅信用的高低由納稅信用級別體現，納稅信用級別分為5級。級別年度評價指標得分A90分（含）以上B70分（含）以上不滿90分M——C40分（含）以上不滿70分D不滿40分納稅信用評價規(guī)則Q3：納稅信用的級別納稅信用的高低由納稅信用級別體現，納稅信Q4：哪些納稅人評為M級1、新設立企業(yè)。從首次在稅務機關辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的企業(yè)。評價年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日。2、評價年度內無生產經營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。納稅信用評價規(guī)則Q4：哪些納稅人評為M級1、新設立企業(yè)。從首次在稅務機關辦理Q5：納稅信用評價的起評分納稅信用評價的起評分為100分或90分：100分起評：近三個評價年度內存在非經常性指標信息，即存在納稅評估、稅務審計、反避稅調查信息和稅務稽查信息?！秶叶悇湛偩株P于納稅信用管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第15號）90分起評：近三個評價年度內沒有非經常性指標信息納稅信用評價規(guī)則Q5：納稅信用評價的起評分納稅信用評價的起評分為100分或9Q6：哪些納稅人可參與納稅信用評價已辦理稅務登記（含臨時登記）的獨立核算企業(yè)、以及個人所得稅查賬征收的個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)。稅務登記類型為“外埠納稅人經營地報驗登記“的不納入評價范圍。非獨立核算分支機構可自愿參與納稅信用評價。

《國家稅務總局關于納稅信用管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第15號）納稅信用評價規(guī)則Q6：哪些納稅人可參與納稅信用評價已辦理稅務登記（含臨時登記Q7：納稅信用評價流程3月中旬4月中下旬評價結果發(fā)布后至年底

納稅信用評價正式啟動，納稅人可對評價結果提出復核，稅務機關對納稅人復核申請進行受理核實。確定納稅信用評價結果，正式對外公布，向社會公告A級納稅人名單，納稅人可自行在電子稅務局、微信公眾號，或到稅務機關進行查詢。納稅信用補評、復評。納稅信用評價規(guī)則Q7：納稅信用評價流程3月中旬4月中下旬評價結果發(fā)布后納稅Q8：評價年度內不扣分，是否就評為A級若納稅人存在不予評A的情形，就算指標不扣分，也不能評為A級。不予評A的情況：1、實際生產經營期不滿3年的；2、上一評價年度納稅信用評價結果為D級的；

3、非正常原因一個評價年度內增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的；（正常原因是指季節(jié)性生產經營、享受政策性減免稅等正常情況原因，非正常原因是除上述原因外的其他原因。）

4、不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的。納稅信用評價規(guī)則Q8：評價年度內不扣分，是否就評為A級若納稅人存在不予評A的Q9：直接判為D級情形有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級：1、存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經判決構成涉稅犯罪的；2、存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）余額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；3、在規(guī)定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；4、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的；納稅信用評價規(guī)則Q9：直接判為D級情形有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接5、存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；6、提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；7、騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；8、有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的；9、由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的；10、存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。納稅信用評價規(guī)則5、存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為直接判為D級：1、偷稅2、逃避繳納稅款3、騙取出口退稅4、騙取稅收優(yōu)惠5、暴力抗稅6、虛開增值稅發(fā)票7、稅收違法黑名單8、非正常戶或D級納稅人直接責任人員新開辦的企業(yè)納稅信用評價規(guī)則直接判為D級：納稅信用評價規(guī)則Q10：納稅信用A級納稅人激勵措施1、主動向社會公告年度A級納稅人名單；

2、一般納稅人可單次領取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；3、普通發(fā)票按需領用；

4、連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關提供綠色通道或專門人員幫助辦理涉稅事項；5、與銀行合作推出“銀稅互動”項目，向銀行業(yè)金融機構提供A級納稅人名單，銀行業(yè)金融機構對符合貸款條件的守信企業(yè)，提供信用貸款或其他金融產品服務。

6、稅務機關與相關部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結合當地實際情況采取的其他激勵措施。納稅信用評價規(guī)則Q10：納稅信用A級納稅人激勵措施1、主動向社會公告年度A級Q11：納稅信用D級納稅人懲戒措施1、增值稅專用發(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；2、加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；3、列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內的最低標準；4、由D級納稅人的直接責任人員在評價為D級之后注冊登記或者負責經營的企業(yè)，在納入納稅信用管理的當年即納入評價范圍，且直接判為D級；5、非公有制經濟代表人士綜合評價直接判為C級，不得參選人大委員、政協(xié)代表等；納稅信用評價規(guī)則Q11：納稅信用D級納稅人懲戒措施1、增值稅專用發(fā)票領用按輔6、D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級。自開展2019年度評價時起，對于因評價指標得分評為D級的納稅人，次年由直接保留D級評價調整為評價時加扣11分；對于因直接判級評為D級的納稅人，維持D級評價保留2年、第三年納稅信用不得評價為A級。7、將D級納稅人名單推送工商、發(fā)改、銀行、保險等相關部門，聯(lián)合在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業(yè)任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止；8、稅務機關與相關部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。納稅信用評價規(guī)則6、D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級。自開展2Q12：建筑業(yè)常見的納稅信用評價扣分指標1、未按規(guī)定期限納稅申報（按稅種按次計算）（每次扣5分）指標釋義：1、逾期申報和逾期未申報的情形2、一個申報期內多個稅種的只計算一次2、未按規(guī)定期限繳納已申報或批準延期申報的應納稅(費)款（按次計算）（扣5分）指標釋義：1.已申報或批準延期申報，未按規(guī)定期限繳納稅款；2.納稅人自查或納稅評估補充申報逾期，不計入指標

常見扣分指標解析Q12：建筑業(yè)常見的納稅信用評價扣分指標1、未按規(guī)定期限納稅常見扣分指標解析

3、未按規(guī)定期限填報財務報表（按次計算）（每次扣3分）指標釋義：1.逾期填報和逾期未填報財務報表的情形；2.填報的財務報表為核定的應報送的財務報表，包括資產負債表、利潤表、現金流量表等；3.根據稅務機關確定的財務報表報送期限按次累計計算4、銀行賬戶設置數大于納稅人向稅務機關提供數（扣11分）指標釋義：1、存在“未按規(guī)定將其全部銀行賬號報告稅務機關”的處罰記錄；2、納稅人有主要稅種的應稅收入，但系統(tǒng)中沒有存款賬號備案記錄。常見扣分指標解析3、未按規(guī)定期限填報財務報表（按次計算）（每常見扣分指標解析5、未在規(guī)定時限內向主管稅務機關報告開立（變更）賬號的（扣5分）指標釋義：1.報告日期在評價年度內，有逾期報送或未報送銀行開立（變更）賬號行為的；2.期限為自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶（或者變化）之日起15日內。6、不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的（扣11分）指標釋義：評價期末的增值稅小規(guī)模納稅人（能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料，但根據相關規(guī)定自愿選擇為小規(guī)模納稅人的除外），或企業(yè)所得稅征收方式為核定征收。常見扣分指標解析5、未在規(guī)定時限內向主管稅務機關報告開立（變常見扣分指標解析8、賬目混亂、殘缺不全難以查賬或原始憑證不合法、不真實的（扣11分）7、評價年度內非正常原因增值稅連續(xù)3個月或累計6個月零申報、負申報（扣11分）指標釋義：1.申報期限在評價年度內，增值稅連續(xù)3個月或累計6個月零（負）申報（按季申報的以3個月計算）的情形；2.零（負）申報指所屬期內應納稅額小于等于零。當期發(fā)生免稅收入（含出口貨物和對外提供勞務、服務收入）不計算零（負）申報；3.正常原因是指：季節(jié)性生產經營、享受政策性減免稅等正常情況。非正常原因是除上述原因外的其他原因；常見扣分指標解析8、賬目混亂、殘缺不全難以查賬或原始憑證不合Q13：更正申報產生滯納金是否影響納稅信用級別若納稅人已在規(guī)定期限內申報繳納稅款，申報期后發(fā)現申報錯誤，需更正申報，從而產生滯納金，不影響納稅信用級別。常見扣分指標解析Q13：更正申報產生滯納金是否影響納稅信用級別若納稅人已在規(guī)Q14：丟失發(fā)票是否影響納稅信用級別未按規(guī)定保管紙質發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的（按次計算），每次扣3分，但由于非納稅人原因造成發(fā)票丟失的，不計入扣分指標。常見扣分指標解析Q14：丟失發(fā)票是否影響納稅信用級別未按規(guī)定保管紙質發(fā)票并造Q15：若稅務檢查發(fā)現納稅人以前年度存在違規(guī)行為，是否會影響納稅信用級別《國家稅務總局關于完善納稅信用管理有關事項的公告》（稅總公告2016年第9號）1、因稅務檢查等發(fā)現以前年度存在需扣分情形，暫不調整以前年度納稅信用評價結果。2、因稅務檢查等發(fā)現納稅人以前評價年度存在直接判D情形，調整以前評價年度納稅信用級別為D級，在評價系統(tǒng)記錄年度將其評為D級，且D級保留兩年。常見扣分指標解析Q15：若稅務檢查發(fā)現納稅人以前年度存在違規(guī)行為，是否會影響Q16：納稅人對納稅信用評價結果有異議的，如何進行申訴納稅人對當期未予評價或納稅信用評價結果有異議的，可視情況向稅務機關提起納稅信用補評、復核、修復及復評。納稅人只能在納稅信用評價結果公布的當年內申請該年度納稅信用結果申訴，不能對以前年度的結果進行申訴。納稅信用評價申訴方式Q16：納稅人對納稅信用評價結果有異議的，如何進行申訴納稅人納稅信用評價申訴方式納稅信用補評1、適用情況：納稅人對當期未予評價結果有異議的，即年度內不參評，無納稅信用級別，可申請納稅信用補評。2、申請時間：4月評價結果正式發(fā)布后至當年末3、申請方式：在電子稅務局或向主管稅務機關書面提交《納稅信用補評申請表》，附上情況說明等證明材料，申請補評納稅信用評價申訴方式納稅信用補評納稅信用復核1、適用情況：納稅人對當期評價結果、扣分指標有異議的，可申請納稅信用復核。2、申請時間：年度納稅信用評價工作啟動，納稅信用評價結果發(fā)布前當月（3月）3、申請方式：在電子稅務局或向主管稅務機關書面提交《納稅信用復評（核）申請表》，附上情況說明等證明材料，向稅務機關提出復核，稅務機關于4月確定評價結果時一并審核調整?！秶叶悇湛偩株P于納稅信用管理有關事項的公告》（稅總公告2020年第15號）納稅信用評價申訴方式納稅信用復核1、適用情況：納稅人對當期評價結果、扣分指標有異納稅信用復評1、適用情況：納稅人對當期評價結果、扣分指標有異議的，可申請納稅信用復評。2、申請時間：4月評價結果正式發(fā)布后至當年末3、申請方式：在電子稅務局或向主管稅務機關書面提交《納稅信用復評（核）申請表》，附上情況說明等證明材料，向稅務機關提出復評。納稅信用評價申訴方式納稅信用復評1、適用情況：納稅人對當期評價結果、扣分指標有異納稅信用修復一、修復前提：發(fā)生納稅信用失信行為，在規(guī)定期限內糾正失信行為二、修復范圍1、15項未按規(guī)定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補正的；2、4項直接判D情形（1）在規(guī)定期限內未補交或足額補繳稅款、滯納金和罰款，在稅務機關處理結論明確的期限期滿后60日內足額補繳的；（2）非正常戶納稅人依法解除非正常戶狀態(tài)的?！秶叶悇湛偩株P于納稅信用修復有關事項的公告》（稅總公告2019年第37號）納稅信用評價申訴方式納稅信用修復一、修復前提：發(fā)生納稅信用失信行為，在規(guī)定期限內三、修復標準1、15項評價指標在30日內、本年內、次年內糾正的，分別能挽回80%、40%、20%的扣分損失；若涉及稅款金額不超過1000元且在30日內及時糾正的的，則補回100%的扣分分值。2、4項直接判D情形申請修復，稅務機關依據納稅人申請重新評價納稅信用級別，但不得評價為A級。納稅信用評價申訴方式三、修復標準納稅信用評價申訴方式四、修復方式1、15項評價指標于年度納稅信用評價啟動前糾正，系統(tǒng)自動修復，無需提出修復申請2、15項評價指標于年度納稅信用評價啟動后糾正或4項直接判D情形，納稅人在電子稅務局或向主管稅務機關書面提交《納稅信用修復申請表》，附上情況說明等證明材料，向稅務機關提出修復。納稅信用評價申訴方式四、修復方式納稅信用評價申訴方式Q17：納稅信用修復和復評、復核有哪些區(qū)別1、使用場景不同：納稅信用修復適用于納稅人發(fā)生了失信行為并且主動糾正、消除不良影響后向稅務機關申請恢復其納稅信用的情形；納稅信用復評對納稅信用評價結果有異議，認為部分納稅信用指標扣分或直接判級有誤或屬于非自身原因導致，而采取的一種維護自身權益的行為。修復的前提是納稅人對稅務機關作出的評價結果無異議，如有異議，應先進行復評后再申請修復。2、范圍不同：納稅信用修復范圍覆蓋19個指標，納稅信用復評范圍覆蓋全指標的扣分行為進行調整。納稅信用評價申訴方式Q17：納稅信用修復和復評、復核有哪些區(qū)別1、使用場景不同：納稅信用評價指標納稅信用評價指標納稅信用評價指標納稅信用評價指標納稅信用評價指標納稅信用評價指標納稅信用評價指標納稅信用評價指標納稅信用評價指標納稅信用評價指標納稅信用評價指標納稅信用評價指標納稅信用評價指標納稅信用評價指標納稅信用評價指標納稅信用評價指標納稅信用評價指標納稅信用評價指標納稅信用評價指標納稅信用評價指標納稅信用評價指標納稅信用評價指標納稅信用評價主要政策文件

1、《納稅信用管理辦法（試行）》（稅總公告2014年第40號）2、《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅信用評價指標和評價方式（試行）>的公告》

（稅總公告2014年48號）

3、《國家稅務總局關于明確納稅信用補評和復評事項的公告》

（稅總公告2015年第46號）

4、《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告》

（稅總公告2015年第85號）

5、《國家稅務總局關于完善納稅信用管理有關事項的公告》

（稅總公告2016年第9號）

6、《國家稅務總局關于納稅信用評價有關事項的公告》

（稅總公告2018年第8號）

7、《國家稅務總局關于納稅信用修復有關事項的公告》

（國家稅務總局公告2019年第37號）

8、《國家稅務總局關于納稅信用管理有關事項的公告》

（國家稅務總局公告2020年第15號）納稅信用評價主要政策文件

1、《納稅信用管理辦法（試行謝謝謝謝建筑業(yè)納稅信用管理建筑業(yè)納稅信用管理目錄CONTENTS一、納稅信用評價規(guī)則二、建筑業(yè)納稅信用評價情況及常見扣分指標解析三、納稅信用評價申訴方式四、納稅信用評價電子稅務局操作目錄一、納稅信用評價規(guī)則二、建筑業(yè)納稅信用評價情況及常見扣分Q1：什么是納稅信用評價納稅信用評價是稅務機關根據采集的納稅人納稅信用信息，按照相關規(guī)定，就納稅人在一定周期內的納稅信用狀況所進行的評價，稅務機關每年對納稅戶上一年度的納稅信用級別進行評價，并在4月份確定納稅信用級別評價結果。納稅信用評價規(guī)則Q1：什么是納稅信用評價納稅信用評價是稅務機關根據采集的納稅Q2：納稅信用評價的方式納稅信用評價采取評價指標扣分或直接判級的方式，現有95個評價指標對納稅人涉稅行為進行評價，指標類型包括涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等，幾乎囊括所有的涉稅事項，若納稅人違反了某項評價指標，按照扣分標準進行扣分或直接判級。納稅信用評價規(guī)則Q2：納稅信用評價的方式納稅信用評價采取評價指標扣分或直接判Q3：納稅信用的級別納稅信用的高低由納稅信用級別體現，納稅信用級別分為5級。級別年度評價指標得分A90分（含）以上B70分（含）以上不滿90分M——C40分（含）以上不滿70分D不滿40分納稅信用評價規(guī)則Q3：納稅信用的級別納稅信用的高低由納稅信用級別體現，納稅信Q4：哪些納稅人評為M級1、新設立企業(yè)。從首次在稅務機關辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的企業(yè)。評價年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日。2、評價年度內無生產經營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。納稅信用評價規(guī)則Q4：哪些納稅人評為M級1、新設立企業(yè)。從首次在稅務機關辦理Q5：納稅信用評價的起評分納稅信用評價的起評分為100分或90分：100分起評：近三個評價年度內存在非經常性指標信息，即存在納稅評估、稅務審計、反避稅調查信息和稅務稽查信息。《國家稅務總局關于納稅信用管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第15號）90分起評：近三個評價年度內沒有非經常性指標信息納稅信用評價規(guī)則Q5：納稅信用評價的起評分納稅信用評價的起評分為100分或9Q6：哪些納稅人可參與納稅信用評價已辦理稅務登記（含臨時登記）的獨立核算企業(yè)、以及個人所得稅查賬征收的個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)。稅務登記類型為“外埠納稅人經營地報驗登記“的不納入評價范圍。非獨立核算分支機構可自愿參與納稅信用評價。

《國家稅務總局關于納稅信用管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第15號）納稅信用評價規(guī)則Q6：哪些納稅人可參與納稅信用評價已辦理稅務登記（含臨時登記Q7：納稅信用評價流程3月中旬4月中下旬評價結果發(fā)布后至年底

納稅信用評價正式啟動，納稅人可對評價結果提出復核，稅務機關對納稅人復核申請進行受理核實。確定納稅信用評價結果，正式對外公布，向社會公告A級納稅人名單，納稅人可自行在電子稅務局、微信公眾號，或到稅務機關進行查詢。納稅信用補評、復評。納稅信用評價規(guī)則Q7：納稅信用評價流程3月中旬4月中下旬評價結果發(fā)布后納稅Q8：評價年度內不扣分，是否就評為A級若納稅人存在不予評A的情形，就算指標不扣分，也不能評為A級。不予評A的情況：1、實際生產經營期不滿3年的；2、上一評價年度納稅信用評價結果為D級的；

3、非正常原因一個評價年度內增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的；（正常原因是指季節(jié)性生產經營、享受政策性減免稅等正常情況原因，非正常原因是除上述原因外的其他原因。）

4、不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的。納稅信用評價規(guī)則Q8：評價年度內不扣分，是否就評為A級若納稅人存在不予評A的Q9：直接判為D級情形有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級：1、存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經判決構成涉稅犯罪的；2、存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）余額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；3、在規(guī)定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；4、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的；納稅信用評價規(guī)則Q9：直接判為D級情形有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接5、存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；6、提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；7、騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；8、有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的；9、由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的；10、存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。納稅信用評價規(guī)則5、存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為直接判為D級：1、偷稅2、逃避繳納稅款3、騙取出口退稅4、騙取稅收優(yōu)惠5、暴力抗稅6、虛開增值稅發(fā)票7、稅收違法黑名單8、非正常戶或D級納稅人直接責任人員新開辦的企業(yè)納稅信用評價規(guī)則直接判為D級：納稅信用評價規(guī)則Q10：納稅信用A級納稅人激勵措施1、主動向社會公告年度A級納稅人名單；

2、一般納稅人可單次領取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；3、普通發(fā)票按需領用；

4、連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關提供綠色通道或專門人員幫助辦理涉稅事項；5、與銀行合作推出“銀稅互動”項目，向銀行業(yè)金融機構提供A級納稅人名單，銀行業(yè)金融機構對符合貸款條件的守信企業(yè)，提供信用貸款或其他金融產品服務。

6、稅務機關與相關部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結合當地實際情況采取的其他激勵措施。納稅信用評價規(guī)則Q10：納稅信用A級納稅人激勵措施1、主動向社會公告年度A級Q11：納稅信用D級納稅人懲戒措施1、增值稅專用發(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；2、加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；3、列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內的最低標準；4、由D級納稅人的直接責任人員在評價為D級之后注冊登記或者負責經營的企業(yè)，在納入納稅信用管理的當年即納入評價范圍，且直接判為D級；5、非公有制經濟代表人士綜合評價直接判為C級，不得參選人大委員、政協(xié)代表等；納稅信用評價規(guī)則Q11：納稅信用D級納稅人懲戒措施1、增值稅專用發(fā)票領用按輔6、D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級。自開展2019年度評價時起，對于因評價指標得分評為D級的納稅人，次年由直接保留D級評價調整為評價時加扣11分；對于因直接判級評為D級的納稅人，維持D級評價保留2年、第三年納稅信用不得評價為A級。7、將D級納稅人名單推送工商、發(fā)改、銀行、保險等相關部門，聯(lián)合在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業(yè)任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止；8、稅務機關與相關部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。納稅信用評價規(guī)則6、D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級。自開展2Q12：建筑業(yè)常見的納稅信用評價扣分指標1、未按規(guī)定期限納稅申報（按稅種按次計算）（每次扣5分）指標釋義：1、逾期申報和逾期未申報的情形2、一個申報期內多個稅種的只計算一次2、未按規(guī)定期限繳納已申報或批準延期申報的應納稅(費)款（按次計算）（扣5分）指標釋義：1.已申報或批準延期申報，未按規(guī)定期限繳納稅款；2.納稅人自查或納稅評估補充申報逾期，不計入指標

常見扣分指標解析Q12：建筑業(yè)常見的納稅信用評價扣分指標1、未按規(guī)定期限納稅常見扣分指標解析

3、未按規(guī)定期限填報財務報表（按次計算）（每次扣3分）指標釋義：1.逾期填報和逾期未填報財務報表的情形；2.填報的財務報表為核定的應報送的財務報表，包括資產負債表、利潤表、現金流量表等；3.根據稅務機關確定的財務報表報送期限按次累計計算4、銀行賬戶設置數大于納稅人向稅務機關提供數（扣11分）指標釋義：1、存在“未按規(guī)定將其全部銀行賬號報告稅務機關”的處罰記錄；2、納稅人有主要稅種的應稅收入，但系統(tǒng)中沒有存款賬號備案記錄。常見扣分指標解析3、未按規(guī)定期限填報財務報表（按次計算）（每常見扣分指標解析5、未在規(guī)定時限內向主管稅務機關報告開立（變更）賬號的（扣5分）指標釋義：1.報告日期在評價年度內，有逾期報送或未報送銀行開立（變更）賬號行為的；2.期限為自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶（或者變化）之日起15日內。6、不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的（扣11分）指標釋義：評價期末的增值稅小規(guī)模納稅人（能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料，但根據相關規(guī)定自愿選擇為小規(guī)模納稅人的除外），或企業(yè)所得稅征收方式為核定征收。常見扣分指標解析5、未在規(guī)定時限內向主管稅務機關報告開立（變常見扣分指標解析8、賬目混亂、殘缺不全難以查賬或原始憑證不合法、不真實的（扣11分）7、評價年度內非正常原因增值稅連續(xù)3個月或累計6個月零申報、負申報（扣11分）指標釋義：1.申報期限在評價年度內，增值稅連續(xù)3個月或累計6個月零（負）申報（按季申報的以3個月計算）的情形；2.零（負）申報指所屬期內應納稅額小于等于零。當期發(fā)生免稅收入（含出口貨物和對外提供勞務、服務收入）不計算零（負）申報；3.正常原因是指：季節(jié)性生產經營、享受政策性減免稅等正常情況。非正常原因是除上述原因外的其他原因；常見扣分指標解析8、賬目混亂、殘缺不全難以查賬或原始憑證不合Q13：更正申報產生滯納金是否影響納稅信用級別若納稅人已在規(guī)定期限內申報繳納稅款，申報期后發(fā)現申報錯誤，需更正申報，從而產生滯納金，不影響納稅信用級別。常見扣分指標解析Q13：更正申報產生滯納金是否影響納稅信用級別若納稅人已在規(guī)Q14：丟失發(fā)票是否影響納稅信用級別未按規(guī)定保管紙質發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的（按次計算），每次扣3分，但由于非納稅人原因造成發(fā)票丟失的，不計入扣分指標。常見扣分指標解析Q14：丟失發(fā)票是否影響納稅信用級別未按規(guī)定保管紙質發(fā)票并造Q15：若稅務檢查發(fā)現納稅人以前年度存在違規(guī)行為，是否會影響納稅信用級別《國家稅務總局關于完善納稅信用管理有關事項的公告》（稅總公告2016年第9號）1、因稅務檢查等發(fā)現以前年度存在需扣分情形，暫不調整以前年度納稅信用評價結果。2、因稅務檢查等發(fā)現納稅人以前評價年度存在直接判D情形，調整以前評價年度納稅信用級別為D級，在評價系統(tǒng)記錄年度將其評為D級，且D級保留兩年。常見扣分指標解析Q15：若稅務檢查發(fā)現納稅人以前年度存在違規(guī)行為，是否會影響Q16：納稅人對納稅信用評價結果有異議的，如何進行申訴納稅人對當期未予評價或納稅信用評價結果有異議的，可視情況向稅務機關提起納稅信用補評、復核、修復及復評。納稅人只能在納稅信用評價結果公布的當年內申請該年度納稅信用結果申訴，不能對以前年度的結果進行申訴。納稅信用評價申訴方式Q16：納稅人對納稅信用評價結果有異議的，如何進行申訴納稅人納稅信用評價申訴方式納稅信用補評1、適用情況：納稅人對當期未予評價結果有異議的，即年度內不參評，無納稅信用級別，可申請納稅信用補評。2、申請時間：4月評價結果正式發(fā)布后至當年末3、申請方式：在電子稅務局或向主管稅務機關書面提交《納稅信用補評申請表》，附上情況說明等證明材料，申請補評納稅信用評價申訴方式納稅信用補評納稅信用復核1、適用情況：納稅人對當期評價結果、扣分指標有異議的，可申請納稅信用復核。2、申請時間：年度納稅信用評價工作啟動，納稅信用評價結果發(fā)布前當月（3月）3、申請方式：在電子稅務局或向主管稅務機關書面提交《納稅信用復評（核）申請表》，附上情況說明等證明材料，向稅務機關提出復核，稅務機關于4月確定評價結果時一并審核調整?！秶叶悇湛偩株P于納稅信用管理有關事項的公告》（稅總公告2020年第15號）納稅信用評價申訴方式納稅信用復核1、適用情況：納稅人對當期評價結果、扣分指標有異納稅信用復評1、適用情況：納稅人對當期評價結果、扣分指標有異議的，可申請納稅信用復評。2、申請時間：4月評價結果正式發(fā)布后至當年末3、申請方式：在電子稅務局或向主管稅務機關書面提交《納稅信用復評（核）申請表》，附上情況說明等證明材料，向稅務機關提出復評。納稅信用評價申訴方式納稅信用復評1、適用情況：納稅人對當期評價結果、扣分指標有異納稅信用修復一、修復前提：發(fā)生納稅信用失信行為，在規(guī)定期限內糾正失信行為二、修復范圍1、15項未按規(guī)定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補正的；2、4項直接判D情形（1）在規(guī)定期限內未補交或足額補繳稅款、滯納金和罰款，在稅務機關處理結論明確的期限期滿