農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄梳理

農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄梳理農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄梳理農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄梳理資料僅供參考文件編號(hào)：2022年4月農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄梳理版本號(hào)：A修改號(hào)：1頁次：1.0審核：批準(zhǔn):發(fā)布日期：農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄梳理一、與家庭農(nóng)場發(fā)生的業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（1）企業(yè)與家庭農(nóng)場簽訂的承包合同生效時(shí)借:應(yīng)收家庭農(nóng)場款(按當(dāng)年應(yīng)收款項(xiàng)金額)

貸:待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款結(jié)算時(shí)，按先費(fèi)后利原則，先結(jié)算勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、福利費(fèi)、管理費(fèi)等費(fèi)用，后結(jié)算利潤。借：待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款（按實(shí)際上交的應(yīng)收款項(xiàng)金額）

貸：其他應(yīng)付款、應(yīng)付福利費(fèi)、管理費(fèi)用、本年利潤等（2）為家庭農(nóng)場墊付資金時(shí)借:應(yīng)收家庭農(nóng)場款(按墊付資金數(shù)額)

貸:現(xiàn)金/銀行存款等（3）將成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)作價(jià)轉(zhuǎn)讓給家庭農(nóng)場，價(jià)款未收回時(shí)借：固定資產(chǎn)清理（按成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)賬面價(jià)值）借：生物資產(chǎn)累計(jì)折舊（按已計(jì)提的累計(jì)折舊）借：成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（按賬面余額）同時(shí)，借:應(yīng)收家庭農(nóng)場款/銀行存款/現(xiàn)金(按應(yīng)收實(shí)收價(jià)款金額)借：營業(yè)外支出——處置成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)凈損失

貸：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入——處置成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)凈收益（4）將未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)作價(jià)轉(zhuǎn)讓給家庭農(nóng)場時(shí)借:應(yīng)收家庭農(nóng)場款/銀行存款/現(xiàn)金(按應(yīng)收實(shí)收價(jià)款金額)

貸:其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支出（按未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)賬面價(jià)值）借：生物性在建工程減值準(zhǔn)備（按未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：生物性在建工程（按未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)賬面余額）（5）將消耗性生物資產(chǎn)作價(jià)轉(zhuǎn)讓給家庭農(nóng)場，價(jià)款未收回時(shí)借：應(yīng)收家庭農(nóng)場款(按應(yīng)收價(jià)款金額)

貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支出（按消耗性生物資產(chǎn)賬面價(jià)值）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（幼畜及育肥畜跌價(jià)準(zhǔn)備、其他消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備）、消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備等(按已計(jì)提的消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備)

貸：幼畜及育肥畜、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本、消耗性林木資產(chǎn)等(按消耗性生物資產(chǎn)賬面余額)（6）收到家庭農(nóng)場上交的款項(xiàng)或收到上交農(nóng)產(chǎn)品時(shí)借：現(xiàn)金、銀行存款、農(nóng)產(chǎn)品等(按收到款項(xiàng)金額或農(nóng)產(chǎn)品結(jié)算價(jià)格)

貸:應(yīng)收家庭農(nóng)場款（7）按合同規(guī)定收購家庭農(nóng)場的產(chǎn)品尚未支付價(jià)款時(shí)借：農(nóng)產(chǎn)品（按結(jié)算價(jià)格）

貸：應(yīng)付家庭農(nóng)場款（8）代存家庭農(nóng)場的各種其他收入借：銀行存款等（按代存金額）

貸：應(yīng)付家庭農(nóng)場款支付時(shí)，借：應(yīng)付家庭農(nóng)場款

貸：現(xiàn)金、銀行存款等二、在建生物資產(chǎn)賬務(wù)處理（一）幼畜及育肥畜第一種

分群核算（1）外購的幼畜（禽）或育肥畜（禽）借：幼畜及育肥畜（按購買價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬于購買幼畜（禽）或育肥畜（禽）的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：銀行存款、應(yīng)付帳款等（2）自繁幼畜（禽）借：幼畜及育肥畜（按實(shí)際成本）

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（3）發(fā)生飼料費(fèi)用時(shí)借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：銀行存款/原材料等期末，結(jié)轉(zhuǎn)各群幼畜（禽）或育肥畜（禽）的飼養(yǎng)費(fèi)用借：幼畜及育肥畜（按結(jié)轉(zhuǎn)金額）

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（4）幼畜（禽）或育肥畜（禽）轉(zhuǎn)群借：幼畜及育肥畜（××群別）

貸：幼畜及育肥畜（××群別）（5）產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜時(shí)借：固定資產(chǎn)清理借：生物資產(chǎn)累計(jì)折舊（按已計(jì)提的累計(jì)折舊）借：成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（按賬面余額）借：幼畜及育肥畜（按淘汰時(shí)的賬面價(jià)值）

貸：固定資產(chǎn)清理（6）幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜時(shí)借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（按其賬面價(jià)值）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——幼畜及育肥畜跌價(jià)準(zhǔn)備（按已計(jì)提的幼畜及育肥畜跌價(jià)準(zhǔn)備）貸：幼畜及育肥畜（按賬面余額）（7）幼畜（禽）或育肥畜（禽）對(duì)外銷售，結(jié)轉(zhuǎn)幼畜（禽）或育肥畜（禽）的實(shí)際成本時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本（按結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本）

貸：幼畜及育肥畜（8）幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（按其賬面價(jià)值）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——幼畜及育肥畜跌價(jià)準(zhǔn)備（按已計(jì)提的幼畜（禽）及育肥畜（禽）跌價(jià)準(zhǔn)備）

貸：幼畜及育肥畜（按賬面余額）待查明原因后，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（場長）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的損失，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘余價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于自然災(zāi)害等非常損失的，計(jì)入營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出——非常損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的損失，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。第二種混合核算（1）畜（禽）本身的價(jià)值及其飼養(yǎng)費(fèi)用，均通過農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本科目核算。購進(jìn)畜（禽）時(shí)，按實(shí)際支付或應(yīng)支付的價(jià)款借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：銀行存款等（2）投入飼料時(shí)借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：銀行存款/原材料等（3）幼畜（禽）或育肥畜（禽）轉(zhuǎn)分群核算借：幼畜及育肥畜（××群別）

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（4）產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜時(shí)借：固定資產(chǎn)清理借：生物資產(chǎn)累計(jì)折舊（按已計(jì)提的累計(jì)折舊）借：成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（按賬面余額）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（按淘汰時(shí)的賬面價(jià)值）

貸：固定資產(chǎn)清理（5）幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（按賬面價(jià)值）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——其他消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備（按已計(jì)提的其他消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備）

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（按賬面余額）（6）幼畜（禽）或育肥畜（禽）對(duì)外銷售，結(jié)轉(zhuǎn)幼畜（禽）或育肥畜（禽）的實(shí)際成本時(shí)借：幼畜及育肥蓄

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本（按結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本）

貸：幼畜及育肥畜（二）生物性在建工程（1）自行營造的生物性在建工程，投入成本時(shí)借：生物性在建工程（按發(fā)生的實(shí)際成本）

貸：現(xiàn)金、銀行存款、原材料、應(yīng)付工資等（2）由于遭受自然災(zāi)害、病蟲害、動(dòng)物疫病侵襲等原因造成的生物性在建工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入繼續(xù)營造的生物性在建工程成本借：生物性在建工程（其他支出）

貸：生物性在建工程如為非正常原因[作何理解自然災(zāi)害不是非正常原因]造成的生物性在建工程報(bào)廢或毀損，或生物性在建工程全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出——非常損失

貸：生物性在建工程（3）企業(yè)應(yīng)至少于每年年度終了，對(duì)生物性在建工程進(jìn)行全面檢查。如果由于遭受自然災(zāi)害、病蟲害、動(dòng)物疫病侵襲等原因造成生物性在建工程的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提生物性在建工程減值準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的生物性在建工程減值準(zhǔn)備[原辦法為“營業(yè)外支出”]

貸：生物性在建工程減值準(zhǔn)備（4）生物性在建工程達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的時(shí)借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（按生物性在建工程賬面價(jià)值）借：生物性在建工程減值準(zhǔn)備（按已計(jì)提的生物性在建工程減值準(zhǔn)備）

貸：生物性在建工程（按其賬面余額）三、成熟生物資產(chǎn)賬務(wù)處理（1）購入的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按購買價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬于購買成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的相關(guān)稅費(fèi)借:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸:銀行存款等（2）自行營造的具有生產(chǎn)性特點(diǎn)的林木資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的時(shí)轉(zhuǎn)入成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及自繁幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜賬務(wù)處理見“二、在建生物資產(chǎn)賬務(wù)處理”（3）按月計(jì)提的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本等

貸：生物資產(chǎn)累計(jì)折舊（4）企業(yè)應(yīng)至少于每年年度終了，對(duì)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進(jìn)行檢查，如果由于遭受自然災(zāi)害、病蟲害、動(dòng)物疫病侵襲等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（5）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本等

貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資（6）將產(chǎn)畜或役畜轉(zhuǎn)為育肥畜賬務(wù)處理見“二、在建生物資產(chǎn)賬務(wù)處理”（7）將成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)作價(jià)轉(zhuǎn)讓給家庭農(nóng)場時(shí)賬務(wù)處理見“一、與家庭農(nóng)場發(fā)生的業(yè)務(wù)賬務(wù)處理”（8）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤盈時(shí)（新準(zhǔn)則計(jì)入前期差錯(cuò)處理，調(diào)整以前年度損益調(diào)整）借:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)(按同類成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的市場價(jià)格)

貸:以前年度損益調(diào)整

成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（按其賬面價(jià)值）借：生物資產(chǎn)累計(jì)折舊（按已計(jì)提的累計(jì)折舊）借：成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（按賬面原價(jià)）借：營業(yè)外支出—盤虧損失借：其他應(yīng)收款（追究應(yīng)負(fù)擔(dān)責(zé)任部分收款）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（10）因死亡、出售、毀損等原因減少的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（按減少的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)賬面價(jià)值）借：生物資產(chǎn)累計(jì)折舊（按已計(jì)提的累計(jì)折舊）借：成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（按賬面原價(jià)）借：營業(yè)外支出—非常損失/銀行存款等

貸：固定資產(chǎn)清理四、消耗性生物資產(chǎn)賬務(wù)處理（1）郁閉成林前消耗性林木資產(chǎn)耗用的直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)，直接計(jì)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：原材料、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、現(xiàn)金、銀行存款等（2）消耗性林木資產(chǎn)郁閉成林時(shí)借：消耗性林木資產(chǎn)（按其賬面余額）

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（3）郁閉成林后的消耗性林木資產(chǎn)發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用借：營業(yè)費(fèi)用

貸：銀行存款、現(xiàn)金、原材料等（4）郁閉成林后的消耗性林木資產(chǎn)明確其生產(chǎn)性特點(diǎn)，轉(zhuǎn)為成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)時(shí)借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（按其賬面價(jià)值）借：消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備（按已計(jì)提的消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備）

貸：消耗性林木資產(chǎn)（按其賬面余額）（5）將郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為消耗性林木資產(chǎn)時(shí)借：消耗性林木資產(chǎn)（按公益林的賬面余額）

貸：公益林（按公益林的賬面余額）借：公益林基金

貸：資本公積（6）消耗性林木資產(chǎn)采伐時(shí)借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（按其賬面價(jià)值）借：消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備（按已計(jì)提的消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備）

貸：消耗性林木資產(chǎn)（按其賬面余額）[為什么借方是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本呢銷售或者生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)如何做賬]（7）期末，企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況計(jì)算出消耗性林木資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值低于其成本的，按可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借：營業(yè)外支出——計(jì)提的消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備五、農(nóng)產(chǎn)品賬務(wù)處理（1）收獲的農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí)借：農(nóng)產(chǎn)品（按其實(shí)際成本）

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（2）家庭農(nóng)場上交的農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí)賬務(wù)處理見“一、與家庭農(nóng)場發(fā)生的業(yè)務(wù)賬務(wù)處理”（3）將農(nóng)產(chǎn)品出售借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本（按選定的發(fā)出農(nóng)產(chǎn)品計(jì)價(jià)方法計(jì)算確定的實(shí)際成本）

貸：農(nóng)產(chǎn)品不通過入庫直接銷售的鮮活產(chǎn)品借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（按實(shí)際成本）（4）清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的農(nóng)產(chǎn)品盤盈借：農(nóng)產(chǎn)品

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢經(jīng)批準(zhǔn)的農(nóng)產(chǎn)品盤盈，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的農(nóng)產(chǎn)品盤虧和毀損借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)批準(zhǔn)的農(nóng)產(chǎn)品盤虧和毀損，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘余價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用借：其他應(yīng)收款/銀行存款等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于自然災(zāi)害等非常損