國際稅收每日一測(cè)（0630）試題含答案

國際稅收每日一測(cè)（06.30）您的姓名：[填空題]*_________________________________1.跨國從事表演的藝術(shù)家，其所得來源地稅收管轄權(quán)確定標(biāo)準(zhǔn)是（）。[單選題]*A.停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)B.固定基地標(biāo)準(zhǔn)C.所得支付者標(biāo)準(zhǔn)D.演出活動(dòng)所在國標(biāo)準(zhǔn)【正確答案】答案解析：【答案】D

［解析］對(duì)于跨國從事演出、表演或者參加比賽的演員、藝術(shù)家和運(yùn)動(dòng)員取得的所得，國際上通行的做法是：均由活動(dòng)所在國行使收人來源地管轄權(quán)征稅。2.關(guān)于董事費(fèi)來源地的確定，國際通行的標(biāo)準(zhǔn)是（）。[單選題]*A.法律標(biāo)準(zhǔn)B.停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)C.勞務(wù)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)D.所得支付地標(biāo)準(zhǔn)【正確答案】答案解析：【答案】D

［解析］對(duì)于各種跨國公司的董事或其他高級(jí)管理人員，由于其經(jīng)常在公司所在國境外的其他地點(diǎn)工作（如在分公司所在國或與公司業(yè)務(wù)有關(guān)的國家活動(dòng)），流動(dòng)性大，因此，確定這類人員提供勞務(wù)活動(dòng)地點(diǎn)比較困難，國際上通行的做法是按照所得支付地標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)董事費(fèi)的所得來源地。3.下列與境外所得稅相關(guān)的支出，能作為“可抵免境外所得稅稅額”的是（）。[單選題]*A.企業(yè)錯(cuò)誤使用境外所得稅法不應(yīng)繳納而實(shí)際繳納的稅額B.已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的負(fù)擔(dān)所得稅C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款D.企業(yè)來源于中國境外所得依照中國境外稅收法規(guī)計(jì)算而繳納的稅額【正確答案】4.下列關(guān)于個(gè)人居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的排序中，正確的是（）。[單選題]*A.永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍【正確答案】B.重要利益中心、國籍、習(xí)慣性居處、永久性住所C.國籍、習(xí)慣性居處、重要利益中心、永久性住所D.習(xí)慣性居處、永久性住所、國籍、重要利益中心5.自2017年l月l日起，企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計(jì)算，或者不按國（地區(qū)）另匯總計(jì)算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照規(guī)定稅率分另計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，（）年內(nèi)不得改變。[單選題]*A.3B.4C.5【正確答案】D.10答案解析：［答案］C

解析；向2017年1月l日起，企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計(jì)算［分國（地區(qū)）不分項(xiàng)］，或者不按國（地區(qū)）別匯總計(jì)算［不分國（地區(qū)）不分項(xiàng)］其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照規(guī)定稅率分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。6.發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方居民的特許權(quán)使用費(fèi)，可以在該締約國另一方征稅；也可以在其發(fā)生的締約國照章征稅，如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國另一方民民，則所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費(fèi)總額的（）。[單選題]*A.10%【正確答案】B.15%C.20%D.25%答案解析：［答案］A

解析：如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費(fèi)總額的10%。7.適用于母子公司的經(jīng)營方式的稅收抵免方法是（）。[單選題]*A逆向抵免法B追溯抵免法C直接抵免法D間接抵免法【正確答案】答案解析：［答案］D

解析：適用于母子公司的經(jīng)營方式的稅收抵免方法是間接抵免法。8.在就境外所得計(jì)算應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除的有關(guān)成本費(fèi)用時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。[單選題]*A.股息、紅軍，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除與境外投資業(yè)務(wù)有關(guān)的項(xiàng)目研究、融資成本和管理費(fèi)用B.利息，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除為取得該項(xiàng)利息而發(fā)生的相應(yīng)的融資成本和相關(guān)費(fèi)用C.特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除提供特許使用的資產(chǎn)的研發(fā)、攤銷等費(fèi)用D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除被轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的成本原值和相關(guān)費(fèi)用【正確答案】答案解析：［答案］D

解析：選項(xiàng)D：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除被轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的成本凈值和相關(guān)費(fèi)用。9.境外所得采用我國稅法規(guī)定的簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免額的，則（）。[單選題]*A.按照15%計(jì)算抵免B.按照25%的法定稅率計(jì)算抵免C.按照10%預(yù)提稅率計(jì)算抵免D.不適用饒讓抵免【正確答案】答案解析：答案］D

解析：境外所得采用我國稅法規(guī)定的簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免額的，不適用饒讓抵免。10.下列各項(xiàng)，不屬于不利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份的判定的因素的是（）。[單選題]*A.申請(qǐng)人有義務(wù)在收到所得的12個(gè)月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國（地區(qū)）居民B.申請(qǐng)人從事的經(jīng)營活動(dòng)構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)【正確答案】C.締約對(duì)方國家（地區(qū)）對(duì)有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實(shí)際稅率極低D.在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時(shí)間等方面相近的其他貸款或存款合同答案解析：［答案］B

解析：一般來說，下列因素不利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份的判定：

（1）申請(qǐng)人有義務(wù)在收到所得的12個(gè)月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國（地區(qū)）居民，“有義務(wù)”包括約定義務(wù)和雖未約定義務(wù)但已形成支付事實(shí)的情形。

（2）申請(qǐng)人從事的經(jīng)營活動(dòng)不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)。實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)包括具有實(shí)質(zhì)性的制造、經(jīng)銷、管理等活動(dòng)。申請(qǐng)人從事的經(jīng)營活動(dòng)是否具有實(shí)質(zhì)性，應(yīng)根據(jù)其實(shí)際履行的功能及承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判定。申請(qǐng)人從事的具有實(shí)質(zhì)性的投資控股管理活動(dòng)，可以構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)；申請(qǐng)人從事不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)的投資控股管理活動(dòng)，同時(shí)從事其他經(jīng)營活動(dòng)的，如果其他經(jīng)營活動(dòng)不夠顯著，不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)。

（3）締約對(duì)方國家（地區(qū)）對(duì)有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實(shí)際稅率極低。

（4）在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時(shí)間等方而相近的其他貸款或存款合同。

（5）在特許權(quán)使用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請(qǐng)人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。11.中國企止采用“國際勞務(wù)雇用”方式，通過境外中介機(jī)構(gòu)聘用人員來華為其從事有關(guān)勞務(wù)活動(dòng)，關(guān)于對(duì)其實(shí)雇主為中國企業(yè)的判定可參考的因素有（）。*A.中國企業(yè)對(duì)上述人員的工作擁有指揮權(quán)【正確答案】B.上述人員在中國的工作地點(diǎn)由境外中介機(jī)構(gòu)控制或負(fù)責(zé)C.中國企業(yè)支付給中介機(jī)構(gòu)的報(bào)酬是以上述人員工作時(shí)間計(jì)算【正確答案】D.中國企業(yè)所需騁用人員的數(shù)量和標(biāo)準(zhǔn)由中介機(jī)構(gòu)確定答案解析：［答案］AC

［解析］中國企業(yè)采用“國際勞務(wù)在用”方式，通過境外中介機(jī)構(gòu)將用人員來華為其從事有關(guān)勞務(wù)活動(dòng)，雖然形式上這些聘用人員可能是中介機(jī)構(gòu)的雇員，但如果聘用其工作的中國企業(yè)承擔(dān)上述受聘人員工作所產(chǎn)生的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)認(rèn)為中國企止為上述受聘人員的實(shí)際在主，該人員在中國從事受雇活動(dòng)取得的報(bào)酬應(yīng)在中國納稅。關(guān)于對(duì)真實(shí)雇主的判定可參考下列因素：中國企業(yè)對(duì)上述人員的工作擁有指揮權(quán)；上述人員在中國的工作地點(diǎn)由中國企業(yè)控制或負(fù)責(zé)；中國企業(yè)支付給中介機(jī)構(gòu)的報(bào)酬是以上述人員工作時(shí)間計(jì)算，或者支付的該項(xiàng)報(bào)酬與上述人員的工資存在一定聯(lián)系，如按人員工資總額的一定比例確定支付給中介機(jī)構(gòu)的報(bào)酬；上述人員工作使用的工具和材料主要由中國企業(yè)提供；中國企業(yè)所需聘用人員的數(shù)量和標(biāo)準(zhǔn)并非由中介機(jī)構(gòu)確定，而由中國企業(yè)確定。12.下列申請(qǐng)人從中國取得的所得為股息時(shí)，可直接判定申請(qǐng)人具有“受益所有人”身份的有（）。*A.締約對(duì)方政府【正確答案】B.締約對(duì)方居民且在締約對(duì)方上市的公司【正確答案】C.締約對(duì)方居民個(gè)人【正確答案】D.申請(qǐng)人被締約對(duì)方居民且在締約對(duì)方上市的公司直接或間接持有85%股份答案解析：［答案］ABC

［解析］選項(xiàng)D，申請(qǐng)人被ABC選項(xiàng)中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對(duì)方居民的，可直接判定申請(qǐng)人具有“受益所有人”身份。13.中華人民共和國對(duì)外簽署的避免雙重征稅協(xié)定的締約對(duì)方居民申請(qǐng)享受股息、利息和特許權(quán)使用貸等條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇時(shí)，下列不屬于“受益所有人”的有（）。*A.對(duì)所得具有所有權(quán)和支配權(quán)的人B.對(duì)所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人C.代理人【正確答案】D.指定收款人【正確答案】答案解析：［答案］CD

［解析］“受益所有人”是對(duì)所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人。代理人或指定收款人等（以下統(tǒng)稱“代理人”）不屬于“受益所有人”。申請(qǐng)人通過代理人代為收取所得的，無論代理人是否屬于締約對(duì)方居民，都不應(yīng)據(jù)此影響對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份的判定。14.以下符合居民享受稅收協(xié)定待遇的稅務(wù)管理規(guī)定的有（）。*A.中國居民企業(yè)的境內(nèi)、外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)由其中國總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)【正確答案】B.合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其中國居民合伙人作為申請(qǐng)人，向中國居民合伙人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)【正確答案】C申請(qǐng)人必須在其構(gòu)成中國稅收居民的第2年申請(qǐng)開具《稅收居民證明》D.申請(qǐng)人填報(bào)或提供的相關(guān)資料原件為外文文本的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供中文譯本【正確答案】答案解析：［答案］ABD

［解析］選項(xiàng)C：申請(qǐng)人可以就其構(gòu)成中國稅收居民的任一公歷年度申請(qǐng)開具《稅收居民證明》。15.按照、非居民稅收管理規(guī)定，下列對(duì)所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的確定，表述正確的有（）。*A.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，為不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)【正確答案】B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，為投資企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，為取得所得企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)D.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，為負(fù)擔(dān)、支付所得的單位或個(gè)人的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)【正確答案】答案解析：［答案］AD

［解析］選項(xiàng)B：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，為被投資企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；選項(xiàng)C：股息、紅利等權(quán)益性投資所得，為分配所得企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。16.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)減按10%的稅率征稅[判斷題]*對(duì)【正確答案】錯(cuò)答案解析：答案：正確17.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，取得下列所得免征：

（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；

（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得；

（3）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得[判斷題]*對(duì)錯(cuò)【正確答案】答案解析：答案：錯(cuò)誤。

解析：在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，取得下列所得免征：

（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；

（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；

（3）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。18.對(duì)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入凈額為應(yīng)納稅所得額。[判斷題]*對(duì)錯(cuò)【正確答案】答案解析：答案：錯(cuò)誤

解析：對(duì)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所