國際稅收(第八版)教學大綱

國際稅收課程簡介一、課程功能本課程主要介紹國際稅收有關(guān)基本概念及原理，包括導論、所得稅的稅收管轄權(quán)、國際重復征稅及其解決辦法、國際避稅及反避稅的概念與方法、國際稅收協(xié)定、稅收優(yōu)惠與吸引外資以及商品課稅的國際稅收問題等。國際稅收并不是國際社會憑借一種超國家的政治權(quán)力取得收入的工具，不涉及國內(nèi)稅收以外的新的稅種，因此本課程不注重于國內(nèi)稅收課程講授過的稅收的基本概念條款等的解釋，而是著力介紹了其作為國家之間的稅收關(guān)系在國與國的稅收分配和稅收協(xié)調(diào)過程中表現(xiàn)出的不同之處。在上述課程內(nèi)容的安排上，力求達到基礎(chǔ)性、前沿性、時代性，即在努力構(gòu)建支持學生終身學習的知識基礎(chǔ)的同時，引導學生達到本學科的前沿領(lǐng)域，并隨著時代發(fā)展不斷更新教材和教學內(nèi)容。二、授課方式近十幾年來，計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，也使大學教育的授課方式和手段多樣化成為可能，在《國際稅收》課程建設(shè)過程中，我們密切注意這種變化及其給課堂教學所帶來的影響，并恰當?shù)貙鹘y(tǒng)的教學手段和現(xiàn)代教育技術(shù)有機地結(jié)合起來。教學方法和教學手段改革以及新形勢下的實踐教學建設(shè)表現(xiàn)在課堂教學主要采用多媒體教學和案例教學的授課方式。三、教學環(huán)節(jié)1、以啟發(fā)式教學為平臺，并在教學過程中結(jié)合案例。對于每一種理論、方法和現(xiàn)實問題，啟發(fā)學生從多角度思考，形成師生教與學的交互式教學方法。課程的知識講解與案例分析相結(jié)合，使知識點更加突出，問題也更容易理解。本課程積極倡導啟發(fā)式教學，力避教師課堂上的滿堂灌和學生課下的死記硬背。在教學過程中，要求主講教師對于關(guān)鍵概念、主要方法、核心理論等均要設(shè)置多級問題，積極啟發(fā)學生主動地思考問題，培養(yǎng)學生獨立地分析問題和解決問題的能力。講授過程中，鼓勵學生發(fā)表不同的觀點和看法，對于有爭議的問題，主講教師只作有針對性的點評并發(fā)表自己的看法，但不得給出一言堂式的結(jié)論。在融洽的教學氣氛下，學生能夠更好的掌握理論，從不同角度看問題。2、通過多媒體課件教學，實現(xiàn)課堂教學的多媒體化。本課程已制作成完備的多媒體課件，不僅便于課堂教學，還可用于遠程教學。主講教師可采用多媒體教學方式，并在PPT文件、參考資料方面實現(xiàn)資源共享，從而使得本課程的多媒體教學課件日臻完善。這不僅是與現(xiàn)代化科技發(fā)展的結(jié)合，更是課程發(fā)展的必然要求。同學們在上課時可以從精心制作的PPT文件中更一目了然地看到各章節(jié)的重點。3、擁有強大的信息資源，建立良好的資源共享關(guān)系。中國人民大學財政金融學院圖書館（資料室）擁有各種國內(nèi)外原版經(jīng)濟類書籍萬余冊、國內(nèi)外財金期刊百余種、報紙數(shù)十類。院圖書館和中國經(jīng)濟信息中心、財政部科學研究所等機構(gòu)建立了良好的資源共享關(guān)系，能夠準確、及時的獲得國內(nèi)外財政金融領(lǐng)域的各項前沿理論和統(tǒng)計數(shù)據(jù)，為教學、科研提供了必備的軟硬件保障。同時，在硬件方面，學院網(wǎng)絡(luò)電子應(yīng)用中心擁有國內(nèi)領(lǐng)先的計算機網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，和財政部、國家稅務(wù)總局、原國家經(jīng)貿(mào)委等部門建立了網(wǎng)絡(luò)共享系統(tǒng)，并且和其他高校財政金融專業(yè)形成了資源數(shù)據(jù)交換聯(lián)系，成為教師、學生進行網(wǎng)絡(luò)學習的重要工具和場所。國際稅收教學內(nèi)容與學時安排序號章目名稱學時分配序號章目名稱學時分配1國際稅收導論36轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)管理92所得稅的稅收管轄權(quán)97其它反避稅法規(guī)與措施63國際重復征稅及其減除方法98國際稅收協(xié)定34國際避稅概論39商品課稅的國際稅收問題35國際避稅方法6共計課時51國際稅收教學大綱第一章國際稅收導論學習目的和要求第一章的主題是闡述開放經(jīng)濟下種種稅收現(xiàn)象背后所隱含的國與國之間的稅收關(guān)系，即國際稅收的本質(zhì)問題，核心在于如何理解國際稅收與國家稅收的關(guān)系。具體來說，主要是要掌握和理解以下的問題：理解國際稅收的含義和本質(zhì)理解商品課稅對國際貿(mào)易的影響理解所得課稅對國際投資的影響了解國際稅收關(guān)系的發(fā)展趨勢第一節(jié)、國際稅收的含義1、國際稅收的含義2、國際稅收的本質(zhì)第二節(jié)、國際稅收問題的產(chǎn)生1、稅收的分類2、稅收對國際經(jīng)濟活動的影響3、國際經(jīng)濟發(fā)展與國際稅收問題的產(chǎn)生第三節(jié)、國際稅收的發(fā)展趨勢1、在商品課稅方面國內(nèi)商品稅的國際協(xié)調(diào)日益重要2、所得課稅的國際競爭日趨嚴重，國際社會有必要進行干預3、區(qū)域經(jīng)濟一體化的發(fā)展離不開區(qū)域范圍內(nèi)的稅收國際協(xié)調(diào)4、應(yīng)對跨國納稅人的國際避稅和偷稅行為，稅收征管要加強國際合作5.商務(wù)的迅速發(fā)展給國際稅收領(lǐng)域提出了一些新的課題第二章所得稅的稅收管轄權(quán)學習目的和要求第二章的主題是所得稅稅收管轄權(quán)的確定，核心在于若干判定標準的應(yīng)用。具體來說，主要是要掌握和理解以下的問題：掌握稅收管轄權(quán)的定義掌握稅收居民的判定標準掌握所得來源地的判定標準掌握居民與非居民的納稅義務(wù)了解政府行使管轄權(quán)的屬地原則和屬人原則了解三種稅收管轄權(quán)第一節(jié)、所得稅管轄權(quán)的類型1、稅收管轄權(quán)的定義2、各國稅收管轄權(quán)的現(xiàn)狀第二節(jié)、稅收居民的判定標準1、自然人稅收居民的判定標準2、法人稅收居民的判定標準第三節(jié)、所得來源地的判定標準1、經(jīng)營所得2、勞務(wù)所得3、投資所得第四節(jié)、居民與非居民的納稅義務(wù)1、居民的納稅義務(wù)2、非居民的納稅義務(wù)第三章國際重復征稅及其減除方法學習目的和要求第三章的主題是闡述所得的國際重復征稅問題，核心在于國際重復征稅的減除方法。具體來說，主要是要掌握和理解以下的問題：掌握國際重復征稅的定義了解國際重復征稅產(chǎn)生的原因掌握解決同種稅收管轄權(quán)沖突造成的重復征稅的方法掌握消除不同種稅收管轄權(quán)交叉沖突所造成的重復征稅的方法理解雙重征稅減除方法的經(jīng)濟分析第一節(jié)、所得國際重復征稅問題的產(chǎn)生1、國際重復征稅的定義2、所得國際重復征稅產(chǎn)生的原因第二節(jié)、避免同種稅收管轄權(quán)重疊所造成的國際重復征稅的方法1、約束居民管轄權(quán)的國際規(guī)范2、約束地域管轄權(quán)的國際規(guī)范第三節(jié)、不同種稅收管轄權(quán)重疊所造成的重復征稅的減除方法1扣除法2減免法3免稅法4抵免法第四節(jié)、所得國際重復征稅減除方法的經(jīng)濟分析1、抵免法和免稅法2、抵免法和扣除法第四章國際避稅概論學習目的和要求第四章的主題是闡述國際避稅的主要理論，核心問題是轉(zhuǎn)讓定價及其對跨國公司的意義。具體來說，主要是要掌握和理解以下的問題：掌握國際避稅的概念以及其與相關(guān)概念的區(qū)別；了解國際避稅的成因；了解避稅地與自由港的區(qū)別；了解國際避稅地的類型和特征；掌握轉(zhuǎn)讓定價的含義及其對跨國公司的作用。第一節(jié)、國際避稅的含義1、避稅的定義2、什么是國際避稅3、國際避稅的成因第二節(jié)、國際避稅地1、國際避稅地的定義2、國際避稅地的類型3、國際避稅地的非稅特征第三節(jié)、轉(zhuǎn)讓定價1、轉(zhuǎn)讓定價的含義2、轉(zhuǎn)讓定價的功能和作用第五章國際避稅方法學習目的和要求第五章的主題是闡述國際避稅的主要實踐，核心是我國外商投資企業(yè)的避稅問題。具體來說，主要是要掌握和理解以下的問題：掌握跨國公司從事國際避稅的主要手段了解跨國公司國際避稅的任務(wù)了解跨國公司通過中介公司進行國際避稅的方法掌握外商投資企業(yè)在我國從事避稅活動的特點和手段第一節(jié)、國際避稅的主要手段利用轉(zhuǎn)讓定價轉(zhuǎn)移利潤2、濫用國際稅收協(xié)定3、利用信托方式轉(zhuǎn)移財產(chǎn)4、組建內(nèi)部保險公司5、資本弱化6、選擇有利的公司組織形式7、納稅人通過移居避免成為高稅國的稅收居民8、間接轉(zhuǎn)讓東道國被投資企業(yè)的股權(quán)9、利用錯配安排規(guī)避有關(guān)國家的稅收第二節(jié)、跨國公司的國際稅務(wù)籌劃1、利用中介國際控股公司避稅。2、利用中介國際金融公司避稅3、利用中介國際貿(mào)易公司避稅4、利用中介國際許可公司避稅第三節(jié)、我國外商投資企業(yè)的避稅問題1、問題的嚴重性2、外商投資企業(yè)在我國避稅的特點3、外商投資企業(yè)在我國避稅的主要手段第四節(jié)、“走出去”企業(yè)的避稅問題中國企業(yè)對外投資日益增長中國企業(yè)“走出去”的避稅問題第六章轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)管理學習目的和要求第六章的主題是各國政府在國際反避稅中采用的主要手段，核心問題是如何通過國內(nèi)稅收立法抑制跨國公司轉(zhuǎn)移利潤。具體來說，主要是要掌握和理解以下的問題：了解有關(guān)的轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)管理法規(guī)掌握關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定了解跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的收入和費用分配的原則掌握轉(zhuǎn)讓定價的審核和調(diào)整標準了解預約定價協(xié)議了解我國轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)管理法規(guī)的基本內(nèi)容理解我國轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)管理法規(guī)存在的問題第一節(jié)、轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)管理法規(guī)1、轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)管理法規(guī)的產(chǎn)生和發(fā)展。2、關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定第二節(jié)、轉(zhuǎn)讓定價審核、調(diào)整的原則與方法1、跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費用分配的原則2、轉(zhuǎn)讓定價的審核和調(diào)整方法3、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整中的國際重復征稅問題第三節(jié)、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整中國際重復征稅問題的解決相應(yīng)調(diào)整和相互協(xié)商程序預約定價協(xié)議第四節(jié)、我國的轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)管理法規(guī)我國轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)管理法規(guī)的發(fā)展情況我國轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)管理制度的基本內(nèi)容第五節(jié)、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整中特別需要關(guān)注的問題無形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)勞務(wù)成本分攤協(xié)議第七章其他反避稅法規(guī)與措施學習目的和要求第七章的主題是國際反避稅的實踐，核心是發(fā)達國家對付避稅地的法規(guī)和其他舉措。具體來說，主要是要掌握和理解以下問題：掌握發(fā)達國家對付避稅地法規(guī)的基本內(nèi)容了解防止濫用稅收協(xié)定的方法掌握各國的限制資本弱化法規(guī)掌握防范國際避稅行政管理措施第一節(jié)、受控外國法規(guī)1、受控外國公司法規(guī)的產(chǎn)生2、各國受控外國公司法規(guī)的基本內(nèi)容3、我國受控外國公司的立法問題第二節(jié)、防止濫用稅收協(xié)定1、制定防止稅收協(xié)定濫用的國內(nèi)法規(guī)2、在雙邊稅收協(xié)定中加進反濫用條款3、嚴格對協(xié)定受益人資格的審查程序第三節(jié)、限制資本弱化法規(guī)第四節(jié)、限制避稅性移居1、限制自然人移居的措施2、限制法人移居的措施第五節(jié)、應(yīng)對間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的反避稅措施第六節(jié)、加強防范國際避稅的行政管理1、加強國內(nèi)稅務(wù)行政管理2、加強反避稅的雙邊或多邊國際合作第八章國際稅收協(xié)定學習目的和要求第八章的主題是闡述國與國之間簽訂的有關(guān)稅收問題的具有法律效力的書面協(xié)議，核心是介紹狹義國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容。具體來說，主要是要掌握和理解以下的問題：理解國與國之間簽訂國際稅收協(xié)定的原因了解兩大國際稅收協(xié)定范本的產(chǎn)生過程掌握國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容了解OECD范本和UN范本的區(qū)別第一節(jié)、國際稅收協(xié)定及其范本的產(chǎn)生1、國際稅收協(xié)定的必要性2、國際稅收協(xié)定及其范本的產(chǎn)生3、國際稅收協(xié)定的法律地位4、開發(fā)多邊工具以修改雙邊稅收協(xié)定第二節(jié)、國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容1、國際稅收協(xié)定適用的范圍2、國際稅收協(xié)定的有關(guān)定義3、稅收協(xié)定的沖突規(guī)范4、消除國際重復征稅的方法5、有關(guān)特別規(guī)定第三節(jié)、《經(jīng)合組織范本》與《聯(lián)合國范本》的主要區(qū)別1、常設(shè)機構(gòu)的范圍2、對常設(shè)機構(gòu)經(jīng)營利潤的征稅問題3、關(guān)于對船運和空運收入的征稅問題4、關(guān)于對股息的征稅問題5、關(guān)于對利息的征稅問題6、關(guān)于特許權(quán)使用費的征稅問題7、關(guān)于對勞務(wù)所得的征稅問題8、關(guān)于對退休金的征稅問題9、關(guān)于稅收情報交換的規(guī)定第四節(jié)、我國對外締結(jié)稅收協(xié)定的概況1、我國對外締結(jié)稅收協(xié)定的進展情況2、我國對外談簽稅收協(xié)定所遵循的原則第九章商品課稅的國際稅收問題學習目的和要求第九章的主題是闡述商品課稅的國際稅收理論，核心是區(qū)域國際經(jīng)濟一體化與商品稅的國際協(xié)調(diào)問題。具體來說，主要是要掌握和理解以下的問題：掌握關(guān)貿(mào)總協(xié)定的基本原則理解普惠制理解國內(nèi)商品課稅的管轄權(quán)原則理解避免商品國際重復征稅的方法掌握經(jīng)濟一體化中的