企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的衡量與防范

中國石油大學(xué)（華東）現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育畢業(yè)設(shè)計（論文）題目：企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的衡量與防范學(xué)習(xí)中心： 年級專業(yè)： 學(xué)生姓名：學(xué)號：指導(dǎo)教師：職稱：導(dǎo)師單位： 中國石油大學(xué)（華東）遠(yuǎn)程與繼續(xù)教育學(xué)院論文完成時間：年月日應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權(quán)，是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。當(dāng)今社會，由于同行業(yè)之間的競爭日趨激烈，為了爭奪市場份額，迫使許多企業(yè)不得不采取賒銷方式，從而產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，加之企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。甚至使企業(yè)面臨破產(chǎn)的困境。因此企業(yè)應(yīng)采取有效措施，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，保證企業(yè)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行，提高企業(yè) 的經(jīng)濟(jì)利益，本文從分析應(yīng)收賬款形成的原因著手，研究了應(yīng)收賬款風(fēng)險衡量的具體方法，提出了應(yīng)收賬款風(fēng)險防范的七項具體措施?！娟P(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款風(fēng)險風(fēng)險衡量風(fēng)險防范TOC\o"1-5"\h\z第1章前言 1\o"CurrentDocument"第2章企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因 2\o"CurrentDocument"2.1外部原因 2\o"CurrentDocument"2.2內(nèi)部原因 3第3章企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的具體表現(xiàn) 4\o"CurrentDocument"3.1占有流動資金數(shù)額大，加劇了周轉(zhuǎn)資金的不足 4\o"CurrentDocument"3.2夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在潛虧或損失 4\o"CurrentDocument"3.3增加了企業(yè)資金機(jī)會成本 4\o"CurrentDocument"3.4加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出 5\o"CurrentDocument"第4章應(yīng)收賬款風(fēng)險的衡量 6\o"CurrentDocument"4.1定性分析 6\o"CurrentDocument"4.2定量分析 6第5章應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范措施 8\o"CurrentDocument"5.1制定合理的信用政策 85.2強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理 10\o"CurrentDocument"5.3建立壞賬準(zhǔn)備金制度 11\o"CurrentDocument"5.4定期分析，建立信用評議制度 11\o"CurrentDocument"5.5多渠道融通資金，加速應(yīng)收賬款變現(xiàn) 11\o"CurrentDocument"5.6降低風(fēng)險，投保信用險 12\o"CurrentDocument"5.7進(jìn)一步完善解決拖欠貨款的政策和法律規(guī)范 12\o"CurrentDocument"第6章結(jié)論 13參考文獻(xiàn) 14致謝 16企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的衡量與防范第1章前言應(yīng)收賬款是企業(yè)提供的商業(yè)信用，是企業(yè)以賒銷、分 期付款等銷售方式銷售商品產(chǎn)品，對外提供勞務(wù)等而形成的債權(quán)，或者說是被客戶占用的本企業(yè)的資金。它是企業(yè)流動資金的主要組成部分，會帶來銷售收人的增加和存貨的減少。應(yīng)收賬款存在兩種風(fēng)險：一是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)不靈。使企業(yè)產(chǎn)生資金短缺.從而影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營；二是因債務(wù)企業(yè)違背信用，逾期不歸還欠款形成壞賬損失。相比較而言，我國企業(yè)在應(yīng)收賬款風(fēng)險管理方面，還沒有建立一套適合我國企業(yè)的風(fēng)險管理方法。因此，做好應(yīng)收賬款風(fēng)險防范 ，確保應(yīng)收賬款按期順利回收，加快企業(yè)現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)速度，必須引起足夠重視，否則可能會導(dǎo)致企業(yè)難以持續(xù)經(jīng)營。第2章應(yīng)收賬款形成的原因據(jù)了解，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重為 50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款 ，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，這已成為經(jīng)濟(jì)運行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計分析 ，在發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于 10%。而在我國，這一比率高達(dá)50%以上。造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因有以下方面：2.1外部原因市場競爭。現(xiàn)代社會市場競爭機(jī)制發(fā)展越來越完善.同行業(yè)之間的競爭日趨激烈，為了爭奪市場份額，許多企業(yè)不得不采 取賒銷方式或增加賒銷數(shù)量，從而使應(yīng)收賬款數(shù)額大量增加。 由于產(chǎn)品更新快，如不及時將庫存 “消腫”，日后將變得一文不值。為提高市場占有率，除發(fā)動 “價格戰(zhàn)”外，還采取現(xiàn)金折扣、賒銷的方式進(jìn)行銷售，忽視了對資金的管理，這是形成應(yīng)收賬款的主要原因。.支付不及時。由于客戶的資金周轉(zhuǎn)而延誤了付款的時間，造成這種原因可能是客戶真的還未付款，也有可能是客戶已經(jīng)付款而企業(yè)未收到。.信用水平低。這是整個社會問題。究其原因，有其歷史方面的，有些企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后且受到儒教影響深刻。觀念上“重義輕利” ，缺乏法律觀念。在這種情況下，想形成嚴(yán)格還本付息的信用準(zhǔn)則，建立規(guī)范的信用關(guān)系很難。這樣也帶來了應(yīng)收賬款的風(fēng)險。.商業(yè)信用不發(fā)達(dá)。我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，缺乏法律觀念。由于全民信用意識不普及，社會信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來的收益往往大于守信的成本。在這種情況下，要形成嚴(yán)格還本付息的信用準(zhǔn)則，樹立成熟的信用競爭意識是很困難的。在我國目前有30%左右的應(yīng)收賬款最終都會成為難以回收的壞賬，這是一筆很大的經(jīng)濟(jì)損失。對于任何一個以盈利為目的的企業(yè)來說，誰都不愿意看到這樣的現(xiàn)象發(fā)生。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收，減少資金占用，提高資金 使用效率非常重要。2.2內(nèi)部原因1.內(nèi)部控制不嚴(yán)。不少企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款對不上、收不回，一個主要原因是沒有建立起相應(yīng)的管理機(jī)制、責(zé)任機(jī)制和獎懲辦法，缺少必要的內(nèi)部控制。許多企業(yè)往往把抓生產(chǎn)，促銷售作為企業(yè)的首要任務(wù)，過分追求市場份額及銷量，只重視賬面的高利潤，忽略了資金的機(jī)會成本。特別是當(dāng)經(jīng)營銷售人員的報酬與其銷售額掛鉤的時候，銷售人員為追求個人利益，往往采用賒銷方式，提高個人銷售指標(biāo)。企業(yè)對加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理認(rèn)識不足，缺乏科學(xué)的財務(wù)管理思想，成本意識、風(fēng)險意識淡薄。對于已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款的成因以及欠 款時間等因素未能進(jìn)行經(jīng)常性分析，劃分風(fēng)險等級，并制定相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，缺乏有效的風(fēng)險預(yù)測及防范機(jī)制，使應(yīng)收賬款不斷膨脹。2.商品因素。由于企業(yè)對市場銷售量、適銷品種、原材料的供應(yīng)及價格波動變化、能源供應(yīng)形式、勞動力供應(yīng)等因素的預(yù)測失誤，盲目大量生產(chǎn)造成產(chǎn)銷不平衡.過高的產(chǎn)量市場一時難以消化。貨已發(fā)給經(jīng)銷商，但貨款一時難以回籠。結(jié)算方式的選擇。結(jié)算方式分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。轉(zhuǎn)賬結(jié)算包括國內(nèi)和國外兩種。國內(nèi)的即銀行匯票、商業(yè)匯票、支票、托收承付、委托收款等。國外的即匯票.托收，信用證等。結(jié)算方式的選擇不當(dāng)也會產(chǎn)生應(yīng)收賬款。內(nèi)部激勵機(jī)制不健全。有些企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。 市場經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，而許多企業(yè)還沒有形成誠信經(jīng)營的價值理念，在商品交易過程中還存在嚴(yán)重的拖欠資金現(xiàn)象，企業(yè)對客戶的信用等級，資金狀況及經(jīng)濟(jì)合同履行的基本情況，也缺乏應(yīng)有的了解，于是輕易的將產(chǎn)品賒銷出去，卻無力收回。第3章企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的具體表現(xiàn)3.1占有流動資金數(shù)額大，加劇了周轉(zhuǎn)資金的不足企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時收回，而企業(yè)對逾期不還 款的客戶不能采取相應(yīng)措施，致使企業(yè)流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加，一方面使流動資金出現(xiàn)短缺；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營。為了維持經(jīng)營，企業(yè)在高負(fù)債率經(jīng)營的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業(yè)的財務(wù)費用，致使經(jīng)濟(jì)效益下降，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。3.2夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在潛虧或損失目前，我國企業(yè)確認(rèn)收入時遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目，將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則，企業(yè)可根據(jù)實際情況對應(yīng)收賬款自行計提壞賬準(zhǔn)備，但在實務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)稅法、行政法規(guī)中明確規(guī)定，計提比例一般為 3%。?5%。。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會隨之增加，即實際發(fā)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣，等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，而對可能發(fā)生的損失不能充分估計。3.3增加了企業(yè)資金機(jī)會成本首先，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報，但由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升 （目前，我國逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款的比例高達(dá) 60%以上，而西方國家不到10%），導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了其時間價值。其次，因應(yīng)收賬款而引起在催收過程中，迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財力，加大了催收成本；同時，因大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用。由于各種成本費用加大，使得資金喪失了盈利機(jī)會，增加了資金的機(jī)會成本。3.4加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出賒銷使企業(yè)產(chǎn)生了較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出、企業(yè)所得稅的支出等等。從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。第4章應(yīng)收賬款風(fēng)險的衡量應(yīng)收賬款風(fēng)險來自客戶的信用風(fēng)險。信用風(fēng)險是指企業(yè)不能收回賒銷商品貨款而發(fā)生壞賬損失的可能性。衡量客戶信用風(fēng)險的方法有以下兩種：4.1定性分析品質(zhì)(character)。品質(zhì)是客戶履約的意愿。是影響企業(yè)信用的首要因素，也是對客戶信用評價最重要的內(nèi)容?？蛻舻钠焚|(zhì)可以從客戶履約記錄、企業(yè)管理人員素質(zhì)和品德等方面來衡量。對于企業(yè)來說，不但要從企業(yè)法人的角度來衡量客戶的品行，還要從自然人的角度判斷客戶的品行，特別是對個體或者合伙性質(zhì)的企、事業(yè)單位。償付能力(capacity)。償付能力是指客戶的即期支付能力和償還貨款能力，通常可以根據(jù)對客戶的經(jīng)營狀況和資產(chǎn)狀況進(jìn)行分析判斷。 如果客戶有足夠的現(xiàn)金來支付到期的貨款或銀行借款等，可以認(rèn)為其有足夠的還款能力。資本(capital)。資本是指企業(yè)的財務(wù)實力.它決定了企業(yè)的最終償債能力。如果客戶無法支付到期的負(fù)債，那么客戶的資本決定了其最終償債能力。如果其凈資產(chǎn)大于零.債權(quán)人就沒有什么損失或者損失較小：反之，如果其凈資產(chǎn)小于零，債權(quán)入就只能夠收取部分債權(quán)。抵押(coUateral)。抵押是指客戶為獲得企業(yè)的信用而用其資產(chǎn)對其所承諾的付款進(jìn)行的擔(dān)保。對有資產(chǎn)抵押的客戶，其信用條件可以適當(dāng)放寬；對沒有信用記錄的新客戶或有不良記錄的老客戶?？梢砸笃涮峁┮欢ǖ呢敭a(chǎn)作為抵押。經(jīng)濟(jì)狀況(condidons)。經(jīng)濟(jì)狀況是指能夠?qū)蛻舻膬敻赌芰Ξa(chǎn)生影響的某些領(lǐng)域和某些地區(qū)的特殊發(fā)展和變動。 它是以上要素中唯一的外部環(huán)境因素.通常所說的環(huán)境包括行業(yè)分析和所在地區(qū)分析等內(nèi)容。4.2定量分析應(yīng)收賬款風(fēng)險的定量分析就是對客戶信用實行量化.根據(jù)量化指標(biāo)評價客戶信用，預(yù)防風(fēng)險。客戶信用指標(biāo)量化過程就是先算出能夠反映客戶償債能力及財務(wù)狀況的各項主要指標(biāo)。這些指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、權(quán)益負(fù)債率等。然后將反映客戶信用的各項量化指標(biāo)與正常的指標(biāo)進(jìn)行比較。如在正常情況下，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）的值應(yīng)當(dāng)小于1:3,流動比率（流動資產(chǎn)/流動負(fù)債額）的值應(yīng)當(dāng)大于2:1，速動比率（速動資產(chǎn)額/流動負(fù)債額）應(yīng)當(dāng)大于1:1。如果計算客戶償債能力的值優(yōu)于正常指標(biāo)值，就可以確認(rèn)客戶信用好，應(yīng)收賬款的收回基本沒有風(fēng)險。如果客戶有關(guān)反映信用指標(biāo)的值低于正常值，則可以確認(rèn)客戶的商業(yè)信用具有一定的風(fēng)險，并結(jié)合社會獨立的信用評價機(jī)構(gòu)給予的信用評價，視情況縮小或停止給予客戶的商業(yè)信用，控制應(yīng)收 |賬款的風(fēng)險。這種方法，被稱為“信用否決法”。第5章應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范措施應(yīng)收賬款的風(fēng)險來自客戶和企業(yè)內(nèi)部，因此必須加強(qiáng)對客戶的管理和企業(yè)自身建設(shè)。強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理，防御應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險。5.1制定合理的信用政策在買方市場條件下.要有效保護(hù)企業(yè)利益，必須制定切實可行的信用政策。5.1.1深入信用調(diào)查，建立客戶資信檔案對客戶的信用進(jìn)行調(diào)查。要想合理地評價客戶的信用，必須對客戶信用進(jìn)行調(diào)查，搜集有關(guān)的信息資料。信用調(diào)查有直接法和間接法。直接法，就是企業(yè)調(diào)查人員直接與客戶接觸，通過當(dāng)面采訪、詢問、觀看、記錄等方式獲得信用資料的方法。間接法，則是以客戶及其它單位保存的有關(guān) 原始記錄和核算資料為基礎(chǔ)，通過加工整理獲得客戶信用、資料的方法。信用資料的來源主要有企業(yè)的財務(wù)報告：來自信用評估機(jī)構(gòu)的資料：來自銀行的資料，來自企業(yè)上級主管部門和其他部門的資料，對于這些資料必須經(jīng)過認(rèn)真的挑選才能使用。對客戶的信用調(diào)查的主要內(nèi)容，應(yīng)包括兩個方面：第一，客戶盈利能力的調(diào)查。主要途徑是分析客戶的利潤表及利潤分配表。對于上市公司可以通過定期公布的財務(wù)報告加以了解，對于其他企業(yè)，可以通過其他單位如工商行政管理部門，其他企業(yè)等進(jìn)行側(cè)面的了解。第二，客戶償債能力的調(diào)查，主要途徑是分析客戶的資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。上市公司可以直接通過公布的財務(wù)報告來了解：對于其他企業(yè)可以向其有關(guān)部門、企業(yè)了解其資金周轉(zhuǎn)情況，支付能力，清償能力，信用等級等情況。建立客戶信用檔案。企業(yè)為每個客戶建立信用檔案，詳細(xì)記錄有關(guān)資料?？蛻魴n案的內(nèi)容一般包括：客戶與企業(yè)的往來情況以及客戶付款記錄：客戶基本情況，如客戶的銀行往來賬戶、不動產(chǎn)資料以及不動產(chǎn)抵押狀況、動產(chǎn)資料、其他投資、轉(zhuǎn)投資等資料；客戶的資信情況，如客戶償債能力、獲利能力及營運能力的主要財務(wù)指標(biāo)，客戶即期及延期付款情況，客戶的實際經(jīng)營情況及發(fā)展趨勢信息等。深入信用調(diào)查，建立客戶資信檔案5.1.2評估客戶資信企業(yè)根據(jù)每一個客戶的資料以應(yīng)收賬款風(fēng)險定性分析（5C標(biāo)準(zhǔn)）為基礎(chǔ)結(jié)合定量分析對每一個客戶的資料進(jìn)行評估，得出結(jié)論分A、B、C3類：A類為信用好風(fēng)險低；B類為信用一般風(fēng)險中等；C類為信用差風(fēng)險高。5.1.3制定信用政策在企業(yè)對客戶進(jìn)行信用評價后，企業(yè)應(yīng)從自身財務(wù)狀況出發(fā)制定整體信用額度。這個額度應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的信用戰(zhàn)略相一致，必須考慮由于賒銷帶來的收益與信用成本之間的關(guān)系。將總體風(fēng)險控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)，在此基礎(chǔ)上制定合理的信用政策。1.現(xiàn)金折扣政策?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)為鼓勵客戶提前付款而給予的優(yōu)惠。企業(yè)在準(zhǔn)備現(xiàn)金折扣政策時，應(yīng)在折扣所能帶來的收益和為此付出的代價之間進(jìn)行權(quán)衡擇優(yōu)選擇。企業(yè)提供現(xiàn)金折扣的好處在于將吸引一批視現(xiàn)金折扣為降價出售的新客戶，擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量；同時可以盡早收回應(yīng)收賬款，因為折扣可能促使老用戶盡早付款。.確定信用期限。信用期限是企業(yè)允許客戶從購貨到付款的時間間隔。企業(yè)必須確定合適的信用期限。根據(jù)情況的變化，協(xié)調(diào) 3個相互矛盾：把銷售提高到最大：把應(yīng)收賬款的機(jī)會成本降到最低；把壞賬損失降到最小。如果改變后的信用政策所增加的利潤足以補(bǔ)償其所包含的風(fēng)險損失時，企業(yè)就應(yīng)改變信用政策。.收賬政策。收賬政策亦稱收賬方針，是指當(dāng)客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時，企業(yè)應(yīng)該采取的收賬策略和措施。企業(yè)主要能通過打電話發(fā)信函上門催收及訴諸法律等的方法收取客戶拖欠本企業(yè)的賬款。但是到底選擇何種方法，不能一概而論，而應(yīng)取決于賬款的數(shù)額，過期的時間長短，客戶的信用等因素，具體應(yīng)遵循以下兩條原則： 一是兼顧企業(yè)當(dāng)前利益與長遠(yuǎn)利益。對于信用品質(zhì)惡劣，有意拖欠的客戶應(yīng)當(dāng)采取較嚴(yán)厲的催收方式，并將其從信用名單中排除；而對于信用記錄一向較好的客戶，則應(yīng)采用較柔和的方式，若對方 暫時確實存在資金問題，也可考慮寬限時日。二是兼顧收賬的收益與成本。 一般地，企業(yè)如果采取較積極的收賬政策，可能會減少在應(yīng)收賬款方面的投資，減少機(jī)會成本和壞賬損失，但要增加收賬費用，企業(yè)如果采用較消極的收賬政策，可能會增加在應(yīng)收賬款方面的投資，增加機(jī)會成本和壞賬損失，但會降低收賬費用。因此，制訂收賬政策就是在增加的收賬費用與減少的機(jī)會成本，壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡。若前者小于后二者之和，則表明制定的收賬政策可行，反之則不行。.對客戶授信。它是企業(yè)愿意對某一客戶承擔(dān)的最大賒銷風(fēng)險額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶信用等級及有關(guān)資料.為每一客戶設(shè)定一個信用額度。5.2強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理5.2.1合理分工、明確職責(zé)企業(yè)只有建立分工明確、配合協(xié)調(diào)的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理機(jī)制.才能有效地降低不必要的應(yīng)收賬款占用，避免壞賬損失的發(fā)生。同時，也可以防止業(yè)務(wù)處理過程中的舞弊和差錯，避免或及時發(fā)現(xiàn)不法分子截留、貪污企業(yè)貨款的行為，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險。企業(yè)的應(yīng)收賬款涉及到信用、銷售、倉儲、財務(wù)等部門，企業(yè)必須將與應(yīng)收賬款相關(guān)的職責(zé)落實到各個部門和人員。5.2.2強(qiáng)化對賒銷業(yè)務(wù)的授權(quán)和控制賒銷雖然可以擴(kuò)大企業(yè)的銷售額.但同時也增加了企業(yè)潛在的風(fēng)險。因此，對于賒銷業(yè)務(wù)，信用部門應(yīng)對客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，還必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門的授權(quán)批準(zhǔn)，將賒銷控制在合理的限額內(nèi)。5.2.3加強(qiáng)考核，落實責(zé)任企業(yè)內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，形成責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的考核機(jī)制，將責(zé)、權(quán)、利三者有機(jī)統(tǒng)一來控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險。首先要從組織方面劃定權(quán)限和明確責(zé)任層次，并按層次規(guī)定其要達(dá)到的目標(biāo)和相應(yīng)要承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其次要建立一套與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相結(jié)合的考評制度，以便對各責(zé)任層次 （或責(zé)任入）考核評比，正確評價責(zé)任人的工作業(yè)績。5.2.4結(jié)合賬齡分析，確定適當(dāng)?shù)氖湛罘绞狡髽I(yè)應(yīng)當(dāng)在每個月底打印客戶的賬齡記錄詳細(xì)清單。對在信用期內(nèi)的客戶，不必過多打擾?？梢园l(fā)短信問候?qū)Ψ讲⒏嬷崆案犊顑?yōu)惠條件：對逾期一定天數(shù)的客戶發(fā)出警示信息，并將信息送到負(fù)責(zé)該客戶的業(yè)務(wù)員或收款員處，采取不同的收款策略。5.2.5加強(qiáng)應(yīng)收賬款追蹤分析重點應(yīng)放在賒銷商品的銷售與變現(xiàn)方面。如果客戶具有良好的信用品質(zhì)，則賒銷企業(yè)如期足額地收回客戶欠款一般不會有多大的問題。如果客戶賒購的商品轉(zhuǎn)買時出現(xiàn)積壓或賒銷，貨款不能及時收回，必然會導(dǎo)致企業(yè)回收貨款的機(jī)會降低。如果客戶信用品質(zhì)不佳，或支付能力差，那么，賒銷企業(yè)的賬 款遭受拖欠也就在所難免。5.2.6進(jìn)行應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率分析應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率是為了適應(yīng)現(xiàn)金收支匹配關(guān)系的需要，所確定出的有效收現(xiàn)的賬項應(yīng)占全部應(yīng)收賬款的百分比，是二者應(yīng)當(dāng)保持的最低比例。企業(yè)應(yīng)定期計算應(yīng)收賬款實際收現(xiàn)率，看其是否達(dá)到了既定的控制標(biāo)準(zhǔn).如果發(fā)現(xiàn)實際收現(xiàn)率低于應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率.應(yīng)查明原因，采取相應(yīng)措施，確保企業(yè)有足夠的現(xiàn)金滿足同期必需的現(xiàn)金支付要求。5.3建立壞賬準(zhǔn)備金制度企業(yè)應(yīng)按照國家會計制度的規(guī)定，按期提取壞賬準(zhǔn)備金。當(dāng)實際發(fā)生壞賬損失時，再沖減壞賬準(zhǔn)備金。采用備抵法將不能收回的 銷貨款引起的壞賬損失額預(yù)先按估計的比例提取，列入當(dāng)期的費用，符合收入與費用配比原則，從而達(dá)到分散企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，均衡企業(yè)成本負(fù)擔(dān)的目的。一是將不能收回的應(yīng)收賬款作為損失及時計人費用，避免企業(yè)虛盈實虧，使報表及時準(zhǔn)確地反映真實的財務(wù)狀況；同時，為壞賬損失的確認(rèn)和處理提供了穩(wěn)定的來源，便于分散壞賬損失所造成的風(fēng)險，提高企業(yè)的自我保護(hù)能力。二是企業(yè)的應(yīng)收賬款，遇有以下兩種情況之一者，即確認(rèn)為壞賬：因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收賬款；債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收賬款。三是企業(yè)發(fā)生的壞款損失有兩種處理方法：一是直接核銷法，企業(yè)發(fā)生的壞賬損失直接計入成本費用；二是壞賬備抵法，企業(yè)先估計壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備金，發(fā)生壞賬時，沖減壞賬準(zhǔn)備金。實踐證明，直接核銷法，不利于企業(yè)及時處理壞賬，以致大量壞賬、呆賬長年掛賬，不利于企業(yè)資金加速周轉(zhuǎn)，并在一定程度上造成盈虧不實。為了增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險意識，新的財務(wù)制度明確規(guī)定全面推行壞賬備抵法。5.4定期分析，建立信用評議制度企業(yè)應(yīng)定期召開信用報告會議，相互溝通，以便及時掌握情況，將信用風(fēng)險減至最低。通過信用會議了解企業(yè)整體信用 額度使用情況，檢查整體信用額度政策的執(zhí)行情況，為企業(yè)調(diào)整整體信用政策提供依據(jù)。5.5多渠道融通資金，加速應(yīng)收賬款變現(xiàn)為盡早回籠資金，企業(yè)可以通過轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款來達(dá)到融資避險的目的。一是抵押。利用應(yīng)收賬款作為抵押借款。一般是企業(yè)用應(yīng)收賬款作為擔(dān)保，與貸款機(jī)構(gòu)訂立借款合同，借款限額通常為應(yīng)收賬款的 60%—90%。抵押有一般抵押與特別抵押之分。一般抵押在抵押期內(nèi)如有某項應(yīng)收賬款到期，可以用新的應(yīng)收賬款來替代；特別抵押則指抵押的應(yīng)收賬款與借款是具體對應(yīng)的。二是讓售。應(yīng)收賬款讓售是將應(yīng)收賬出讓給金融機(jī)構(gòu)以籌措資 金的一種籌資方式。通常讓售應(yīng)收賬款的企業(yè)，事先與金融機(jī)構(gòu)簽訂合同，在商品運出以后將應(yīng)收賬款讓售給貸款機(jī)構(gòu)，貸款機(jī)構(gòu)減去容許客戶在付款時扣取的現(xiàn)金折扣、貸款機(jī)構(gòu)的手續(xù)費用、在應(yīng)收賬款上可能產(chǎn)生的銷貨退回和折讓而保留的扣存款后，將金額付給借款企業(yè)。5.6降低風(fēng)險，投保