銀行存款的核算課件

第九章

銀行存款的核算1第九章銀行存款的核算1第一節(jié)銀行存款概述

一、銀行存款的管理

企業(yè)與其他單位之間發(fā)生的往來款項(xiàng)，除允許用庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)算的，其余都必須通過銀行劃轉(zhuǎn)。

2第一節(jié)銀行存款概述2銀行存款收付業(yè)務(wù)由企業(yè)出納人員專職辦理。企業(yè)的銀行存款收付業(yè)務(wù)，必須按規(guī)定取得各種銀行結(jié)算憑證和其他有關(guān)原始憑證。例如，企業(yè)收入款項(xiàng)存入銀行的送款回單；通過銀行取得銷售收入時(shí)的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證及本企業(yè)開出的發(fā)貨票副聯(lián)；提取庫(kù)存現(xiàn)金的支票存根；通過銀行轉(zhuǎn)賬支付款項(xiàng)的銀行結(jié)算憑證及外單位開來的發(fā)貨票、運(yùn)費(fèi)結(jié)算單等。

3銀行存款收付業(yè)務(wù)由企業(yè)出納人員專職辦理。

二、銀行存款賬戶的開立

企業(yè)一般應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶，以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算，符合規(guī)定條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。

（多選）

4二、銀行存款賬戶的開立

企業(yè)一般應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開立

基本存款賬戶企業(yè)只能開立一個(gè)，可辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和庫(kù)存現(xiàn)金收付

一般存款賬戶

企業(yè)可開立多個(gè)，可以辦理庫(kù)存現(xiàn)金繳存，但不得辦理庫(kù)存現(xiàn)金支取。（只存不?。?基本存款賬戶5專用存款賬戶

對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用臨時(shí)存款賬戶

是企業(yè)因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家?guī)齑娆F(xiàn)金管理的規(guī)定辦理庫(kù)存現(xiàn)金收付。

6專用存款賬戶6一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。企事業(yè)單位開立基本存款賬戶，實(shí)行開戶許可證制度，必須憑中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)合法的開戶許可證辦理。不得為還貸、還債和套取庫(kù)存現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶；不得出租、出借賬戶；不得違反規(guī)定在異地開立存款和貸款賬戶。任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)。

7一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)

第二節(jié)銀行結(jié)算方式

銀行結(jié)算方式主要有銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。

8第二節(jié)8銀行結(jié)算方式名稱適用對(duì)象適用范圍分類備注銀行匯票先收款后發(fā)貨或錢貨兩清，單位和個(gè)人均可異地、同城見票即付銀行本票單位和個(gè)人均可同城定額本票不定額本票見票即付9銀行結(jié)算方式名稱適用對(duì)象適用范圍分類備注銀行匯票先名稱適用對(duì)象適用范圍分類備注商業(yè)匯票先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易，法人并在銀行開立帳戶同城、異地期限不超過6個(gè)月，提示付款期10天；可辦理貼現(xiàn)；沒有結(jié)算起點(diǎn)限制支票同城現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票提示付款期10天10名稱適用對(duì)象適用范圍分類備注商業(yè)匯票先發(fā)貨后收款或雙方約定延名稱適用對(duì)象適用范圍分類備注匯兌付款人直接委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人異地信匯（慢、費(fèi)用低）電匯（快、費(fèi)用高）11名稱適用對(duì)象適用范圍分類備注付款人直接委托銀行將款項(xiàng)支付給收名稱適用對(duì)象適用范圍分類備注托收承付國(guó)有企業(yè)、供銷合作社、經(jīng)開戶銀行審批的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)（必須是商品交易或相聯(lián)系的勞務(wù)交易，代銷、賒銷、寄銷不能用）異地代銷、賒銷、寄銷不得辦理托收承付結(jié)算，結(jié)算起點(diǎn)10000元，新華書店1000元。委托收款同城、異地郵寄和電報(bào)劃回12名稱適用對(duì)象適用范圍分類備注托收承付國(guó)有企業(yè)、供銷合作社、經(jīng)

一、銀行匯票

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的。適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個(gè)人均可使用。（同城、異地）

銀行匯票結(jié)算的基本程序大致可分為兩種情況：

1.持票人直接支取庫(kù)存現(xiàn)金的結(jié)算程序。如圖9-1所示。收款人

13一、銀行匯票

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的。適用于先收款后1414銀行匯票收款人付款人匯款銀行兌付銀行簽發(fā)匯票委托辦理匯票持票去銀行支取現(xiàn)金憑票支付現(xiàn)金

⑤清算票款15銀行匯票收款人付款人匯款銀行兌付銀行簽發(fā)匯票委托辦理匯票持票2.持票人直接到兌付銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程序。如圖9-2所示。

圖9—2

162.持票人直接到兌付銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程序。如圖9-2所示。

二、銀行本票

銀行本票是銀行簽發(fā)的。適用于同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個(gè)人。

銀行本票的結(jié)算程序如圖9—3所示。

圖9—3

17二、銀行本票

銀行本票是銀行簽發(fā)的。適用于同一票據(jù)交換

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不超過6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。商業(yè)匯票按其承兌人的不同，可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，商業(yè)承兌匯票是指由銀行以外的付款人承兌的匯票，銀行承兌匯票是由銀行承兌的匯票。商業(yè)匯票結(jié)算具有以下特點(diǎn)：

18商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的。商業(yè)匯票的付款期限由

1.只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易。

2.使用商業(yè)匯票的人必須同時(shí)具備兩個(gè)條件：一是在銀行開立賬戶；二是具有法人資格。

3.必須經(jīng)過承兌。承兌人負(fù)有到期無(wú)條件付款的責(zé)任。

4.未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。

5.

同城、異地都可使用。而且沒有結(jié)算起點(diǎn)的限制。191.只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后收

四、支票

支票是出票人簽發(fā)的?？煞譃檗D(zhuǎn)賬支票和庫(kù)存現(xiàn)金支票，庫(kù)存現(xiàn)金支票既可以提取庫(kù)存現(xiàn)金，也可以辦理轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取庫(kù)存現(xiàn)金。支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。有關(guān)結(jié)算程序圖P234-235頁(yè)。（自己看一下）

（同城）

20四、支票

20

五、匯兌

匯兌是匯款單位委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯兩種，信匯費(fèi)用較低，但速度較慢；電匯速度快，但費(fèi)用比較高。

（異地）21五、匯兌

21

六、托收承付

必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)一般為10000元；但新華書店系統(tǒng)，每筆結(jié)算的金額起點(diǎn)為1000元。承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種。（異地）

22六、托收承付

必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理七、委托收款

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。委托收款可分為郵寄和電報(bào)劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點(diǎn)限制

23七、委托收款23

第三節(jié)銀行存款的核算

銀行存款的總分類核算應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶

銀行存款增加數(shù)減少數(shù)期末的實(shí)際結(jié)存數(shù)有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在“銀行存款”賬戶下分人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

24第三節(jié)銀行存款的核算24（一）收入銀行存款的核算p237

【例9—1】將庫(kù)存現(xiàn)金1800元存入銀行，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款1800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1800

25（一）收入銀行存款的核算p23725

【例9—2】從銀行取得短期借款200000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

2626借：銀行存款200000

貸：短期借款20000027借：銀行存款200000

貸：短期借款

【例9—3】企業(yè)銷售產(chǎn)品收到支票一張，存入銀行，貨款50000元，增值稅8500元。

編制會(huì)計(jì)分錄如下：

28【例9—3】企業(yè)銷售產(chǎn)品收到支票一張，存入借：銀行存款58500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500

29借：銀行存款

【例9—4】企業(yè)收到某公司轉(zhuǎn)賬支票一張60000元，償還前欠賬款。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

30【例9—4】企業(yè)收到某公司轉(zhuǎn)賬支票一張60借：銀行存款60000

貸：應(yīng)收賬款6000031借：銀行存款60000

貸：應(yīng)收賬款

【例9—5】企業(yè)從子公司分得稅后利潤(rùn)240000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

32【例9—5】企業(yè)從子公司分得稅后利潤(rùn)2400借：銀行存款240000

貸：投資收益240000

借：應(yīng)收股利240000貸：投資收益240000

借：銀行存款240000貸：應(yīng)收股利24000033借：銀行存款240000

貸：投資收益（二）支出銀行存款的核算p238

銀行存款支出是指銀行存款的減少，核算方法如下：

【例9—6】提取庫(kù)存現(xiàn)金42000元用于發(fā)放工資。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

34（二）支出銀行存款的核算p23834借：庫(kù)存現(xiàn)金42000

貸：銀行存款42000

35借：庫(kù)存現(xiàn)金42000

貸：銀行存款4

【例9—7】企業(yè)從外地采購(gòu)材料，價(jià)款300000元，增值稅51000元，均以銀行存款支付，材料尚未入庫(kù)。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

36【例9—7】企業(yè)從外地采購(gòu)材料，價(jià)款300借：材料采購(gòu)在途物資300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000

貸：銀行存款35100037借：材料采購(gòu)在途物資【例9—8】企業(yè)交納增值稅76000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：38【例9—8】企業(yè)交納增值稅38借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）76000

貸：銀行存款76000

39借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）76000

貸：

【例9—9】用銀行存款償還應(yīng)付賬款100000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付賬款100000

貸：銀行存款100000

40【例9—9】用銀行存款償還應(yīng)付賬款100

【例9—10】企業(yè)兌付到期商業(yè)承兌匯票一張，票面金額291720元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

41【例9—10】企業(yè)兌付到期商業(yè)承兌匯票一

借：應(yīng)付票據(jù)291720

貸：銀行存款291720

42

借：應(yīng)付票據(jù)291720

貸：銀行存款

銀行存款的序時(shí)核算就是銀行存款的明細(xì)核算，應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”。由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了時(shí)結(jié)出余額，并定期（一般是每月月末）同銀行對(duì)賬單核對(duì)相符。銀行存款日記賬必須是訂本賬，一般采用三欄式賬頁(yè)。

43銀行存款的序時(shí)核算就是銀行存款的明細(xì)核算，應(yīng)

第四節(jié)其他貨幣資金的核算

其他貨幣資金包括企業(yè)的外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用證存款信用卡存款存出投資款等。44第四節(jié)其他貨幣資金的核算44

為了核算其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶

其他貨幣資金增加數(shù)減少數(shù)，期末的結(jié)存數(shù)額

45為了核算其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，應(yīng)一、外埠存款的核算

外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。①采購(gòu)資金存款不計(jì)利息，②除采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支取少量庫(kù)存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。③采購(gòu)專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。

46一、外埠存款的核算

外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星

企業(yè)將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開立專戶時(shí)，根據(jù)匯出款項(xiàng)的憑證，

借：其他貨幣資金—外埠存款貸：銀行存款

47企業(yè)將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開立專戶時(shí)，根據(jù)匯出款

采購(gòu)人員報(bào)銷用外埠存款支付的材料采購(gòu)貨款等款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)報(bào)銷憑證，借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

等賬戶。貸：其他貨幣資金——外埠存款

完成采購(gòu)任務(wù)，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的收款通知，編制收款憑證。

48采購(gòu)人員報(bào)銷用外埠存款支付的材料采購(gòu)貨提取差旅費(fèi)：借：其他應(yīng)收款貸：其他貨幣資金—外埠存款借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他貨幣資金—外埠存款借：其他應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金49提取差旅費(fèi)：49

其他貨幣資金—外埠存款100000092000050001000000925000

7500050其他貨幣資金—外埠存款50外埠存款的核算方法如下：

【例9—11】北京高強(qiáng)公司匯往上海60000元開立采購(gòu)物資專戶。

51外埠存款的核算方法如下：51借：其他貨幣資金—外埠存款60000

貸：銀行存款60000

52借：其他貨幣資金—外埠存款60000

貸：銀行存款

【例9—12】在上海采購(gòu)，支付材料價(jià)款50000元，增值稅8500元。

53【例9—12】在上海采購(gòu)，支付材料價(jià)款借：材料采購(gòu)（或在途物資）50000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500

貸：其他貨幣資金—外埠存款58500

54借：材料采購(gòu)（或在途物資）5

【例9—13】將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回北京開戶銀行。（余款轉(zhuǎn)回）

55【例9—13】將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回北京開戶銀行借：銀行存款1500

貸：其他貨幣資金—外埠存款150056借：銀行存款1二、銀行匯票存款的核算

企業(yè)從銀行取得匯票后，借：其他貨幣資金——銀行匯票貸：銀行存款企業(yè)使用銀行匯票支付款項(xiàng)后，借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等賬戶貸：其他貨幣資金——銀行匯票等賬戶銀行匯票使用完畢，應(yīng)轉(zhuǎn)銷“其他貨幣資金——銀行匯票”賬戶。57二、銀行匯票存款的核算

企業(yè)從銀行取得匯票后，57

如實(shí)際采購(gòu)支出小于銀行匯票面額，多余部分應(yīng)借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票匯票因超過付款期限或其他原因未曾使用而退還款項(xiàng)時(shí)（一個(gè)月），應(yīng)借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票銀行匯票存款的核算方法如下：

58如實(shí)際采購(gòu)支出小于銀行匯票面額，多余部

【例9—14】北京高強(qiáng)公司以銀行存款支付銀行匯票存款14000元。借：其他貨幣資金—銀行匯票存款14000

貸：銀行存款14000

59【例9—14】北京高強(qiáng)公司以銀行存款支付

【例9—15】以銀行匯票支付采購(gòu)材料價(jià)款10000元，增值稅1700元。

借：材料采購(gòu)（或在途物資）10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700

貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款11700

60【例9—15】以銀行匯票支付采購(gòu)材料價(jià)款【例9—16】將銀行匯票余額2300元轉(zhuǎn)銷。

借：銀行存款2300

貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款2300

61【例9—16】將銀行匯票余額2300元轉(zhuǎn)銷。61

三、銀行本票存款的核算

銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。①企業(yè)取得銀行本票時(shí)借：其他貨幣資金—銀行本票貸：銀行存款

62三、銀行本票存款的核算

銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀②用銀行本票支付購(gòu)貨款等款項(xiàng)后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借：材料采購(gòu)（在途物資）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

（

等賬戶）貸：其他貨幣資金—銀行本票

63②用銀行本票支付購(gòu)貨款等款項(xiàng)后，應(yīng)根據(jù)發(fā)

③

如企業(yè)因本票超過付款期等原因未曾使用而要求銀行退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并交給銀行，然后根據(jù)銀行收回本票時(shí)蓋章退回的一聯(lián)進(jìn)賬單，（兩個(gè)月）

借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行本票銀行本票存款的核算方法如下：

64③如企業(yè)因本票超過付款期等原因未曾使

【例9—17】中南公司以銀行存款4680元支付銀行本票存款。借：其他貨幣資金—銀行本票存款4680

貸：銀行存款4680

65【例9—17】中南公司以銀行存款4680元支

【例9—18】支付材料采購(gòu)款4000元，增值稅680元。

借：材料采購(gòu)（或在途物資）4000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）680

貸：其他貨幣資金—銀行本票存款4680

6666

【例9—19】若企業(yè)未使用該銀行本票購(gòu)買貨物，要求銀行退款。

借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）4680

貸：其他貨幣資金—銀行本票存款4680

67【例9—19】若企業(yè)未使用該銀行本票購(gòu)四、存出投資款的核算

存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金。

【例9—20】高強(qiáng)股份有限公司根據(jù)發(fā)生的有關(guān)存出投資款的業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

1.公司將銀行存款1000000元存入證券公司，以備購(gòu)買有價(jià)證券。

借：其他貨幣資金—存出投資款1000000

貸：銀行存款1000000

68四、存出投資款的核算

存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但

2.用存出投資款1000000元購(gòu)入股借：交易性金融資產(chǎn)—股票1000000

貸：其他貨幣資金—存出投資款1000000

信用證存款和信用卡存款的核算基本與上述內(nèi)容相同。

692.用存出投資款1000000元購(gòu)入股69第九章

銀行存款的核算70第九章銀行存款的核算1第一節(jié)銀行存款概述

一、銀行存款的管理

企業(yè)與其他單位之間發(fā)生的往來款項(xiàng)，除允許用庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)算的，其余都必須通過銀行劃轉(zhuǎn)。

71第一節(jié)銀行存款概述2銀行存款收付業(yè)務(wù)由企業(yè)出納人員專職辦理。企業(yè)的銀行存款收付業(yè)務(wù)，必須按規(guī)定取得各種銀行結(jié)算憑證和其他有關(guān)原始憑證。例如，企業(yè)收入款項(xiàng)存入銀行的送款回單；通過銀行取得銷售收入時(shí)的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證及本企業(yè)開出的發(fā)貨票副聯(lián)；提取庫(kù)存現(xiàn)金的支票存根；通過銀行轉(zhuǎn)賬支付款項(xiàng)的銀行結(jié)算憑證及外單位開來的發(fā)貨票、運(yùn)費(fèi)結(jié)算單等。

72銀行存款收付業(yè)務(wù)由企業(yè)出納人員專職辦理。

二、銀行存款賬戶的開立

企業(yè)一般應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶，以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算，符合規(guī)定條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。

（多選）

73二、銀行存款賬戶的開立

企業(yè)一般應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開立

基本存款賬戶企業(yè)只能開立一個(gè)，可辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和庫(kù)存現(xiàn)金收付

一般存款賬戶

企業(yè)可開立多個(gè)，可以辦理庫(kù)存現(xiàn)金繳存，但不得辦理庫(kù)存現(xiàn)金支取。（只存不?。?4基本存款賬戶5專用存款賬戶

對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用臨時(shí)存款賬戶

是企業(yè)因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家?guī)齑娆F(xiàn)金管理的規(guī)定辦理庫(kù)存現(xiàn)金收付。

75專用存款賬戶6一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。企事業(yè)單位開立基本存款賬戶，實(shí)行開戶許可證制度，必須憑中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)合法的開戶許可證辦理。不得為還貸、還債和套取庫(kù)存現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶；不得出租、出借賬戶；不得違反規(guī)定在異地開立存款和貸款賬戶。任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)。

76一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)

第二節(jié)銀行結(jié)算方式

銀行結(jié)算方式主要有銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。

77第二節(jié)8銀行結(jié)算方式名稱適用對(duì)象適用范圍分類備注銀行匯票先收款后發(fā)貨或錢貨兩清，單位和個(gè)人均可異地、同城見票即付銀行本票單位和個(gè)人均可同城定額本票不定額本票見票即付78銀行結(jié)算方式名稱適用對(duì)象適用范圍分類備注銀行匯票先名稱適用對(duì)象適用范圍分類備注商業(yè)匯票先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易，法人并在銀行開立帳戶同城、異地期限不超過6個(gè)月，提示付款期10天；可辦理貼現(xiàn)；沒有結(jié)算起點(diǎn)限制支票同城現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票提示付款期10天79名稱適用對(duì)象適用范圍分類備注商業(yè)匯票先發(fā)貨后收款或雙方約定延名稱適用對(duì)象適用范圍分類備注匯兌付款人直接委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人異地信匯（慢、費(fèi)用低）電匯（快、費(fèi)用高）80名稱適用對(duì)象適用范圍分類備注付款人直接委托銀行將款項(xiàng)支付給收名稱適用對(duì)象適用范圍分類備注托收承付國(guó)有企業(yè)、供銷合作社、經(jīng)開戶銀行審批的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)（必須是商品交易或相聯(lián)系的勞務(wù)交易，代銷、賒銷、寄銷不能用）異地代銷、賒銷、寄銷不得辦理托收承付結(jié)算，結(jié)算起點(diǎn)10000元，新華書店1000元。委托收款同城、異地郵寄和電報(bào)劃回81名稱適用對(duì)象適用范圍分類備注托收承付國(guó)有企業(yè)、供銷合作社、經(jīng)

一、銀行匯票

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的。適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個(gè)人均可使用。（同城、異地）

銀行匯票結(jié)算的基本程序大致可分為兩種情況：

1.持票人直接支取庫(kù)存現(xiàn)金的結(jié)算程序。如圖9-1所示。收款人

82一、銀行匯票

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的。適用于先收款后8314銀行匯票收款人付款人匯款銀行兌付銀行簽發(fā)匯票委托辦理匯票持票去銀行支取現(xiàn)金憑票支付現(xiàn)金

⑤清算票款84銀行匯票收款人付款人匯款銀行兌付銀行簽發(fā)匯票委托辦理匯票持票2.持票人直接到兌付銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程序。如圖9-2所示。

圖9—2

852.持票人直接到兌付銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程序。如圖9-2所示。

二、銀行本票

銀行本票是銀行簽發(fā)的。適用于同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個(gè)人。

銀行本票的結(jié)算程序如圖9—3所示。

圖9—3

86二、銀行本票

銀行本票是銀行簽發(fā)的。適用于同一票據(jù)交換

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不超過6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。商業(yè)匯票按其承兌人的不同，可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，商業(yè)承兌匯票是指由銀行以外的付款人承兌的匯票，銀行承兌匯票是由銀行承兌的匯票。商業(yè)匯票結(jié)算具有以下特點(diǎn)：

87商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的。商業(yè)匯票的付款期限由

1.只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易。

2.使用商業(yè)匯票的人必須同時(shí)具備兩個(gè)條件：一是在銀行開立賬戶；二是具有法人資格。

3.必須經(jīng)過承兌。承兌人負(fù)有到期無(wú)條件付款的責(zé)任。

4.未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。

5.

同城、異地都可使用。而且沒有結(jié)算起點(diǎn)的限制。881.只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后收

四、支票

支票是出票人簽發(fā)的。可分為轉(zhuǎn)賬支票和庫(kù)存現(xiàn)金支票，庫(kù)存現(xiàn)金支票既可以提取庫(kù)存現(xiàn)金，也可以辦理轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取庫(kù)存現(xiàn)金。支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。有關(guān)結(jié)算程序圖P234-235頁(yè)。（自己看一下）

（同城）

89四、支票

20

五、匯兌

匯兌是匯款單位委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯兩種，信匯費(fèi)用較低，但速度較慢；電匯速度快，但費(fèi)用比較高。

（異地）90五、匯兌

21

六、托收承付

必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)一般為10000元；但新華書店系統(tǒng)，每筆結(jié)算的金額起點(diǎn)為1000元。承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種。（異地）

91六、托收承付

必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理七、委托收款

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。委托收款可分為郵寄和電報(bào)劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點(diǎn)限制

92七、委托收款23

第三節(jié)銀行存款的核算

銀行存款的總分類核算應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶

銀行存款增加數(shù)減少數(shù)期末的實(shí)際結(jié)存數(shù)有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在“銀行存款”賬戶下分人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

93第三節(jié)銀行存款的核算24（一）收入銀行存款的核算p237

【例9—1】將庫(kù)存現(xiàn)金1800元存入銀行，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款1800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1800

94（一）收入銀行存款的核算p23725

【例9—2】從銀行取得短期借款200000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

9526借：銀行存款200000

貸：短期借款20000096借：銀行存款200000

貸：短期借款

【例9—3】企業(yè)銷售產(chǎn)品收到支票一張，存入銀行，貨款50000元，增值稅8500元。

編制會(huì)計(jì)分錄如下：

97【例9—3】企業(yè)銷售產(chǎn)品收到支票一張，存入借：銀行存款58500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500

98借：銀行存款

【例9—4】企業(yè)收到某公司轉(zhuǎn)賬支票一張60000元，償還前欠賬款。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

99【例9—4】企業(yè)收到某公司轉(zhuǎn)賬支票一張60借：銀行存款60000

貸：應(yīng)收賬款60000100借：銀行存款60000

貸：應(yīng)收賬款

【例9—5】企業(yè)從子公司分得稅后利潤(rùn)240000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

101【例9—5】企業(yè)從子公司分得稅后利潤(rùn)2400借：銀行存款240000

貸：投資收益240000

借：應(yīng)收股利240000貸：投資收益240000

借：銀行存款240000貸：應(yīng)收股利240000102借：銀行存款240000

貸：投資收益（二）支出銀行存款的核算p238

銀行存款支出是指銀行存款的減少，核算方法如下：

【例9—6】提取庫(kù)存現(xiàn)金42000元用于發(fā)放工資。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

103（二）支出銀行存款的核算p23834借：庫(kù)存現(xiàn)金42000

貸：銀行存款42000

104借：庫(kù)存現(xiàn)金42000

貸：銀行存款4

【例9—7】企業(yè)從外地采購(gòu)材料，價(jià)款300000元，增值稅51000元，均以銀行存款支付，材料尚未入庫(kù)。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

105【例9—7】企業(yè)從外地采購(gòu)材料，價(jià)款300借：材料采購(gòu)在途物資300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000

貸：銀行存款351000106借：材料采購(gòu)在途物資【例9—8】企業(yè)交納增值稅76000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：107【例9—8】企業(yè)交納增值稅38借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）76000

貸：銀行存款76000

108借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）76000

貸：

【例9—9】用銀行存款償還應(yīng)付賬款100000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付賬款100000

貸：銀行存款100000

109【例9—9】用銀行存款償還應(yīng)付賬款100

【例9—10】企業(yè)兌付到期商業(yè)承兌匯票一張，票面金額291720元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

110【例9—10】企業(yè)兌付到期商業(yè)承兌匯票一

借：應(yīng)付票據(jù)291720

貸：銀行存款291720

111

借：應(yīng)付票據(jù)291720

貸：銀行存款

銀行存款的序時(shí)核算就是銀行存款的明細(xì)核算，應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”。由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了時(shí)結(jié)出余額，并定期（一般是每月月末）同銀行對(duì)賬單核對(duì)相符。銀行存款日記賬必須是訂本賬，一般采用三欄式賬頁(yè)。

112銀行存款的序時(shí)核算就是銀行存款的明細(xì)核算，應(yīng)

第四節(jié)其他貨幣資金的核算

其他貨幣資金包括企業(yè)的外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用證存款信用卡存款存出投資款等。113第四節(jié)其他貨幣資金的核算44

為了核算其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶

其他貨幣資金增加數(shù)減少數(shù)，期末的結(jié)存數(shù)額

114為了核算其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，應(yīng)一、外埠存款的核算

外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。①采購(gòu)資金存款不計(jì)利息，②除采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支取少量庫(kù)存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。③采購(gòu)專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。

115一、外埠存款的核算

外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星

企業(yè)將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開立專戶時(shí)，根據(jù)匯出款項(xiàng)的憑證，

借：其他貨幣資金—外埠存款貸：銀行存款

116企業(yè)將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開立專戶時(shí)，根據(jù)匯出款

采購(gòu)人員報(bào)銷用外埠存款支付的材料采購(gòu)貨款等款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)報(bào)銷憑證，借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

等賬戶。貸：其他貨幣資金——外埠存款

完成采購(gòu)任務(wù)，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的收款通知，編制收款憑證。

117采購(gòu)人員報(bào)銷用外埠存款支付的材料采購(gòu)貨提取差旅費(fèi)：借：其他應(yīng)收款貸：其他貨幣資金—外埠存款借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他貨幣資金—外埠存款借：其他應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金118提取差旅費(fèi)：49

其他貨幣資金—外埠存款100000092000050001000000925000

75000119其他貨幣資金—外埠存款50外埠存款的核算方法如下：

【例9—11】北京高強(qiáng)公司匯往上海60000元開立采購(gòu)物資專戶。

120外埠存款的核算方法如下：51借：其他貨幣資金—外埠存款60000

貸：銀行存款60000

121借：其他貨幣資金—外埠存款60000

貸：銀行存款

【例9—12】在上海采購(gòu)，支付材料價(jià)款50000元，增值稅8500元。

122【例9—12】在上海采購(gòu)，支付材料價(jià)款借：材料采購(gòu)（或在途物資）50000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500

貸：其他貨幣資金—外埠存款58500

123借：材料采購(gòu)（或在途物資）5

【例9—13】將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回北京開戶銀行。（余款轉(zhuǎn)回）

124【例9—13】將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回北京開戶銀行借：銀行存款1500

貸：其他貨幣資金—外埠存款1500125借：銀行存款1二、銀行匯票存款的核算

企業(yè)從銀行取得匯票后，借：其他貨幣資金——銀行匯票貸：銀行存款企業(yè)使用銀行匯票支付款項(xiàng)后，借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等賬戶貸：其他貨幣資金——銀行匯票等賬戶銀行匯票使用完畢，應(yīng)轉(zhuǎn)銷“其他貨幣資