審計學(xué)審計的種類、方法和程序課件

第二章審計的種類、方法和程序第二章審計的種類、方法和程序第二章審計的種類、方法和程序?qū)徲嫷姆N類1審計的方法2審計程序4抽樣技術(shù)在審計中的應(yīng)用3第二章審計的種類、方法和程序?qū)徲嫷姆N類1審計的方法2審計程2.1審計的種類審計的基本分類12審計的其他分類2.1審計的種類審計的基本分類12審計的其他分類2.1.1審計的基本分類★1.按審計主體分類

(1)政府審計

(2)民間審計

(3)內(nèi)部審計★2.按審計內(nèi)容和目的分類

(1)財政財務(wù)審計

(2)財經(jīng)法紀(jì)審計

(3)經(jīng)濟(jì)效益審計

(4)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計2.1.1審計的基本分類★1.按審計主體分類★2.按審計2.1.2審計的其他分類1.按審計范圍分類：

全部審計、局部審計和專項審計3.按審計執(zhí)行地點分類：報送審計、就地審計4.按審計動機(jī)分類：強(qiáng)制審計、任意審計2.按審計實施時間分類：事前審計、事中審計、事后審計定期審計、不定期審計5.按審計是否通知被審單位分類：預(yù)告審計、突擊審計6.按審計使用的技術(shù)和方法分類：

賬表導(dǎo)向?qū)徲嫛⑾到y(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?.1.2審計的其他分類1.按審計范圍分類：全部審計、局部2.2審計的方法231審計方法的選用審計的技術(shù)方法2.2審計的方法231審計方法的選用審計的技術(shù)方法2.2.1審計方法的選用(1)要適應(yīng)審計目的(2)要適合審計方式(3)要聯(lián)系被審計單位的實際2.2.1審計方法的選用(1)要適應(yīng)審計目的2.2.2審計的技術(shù)方法審查書面資料的方法311)審閱法2)核對法3)詢證法4)比較法5)分析法（1）按審查書面資料的技術(shù)分類2.2.2審計的技術(shù)方法審查書面資料的方法311)審閱法（1）審閱法（一）審閱法內(nèi)容要點1、會計資料（會計憑證、賬簿、報表）2、其他資料（計劃、預(yù)算、合同等）（二）審閱技巧1、形式——審閱合法憑證填列蓋章2、內(nèi)容（合理、合法性）——分析1）審閱法（一）審閱法內(nèi)容要點2）核對法★核對法的內(nèi)容：證證核對賬證核對賬賬核對賬表核對表表核對賬實核對原始憑證記賬憑證賬簿會計報表2）核對法★核對法的內(nèi)容：證證核對原始記賬賬簿會計報表查詢法面詢法函詢法3）查詢法查詢法面詢法函詢法3）查詢法比較法的種類絕對數(shù)比較相對數(shù)比較（比率分析）實際指標(biāo)與計劃指標(biāo)比較;本期實際指標(biāo)與上期實際指標(biāo)或歷史最高水平比較;被審計單位的指標(biāo)與同行業(yè)先進(jìn)單位的同質(zhì)指標(biāo)比較,等等。比較后得出的差異,可用作審計證據(jù),并據(jù)以作進(jìn)一步分析。先將對比的指標(biāo)數(shù)值換算為相對數(shù),然后比較各種比率。如考核和比較規(guī)模不同的企業(yè)之間的利潤水平時,可利用各企業(yè)資本金利潤率進(jìn)行比較,借以評價被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益。4）比較法比較法的種類絕對數(shù)比較相對數(shù)比較實際指標(biāo)與計劃指標(biāo)比較;本期5）分析法★分析法的種類比較分析比率分析帳戶分析帳齡分析平衡分析因素分析5）分析法★分析法的種類比較分析1)順查法2)逆查法

(2)按審查書面資料的順序分類(2)按審查書面資料的順序分類原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證賬簿日記賬明細(xì)賬總賬會計報表順查法逆查法原始記賬收款憑證賬簿日記賬會計報表順查法逆查法順查法逆查法主要應(yīng)用技術(shù)優(yōu)點缺點適用范圍審閱、核對審閱、分析仔細(xì)全面，結(jié)果準(zhǔn)確節(jié)省人力和時間，工作效率高費時、費力，成本高、效率低不全面、可能有遺漏1、規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的單位2、管理混亂、存在嚴(yán)重問題3、特別重要、特別危險的項目大型企業(yè)及內(nèi)控健全的企業(yè)順查法逆查法主要應(yīng)用技術(shù)優(yōu)點(3)按審查書面資料所涉及的數(shù)量分類1)詳查法2)抽查法

(3)按審查書面資料所涉及的數(shù)量分類2.證實客觀事物的方法（1）盤點法（2）調(diào)節(jié)法（3）觀察法（4）鑒定法2.證實客觀事物的方法（1）盤點法★盤點法的概念：盤點法又稱實物清查法,是指對被審計單位各項財產(chǎn)物資進(jìn)行實地盤點,以確定其數(shù)量、品種、規(guī)格及其金額等實際狀況,借以證實有關(guān)實物賬戶的余額是否真實、正確,從中收集實物證據(jù)的一種方法。

按組織方式可以分為直接盤點法與監(jiān)督盤點

。（1）盤點法★盤點法的概念：盤點法又稱實物清查法,是指對被（2）調(diào)節(jié)法（一）涵義：調(diào)節(jié)法是指在審查某個項目時,通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù),求得需要證實的數(shù)據(jù)的方法。（二）原因：1、由于被審計單位編表日數(shù)據(jù)和審計日數(shù)據(jù)存在差異。2、由于被審計項目存在未達(dá)賬項時。調(diào)節(jié)公式：結(jié)存日(書面資料日期)數(shù)量=盤點日盤點數(shù)量+結(jié)存日至盤點日發(fā)出數(shù)量-結(jié)存日至盤點日收入數(shù)量（三）適用：1.對未達(dá)賬項的調(diào)節(jié)

2.其他財產(chǎn)物資的調(diào)節(jié)（2）調(diào)節(jié)法（一）涵義：調(diào)節(jié)法是指在審查某個項目時,通過調(diào)整（3）觀察法

概念：觀察法是指審計人員進(jìn)駐被審計單位后,對于生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的環(huán)境、財產(chǎn)物資的保管情況、內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況等,親臨現(xiàn)場進(jìn)行實地觀察,借以查明被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的事實真相,核實是否符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和書面資料的記載,以取得審計證據(jù)的方法。

應(yīng)用：進(jìn)行財政財務(wù)審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時,一般要運用觀察法進(jìn)行廣泛的實地觀察,收集書面資料以外的審計證據(jù)。（3）觀察法概念：觀察法是指審計人員進(jìn)駐被審計單位后,對于

（4）鑒定法

概念：鑒定法是指對書面資料、實物和經(jīng)濟(jì)活動等的分析、鑒別,超過一般審計人員的能力和知識水平而邀請有關(guān)專門部門或人員運用專門技術(shù)進(jìn)行確定和識別的方法。

應(yīng)用：鑒定法可應(yīng)用于財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計、經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

（4）鑒定法概念：鑒定法是指對書面資料、實物和經(jīng)濟(jì)活動等2.3抽樣技術(shù)在審計中的應(yīng)用

2審計抽樣的意義31屬性抽樣變量抽樣

332.3抽樣技術(shù)在審計中的應(yīng)用2審計抽樣的意義31屬性抽樣2.3.1審計抽樣的意義2任意抽樣

31判斷抽樣

3334統(tǒng)計抽樣

抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險

2.3.1審計抽樣的意義2任意抽樣31判斷抽樣3334統(tǒng)1.任意抽樣任意抽樣是當(dāng)審計從詳查向抽查演變時最先運用的一種抽樣方法。1.任意抽樣任意抽樣是當(dāng)審計從詳查向抽查演變時最先運用的一2.判斷抽樣判斷抽樣是根據(jù)審計人員的經(jīng)驗判斷,有目的地從特定審計對象總體中抽查部分樣本進(jìn)行審查,并以樣本的審查結(jié)果來推斷總體的抽樣結(jié)果。2.判斷抽樣判斷抽樣是根據(jù)審計人員的經(jīng)驗判斷,有目的地從特定3.統(tǒng)計抽樣統(tǒng)計抽樣是審計人員運用概率論原理,遵循隨機(jī)原則,從審計對象總體中抽取一部分有效樣本進(jìn)行審查,然后以樣本的審查結(jié)果來推斷總體的抽樣方法。3.統(tǒng)計抽樣統(tǒng)計抽樣是審計人員運用概率論原理,遵循隨機(jī)原則,抽樣風(fēng)險是審計人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計對象總體特征不相符合的可能性。抽樣風(fēng)險與樣本量成反比,樣本量越大,抽樣風(fēng)險越小?！锍闃语L(fēng)險非抽樣風(fēng)險是指審計人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?或因誤解審計證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性?！锓浅闃语L(fēng)險4.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險抽樣風(fēng)險是審計人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計對象總體特征不（1）抽樣風(fēng)險

1）控制測試時所關(guān)注的抽樣風(fēng)險①信賴不足風(fēng)險②信賴過度風(fēng)險2）實質(zhì)性測試時所關(guān)注的抽樣風(fēng)險①誤受風(fēng)險②誤拒風(fēng)險（1）抽樣風(fēng)險1）控制測試時所關(guān)注的抽樣風(fēng)險（2）非抽樣風(fēng)險產(chǎn)生的原因1)人為錯誤,如未能找出樣本文件中的錯誤等。2)運用了不切合審計目標(biāo)的程序。3)錯誤解釋樣本結(jié)果。（2）非抽樣風(fēng)險產(chǎn)生的原因

★抽樣、非抽樣風(fēng)險對審計工作的影響注：（1）兩種測試中的非抽樣風(fēng)險對審計效率、效果都有影響。（2）信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險對審計人員來說，是最危險的風(fēng)險。審計測試抽樣風(fēng)險類型對審計工作的影響控制測試信賴過度風(fēng)險效果信賴不足風(fēng)險效率實質(zhì)性測試誤受風(fēng)險效果誤拒風(fēng)險效率★抽樣、非抽樣風(fēng)險對審計工作的影響注：（1）兩種測試中的抽樣方法測試種類目標(biāo)與特點屬性抽樣符合性測試估計總體錯弊的發(fā)生頻率，通常計算樣本差錯率來判斷變量抽樣實質(zhì)性測試估計總體的金額或錯誤金額，通常計算樣本標(biāo)準(zhǔn)差來進(jìn)行★屬性抽樣與變量抽樣的區(qū)別抽樣方法測試種類目標(biāo)與特點屬性抽樣符合性測試估計總體錯弊的發(fā)1.確定預(yù)計差錯發(fā)生率2.確定精確度3.確定可靠程度4.確定樣本數(shù)量5.選擇隨機(jī)抽樣方法6.評價抽樣結(jié)果,推斷總體特征2.3.2屬性抽樣

步驟：1.確定預(yù)計差錯發(fā)生率2.3.2屬性抽樣步驟：樣本量確定應(yīng)考慮的因素總體規(guī)模的大小預(yù)計總體差錯率或標(biāo)準(zhǔn)差精確度可靠程度（風(fēng)險水平）樣本量確定應(yīng)考慮的因素總體規(guī)模的大小樣本選取的原則：隨機(jī)原則樣本選取的方式選擇隨機(jī)抽樣方法（1）隨機(jī)數(shù)表抽樣（2）系統(tǒng)抽樣（間隔抽樣或等距抽樣）（3）

分層抽樣（4）整群抽樣樣本選取的原則：隨機(jī)原則選擇隨機(jī)抽樣方法（1）隨機(jī)數(shù)表1.平均值估計2.差異估計2.3.3變量抽樣

1.平均值估計2.3.3變量抽樣1.平均值估計

1、含義：平均值估計是利用樣本平均值估計總體平均值,然后對總體的金額進(jìn)行推斷估計的一種變量抽樣方法。2、步驟：(1)確定審計的總體范圍。(2)擬訂所需精確度和可靠程度,并將估計總體所需精確度換算成單位平均精確度。

1.平均值估計1、含義：平均值估計是利用樣本平均值估(5)計算所需樣本容量。(6)選取樣本。(7)審查樣本的各個項目,計算審定樣本的實際平均數(shù)。(8)以樣本的平均數(shù)作為總體平均數(shù)的估計,對總體的總金額進(jìn)行區(qū)間估計。(9)得出審計結(jié)論。(4)根據(jù)要求的可靠程度確定標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)離差系數(shù)。

(3)估計總體標(biāo)準(zhǔn)離差?？傮w標(biāo)準(zhǔn)離差是指各個數(shù)值與總體平均數(shù)的平均偏離程度。公式為:(5)計算所需樣本容量。(4)根據(jù)要求的可靠程度確定標(biāo)準(zhǔn)正2.差異估計1、含義：差異估計是利用審查樣本所獲得的樣本平均差錯額,去推斷總體差錯額或正確額的一種統(tǒng)計抽樣方法。它適用于能獲得書面記錄值,并且被審計總體存在較大差錯的情況。2、步驟(1)確定審計的總體范圍。(2)擬訂所需精確度和可靠程度。(3)確定總體標(biāo)準(zhǔn)差。(4)計算所需樣本容量。(5)審查樣本項目。(6)根據(jù)樣本審查結(jié)果推斷總體。2.差異估計1、含義：差異估計是利用審查樣本所獲得的樣本平均2.5審計程序準(zhǔn)備階段實施階段完成階段1232.5審計程序準(zhǔn)備階段實施階段完成階段123實施階段完成階段內(nèi)控制度評審，對財務(wù)報表項目實施重點、細(xì)致的檢查,收集審計證據(jù)整理、評價審計過程中收集到的審計證據(jù),復(fù)核審計工作底稿,編寫審計報告,后續(xù)跟蹤

準(zhǔn)備階段簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，了解被審計單位的基本情況,初步評價被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng),編制審計計劃實施階段完成階段內(nèi)控制度評審，對財務(wù)報表項目實施重點、細(xì)致的審計程序包括總體審計程序和具體審計程序。總體審計程序：審計人員對審計項目從開始到結(jié)束的整個過程中所采取的系統(tǒng)性工作步驟。具體審計程序：風(fēng)險評估程序、控制測試程序和實質(zhì)性測試程序。審計程序包括總體審計程序和具體審計程序。2.5.1審計的準(zhǔn)備階段

審計的準(zhǔn)備階段是整個審計過程的起點1.了解被審計單位的基本情況2.初步評價被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)3.分析審計風(fēng)險4.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書5.編制審計計劃2.5.1審計的準(zhǔn)備階段

審計的準(zhǔn)備階段是整個審計過程的起2.5.2審計的實施階段

審計的實施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)1.進(jìn)駐被審計單位2.測試和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)3.測試財務(wù)報表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動4.收集審計證據(jù)2.5.2審計的實施階段

審計的實施階段是審計全過程的中心2.5.3完成審計工作階段1.整理、評價審計證據(jù)2.復(fù)核審計工作底稿3.編寫審計報告4.后續(xù)跟蹤2.5.3完成審計工作階段1.整理、評價審計證據(jù)2.6管理層認(rèn)定與審計程序管理層認(rèn)定的含義和內(nèi)容管理層認(rèn)定的發(fā)展12管理層認(rèn)定與審計程序32.6管理層認(rèn)定與審計程序管理層認(rèn)定的含義和內(nèi)容管理層認(rèn)2.6.1管理層認(rèn)定的含義和內(nèi)容

管理層認(rèn)定,是指管理層在財務(wù)報表中做出的明確或隱含的表達(dá),審計人員將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。類別:1.與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的認(rèn)定2.與利潤表相關(guān)的認(rèn)定3.與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定2.6.1管理層認(rèn)定的含義和內(nèi)容

管理層認(rèn)定的重要意義:(1)認(rèn)定反映了財務(wù)報表中數(shù)據(jù)完整的經(jīng)濟(jì)含義。(2)認(rèn)定反映了管理層所承擔(dān)的全面的財務(wù)報告責(zé)任。(3)認(rèn)定是確定具體審計程序的基礎(chǔ)。(4)認(rèn)定決定了錯報的性質(zhì)和類型,財務(wù)報表錯報都是因為違反了管理層的一項或多項認(rèn)定而造成的。管理層認(rèn)定的重要意義:2.6.2管理層認(rèn)定的發(fā)展

1980年,美國注冊公共會計師協(xié)會(AICPA)發(fā)布了SAS31,第一次提出了管理層認(rèn)定要求,1982年國際審計實務(wù)委員會公布的《ISA8——審計證據(jù)》

2003年,國際審計實務(wù)委員會發(fā)布了《ISA500——審計證據(jù)》,將管理層認(rèn)定概念拓展為交易、賬戶余額以及表達(dá)與披露三層次的管理層認(rèn)定框架,并不再界定具體審計目標(biāo),具體審計目標(biāo)由各個認(rèn)定相應(yīng)推導(dǎo)出來。2.6.2管理層認(rèn)定的發(fā)展

2.6.3管理層認(rèn)定與審計程序

管理層認(rèn)定與審計程序密切相關(guān),審計的基本職責(zé)就是確定被審計單位管理層對其財務(wù)報表的認(rèn)定的合法性和公允性。審計人員了解了管理層認(rèn)定,就很容易確定每個項目的審計程序。通過考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報,審計人員實施風(fēng)險評估,并據(jù)此設(shè)計審計程序以應(yīng)對評估風(fēng)險。2.6.3管理層認(rèn)定與審計程序

管理層認(rèn)定與審計程整理整頓做得好，工作效率步步高。11月-2211月-22Sunday,November6,2022質(zhì)量：信譽的基石。00:59:2000:59:2000:5911/6/202212:59:20AM質(zhì)量是企業(yè)的生命，質(zhì)量是企業(yè)的效益，質(zhì)量是企業(yè)發(fā)展的動力，質(zhì)量靠全體員工去保證。11月-2200:59:2000:59Nov-2206-Nov-22關(guān)口前移，防患未然。00:59:2000:59:2000:59Sunday,November6,2022安全生產(chǎn)，齊抓共管。11月-2211月-2200:59:2000:59:20November6,2022規(guī)劃是方向,執(zhí)行是保障。2022年11月6日12:59上午11月-2211月-22安全是幸福的花，全家澆灌美如畫，安全多下及時雨，教育少放馬后炮。06十一月202212:59:20上午00:59:2011月-22安全是根弦，一松就要懸。十一月2212:59上午11月-2200:59November6,2022落實安全規(guī)章制度強(qiáng)化安全防范措施。2022/11/60:59:2000:59:2006November2022安全是最大的節(jié)約，事故是最大的浪費。12:59:20上午12:59上午00:59:2011月-22質(zhì)量——恒古不變的致勝之道。支持一鳴，就點一下。11月-2211月-2200:5900:59:2000:59:20Nov-22下道工充即顧客，上道工序為下道工序服務(wù)。2022/11/60:59:20Sunday,November6,2022傳播安全法規(guī)，普及安全知識。11月-222022/11/60:59:2011月-22謝謝大家！整理整頓做得好，工作效率步步高。11月-2211月-22We第二章審計的種類、方法和程序第二章審計的種類、方法和程序第二章審計的種類、方法和程序?qū)徲嫷姆N類1審計的方法2審計程序4抽樣技術(shù)在審計中的應(yīng)用3第二章審計的種類、方法和程序?qū)徲嫷姆N類1審計的方法2審計程2.1審計的種類審計的基本分類12審計的其他分類2.1審計的種類審計的基本分類12審計的其他分類2.1.1審計的基本分類★1.按審計主體分類

(1)政府審計

(2)民間審計

(3)內(nèi)部審計★2.按審計內(nèi)容和目的分類

(1)財政財務(wù)審計

(2)財經(jīng)法紀(jì)審計

(3)經(jīng)濟(jì)效益審計

(4)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計2.1.1審計的基本分類★1.按審計主體分類★2.按審計2.1.2審計的其他分類1.按審計范圍分類：

全部審計、局部審計和專項審計3.按審計執(zhí)行地點分類：報送審計、就地審計4.按審計動機(jī)分類：強(qiáng)制審計、任意審計2.按審計實施時間分類：事前審計、事中審計、事后審計定期審計、不定期審計5.按審計是否通知被審單位分類：預(yù)告審計、突擊審計6.按審計使用的技術(shù)和方法分類：

賬表導(dǎo)向?qū)徲?、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫛L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?.1.2審計的其他分類1.按審計范圍分類：全部審計、局部2.2審計的方法231審計方法的選用審計的技術(shù)方法2.2審計的方法231審計方法的選用審計的技術(shù)方法2.2.1審計方法的選用(1)要適應(yīng)審計目的(2)要適合審計方式(3)要聯(lián)系被審計單位的實際2.2.1審計方法的選用(1)要適應(yīng)審計目的2.2.2審計的技術(shù)方法審查書面資料的方法311)審閱法2)核對法3)詢證法4)比較法5)分析法（1）按審查書面資料的技術(shù)分類2.2.2審計的技術(shù)方法審查書面資料的方法311)審閱法（1）審閱法（一）審閱法內(nèi)容要點1、會計資料（會計憑證、賬簿、報表）2、其他資料（計劃、預(yù)算、合同等）（二）審閱技巧1、形式——審閱合法憑證填列蓋章2、內(nèi)容（合理、合法性）——分析1）審閱法（一）審閱法內(nèi)容要點2）核對法★核對法的內(nèi)容：證證核對賬證核對賬賬核對賬表核對表表核對賬實核對原始憑證記賬憑證賬簿會計報表2）核對法★核對法的內(nèi)容：證證核對原始記賬賬簿會計報表查詢法面詢法函詢法3）查詢法查詢法面詢法函詢法3）查詢法比較法的種類絕對數(shù)比較相對數(shù)比較（比率分析）實際指標(biāo)與計劃指標(biāo)比較;本期實際指標(biāo)與上期實際指標(biāo)或歷史最高水平比較;被審計單位的指標(biāo)與同行業(yè)先進(jìn)單位的同質(zhì)指標(biāo)比較,等等。比較后得出的差異,可用作審計證據(jù),并據(jù)以作進(jìn)一步分析。先將對比的指標(biāo)數(shù)值換算為相對數(shù),然后比較各種比率。如考核和比較規(guī)模不同的企業(yè)之間的利潤水平時,可利用各企業(yè)資本金利潤率進(jìn)行比較,借以評價被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益。4）比較法比較法的種類絕對數(shù)比較相對數(shù)比較實際指標(biāo)與計劃指標(biāo)比較;本期5）分析法★分析法的種類比較分析比率分析帳戶分析帳齡分析平衡分析因素分析5）分析法★分析法的種類比較分析1)順查法2)逆查法

(2)按審查書面資料的順序分類(2)按審查書面資料的順序分類原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證賬簿日記賬明細(xì)賬總賬會計報表順查法逆查法原始記賬收款憑證賬簿日記賬會計報表順查法逆查法順查法逆查法主要應(yīng)用技術(shù)優(yōu)點缺點適用范圍審閱、核對審閱、分析仔細(xì)全面，結(jié)果準(zhǔn)確節(jié)省人力和時間，工作效率高費時、費力，成本高、效率低不全面、可能有遺漏1、規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的單位2、管理混亂、存在嚴(yán)重問題3、特別重要、特別危險的項目大型企業(yè)及內(nèi)控健全的企業(yè)順查法逆查法主要應(yīng)用技術(shù)優(yōu)點(3)按審查書面資料所涉及的數(shù)量分類1)詳查法2)抽查法

(3)按審查書面資料所涉及的數(shù)量分類2.證實客觀事物的方法（1）盤點法（2）調(diào)節(jié)法（3）觀察法（4）鑒定法2.證實客觀事物的方法（1）盤點法★盤點法的概念：盤點法又稱實物清查法,是指對被審計單位各項財產(chǎn)物資進(jìn)行實地盤點,以確定其數(shù)量、品種、規(guī)格及其金額等實際狀況,借以證實有關(guān)實物賬戶的余額是否真實、正確,從中收集實物證據(jù)的一種方法。

按組織方式可以分為直接盤點法與監(jiān)督盤點

。（1）盤點法★盤點法的概念：盤點法又稱實物清查法,是指對被（2）調(diào)節(jié)法（一）涵義：調(diào)節(jié)法是指在審查某個項目時,通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù),求得需要證實的數(shù)據(jù)的方法。（二）原因：1、由于被審計單位編表日數(shù)據(jù)和審計日數(shù)據(jù)存在差異。2、由于被審計項目存在未達(dá)賬項時。調(diào)節(jié)公式：結(jié)存日(書面資料日期)數(shù)量=盤點日盤點數(shù)量+結(jié)存日至盤點日發(fā)出數(shù)量-結(jié)存日至盤點日收入數(shù)量（三）適用：1.對未達(dá)賬項的調(diào)節(jié)

2.其他財產(chǎn)物資的調(diào)節(jié)（2）調(diào)節(jié)法（一）涵義：調(diào)節(jié)法是指在審查某個項目時,通過調(diào)整（3）觀察法

概念：觀察法是指審計人員進(jìn)駐被審計單位后,對于生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的環(huán)境、財產(chǎn)物資的保管情況、內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況等,親臨現(xiàn)場進(jìn)行實地觀察,借以查明被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的事實真相,核實是否符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和書面資料的記載,以取得審計證據(jù)的方法。

應(yīng)用：進(jìn)行財政財務(wù)審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時,一般要運用觀察法進(jìn)行廣泛的實地觀察,收集書面資料以外的審計證據(jù)。（3）觀察法概念：觀察法是指審計人員進(jìn)駐被審計單位后,對于

（4）鑒定法

概念：鑒定法是指對書面資料、實物和經(jīng)濟(jì)活動等的分析、鑒別,超過一般審計人員的能力和知識水平而邀請有關(guān)專門部門或人員運用專門技術(shù)進(jìn)行確定和識別的方法。

應(yīng)用：鑒定法可應(yīng)用于財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計、經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

（4）鑒定法概念：鑒定法是指對書面資料、實物和經(jīng)濟(jì)活動等2.3抽樣技術(shù)在審計中的應(yīng)用

2審計抽樣的意義31屬性抽樣變量抽樣

332.3抽樣技術(shù)在審計中的應(yīng)用2審計抽樣的意義31屬性抽樣2.3.1審計抽樣的意義2任意抽樣

31判斷抽樣

3334統(tǒng)計抽樣

抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險

2.3.1審計抽樣的意義2任意抽樣31判斷抽樣3334統(tǒng)1.任意抽樣任意抽樣是當(dāng)審計從詳查向抽查演變時最先運用的一種抽樣方法。1.任意抽樣任意抽樣是當(dāng)審計從詳查向抽查演變時最先運用的一2.判斷抽樣判斷抽樣是根據(jù)審計人員的經(jīng)驗判斷,有目的地從特定審計對象總體中抽查部分樣本進(jìn)行審查,并以樣本的審查結(jié)果來推斷總體的抽樣結(jié)果。2.判斷抽樣判斷抽樣是根據(jù)審計人員的經(jīng)驗判斷,有目的地從特定3.統(tǒng)計抽樣統(tǒng)計抽樣是審計人員運用概率論原理,遵循隨機(jī)原則,從審計對象總體中抽取一部分有效樣本進(jìn)行審查,然后以樣本的審查結(jié)果來推斷總體的抽樣方法。3.統(tǒng)計抽樣統(tǒng)計抽樣是審計人員運用概率論原理,遵循隨機(jī)原則,抽樣風(fēng)險是審計人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計對象總體特征不相符合的可能性。抽樣風(fēng)險與樣本量成反比,樣本量越大,抽樣風(fēng)險越小?！锍闃语L(fēng)險非抽樣風(fēng)險是指審計人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?或因誤解審計證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性?！锓浅闃语L(fēng)險4.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險抽樣風(fēng)險是審計人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計對象總體特征不（1）抽樣風(fēng)險

1）控制測試時所關(guān)注的抽樣風(fēng)險①信賴不足風(fēng)險②信賴過度風(fēng)險2）實質(zhì)性測試時所關(guān)注的抽樣風(fēng)險①誤受風(fēng)險②誤拒風(fēng)險（1）抽樣風(fēng)險1）控制測試時所關(guān)注的抽樣風(fēng)險（2）非抽樣風(fēng)險產(chǎn)生的原因1)人為錯誤,如未能找出樣本文件中的錯誤等。2)運用了不切合審計目標(biāo)的程序。3)錯誤解釋樣本結(jié)果。（2）非抽樣風(fēng)險產(chǎn)生的原因

★抽樣、非抽樣風(fēng)險對審計工作的影響注：（1）兩種測試中的非抽樣風(fēng)險對審計效率、效果都有影響。（2）信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險對審計人員來說，是最危險的風(fēng)險。審計測試抽樣風(fēng)險類型對審計工作的影響控制測試信賴過度風(fēng)險效果信賴不足風(fēng)險效率實質(zhì)性測試誤受風(fēng)險效果誤拒風(fēng)險效率★抽樣、非抽樣風(fēng)險對審計工作的影響注：（1）兩種測試中的抽樣方法測試種類目標(biāo)與特點屬性抽樣符合性測試估計總體錯弊的發(fā)生頻率，通常計算樣本差錯率來判斷變量抽樣實質(zhì)性測試估計總體的金額或錯誤金額，通常計算樣本標(biāo)準(zhǔn)差來進(jìn)行★屬性抽樣與變量抽樣的區(qū)別抽樣方法測試種類目標(biāo)與特點屬性抽樣符合性測試估計總體錯弊的發(fā)1.確定預(yù)計差錯發(fā)生率2.確定精確度3.確定可靠程度4.確定樣本數(shù)量5.選擇隨機(jī)抽樣方法6.評價抽樣結(jié)果,推斷總體特征2.3.2屬性抽樣

步驟：1.確定預(yù)計差錯發(fā)生率2.3.2屬性抽樣步驟：樣本量確定應(yīng)考慮的因素總體規(guī)模的大小預(yù)計總體差錯率或標(biāo)準(zhǔn)差精確度可靠程度（風(fēng)險水平）樣本量確定應(yīng)考慮的因素總體規(guī)模的大小樣本選取的原則：隨機(jī)原則樣本選取的方式選擇隨機(jī)抽樣方法（1）隨機(jī)數(shù)表抽樣（2）系統(tǒng)抽樣（間隔抽樣或等距抽樣）（3）

分層抽樣（4）整群抽樣樣本選取的原則：隨機(jī)原則選擇隨機(jī)抽樣方法（1）隨機(jī)數(shù)表1.平均值估計2.差異估計2.3.3變量抽樣

1.平均值估計2.3.3變量抽樣1.平均值估計

1、含義：平均值估計是利用樣本平均值估計總體平均值,然后對總體的金額進(jìn)行推斷估計的一種變量抽樣方法。2、步驟：(1)確定審計的總體范圍。(2)擬訂所需精確度和可靠程度,并將估計總體所需精確度換算成單位平均精確度。

1.平均值估計1、含義：平均值估計是利用樣本平均值估(5)計算所需樣本容量。(6)選取樣本。(7)審查樣本的各個項目,計算審定樣本的實際平均數(shù)。(8)以樣本的平均數(shù)作為總體平均數(shù)的估計,對總體的總金額進(jìn)行區(qū)間估計。(9)得出審計結(jié)論。(4)根據(jù)要求的可靠程度確定標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)離差系數(shù)。

(3)估計總體標(biāo)準(zhǔn)離差?？傮w標(biāo)準(zhǔn)離差是指各個數(shù)值與總體平均數(shù)的平均偏離程度。公式為:(5)計算所需樣本容量。(4)根據(jù)要求的可靠程度確定標(biāo)準(zhǔn)正2.差異估計1、含義：差異估計是利用審查樣本所獲得的樣本平均差錯額,去推斷總體差錯額或正確額的一種統(tǒng)計抽樣方法。它適用于能獲得書面記錄值,并且被審計總體存在較大差錯的情況。2、步驟(1)確定審計的總體范圍。(2)擬訂所需精確度和可靠程度。(3)確定總體標(biāo)準(zhǔn)差。(4)計算所需樣本容量。(5)審查樣本項目。(6)根據(jù)樣本審查結(jié)果推斷總體。2.差異估計1、含義：差異估計是利用審查樣本所獲得的樣本平均2.5審計程序準(zhǔn)備階段實施階段完成階段1232.5審計程序準(zhǔn)備階段實施階段完成階段123實施階段完成階段內(nèi)控制度評審，對財務(wù)報表項目實施重點、細(xì)致的檢查,收集審計證據(jù)整理、評價審計過程中收集到的審計證據(jù),復(fù)核審計工作底稿,編寫審計報告,后續(xù)跟蹤

準(zhǔn)備階段簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，了解被審計單位的基本情況,初步評價被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng),編制審計計劃實施階段完成階段內(nèi)控制度評審，對財務(wù)報表項目實施重點、細(xì)致的審計程序包括總體審計程序和具體審計程序?？傮w審計程序：審計人員對審計項目從開始到結(jié)束的整個過程中所采取的系統(tǒng)性工作步驟。具體審計程序：風(fēng)險評估程序、控制測試程序和實質(zhì)性測試程序。審計程序包括總體審計程序和具體審計程序。2.5.1審計的準(zhǔn)備階段

審計的準(zhǔn)備階段是整個審計過程的起點1.了解被審計單位的基本情況2.初步評價被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)3.分析審計風(fēng)險4.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書5.編制審計計劃2.5.1審計的準(zhǔn)備階段

審計的準(zhǔn)備階段是整個審計過程的起2.5.2審計的實施階段

審計的實施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)1.進(jìn)駐被審計單位2.測試和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)3.測試財務(wù)報表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動4.收集審計證據(jù)2.5.2審計的實施階段

審計的實施階段是審計全過程的中心2.5.3完成審計工作階段1.整理、評價審計證據(jù)2.復(fù)核審計工作底稿3.編寫審計報告4.后續(xù)跟蹤2.5.3完成審計工作階段1.整理、評價審計證據(jù)2.6管理層認(rèn)定與審計程序管理層認(rèn)定的含義和內(nèi)容管理層認(rèn)定的發(fā)展12管理層認(rèn)定與審計程序32.6管理層認(rèn)定與審計程序管理層認(rèn)定的含義和內(nèi)容管理層認(rèn)2.6.1管理層認(rèn)定的含義和內(nèi)容

管理層認(rèn)定,是指管理層在財務(wù)報表中做出的明確或隱含的表達(dá),審計人員將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。類別:1.與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的認(rèn)定2.與利潤表