《財務管理（第二版）》學習情境十如何進行成本控制

1學習情境十如何進行成本控制

學習目標

內容講解

任務導入

2任務導入

某國有公司2013年營業(yè)收入在本省同行業(yè)中排名第二，但當年發(fā)生巨額虧損。經調查，主要是企業(yè)成本費用沒有得到合理控制。其相關的成本控制制度如下：（1）為鼓勵銷售人員打開銷路，實行銷售費用實報實銷制度；（2）供應部為確保生產消耗的需要，在根據經驗估計正常持有量的基礎上增加一倍原材料庫存量，由于該類存貨市場價格持續(xù)下降，大量庫存給企業(yè)造成較大負擔；（3）生產工人執(zhí)行計時工資制度，工人認為多干少干一個樣，生產積極性不高。為強化成本費用管理，總經理決定試行下列措施：一是取消銷售費用實報實銷制度，實行“基本工資+獎金制度”，獎金由總經理根據員工情況以“紅包”形式不公開發(fā)放；二是由車間主任根據生產消耗情況提出原材料請購申請，經總經理批準后交采購部門進行采購；三是改計時工資為計件工資。上述措施試行半年后，銷售部員工埋怨銷售情況時好時壞，產品質量下降，產成品庫存很大。

你認為該企業(yè)原有的內部控制制度和后來試行的控制制度中分別存在哪些問題？應如何改進？3內容講解任務一成本控制的原則及目標任務二成本控制的內容及程序任務三標準成本控制法任務四責任成本管理任務五企業(yè)成本控制案例分析4任務一成本控制的原則及目標成本控制的重要性及原則成本控制的目標5任務一成本控制的原則及目標一、成本控制的重要性及原則（一）重要性1、是企業(yè)增加盈利的根本途徑2、是抵抗內外壓力、求得生存的主要保障3、為企業(yè)的發(fā)展奠定堅實基礎6任務一成本控制的原則及目標一、成本控制的重要性及原則（一）原則1、經濟原則2、因地制宜原則3、全員控制原則4、全面控制原則5、領導推動原則6、例外管理原則7任務一成本控制的原則及目標二、成本控制的目標1、配合企業(yè)取得競爭優(yōu)勢2、配合企業(yè)獲取最大利潤3、幫助企業(yè)盡量降低成本8任務二成本控制的內容及程序一、成本控制系統(tǒng)二、成本控制的內容三、成本控制的工作程序9任務二成本控制的內容及程序一、成本控制系統(tǒng)（一）組織系統(tǒng)（二）信息系統(tǒng)（三）考核制度（四）獎勵制度10任務二成本控制的內容及程序二、成本控制的內容（一）從成本形成過程考慮（二）從成本費用構成考慮11任務二成本控制的內容及程序三、成本控制的工作程序（一）制定成本標準1、計劃指標分解法2、預算法3、定額法12任務二成本控制的內容及程序三、成本控制的工作程序（二）成本日?？刂?、材料費用的日?？刂?、工資費用的日?？刂?、間接費用的日?？刂疲ㄈ┘皶r糾正偏差13任務三標準成本控制法一、標準成本與標準成本系統(tǒng)（一）標準成本的類型1、基本的標準成本2、理想的標準成本3、正常的標準成本（二）標準成本系統(tǒng)（三）實施標準成本控制的步驟14任務三標準成本控制法二、標準成本的制定（一）直接材料標準成本的制定1、直接材料價格標準的制定2、直接材料用量標準的制定3、直接材料標準成本的制定15任務三標準成本控制法二、標準成本的制定（二）直接人工標準成本的制定1、直接人工用量標準的制定2、直接人工價格標準的制定3、直接人工標準成本的制定（三）制造費用標準成本的制定1、變動制造費用標準成本的制定2、固定制造費用標準成本的制定16任務三標準成本控制法三、標準成本差異分析（一）直接材料標準成本差異分析材料價格差異=實際數量×（實際價格-標準價格）材料數量差異=（實際數量-標準數量）×標準價格17任務三標準成本控制法三、標準成本差異分析（二）直接人工標準成本差異分析工資率差異=實際工時×（實際工資率-標準工資率）人工效率差異=（實際工時-標準工時）×標準工資率18任務三標準成本控制法三、標準成本差異分析（三）變動制造費用差異分析變動制造費用耗費差異=實際工時×變動制造費用實際分配率-變動制造費用標準分配率變動制造費用效率差異=實際工時-標準工時×變動制造費用標準分配率19任務三標準成本控制法三、標準成本差異分析（四）固定制造費用差異分析1、二因素法固定制造費用耗費差異=固定制造費用實際數-固定制造費用預算數能量差異是指固定制造費用預算與固定制造費用標準成本的差額，或者說是實際業(yè)務量的標準工時與生產能量的差額用標準分配率計算的金額。它反映未能充分使用現有生產能量而造成的損失。其計算公式如下：固定制造費用能量差異=固定制造費用預算數-固定制造費用標準成本=固定制造費用標準分配率×生產能量-固定制造費標準分配率×實際產量標準工時=（生產能量-實際產量標準工時）×固定制造費標準分配率20任務三標準成本控制法三、標準成本差異分析（四）固定制造費用差異分析2、三因素法閑置能量差異=固定制造費用預算-實際工時×固定制造費用標準分配率=（生產能量-實際工時）×固定制造費用標準分配率效率差異=（實際工時-實際產量標準工時）×固定制造費用標準分配率21任務四責任成本管理一、責任成本管理的內容二、責任成本中心及考核三、內部轉移價格22任務四責任成本管理一、責任成本管理的內容

責任成本管理，是指將企業(yè)內部劃分成不同的責任中心，明確責任成本，并根據各責任中心的權、責、利關系，來考核其工作業(yè)績的一種成本管理模式。23任務四責任成本管理二、責任成本中心及考核（一）成本中心1、成本中心的類型標準成本中心和費用中心2.成本中心的特點（1）成本中心只衡量成本費用，不衡量收益（2）成本中心只對可控成本負責（3）成本中心控制和考核的內容是責任成本24任務四責任成本管理二、責任成本中心及考核（一）成本中心3、成本中心的考核指標成本（費用）變動額=實際責任成本（費用）-預算責任成本（費用）25任務四責任成本管理二、責任成本中心及考核（一）成本中心4、成本中心的責任報告（二）利潤中心1、利潤中心的類型自然利潤中心和人為利潤中心兩類26任務四責任成本管理二、責任成本中心及考核（二）利潤中心2、利潤中心的考核指標利潤中心邊際貢獻總額=該利潤中心銷售收入總額-該利潤中心變動成本總額利潤中心負責人可控利潤總額=該利潤中心邊際貢獻總額-該利潤中心負責人可控固定成本利潤中心可控利潤總額=該利潤中心負責人可控利潤總額-該利潤中心負責人不可控固定成本公司稅前利潤總額=各利潤中心可控利潤總額-公司不可分攤的各種管理費用、財務費用27任務四責任成本管理二、責任成本中心及考核（三）投資中心1、投資中心的考核指標（1）投資報酬率28任務四責任成本管理二、責任成本中心及考核（三）投資中心1、投資中心的考核指標（2）剩余收益2、投資中心責任報告29任務四責任成本管理三、內部