版講義-第a126講業(yè)務(wù)執(zhí)行

第五節(jié)業(yè)務(wù)執(zhí)（一）指導(dǎo)[怎么（二）監(jiān)督[干的過(guò)程、好壞、（三）復(fù)核[事后確復(fù)核應(yīng)當(dāng)擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感要求：ABC會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建立政策和程序，以合理保證就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)能夠獲取充分的資源進(jìn)行適當(dāng)咨記錄咨詢的性質(zhì)和范圍以及咨詢形成的結(jié)論，并經(jīng)過(guò)咨詢者和被咨詢者的認(rèn)可咨詢形成的結(jié)論得到執(zhí)行咨詢包括與或外部具有專門知識(shí)的，在適當(dāng)專業(yè)層次上（二）具體要如果項(xiàng)目組認(rèn)為疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)不重大，或在項(xiàng)目組通過(guò)咨詢和研討等方能夠得到解決，可以不向其他專業(yè)咨詢。被咨詢者既可以是的其他專業(yè)，也可以是外部的其他專業(yè)人項(xiàng)目組在向或外部的專業(yè)咨詢時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供所有相關(guān)事實(shí)，以使其夠?qū)ψ稍兊氖马?xiàng)提出有見地的意見。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)完整詳細(xì)地記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項(xiàng)，以及咨詢的結(jié)者認(rèn)可。[/簡(jiǎn)答/2016B]ABC會(huì)計(jì)師首次接受委托審計(jì)上市公司甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派Ａ?xí)?jì)師擔(dān)任項(xiàng)目，相關(guān)事項(xiàng)如下：（5）A會(huì)計(jì)師就擬的審計(jì)意見類型咨詢了技術(shù)部，因技術(shù)部無(wú)不同意見，A會(huì)計(jì)師未在審計(jì)工作底稿中記錄這一情況。要求：會(huì)計(jì)師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由[答案]不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)完整詳細(xì)地記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事[/簡(jiǎn)答/2015A]ABC會(huì)計(jì)師通過(guò)招投標(biāo)程序，首次接受委托審計(jì)甲銀行年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目（5）A會(huì)計(jì)師就一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)問(wèn)題咨詢了ABC會(huì)計(jì)師技術(shù)部的C會(huì)計(jì)不改變?cè)稍兘Y(jié)論，未再與C會(huì)計(jì)師。要求：A會(huì)計(jì)師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。三、（一）處現(xiàn)的總體要應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項(xiàng)目組、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核之間的。形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行（二）對(duì)出具報(bào)告的影只有問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目才能出具報(bào)告要求：ABC會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明（一）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的概念與性項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是指挑選不參與該業(yè)務(wù)的，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。不減輕項(xiàng)目的責(zé)任。目質(zhì)量控制復(fù)核，就不得出具報(bào)告。不接受建議不得出報(bào)告。如果項(xiàng)目不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的建議，且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，不應(yīng)出具報(bào)告。不解決不得出報(bào)告。按程序解決后才能出具報(bào)告（二）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核務(wù)，以確定是否應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括涉及公眾利益在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中識(shí)別出的異常情況是否要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核要求：ABC會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明要求：ABC會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制制度是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由會(huì)計(jì)師，相關(guān)事項(xiàng)如下要求：ABC會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由（三）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的十項(xiàng)具體項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的與項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適（2）選取復(fù)核與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工項(xiàng)目組就具體業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性作出的評(píng)價(jià)在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施關(guān)于重要性的重大判斷制定審計(jì)策略時(shí)作出的重大判斷對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的評(píng)估是否適當(dāng)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)是否已得到恰當(dāng)解決審計(jì)中識(shí)別的已更正和未更正錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項(xiàng)審計(jì)工作底稿是否反映了針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論擬出具的審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的應(yīng)要求在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在務(wù)過(guò)程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施復(fù)核，以使重大事項(xiàng)在報(bào)告日前得到滿意解決。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的資格標(biāo)被委派的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)符合下列要求履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限在不損害其客觀性的前提下，提供業(yè)務(wù)咨詢的程度項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的客觀如果可行，不由項(xiàng)目挑選在復(fù)核期間不以其他方式參與不代替項(xiàng)目組進(jìn)行不存在可能損害復(fù)核客觀性的其他情形[1/簡(jiǎn)答/2016B]ABC審計(jì)上市公司甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派Ａ?xí)?jì)師擔(dān)任項(xiàng)目，B會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人之前，征求了A會(huì)計(jì)師的意見。要求：ABC會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明[2/簡(jiǎn)答/2016A]ABC會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下要求：ABC會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明[3/簡(jiǎn)答/2016B]ABC會(huì)計(jì)師首次接受委托審計(jì)上市公司甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派Ａ?xí)?jì)師擔(dān)任項(xiàng)目，B會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人，相要求：ABC會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明當(dāng)由一名對(duì)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)最終復(fù)核責(zé)任的和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的會(huì)計(jì)師簽名蓋章[4/簡(jiǎn)答/2015A]ABC會(huì)計(jì)師通過(guò)招投標(biāo)程序，首次接受委托審計(jì)甲銀行要求：A會(huì)計(jì)師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由[5/簡(jiǎn)答/2015A]ABC會(huì)計(jì)師通過(guò)招投標(biāo)程序，首次接受委托審計(jì)甲銀行要求：A會(huì)計(jì)師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核履行職責(zé)，不應(yīng)受到項(xiàng)目職級(jí)的影響。對(duì)于項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核需要具備質(zhì)疑項(xiàng)目所需的適當(dāng)資歷（經(jīng)驗(yàn)、能力），項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在出具報(bào)告前業(yè)已完成復(fù)核沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項(xiàng)，使其認(rèn)為項(xiàng)目組作出的重大判斷及形的結(jié)論不適當(dāng)。遵守及時(shí)性原則。歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60日內(nèi)保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整性便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿要求：ABC會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明（三）業(yè)務(wù)工作底稿除特定情況外，應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以。特定情況有取得客戶的接受會(huì)計(jì)師和機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查要求：ABC會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制制度是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由防止改動(dòng)業(yè)務(wù)工作底稿僅允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)的為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸業(yè)務(wù)工作底稿（五）不同形式之間的轉(zhuǎn)如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)/r