工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)課件

工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)2022/11/7工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)2022/11/2工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)1培訓(xùn)目標(biāo)一、什么是建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)？二、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容有哪些？三、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的主要程序和方法是什么？四、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及防范工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)目標(biāo)一、什么是建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)？工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)2一、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)概述建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的概念：當(dāng)前主要來自兩個(gè)方面一是從建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)程序的理論要求上進(jìn)行的概括：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，依據(jù)黨和國家在一定時(shí)期頒發(fā)的方針政策、法律法規(guī)和相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，運(yùn)用審計(jì)技術(shù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及與之聯(lián)系的各項(xiàng)工作進(jìn)行的審查、監(jiān)督。二是根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第23條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)一、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)概述建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的概念：當(dāng)前主要來自兩3按照審計(jì)主體不同進(jìn)行分類：政府審計(jì)機(jī)關(guān)：重點(diǎn)審計(jì)以國家投資或融資為主的基礎(chǔ)性項(xiàng)目和公益性項(xiàng)目；社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)：以接受被審單位或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)委托的方式對(duì)委托審計(jì)的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：重點(diǎn)審計(jì)在本單位或本系統(tǒng)內(nèi)投資建設(shè)的所有建設(shè)項(xiàng)目。工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)按照審計(jì)主體不同進(jìn)行分類：工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)41、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)定義《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)——建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)》稱建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)1、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)定義工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)52、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的范圍（四個(gè)層次）一是建設(shè)項(xiàng)目投資建設(shè)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益。二是對(duì)整個(gè)投資建設(shè)資金運(yùn)動(dòng)過程的財(cái)務(wù)收支及其狀況、計(jì)劃執(zhí)行情況、財(cái)經(jīng)法紀(jì)遵守情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。三是對(duì)所有反映投資建設(shè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和核算、統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)資料、以及計(jì)算機(jī)資料等進(jìn)行審查。四是指調(diào)查和評(píng)價(jià)各種有關(guān)的投資建設(shè)單位內(nèi)部控制制度和管理活動(dòng)，以及由此產(chǎn)生的經(jīng)營管理效益。工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)2、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的范圍（四個(gè)層次）工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)63、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)：由三個(gè)層次組成：方針政策：主要指黨和國家在一定時(shí)期頒發(fā)的方針政策和一定時(shí)期的發(fā)展規(guī)劃等。直接影響建設(shè)項(xiàng)目的投資決策審計(jì)工作，是審計(jì)的宏觀性與指導(dǎo)性的依據(jù)。法律、法規(guī)：是必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行的硬性依據(jù)?！秾徲?jì)法》、《建筑法》、《合同法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》、《價(jià)格法》、《稅法》、《土地法》以及國家、地方和各行業(yè)定期或不定期頒發(fā)的相關(guān)文件規(guī)定等。相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)：具體是指造價(jià)審計(jì)中所依據(jù)的概算指標(biāo)、概預(yù)算定額以及項(xiàng)目效益審計(jì)時(shí)所依據(jù)的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析參數(shù)指標(biāo)等。工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)3、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)：由三個(gè)層次組成：工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部74、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是為了促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項(xiàng)目標(biāo)。質(zhì)量目標(biāo)-是指工程實(shí)體質(zhì)量和工作質(zhì)量達(dá)到要求；速度目標(biāo)-是指工程進(jìn)度和工作效率達(dá)到要求；效益目標(biāo)-是指工程成本及項(xiàng)目效益達(dá)到要求。工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)85、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)在工作中應(yīng)遵循以下原則及方法：技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合；事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合；注意與項(xiàng)目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)所需的證據(jù)和項(xiàng)目審計(jì)各環(huán)節(jié)的審計(jì)目標(biāo)選擇不同的方法，以保證審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置。工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)5、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)在工作中應(yīng)遵循以下原則及方法：工程建設(shè)9二、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容：包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評(píng)價(jià)等過程的審查和評(píng)價(jià)。工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)二、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容：工101、投資立項(xiàng)審計(jì)：是指對(duì)已立項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的決策程序和可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)。內(nèi)容包括：可行性研究前期工作審計(jì)?？尚行匝芯繄?bào)告真實(shí)性審計(jì)。可行性研究報(bào)告內(nèi)容完整性審計(jì)可行性研究報(bào)告科學(xué)性審計(jì)。可行性研究報(bào)告投資估算和資金籌措審計(jì)?？尚行匝芯繄?bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)審計(jì)。決策程序的審計(jì)工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)1、投資立項(xiàng)審計(jì)：是指對(duì)已立項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的決策程序和可行性研11可行性研究報(bào)告審計(jì)常見問題：[1]可行性研究報(bào)告不完整、部分內(nèi)容虛假[2]可行性研究報(bào)告內(nèi)容不全[3]可行性研究報(bào)告論證不足[4]可行性研究報(bào)告論證不充分[5]投資計(jì)劃未落實(shí)、資金不到位導(dǎo)致工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)可行性研究報(bào)告審計(jì)常見問題：工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)12投資估算內(nèi)部審計(jì)常見問題：[1]可行性研究報(bào)告投資估算不準(zhǔn)確[2]建設(shè)項(xiàng)目投資估算漏項(xiàng)[3]建設(shè)規(guī)模超計(jì)劃、資金不到位導(dǎo)致企業(yè)虧損[4]投資估算的內(nèi)容不齊全，參考指標(biāo)不合理，導(dǎo)致估算偏差過大工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)投資估算內(nèi)部審計(jì)常見問題：工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)132、設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)：設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中勘察、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。內(nèi)容包括：委托設(shè)計(jì)（勘察）管理的審計(jì)初步設(shè)計(jì)管理的審計(jì)施工圖設(shè)計(jì)管理的審計(jì)設(shè)計(jì)變更管理的審計(jì)設(shè)計(jì)資料管理的審計(jì)

工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)2、設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)：設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)14設(shè)計(jì)(勘察)招標(biāo)審計(jì)常見問題：[1]設(shè)計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容不完整、不規(guī)范[2]工程勘察招標(biāo)的方法、程序不符合規(guī)定工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)設(shè)計(jì)(勘察)招標(biāo)審計(jì)常見問題：工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)15初步設(shè)計(jì)和概算審計(jì)常見問題：[1]初步設(shè)計(jì)和概算與經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及估算不符[2]初步設(shè)計(jì)漏項(xiàng)，導(dǎo)致概算不準(zhǔn)確[3]設(shè)計(jì)未采取方案優(yōu)化和限額設(shè)計(jì)等控制工程造價(jià)的措施[4]概算編制不準(zhǔn)確導(dǎo)致預(yù)算超支[5]人為壓低概算導(dǎo)致工程質(zhì)量難以保證[6]設(shè)計(jì)不當(dāng)，造成投資增加[7]未按批準(zhǔn)投資估算進(jìn)行方案設(shè)計(jì)，導(dǎo)致投資超出預(yù)期[8]限額設(shè)計(jì)落實(shí)不到位，導(dǎo)致初步概算超出批復(fù)的投資估算工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)初步設(shè)計(jì)和概算審計(jì)常見問題：工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)16例：青島市某建設(shè)項(xiàng)目概算審計(jì)內(nèi)容一是審查概算的編制依據(jù)；二是審查概算編制的深度；三是審查建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)；四是審查建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置；五是審查工程費(fèi)；六是審查計(jì)價(jià)指標(biāo)；七是審查其他費(fèi)用。工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)例：青島市某建設(shè)項(xiàng)目概算審計(jì)內(nèi)容工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)17施工圖設(shè)計(jì)和預(yù)算審計(jì)常見問題：[1]未嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)計(jì)流程，導(dǎo)致建設(shè)規(guī)模超標(biāo)[2]施工圖設(shè)計(jì)未貫徹批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)要求[3]施工圖設(shè)計(jì)深度不合規(guī)定[4]施工圖設(shè)計(jì)未貫徹限額設(shè)計(jì)的要求[5]施工圖預(yù)算與初步設(shè)計(jì)概算不符工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)施工圖設(shè)計(jì)和預(yù)算審計(jì)常見問題：工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)183、招投標(biāo)審計(jì)：是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、施工等各方面的招標(biāo)和工程承發(fā)包的質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。內(nèi)容包括：招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì)招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì)開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)3、招投標(biāo)審計(jì)：是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、施工等各方面的招19招標(biāo)文件審計(jì)常見問題：[1]資格預(yù)審文件內(nèi)容不完整、不規(guī)范[2]投標(biāo)人相關(guān)資格要求不符合規(guī)定[3]評(píng)標(biāo)時(shí)認(rèn)定的資格條件與招標(biāo)文件要求不符[4]招標(biāo)資格預(yù)審文件中內(nèi)容描述不準(zhǔn)確[5]招標(biāo)資格預(yù)審文件相關(guān)資格要求不符合規(guī)定[6]工程招標(biāo)資格預(yù)審違反規(guī)定[7]招標(biāo)的方式不符合國家規(guī)定[8]招標(biāo)文件文字表述不準(zhǔn)確、內(nèi)容不完整工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)招標(biāo)文件審計(jì)常見問題：工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)20[9]投標(biāo)時(shí)間、開標(biāo)時(shí)間和地點(diǎn)等不符合相關(guān)規(guī)定[10]評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定、評(píng)委確定不合規(guī)[11]先施工而規(guī)避招標(biāo)的程序違法[12]聯(lián)合體參加投標(biāo)的資質(zhì)不符合規(guī)定[13]招標(biāo)文件中地勘資料不準(zhǔn)確[14]招標(biāo)文件澄清后要求的投標(biāo)文件提交日期不符合相關(guān)規(guī)定[15]應(yīng)實(shí)行招標(biāo)的分包工程未按有關(guān)規(guī)定組織招標(biāo)[16]甲方直接分包不符合相關(guān)規(guī)定工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)[9]投標(biāo)時(shí)間、開標(biāo)時(shí)間和地點(diǎn)等不符合相關(guān)規(guī)定工程建設(shè)項(xiàng)目21工程量清單審計(jì)常見問題：[1]清單編制內(nèi)容不完整[2]工程量清單編制說明與招標(biāo)文件條款不一致[3]工程量清單編制內(nèi)容與招標(biāo)文件約定不一致[4]工程范圍描述不詳細(xì)[5]分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目漏項(xiàng)[6]分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目的特征描述不完整[7]分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目的特征描述錯(cuò)誤[8]分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目特征描述不完整、不準(zhǔn)確工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工程量清單審計(jì)常見問題：工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)22[9]分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目的計(jì)量單位有誤[10]分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目計(jì)量單位有誤，與暫估價(jià)重復(fù)[11]分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目與暫估項(xiàng)目重復(fù)[12]工程量計(jì)算有誤[13]措施項(xiàng)目清單及其他項(xiàng)目清單編制缺陷[14]暫估價(jià)項(xiàng)目及暫估價(jià)設(shè)定不合理[15]總承包服務(wù)費(fèi)設(shè)定不明確[16]計(jì)日工、暫列金額設(shè)置不合理[17]總承包服務(wù)費(fèi)內(nèi)容設(shè)定不明確工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)[9]分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目的計(jì)量單位有誤工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)23例：某建設(shè)項(xiàng)目按照規(guī)范的程序進(jìn)行了招標(biāo)投標(biāo)，經(jīng)過評(píng)定，某施工單位投標(biāo)報(bào)價(jià)1400萬元中標(biāo)。在簽訂合同前，招標(biāo)人向中標(biāo)單位提出了優(yōu)惠3%的要求，建議按照1400×97%=1358萬元簽訂施工合同。請(qǐng)問內(nèi)部審計(jì)人員如何對(duì)此進(jìn)行審計(jì)？工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)例：某建設(shè)項(xiàng)目按照規(guī)范的程序進(jìn)行了招標(biāo)投標(biāo)，經(jīng)過評(píng)定，某施工24答：針對(duì)這一情況，審計(jì)人員應(yīng)首先查閱招標(biāo)文件，看招標(biāo)文件中是否有優(yōu)惠3%的要求，如果有，則簽訂合同是執(zhí)行招標(biāo)文件規(guī)定，因此是正確的。如果沒有，而是由招標(biāo)人單方面提出的，則不符合招標(biāo)投標(biāo)程序要求，違背了公平競(jìng)爭的原則，因此是不適當(dāng)?shù)摹Ｈ绻贤形春炗?，審?jì)人員應(yīng)指出，并加以制止；如果合同已簽訂，審計(jì)人員應(yīng)指出，并建議改正，按一定的程序簽訂補(bǔ)充合同。工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)答：針對(duì)這一情況，審計(jì)人員應(yīng)首先查閱招標(biāo)文件，看招標(biāo)文件中是254、合同管理審計(jì)：是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中各專項(xiàng)合同內(nèi)容及各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。內(nèi)容包括：合同管理制度的審計(jì)專項(xiàng)合同通用內(nèi)容的審計(jì)各類專項(xiàng)合同的審計(jì)（勘察設(shè)計(jì)、施工、委托監(jiān)理、合同變更、合同履行）工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)4、合同管理審計(jì)：是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中各專項(xiàng)合同內(nèi)容及各項(xiàng)管26合同管理審計(jì)常見問題：[1]無效合同[2]未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，對(duì)外簽署合同協(xié)議[3]對(duì)合同簽約對(duì)象的資質(zhì)審查不嚴(yán)[4]部分合同條款執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)[5]工程合同簽訂的條件不具備工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)合同管理審計(jì)常見問題：工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)275、設(shè)備和材料采購審計(jì)：設(shè)備和材料采購審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。內(nèi)容包括：設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)的審計(jì)設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計(jì)其他相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)5、設(shè)備和材料采購審計(jì)：設(shè)備和材料采購審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過28設(shè)備和材料采購審計(jì)四個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)計(jì)劃制定簽訂合同質(zhì)量驗(yàn)收結(jié)賬付款工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)設(shè)備和材料采購審計(jì)四個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)296、工程管理審計(jì)：是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中的工作進(jìn)度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。內(nèi)容包括：工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理工程進(jìn)度控制的審計(jì)工程質(zhì)量控制的審計(jì)工程投資控制的審計(jì)工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)6、工程管理審計(jì)：是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中的工作進(jìn)度、施工質(zhì)30例如：在某工程合同價(jià)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)設(shè)計(jì)變更項(xiàng)目的價(jià)格不合理，首先提出了對(duì)該變更是否遵循了內(nèi)部控制制度的審計(jì)。經(jīng)查，有關(guān)制度規(guī)定的變更程序是：承包人提出→發(fā)包人認(rèn)可→設(shè)計(jì)單位更改設(shè)計(jì)→承包人提出變更預(yù)算和施工方案→監(jiān)理單位確認(rèn)→審計(jì)單位確認(rèn)→實(shí)際執(zhí)行。

工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)例如：在某工程合同價(jià)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)設(shè)計(jì)變更項(xiàng)目的價(jià)格不合理，31審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是：該項(xiàng)設(shè)計(jì)變更基本沒有執(zhí)行上述規(guī)定的內(nèi)控程序，承包人繞開發(fā)包人直接向設(shè)計(jì)單位提出變更要求，監(jiān)理單位對(duì)承包人提出的變更預(yù)算也沒有發(fā)表實(shí)質(zhì)性意見，而是推給審計(jì)單位審核把關(guān)。

審計(jì)結(jié)果：不僅揭露了該設(shè)計(jì)變更的合法性問題，而且對(duì)承包人和監(jiān)理單位違反內(nèi)控制度的行為予以揭示和評(píng)價(jià)，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)控制度的嚴(yán)格執(zhí)行，有利于有效控制工程造價(jià)。工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是：該項(xiàng)設(shè)計(jì)變更基本沒有執(zhí)行上述規(guī)定的內(nèi)控程序327、工程造價(jià)審計(jì)：工程造價(jià)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。內(nèi)容包括：設(shè)計(jì)概算的審計(jì)施工圖預(yù)算的審計(jì)合同價(jià)的審計(jì)工程量清單計(jì)價(jià)的審計(jì)工程結(jié)算的審計(jì)工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)7、工程造價(jià)審計(jì)：工程造價(jià)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部成本的真實(shí)性338、竣工驗(yàn)收審計(jì)：是指對(duì)已完工建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況、試運(yùn)行情況及合同履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)容包括：驗(yàn)收審計(jì)試運(yùn)行情況的審計(jì)合同履行結(jié)果的審計(jì)工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)8、竣工驗(yàn)收審計(jì)：是指對(duì)已完工建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況、試運(yùn)行情況349、財(cái)務(wù)管理審計(jì)：是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金籌措、資金使用及其賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。包括：建設(shè)資金籌措的審計(jì)資金支付及賬務(wù)處理的審計(jì)竣工決算的審計(jì)工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)9、財(cái)務(wù)管理審計(jì)：是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金籌措、資金使用及其賬務(wù)處3510、后評(píng)價(jià)審計(jì)：后評(píng)價(jià)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目交付使用經(jīng)過試運(yùn)行后有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和技術(shù)指標(biāo)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的審查和評(píng)價(jià)。工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)10、后評(píng)價(jià)審計(jì)：后評(píng)價(jià)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目交付使用經(jīng)過試運(yùn)行36三、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的主要程序和方法（一）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)流程：又稱審計(jì)程序或?qū)徲?jì)循環(huán)。它是指某個(gè)審計(jì)項(xiàng)目從開始到結(jié)束的整個(gè)過程。準(zhǔn)備階段實(shí)施階段（又可稱之為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段）報(bào)告階段工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)三、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的主要程序和方法（一）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)流程：371、審計(jì)準(zhǔn)備階段：指從確定審計(jì)項(xiàng)目開始，到制定出書面的審計(jì)方案為止的這一過程。（1）收集背景資料（2）實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)（含部分內(nèi)控測(cè)試）（3）電子數(shù)據(jù)整理（4）組建審計(jì)組（5）非現(xiàn)場(chǎng)分析及審計(jì)抽樣（6）編制審計(jì)實(shí)施方案（7）下達(dá)審計(jì)通知書（8）審前培訓(xùn)工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)1、審計(jì)準(zhǔn)備階段：指從確定審計(jì)項(xiàng)目開始，到制定出書面的審計(jì)方382、審計(jì)實(shí)施階段又可稱之為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，是指審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)過充分的準(zhǔn)備之后，針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或顯示可能存在重大問題的領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)的階段，也是將審計(jì)方案付諸實(shí)施，化作實(shí)際行動(dòng)的階段。（1）進(jìn)點(diǎn)會(huì)談，了解審計(jì)情況（2）內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)（3）實(shí)質(zhì)性測(cè)試（審計(jì)驗(yàn)證）（4）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的整理（5）形成審計(jì)報(bào)告初稿（6）交換審計(jì)意見工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)2、審計(jì)實(shí)施階段又可稱之為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，是指審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)過充分393、審計(jì)終結(jié)階段：審計(jì)工作的最終結(jié)果表現(xiàn)為審計(jì)報(bào)告。（1）形成審計(jì)報(bào)告（2）整理、歸還審計(jì)資料，整理審計(jì)檔案。（3）審計(jì)報(bào)告執(zhí)行工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)3、審計(jì)終結(jié)階段：審計(jì)工作的最終結(jié)果表現(xiàn)為審計(jì)報(bào)告。工程建40

（二）審計(jì)的方法與技巧是取得審計(jì)證據(jù)的關(guān)鍵，它們直接關(guān)系到審計(jì)結(jié)論的正確與否和審計(jì)成功與失敗的風(fēng)險(xiǎn)。全方位參與法、廣泛收集信息法集思廣益法、輿論監(jiān)督法現(xiàn)場(chǎng)檢查法、情感交流法抓大放小法、順藤摸瓜法工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)

（二）審計(jì)的方法與技巧是取得審計(jì)證據(jù)的關(guān)鍵，它們直接關(guān)系到41四、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范1、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的常見類型1）審計(jì)人員素質(zhì)缺陷產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2）工程審計(jì)資料缺陷產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)3）對(duì)外委托工程審計(jì)產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)四、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范1、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的常見類型422、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因1）主觀原因2）客觀原因工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)2、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)43演講完畢，謝謝聽講!再見，seeyouagain3rew2022/11/7工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)演講完畢，謝謝聽講!再見，seeyouagain3rew44工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)2022/11/7工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)2022/11/2工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)45培訓(xùn)目標(biāo)一、什么是建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)？二、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容有哪些？三、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的主要程序和方法是什么？四、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及防范工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)目標(biāo)一、什么是建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)？工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)46一、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)概述建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的概念：當(dāng)前主要來自兩個(gè)方面一是從建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)程序的理論要求上進(jìn)行的概括：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，依據(jù)黨和國家在一定時(shí)期頒發(fā)的方針政策、法律法規(guī)和相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，運(yùn)用審計(jì)技術(shù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及與之聯(lián)系的各項(xiàng)工作進(jìn)行的審查、監(jiān)督。二是根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第23條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)一、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)概述建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的概念：當(dāng)前主要來自兩47按照審計(jì)主體不同進(jìn)行分類：政府審計(jì)機(jī)關(guān)：重點(diǎn)審計(jì)以國家投資或融資為主的基礎(chǔ)性項(xiàng)目和公益性項(xiàng)目；社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)：以接受被審單位或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)委托的方式對(duì)委托審計(jì)的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：重點(diǎn)審計(jì)在本單位或本系統(tǒng)內(nèi)投資建設(shè)的所有建設(shè)項(xiàng)目。工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)按照審計(jì)主體不同進(jìn)行分類：工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)481、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)定義《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)——建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)》稱建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)1、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)定義工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)492、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的范圍（四個(gè)層次）一是建設(shè)項(xiàng)目投資建設(shè)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益。二是對(duì)整個(gè)投資建設(shè)資金運(yùn)動(dòng)過程的財(cái)務(wù)收支及其狀況、計(jì)劃執(zhí)行情況、財(cái)經(jīng)法紀(jì)遵守情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。三是對(duì)所有反映投資建設(shè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和核算、統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)資料、以及計(jì)算機(jī)資料等進(jìn)行審查。四是指調(diào)查和評(píng)價(jià)各種有關(guān)的投資建設(shè)單位內(nèi)部控制制度和管理活動(dòng)，以及由此產(chǎn)生的經(jīng)營管理效益。工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)2、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的范圍（四個(gè)層次）工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)503、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)：由三個(gè)層次組成：方針政策：主要指黨和國家在一定時(shí)期頒發(fā)的方針政策和一定時(shí)期的發(fā)展規(guī)劃等。直接影響建設(shè)項(xiàng)目的投資決策審計(jì)工作，是審計(jì)的宏觀性與指導(dǎo)性的依據(jù)。法律、法規(guī)：是必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行的硬性依據(jù)?！秾徲?jì)法》、《建筑法》、《合同法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》、《價(jià)格法》、《稅法》、《土地法》以及國家、地方和各行業(yè)定期或不定期頒發(fā)的相關(guān)文件規(guī)定等。相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)：具體是指造價(jià)審計(jì)中所依據(jù)的概算指標(biāo)、概預(yù)算定額以及項(xiàng)目效益審計(jì)時(shí)所依據(jù)的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析參數(shù)指標(biāo)等。工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)3、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)：由三個(gè)層次組成：工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部514、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是為了促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項(xiàng)目標(biāo)。質(zhì)量目標(biāo)-是指工程實(shí)體質(zhì)量和工作質(zhì)量達(dá)到要求；速度目標(biāo)-是指工程進(jìn)度和工作效率達(dá)到要求；效益目標(biāo)-是指工程成本及項(xiàng)目效益達(dá)到要求。工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)525、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)在工作中應(yīng)遵循以下原則及方法：技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合；事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合；注意與項(xiàng)目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)所需的證據(jù)和項(xiàng)目審計(jì)各環(huán)節(jié)的審計(jì)目標(biāo)選擇不同的方法，以保證審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置。工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)5、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)在工作中應(yīng)遵循以下原則及方法：工程建設(shè)53二、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容：包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評(píng)價(jià)等過程的審查和評(píng)價(jià)。工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)二、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容：工541、投資立項(xiàng)審計(jì)：是指對(duì)已立項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的決策程序和可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)。內(nèi)容包括：可行性研究前期工作審計(jì)?？尚行匝芯繄?bào)告真實(shí)性審計(jì)?？尚行匝芯繄?bào)告內(nèi)容完整性審計(jì)可行性研究報(bào)告科學(xué)性審計(jì)?？尚行匝芯繄?bào)告投資估算和資金籌措審計(jì)?？尚行匝芯繄?bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)審計(jì)。決策程序的審計(jì)工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)1、投資立項(xiàng)審計(jì)：是指對(duì)已立項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的決策程序和可行性研55可行性研究報(bào)告審計(jì)常見問題：[1]可行性研究報(bào)告不完整、部分內(nèi)容虛假[2]可行性研究報(bào)告內(nèi)容不全[3]可行性研究報(bào)告論證不足[4]可行性研究報(bào)告論證不充分[5]投資計(jì)劃未落實(shí)、資金不到位導(dǎo)致工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)可行性研究報(bào)告審計(jì)常見問題：工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)56投資估算內(nèi)部審計(jì)常見問題：[1]可行性研究報(bào)告投資估算不準(zhǔn)確[2]建設(shè)項(xiàng)目投資估算漏項(xiàng)[3]建設(shè)規(guī)模超計(jì)劃、資金不到位導(dǎo)致企業(yè)虧損[4]投資估算的內(nèi)容不齊全，參考指標(biāo)不合理，導(dǎo)致估算偏差過大工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)投資估算內(nèi)部審計(jì)常見問題：工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)572、設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)：設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中勘察、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。內(nèi)容包括：委托設(shè)計(jì)（勘察）管理的審計(jì)初步設(shè)計(jì)管理的審計(jì)施工圖設(shè)計(jì)管理的審計(jì)設(shè)計(jì)變更管理的審計(jì)設(shè)計(jì)資料管理的審計(jì)

工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)2、設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)：設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)58設(shè)計(jì)(勘察)招標(biāo)審計(jì)常見問題：[1]設(shè)計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容不完整、不規(guī)范[2]工程勘察招標(biāo)的方法、程序不符合規(guī)定工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)設(shè)計(jì)(勘察)招標(biāo)審計(jì)常見問題：工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)59初步設(shè)計(jì)和概算審計(jì)常見問題：[1]初步設(shè)計(jì)和概算與經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及估算不符[2]初步設(shè)計(jì)漏項(xiàng)，導(dǎo)致概算不準(zhǔn)確[3]設(shè)計(jì)未采取方案優(yōu)化和限額設(shè)計(jì)等控制工程造價(jià)的措施[4]概算編制不準(zhǔn)確導(dǎo)致預(yù)算超支[5]人為壓低概算導(dǎo)致工程質(zhì)量難以保證[6]設(shè)計(jì)不當(dāng)，造成投資增加[7]未按批準(zhǔn)投資估算進(jìn)行方案設(shè)計(jì)，導(dǎo)致投資超出預(yù)期[8]限額設(shè)計(jì)落實(shí)不到位，導(dǎo)致初步概算超出批復(fù)的投資估算工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)初步設(shè)計(jì)和概算審計(jì)常見問題：工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)60例：青島市某建設(shè)項(xiàng)目概算審計(jì)內(nèi)容一是審查概算的編制依據(jù)；二是審查概算編制的深度；三是審查建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)；四是審查建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置；五是審查工程費(fèi)；六是審查計(jì)價(jià)指標(biāo)；七是審查其他費(fèi)用。工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)例：青島市某建設(shè)項(xiàng)目概算審計(jì)內(nèi)容工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)61施工圖設(shè)計(jì)和預(yù)算審計(jì)常見問題：[1]未嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)計(jì)流程，導(dǎo)致建設(shè)規(guī)模超標(biāo)[2]施工圖設(shè)計(jì)未貫徹批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)要求[3]施工圖設(shè)計(jì)深度不合規(guī)定[4]施工圖設(shè)計(jì)未貫徹限額設(shè)計(jì)的要求[5]施工圖預(yù)算與初步設(shè)計(jì)概算不符工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)施工圖設(shè)計(jì)和預(yù)算審計(jì)常見問題：工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)623、招投標(biāo)審計(jì)：是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、施工等各方面的招標(biāo)和工程承發(fā)包的質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。內(nèi)容包括：招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì)招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì)開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)3、招投標(biāo)審計(jì)：是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、施工等各方面的招63招標(biāo)文件審計(jì)常見問題：[1]資格預(yù)審文件內(nèi)容不完整、不規(guī)范[2]投標(biāo)人相關(guān)資格要求不符合規(guī)定[3]評(píng)標(biāo)時(shí)認(rèn)定的資格條件與招標(biāo)文件要求不符[4]招標(biāo)資格預(yù)審文件中內(nèi)容描述不準(zhǔn)確[5]招標(biāo)資格預(yù)審文件相關(guān)資格要求不符合規(guī)定[6]工程招標(biāo)資格預(yù)審違反規(guī)定[7]招標(biāo)的方式不符合國家規(guī)定[8]招標(biāo)文件文字表述不準(zhǔn)確、內(nèi)容不完整工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)招標(biāo)文件審計(jì)常見問題：工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)64[9]投標(biāo)時(shí)間、開標(biāo)時(shí)間和地點(diǎn)等不符合相關(guān)規(guī)定[10]評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定、評(píng)委確定不合規(guī)[11]先施工而規(guī)避招標(biāo)的程序違法[12]聯(lián)合體參加投標(biāo)的資質(zhì)不符合規(guī)定[13]招標(biāo)文件中地勘資料不準(zhǔn)確[14]招標(biāo)文件澄清后要求的投標(biāo)文件提交日期不符合相關(guān)規(guī)定[15]應(yīng)實(shí)行招標(biāo)的分包工程未按有關(guān)規(guī)定組織招標(biāo)[16]甲方直接分包不符合相關(guān)規(guī)定工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)[9]投標(biāo)時(shí)間、開標(biāo)時(shí)間和地點(diǎn)等不符合相關(guān)規(guī)定工程建設(shè)項(xiàng)目65工程量清單審計(jì)常見問題：[1]清單編制內(nèi)容不完整[2]工程量清單編制說明與招標(biāo)文件條款不一致[3]工程量清單編制內(nèi)容與招標(biāo)文件約定不一致[4]工程范圍描述不詳細(xì)[5]分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目漏項(xiàng)[6]分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目的特征描述不完整[7]分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目的特征描述錯(cuò)誤[8]分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目特征描述不完整、不準(zhǔn)確工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工程量清單審計(jì)常見問題：工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)66[9]分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目的計(jì)量單位有誤[10]分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目計(jì)量單位有誤，與暫估價(jià)重復(fù)[11]分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目與暫估項(xiàng)目重復(fù)[12]工程量計(jì)算有誤[13]措施項(xiàng)目清單及其他項(xiàng)目清單編制缺陷[14]暫估價(jià)項(xiàng)目及暫估價(jià)設(shè)定不合理[15]總承包服務(wù)費(fèi)設(shè)定不明確[16]計(jì)日工、暫列金額設(shè)置不合理[17]總承包服務(wù)費(fèi)內(nèi)容設(shè)定不明確工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)[9]分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目的計(jì)量單位有誤工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)67例：某建設(shè)項(xiàng)目按照規(guī)范的程序進(jìn)行了招標(biāo)投標(biāo)，經(jīng)過評(píng)定，某施工單位投標(biāo)報(bào)價(jià)1400萬元中標(biāo)。在簽訂合同前，招標(biāo)人向中標(biāo)單位提出了優(yōu)惠3%的要求，建議按照1400×97%=1358萬元簽訂施工合同。請(qǐng)問內(nèi)部審計(jì)人員如何對(duì)此進(jìn)行審計(jì)？工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)例：某建設(shè)項(xiàng)目按照規(guī)范的程序進(jìn)行了招標(biāo)投標(biāo)，經(jīng)過評(píng)定，某施工68答：針對(duì)這一情況，審計(jì)人員應(yīng)首先查閱招標(biāo)文件，看招標(biāo)文件中是否有優(yōu)惠3%的要求，如果有，則簽訂合同是執(zhí)行招標(biāo)文件規(guī)定，因此是正確的。如果沒有，而是由招標(biāo)人單方面提出的，則不符合招標(biāo)投標(biāo)程序要求，違背了公平競(jìng)爭的原則，因此是不適當(dāng)?shù)?。如果合同尚未簽訂，審?jì)人員應(yīng)指出，并加以制止；如果合同已簽訂，審計(jì)人員應(yīng)指出，并建議改正，按一定的程序簽訂補(bǔ)充合同。工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)答：針對(duì)這一情況，審計(jì)人員應(yīng)首先查閱招標(biāo)文件，看招標(biāo)文件中是694、合同管理審計(jì)：是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中各專項(xiàng)合同內(nèi)容及各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。內(nèi)容包括：合同管理制度的審計(jì)專項(xiàng)合同通用內(nèi)容的審計(jì)各類專項(xiàng)合同的審計(jì)（勘察設(shè)計(jì)、施工、委托監(jiān)理、合同變更、合同履行）工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)4、合同管理審計(jì)：是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中各專項(xiàng)合同內(nèi)容及各項(xiàng)管70合同管理審計(jì)常見問題：[1]無效合同[2]未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，對(duì)外簽署合同協(xié)議[3]對(duì)合同簽約對(duì)象的資質(zhì)審查不嚴(yán)[4]部分合同條款執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)[5]工程合同簽訂的條件不具備工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)合同管理審計(jì)常見問題：工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)715、設(shè)備和材料采購審計(jì)：設(shè)備和材料采購審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。內(nèi)容包括：設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)的審計(jì)設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計(jì)其他相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)5、設(shè)備和材料采購審計(jì)：設(shè)備和材料采購審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過72設(shè)備和材料采購審計(jì)四個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)計(jì)劃制定簽訂合同質(zhì)量驗(yàn)收結(jié)賬付款工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)設(shè)備和材料采購審計(jì)四個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)736、工程管理審計(jì)：是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中的工作進(jìn)度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。內(nèi)容包括：工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理工程進(jìn)度控制的審計(jì)工程質(zhì)量控制的審計(jì)工程投資控制的審計(jì)工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)6、工程管理審計(jì)：是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中的工作進(jìn)度、施工質(zhì)74例如：在某工程合同價(jià)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)設(shè)計(jì)變更項(xiàng)目的價(jià)格不合理，首先提出了對(duì)該變更是否遵循了內(nèi)部控制制度的審計(jì)。經(jīng)查，有關(guān)制度規(guī)定的變更程序是：承包人提出→發(fā)包人認(rèn)可→設(shè)計(jì)單位更改設(shè)計(jì)→承包人提出變更預(yù)算和施工方案→監(jiān)理單位確認(rèn)→審計(jì)單位確認(rèn)→實(shí)際執(zhí)行。

工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)例如：在某工程合同價(jià)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)設(shè)計(jì)變更項(xiàng)目的價(jià)格不合理，75審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是：該項(xiàng)設(shè)計(jì)變更基本沒有執(zhí)行上述規(guī)定的內(nèi)控程序，承包人繞開發(fā)包人直接向設(shè)計(jì)單位提出變更要求，監(jiān)理單位對(duì)承包人提出的變更預(yù)算也沒有發(fā)表實(shí)質(zhì)性意見，而是推給審計(jì)單位審核把關(guān)。

審計(jì)結(jié)果：不僅揭露了該設(shè)計(jì)變更的合法性問題，而且對(duì)承包人和監(jiān)理單位違反內(nèi)控制度的行為予以揭示和評(píng)價(jià)，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)控制度的嚴(yán)格執(zhí)行，有利于有效控制工程造價(jià)。工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是：該項(xiàng)設(shè)計(jì)變更基本沒有執(zhí)行上述規(guī)定的內(nèi)控程序767、工程造價(jià)審計(jì)：工程造價(jià)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。內(nèi)容包括：設(shè)計(jì)概算的審計(jì)施工圖預(yù)算的審計(jì)合同價(jià)的審計(jì)工程量清單計(jì)價(jià)的審計(jì)工程結(jié)算的審計(jì)工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)7、工程造價(jià)審計(jì)：工程造價(jià)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部成本的真實(shí)性778、竣工驗(yàn)收審計(jì)：是指對(duì)已完工建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況、試運(yùn)行情況及合同履行情況進(jìn)行的檢查