基礎(chǔ)班-全107講第四節(jié)特定交易會計處理_第1頁
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第四節(jié)特定交易的會計處七、客戶未行使的權(quán)企業(yè)（能夠合理）預(yù)期將獲得與客戶所放棄的合同權(quán)利相關(guān)的金額的，應(yīng)當按照客戶行使合同權(quán)利模式按比例將上述金額確認為收入規(guī)定無人認領(lǐng)的需上交），企業(yè)不應(yīng)將其確認為收入。100期的儲值卡中將有大約相當于儲值卡面值金額5％（即50000元）的部分不會被消費。截至2×812月1日客戶使用該儲值卡消費的金額為400000元假甲公司為一般在客戶使用該儲卡消費時發(fā)生納稅義務(wù)。客戶行使合同權(quán)利的模式按比例確認為收入。因此，甲公司在2×18362976元 借：庫存現(xiàn) 應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅 貸：主營業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 八、無需退回的初始該商品構(gòu)成單項該商品不構(gòu)成單該初始費應(yīng)當作為未來將轉(zhuǎn)讓商品的該初始費應(yīng)當作為未來將轉(zhuǎn)讓商品的預(yù)收款【例1-0甲公司經(jīng)營一家會員制甲公司與客戶簽訂了為期2年合同客戶入會之后可以隨時在該除收到的年費2000（共4000元之外公司還向客戶收取了0元的入會費，用于補償為客戶進行登記、準備會籍資料以及制作會員卡等初始活動所花費的成本。甲公司收取的入會費和年無須返還。【解析本例中甲司承諾的服務(wù)是向客戶提供服（即可時使用的場地甲公司為會員入進行的初始活動并未向客戶提供其所承諾的服務(wù)，而只是一些行政管理性質(zhì)的工作。因此，甲公司雖然為補償這些初始活客戶收取了入會費但是該入會費實質(zhì)上是客戶為服務(wù)所支付的對價的一部分故應(yīng)當作為服務(wù)的預(yù)收款，與收取的年費一起在2內(nèi)分攤確認為收入。借：銀行存 貸：合同負 借：合同負 貸：主營業(yè)務(wù)收 （答案中的金額單位以萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)甲公司的子公司——乙公司是一家建筑承包商，從事設(shè)計和建造業(yè)務(wù)。2018年2月1日，乙公年年底完工乙公司預(yù)計建造總成本8000萬元20181231累計實際發(fā)生的成本為2000萬元，2018=10000×25%=2500（萬元）根據(jù)歷史經(jīng)驗，丁公司預(yù)期的儲值卡中將有大約相當于儲值卡面值金額5%（即10萬元）的部分不會被消費。截至2018年12月31日，客戶使用該儲值卡消費的金額為80萬元。丁公司為一般，適用的稅率為16%，在客戶使用該儲值卡消費時發(fā)生納稅義務(wù)

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