一月中旬中級會計師資格考試中級會計實(shí)務(wù)習(xí)題（含答案）

一月中旬中級會計師資格考試中級會計實(shí)務(wù)習(xí)題（含答案）一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共40分）1、甲公司系一般納稅人，增值稅率17%。2007年9月18日自行建造設(shè)備一臺，購入工程物資價款500萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元，并全部領(lǐng)用；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計稅價格6萬元，支付其他費(fèi)用5.47萬元。2007年10月16日完工投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2008年應(yīng)提折舊為（）萬元。A、240B、144C、134．4D、224【參考答案】：D【解析】周定資產(chǎn)入賬價值=500+85+3×1.17+5+6×17%+5.47=600(萬元)該項(xiàng)設(shè)備2008年應(yīng)提折舊=600×2/5×10/12+(600－246)×2/5×2/12=224(萬元)2、企業(yè)設(shè)置“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的依據(jù)是（）。A、謹(jǐn)慎性原則B、劃分收益性支出與資本性支出原則C、可比性原則D、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則【參考答案】：D【解析】權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是企業(yè)設(shè)置“待攤費(fèi)用”賬戶和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的依據(jù)。3、甲公司2007年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額為90萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響)，適用的所得稅稅率為18%。2008年初適用所得稅稅率改為33%。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎(chǔ)為5800萬元，2008年確認(rèn)銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計負(fù)債100萬元，年末預(yù)計負(fù)債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。則甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時應(yīng)做的會計分錄為（）A、借：遞延所得稅負(fù)債57貸：所得稅費(fèi)用57B、借：遞延所得稅負(fù)債54遞延所得稅資產(chǎn)33貸：所得稅費(fèi)用87C、借：遞延所得稅負(fù)債24遞延所得稅資產(chǎn)33貸：所得稅費(fèi)用57D、借：所得稅費(fèi)用33遞延所得稅資產(chǎn)33貸：遞延所得稅負(fù)債66【參考答案】：C【解析】2008年末固定資產(chǎn)賬面價值6000萬元大于其計稅基礎(chǔ)5800萬元的應(yīng)納稅暫時性差異為200萬元，年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額=(6000—5800)×33%=66(萬元)2008年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=66—90=-24(萬元)(減少)2008年末預(yù)計負(fù)債賬面價值100萬元大于其計稅基礎(chǔ)0的可抵扣暫時性差異100萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100×33%=33(萬元)。因此，甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時應(yīng)傲的會計分錄為：借：遞延所得稅負(fù)債24遞延所得稅資產(chǎn)33貸：所得稅費(fèi)用574、對本期發(fā)生的屬于本期的會計差錯，采取的會計處理方法是（）。A、直接計人前期凈損益項(xiàng)目B、調(diào)整前期相同的相關(guān)項(xiàng)目C、調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目D、不作任何調(diào)整【參考答案】：C【解析】對于當(dāng)期發(fā)生的會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目。5、中外合作經(jīng)營企業(yè)的外方投資者，在合作期內(nèi)以優(yōu)先分回利潤方式提前收回的投資款，應(yīng)單設(shè)“已歸還投資”科目，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作（）反映。A、實(shí)收資本的減項(xiàng)B、流動負(fù)債C、長期負(fù)債D、盈余公積的減項(xiàng)【參考答案】：A6、2006年1月1日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，含稅價為120000元。2006年7月1目，紅星公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，深廣公司同意紅星公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價為100000元。增值稅稅率為17%，產(chǎn)品成本為90000元。紅星公司為轉(zhuǎn)讓的材料計提了存貨跌價準(zhǔn)備2000元，深廣公司為債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備500元。假定不考慮其他稅費(fèi)。紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益分別為（）元。A、20000，12000B、3000，12000C、12000，10000D、12000，3000【參考答案】：B【解析】紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益=應(yīng)付債務(wù)賬面價值120000-增值稅銷項(xiàng)稅額17000元（100000×17%）-轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的市價100000元=3000元，紅星公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=公允價值100000元一賬面價值98000元（90000-2000）=12000（元）。7、資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)是指（）。A、資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在的事項(xiàng)B、資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在、資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)C、資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在、資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)，且對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的報表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)D、資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，但其對分析財務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)【參考答案】：C【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)特點(diǎn)是：(1)在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；(2)對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響。8、某企業(yè)采用當(dāng)日的市場匯率作為記賬匯率，3月1日應(yīng)收賬款（美元戶）余額為100萬美元，匯率為1美元＝8.20元人民幣。3月10日，收回應(yīng)收賬款20萬美元，當(dāng)日匯率為1美元＝8.22元人民幣。3月31日市場匯率為1美元＝8.24元人民幣。則企業(yè)3月末對應(yīng)收賬款（美元戶）調(diào)整時應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（）萬元人民幣。A、3.6B、－3.6C、0D、7.2【參考答案】：A9、下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A、為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計入當(dāng)期損益B、固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失C、工程完工前因正常原因造成的單項(xiàng)工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出D、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬【參考答案】：D【解析】選項(xiàng)A，為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬符合資本化條件的，應(yīng)該計入建造固定資產(chǎn)的成本。選項(xiàng)BC，應(yīng)該記到建造成本中?！究键c(diǎn)】本題考查的是自行建造固定資產(chǎn)的會計處理。教材36、37頁有相關(guān)內(nèi)容介紹，本題沒有難度，平時練習(xí)中心中也是反復(fù)練習(xí)，要再做不對這道題，可就真是枉費(fèi)老師們的心血了。10、2008年3月6日AS企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入一批甲公司發(fā)行的股票600萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，取得時公允價值每股為4.2元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元)，另支付交易費(fèi)用8萬元，全部價款以銀行存款支付。則取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A、2520B、2528C、2408D、2400【參考答案】：D【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=600×(4.2－0.2)=2400(萬元)11、甲公司2001年1月1日折價發(fā)行5年期一次還本付息的公司債券，債券面值為100萬元，票面年利率為5%，發(fā)行價格為90萬元。甲公司采用直線法進(jìn)行溢折價攤銷。該債券2001年度的利息費(fèi)用為（）萬元。A、15B、7C、5D、3【參考答案】：B12、13.2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬元A、120B、140C、160D、180【參考答案】：B【解析】本題會計分錄為：借：所得稅費(fèi)用140遞延所得稅資產(chǎn)10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150借：資本公積——其他資本公積20貸：遞延所得稅負(fù)債20本題中注意可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)的遞延所得稅對應(yīng)的是資本公積（其他資本公積），而不是所得稅費(fèi)用，因此所得稅費(fèi)用的列示金額應(yīng)為140萬元，即B選項(xiàng)正確。13、下列各項(xiàng)中，通常屬于現(xiàn)金等價物的是（）。A、企業(yè)2008年12月5日購入，并將于2009年2月28日到期的債券B、企業(yè)2008年12月5日購人，并將于2009年3月31日到期的債券C、企業(yè)購入的股票類交易性金融資產(chǎn)D、企業(yè)購入的將于1年內(nèi)到期的債券【參考答案】：A【解析】現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期，所以選項(xiàng)BD不正確；權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，所以選項(xiàng)C不屬于現(xiàn)金等價物。14、下列各項(xiàng)日中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分配計人相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用的是（）。A、職工福利費(fèi)B、工會經(jīng)費(fèi)C、養(yǎng)老保險費(fèi)D、辭退福利【參考答案】：D【解析】在職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬，均應(yīng)根據(jù)受益對象，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并全部計人資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用。辭退福利應(yīng)全部計入管理費(fèi)用。15、融資租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用，符合有關(guān)規(guī)定可予以資本化，其折舊年限的確定與下列（）無關(guān)。A、兩次裝修期間B、整個租賃期C、剩余租賃期D、尚可使用年限【參考答案】：B【解析】融資租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用，符合有關(guān)規(guī)定可予以資本化的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與尚可使用年限三者中較短期間內(nèi)單獨(dú)計提折舊，與整個租賃期無關(guān)?！究键c(diǎn)】該題針對“折舊期限的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核。16、A公司以一臺設(shè)備抵償所欠甲公司的債務(wù)12萬元，設(shè)備的賬面原價為10萬元，已計提折舊4萬元，公允價值為8萬元，清理時發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元。A公司由于債務(wù)重組影響利潤總額（）萬元。A、5B、-5C、-6D、6【參考答案】：A【解析】A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=12—8=4(萬元)，A公司應(yīng)確認(rèn)的處置非流動資產(chǎn)利得=8—(10—4)—1=1(萬元)，A公司由于債務(wù)重組影響利潤總額的金額=4+1=5(萬元)。17、計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，借記的會計科目是（）。A、營業(yè)外支出B、投資收益C、資產(chǎn)減值損失D、管理費(fèi)用【參考答案】：C【解析】應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目。18、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率均為l7%，計稅價格等于公允價值。甲公司以一臺原價為200萬元的設(shè)備進(jìn)行交換，累計折舊為80萬元，未計提減值準(zhǔn)備，交換中發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用5萬元。乙公司以自產(chǎn)的一批鋼材進(jìn)行交換，鋼材的賬面價值為80萬元。鋼材不含增值稅的公允價值為70萬元，并支付甲公司補(bǔ)價為30萬元。假設(shè)該項(xiàng)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值為（）。A、63.1B、58.1C、83.1D、120【參考答案】：C【解析】甲公司：換入資產(chǎn)的入賬成本＝200－80－30－70×17%＋5＝83.1（萬元）借：固定資產(chǎn)清理120累計折舊80貸：固定資產(chǎn)200借：固定資產(chǎn)清理5貸：銀行存款5借：原材料83.1應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（70×17%）11.9銀行存款30貸：固定資產(chǎn)清理125【考點(diǎn)】該題針對“不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價值不可靠計量處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核。19、企業(yè)某種存貨的期初實(shí)際成本為200萬元，期初“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶貸方余額2.5萬元，本期購入該種存貨實(shí)際成本45萬元，領(lǐng)用150萬元，期末估計庫存該種存貨的可變現(xiàn)凈值為91萬元。則本期應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備額為（）萬元。A、1.5B、2.5C、4D、9【參考答案】：A【解析】本期應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備額=［(200+45—150)-91］-2.5=1.5萬元20、以下事項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入的是（）。A、銷售材料所取得的收入B、提供勞務(wù)所取得的收入C、出售固定資產(chǎn)取得的凈收益D、出租機(jī)器設(shè)備取得的收人【參考答案】：C【解析】出售固定資產(chǎn)取得的凈收益不屬于日?；顒?，不屬于收入21、2005年1月1日，乙公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓尚可使用年限為20年。2005年1月16日，乙公司開始對該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬元；預(yù)計下次裝修時間為2012年6月30日。乙公司對裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計提折舊的年限是（）。A、7年B、14.5年C、15年D、20年【參考答案】：A【解析】發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合資本化條件的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計提折舊。本題兩次裝修期間是7年，為較短者，裝修形成的固定資產(chǎn)應(yīng)按7年計提折舊。22、A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，A公司委托B公司加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為100萬元。加工完成后，A公司支付加工費(fèi)20萬元(不含增值稅)，并取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。另支付運(yùn)雜費(fèi)3萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗5%，不考慮其他因素，A公司收回該批委托加工物資的人賬價值為（）萬元。A、116．85B、136．33C、123D、139．73【參考答案】：C【解析】A公司為增值稅一般納稅人并取得了增值稅專用發(fā)票，因此增值稅不應(yīng)計入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此消費(fèi)稅不應(yīng)計入委托加工物資的成本。該批委托加工物資的入賬價值=100+20+3=123(萬元)。23、AS股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。2007年5月17日進(jìn)口商品一批，價款為4500萬美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.25元人民幣，5月30日市場匯率為1美元=7.28元人民幣，6月30曰市場匯率為1美元=7.27元人民幣，該外幣業(yè)務(wù)6月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A、-90B、45C、-45D、90【參考答案】：C【解析】該企業(yè)按月計算匯兌損益，所以6月份所發(fā)生的匯兌損失是6月末市場匯率與5月末市場匯率之差所形成的，且本期匯率下降使貨幣性負(fù)債降低，公司得到的是匯兌收益而不是匯兌損失。4500×(7.27-7.28)=-45(萬元人民幣)24、某大學(xué)當(dāng)年取得事業(yè)收入5000萬元，取得債券利息收入10萬元，發(fā)生事業(yè)支出4800萬元；收到撥人?？?00萬元，發(fā)生?？钪С?80萬元。該大學(xué)當(dāng)年的事業(yè)結(jié)余為（）萬元。A、220B、210C、230D、200【參考答案】：B【解析】事業(yè)結(jié)余：(財政補(bǔ)助收入+上級補(bǔ)助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入)－(撥出經(jīng)費(fèi)+事業(yè)支出+上繳上級支出+非經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金+對附屬單位補(bǔ)助)=(5000+10)一4800=210(萬元)。25、甲公司期末原材料的賬面余額為200萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供y產(chǎn)品20臺，每臺不含價為15萬元。將該原材料加工成20臺y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元。期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)2萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A、178B、83C、99D、185【參考答案】：D【解析】估計銷售每臺y產(chǎn)品需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬可變現(xiàn)凈值=15*20-95-20=185。26、企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，商品房公允價值高于賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)計入的項(xiàng)目是（）。A、資本公積B、投資收益C、營業(yè)外收入D、公允價值變動損益【參考答案】：A【解析】作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的差額，計入資本公積?！究键c(diǎn)】本題考查投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。在教材76頁有明確的處理說明，只要熟悉教材，這個題目肯定能做對。27、AS公司為上市公司，2007年初發(fā)行在外的普通股15000萬股；3月6日新發(fā)行6750萬股；12月1日回購2250萬股，以備將來獎勵職工；歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤為4500萬元。則2007年基本每股收益為（）元。A、0.22B、0.23C、0.97D、0.21【參考答案】：A【解析】普通股加權(quán)平均數(shù)=15000×12/12+6750×10/12-2250×1/12=20437.5(萬股)基本每股收益=4500÷20437.5=0.22(元)28、對于上一年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的金額，在本年度編制合并抵銷分錄時，應(yīng)當(dāng)（）。A、借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失B、借：資產(chǎn)減值損失貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備C、借：未分配利潤——年初貸：資產(chǎn)減值損失D、借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備貸：未分配利潤——年初【參考答案】：D【解析】對內(nèi)部應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的抵銷，首先應(yīng)抵銷壞賬準(zhǔn)備年初數(shù)，抵銷分錄為借應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備，貸未分配利潤年初然后將本期計提數(shù)抵銷，抵銷分錄與汁提分錄借貸方向相反。29、我國境內(nèi)某上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于會計政策變更的是（）。A、因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長至10年B、期末對原按業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進(jìn)行調(diào)整C、年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)調(diào)整本期所得稅費(fèi)用D、短期投資的期末計價由成本法改為成本與市價孰低法【參考答案】：D30、下列各項(xiàng)中屬于非貨幣性資產(chǎn)的是（）。A、外埠存款B、持有的銀行承兌匯票C、擬長期持有的股票投資D、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資【參考答案】：C【解析】非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定，包括存貨(如原材料、庫存商品等)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。C選項(xiàng)屬于長期股權(quán)投資，本題C選項(xiàng)正確。31、某企業(yè)2002年年初購入B公司30%的有表決權(quán)股份，對B公司能夠施加重大影響，實(shí)際支付價款300萬元（與享有B公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值的份額相等）。當(dāng)年B公司經(jīng)營獲利100萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利20萬元。2002年年末企業(yè)的股票投資賬面余額為（）萬元。A、300B、324C、360D、372【參考答案】：B【解析】股票投資賬面余額一300+（100-20）×30%=324（萬元）。32、AS公司2008年2月1日與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定，AS公司向丙公司銷售商品，銷售價格為100萬元。AS公司已于當(dāng)日收到貨款。商品已于當(dāng)日發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，銷售成本為80萬元(未計提跌價準(zhǔn)備)。同時，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，≤補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定AS公司于2008年9月31日按110萬元的價格購回全部商品。不考慮增值稅和其他稅費(fèi)。則AS公司2008年2月1日銷售商品的正確會計分錄是（）。A、借：銀行存款117貸：庫存商品80應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17其他應(yīng)付款20B、借：銀行存款100貸：庫存商品80其他應(yīng)付款20C、借：銀行存款110貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17D、借：銀行存款117貸：其他應(yīng)付款100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：發(fā)出商品80貸：庫存商品80【參考答案】：A【解析】在大多數(shù)情況下，售后回購交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費(fèi)用。33、下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中“調(diào)整事項(xiàng)”的是（）。A、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨并退回的事項(xiàng)B、在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，外匯匯率發(fā)生較大變動C、上年售出的商品發(fā)生在日后事項(xiàng)期間退回D、發(fā)行債券【參考答案】：C【解析】選項(xiàng)A不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選項(xiàng)B和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)。34、下列項(xiàng)目中，通過應(yīng)付股利科目核算的是（）。A、董事會宣告分派的股票股利B、董事會宣告分派的現(xiàn)金股利C、股東大會宣告分派的股票股利D、股東大會宣告分派的現(xiàn)金股利【參考答案】：D【解析】應(yīng)付股利，是指企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，在實(shí)際支付前，形成企業(yè)的負(fù)債。企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。35、按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，股份有限公司應(yīng)作為無形資產(chǎn)入賬的是（）。A、開辦費(fèi)B、為擴(kuò)大商標(biāo)知名度而支付的廣告費(fèi)C、為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金D、為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生的項(xiàng)目研究費(fèi)【參考答案】：C【解析】企業(yè)籌建期間的開辦費(fèi)應(yīng)計入管理費(fèi)用；廣告費(fèi)應(yīng)計入銷售費(fèi)用；為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)計人無形資產(chǎn)；開發(fā)新技術(shù)發(fā)生的項(xiàng)目研究費(fèi)應(yīng)計入管理費(fèi)用。36、企業(yè)對外銷售需要安裝的商品時，若安裝和檢驗(yàn)屬于銷售合同的重要組成部分，則確認(rèn)該商品銷售收入的時間是（）。A、商品安裝完畢時B、收到商品銷售貨款時C、商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格時D、發(fā)出商品或裝運(yùn)商品時【參考答案】：C【解析】一般在商品安裝和檢驗(yàn)完畢并檢驗(yàn)合格時確認(rèn)收入；但如果安裝程序比較簡單或檢驗(yàn)是為了最終確定價格的，可以在商品發(fā)出時，或在商品裝運(yùn)時確認(rèn)收入。37、針對資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取的會計處理方法為（）。A、若為現(xiàn)金股利應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理B、若為股票股利應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理C、應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債，但不必在附注中單獨(dú)披露D、不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露【參考答案】：D【解析】根據(jù)規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。38、2006年1月1日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，含稅價為105000元。2006年7月1日，紅星公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，深廣公司同意紅星公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價為80000元，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品成本為70000元。紅星公司為轉(zhuǎn)讓的材料計提了存貨跌價準(zhǔn)備500元，深廣公司為債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備500元。假定不考慮其他稅費(fèi)。深廣公司接受的存貨的入賬價值為（）元。A、91400B、80000C、90900D、70000【參考答案】：B【解析】接受非現(xiàn)金資產(chǎn)按公允價值計量。39、對于民間非營利組織，下列各項(xiàng)在期末不一定轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)的是（）。A、業(yè)務(wù)活動成本B、管理費(fèi)用C、籌資費(fèi)用D、捐贈收入【參考答案】：D【解析】選項(xiàng)D，期末，“捐贈收人——限定性收入”應(yīng)轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”，“捐贈收人——非限定性收入”應(yīng)轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”。40、甲公司因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債10000萬元，估計有95%的可能性由B公司補(bǔ)償1000萬元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)的金額為（）萬元。A、800B、700C、750D、0【參考答案】：D【解析】95%的可能性屬于很可能，不屬于基本確定，因此對于該事項(xiàng)，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)資二、多項(xiàng)選擇題（每小題有至少兩個正確選項(xiàng)，多項(xiàng)、少選或錯選該題不得分，每小題2分，共40分）1、甲股份有限公司于2008年通過投資成為乙股份有限公司的母公司。2008年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為500萬元；2009年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為600萬元。甲公司壞賬準(zhǔn)備計提比例均為1%。對此，編制2009年合并會計報表工作底稿時應(yīng)編制的抵銷分錄有（）。A、借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1貸：資產(chǎn)減值損失1B、借：應(yīng)付賬款600貸：應(yīng)收賬款600C、借：資產(chǎn)減值損失1貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1D、借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備5貸：未分配利潤——年初余額5【參考答案】：A,B,D【解析】應(yīng)將內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款抵銷，因此，選項(xiàng)B正確；應(yīng)將壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù)抵銷，因此，選項(xiàng)D正確；應(yīng)將本期計提的壞賬準(zhǔn)備抵銷，因此，選項(xiàng)A正確。2、下列各項(xiàng)中，不屬于利得的有（）。A、出租無形資產(chǎn)取得的收益B、接受投資產(chǎn)生的資本溢價C、處置投資性房地產(chǎn)時其公允價值與賬面價值的差額D、以固定資產(chǎn)清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益【參考答案】：A,B,C【解析】選項(xiàng)A，計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項(xiàng)B，屬于所有者投入的資本，不符合利得的定義；選項(xiàng)C，處置投資性房地產(chǎn)時，其公允價值計入其他業(yè)務(wù)收入，賬面價值計人其他業(yè)務(wù)成本，差額不屬于利得；選項(xiàng)D，計入營業(yè)外收入，屬于債務(wù)重組利得。3、北方公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司，2008年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權(quán)能夠單獨(dú)計量；2008年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對外出售的住宅樓和寫字樓，至2009年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成；2009年1月1日，購入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至2009年12月31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，北方公司2009年12月31日不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）的有（）。A、甲地塊的土地使用權(quán)B、乙地塊的土地使用權(quán)C、丙地塊的土地使用權(quán)D、丁地塊的土地使用權(quán)【參考答案】：B,C【解析】乙地塊和丙地塊均用于建造對外出售的房屋建筑物，所以這兩地塊土地使用權(quán)應(yīng)該計入所建造的房屋建筑物成本，所以答案是BC。4、A公司2009年度財務(wù)報告于2010年3月5日對外報出，2010年2月1日，A公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售；2010年2月5日，A公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1月25日，A公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2010年1月5日，A公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠A公司2009年貨款。下列事項(xiàng)中，屬于A公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A、乙公司退貨B、A公司發(fā)行公司債券C、固定資產(chǎn)未計提折舊D、應(yīng)收丙公司貨款無法收回【參考答案】：A,C,D【解析】選項(xiàng)A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B，為日后期間的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，盡管A公司2010年才知道丙公司火災(zāi)的情況，但火災(zāi)實(shí)際發(fā)生的時間是在2009年，所以屬于調(diào)整事項(xiàng)。5、下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的有（）。A、福利部門領(lǐng)用外購的原材料B、非常損失造成的材料毀損C、工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的外購材料D、以原材料對外投資【參考答案】：A,B,C【解析】以材料對外投資視同銷售處理。6、下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量的有（）。A、交易性金融資產(chǎn)B、持有至到期投資C、貸款、應(yīng)收款項(xiàng)D、可供出售金融資產(chǎn)【參考答案】：B,C【解析】交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量；持有至到期投資和貸款、應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量，正確答案為B、C選項(xiàng)。7、根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不能全額計提壞賬準(zhǔn)備的有（）。A、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)B、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)C、計劃重組的應(yīng)收賬款D、有確鑿證據(jù)表明債務(wù)單位已破產(chǎn)，應(yīng)收賬款不能收回【參考答案】：A,B,C,D【解析】abc都屬于不需計提壞賬準(zhǔn)備的情況，而d屬于壞賬核銷的情況。8、關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。A、作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換目的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目B、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值C、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值D、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值計價【參考答案】：A,B【解析】選項(xiàng)C，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。選項(xiàng)D，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計價。9、對于到期時一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計算確定的債券利息，可能借記的會計科目有（）。A、在建工程B、制造費(fèi)用C、財務(wù)費(fèi)用D、研發(fā)支出【參考答案】：A,B,C,D【解析】對于到期時一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計算確定的債券利息，借記“在建T程”、“制造費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券(利息調(diào)整)”科目。10、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，錯誤的有（）。A、廣告的制作費(fèi)．應(yīng)當(dāng)在相關(guān)的廣告開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入B、企業(yè)以預(yù)收款方式銷售商品，當(dāng)企業(yè)收到預(yù)收款項(xiàng)時，確認(rèn)收入C、銷售并附有購回協(xié)議下，應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項(xiàng)高于購回支出的款項(xiàng)的差額確認(rèn)收入D、長期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入【參考答案】：A,B,C【解析】廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；企業(yè)以預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；企業(yè)銷售商品并在附有購回協(xié)議的方式下，一般不能確認(rèn)收入。11、23．下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）A、賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)B、賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負(fù)債C、超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D、按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的為彌補(bǔ)虧損【參考答案】：A,B-AB【解析】資產(chǎn)的賬面價值高于計稅基礎(chǔ)，會計和稅法總計允許扣除金額一樣，都是原購入成本，現(xiàn)在稅法允許扣除多導(dǎo)致計稅基礎(chǔ)小，以后期間稅法會允許扣除少，是以后多繳稅，應(yīng)納稅差異；負(fù)債和資產(chǎn)相反，負(fù)債賬面價值低于計稅基礎(chǔ)是應(yīng)納稅差異。12、現(xiàn)金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目包括（）。A、支付給職工的獎金B(yǎng)、支付給退休人員的退休金C、支付給職工的津貼D、支付給在建工程人員的工資【參考答案】：A,C【解析】選項(xiàng)B應(yīng)在經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映；選項(xiàng)D應(yīng)在投資活動“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。13、在非貨幣性交易準(zhǔn)則中，下列說法正確的有（）。A、支付補(bǔ)價的企業(yè)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值加上補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價值B、收到補(bǔ)價的企業(yè)，當(dāng)換出資產(chǎn)的公允價值小于其賬面價值時，應(yīng)確認(rèn)非貨幣性交易損失C、收到補(bǔ)價的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價值減去補(bǔ)價，加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價值D、在進(jìn)行非貨幣性交易的核算時，無論是一項(xiàng)資產(chǎn)換入一項(xiàng)資產(chǎn)，或者一項(xiàng)資產(chǎn)同時換入多項(xiàng)資產(chǎn)，或者多項(xiàng)資產(chǎn)換入一項(xiàng)資產(chǎn)，或者多項(xiàng)資產(chǎn)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，均按換出資產(chǎn)賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價值【參考答案】：C,D【解析】支付補(bǔ)價的企業(yè)，應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價值加以補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價值。收到補(bǔ)價的企業(yè)，當(dāng)換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值時，應(yīng)確認(rèn)非傾向性交易收益，當(dāng)換出資產(chǎn)的公允價值小于其賬面價值時，不能確認(rèn)非貨幣性交易損失。14、在計算存貨可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)從預(yù)計銷售售價中扣除的項(xiàng)目有（）。A、存貨的賬面價值B、銷售過程中發(fā)生的稅金C、銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用D、進(jìn)一步加工的加工費(fèi)用【參考答案】：B,C,D【解析】產(chǎn)成品、商品和用于出售的原材料等直接用于出售的存貨，其可變現(xiàn)凈值以存貨的估計售價減去估計的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金后的金額確定。用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，其可變現(xiàn)凈值以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額確定。15、按照我國投資準(zhǔn)則規(guī)定，購買長期債券投資的相關(guān)費(fèi)用可以計入（）科目。A、長期債權(quán)投資B、管理費(fèi)用C、財務(wù)費(fèi)用D、投資收益【參考答案】：A,D【解析】購入長期債券投資發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，若金額較大應(yīng)計入長期債權(quán)投資－債券投資（債券費(fèi)用）科目，若金額較小應(yīng)是計入投資收益科目。16、甲公司應(yīng)收乙公司的賬款3000萬元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款300萬元；②乙公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)和一項(xiàng)長期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的原值為900萬元，已計提攤銷額100萬元，公允價值為1050萬元；長期股權(quán)投資的賬面價值為1100萬元，公允價值為1250萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則乙公司計入損益的正確處理方法有（）。A、營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)利得250萬元B、投資收益150萬元C、營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得400萬元D、營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得800萬元【參考答案】：A,B,C借：應(yīng)付賬款3000累計攤銷100貸：銀行存款300無形資產(chǎn)900營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)利得250[1050-(900-100)]長期股權(quán)投資1100投資收益150(1250-1100)營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得400(3000-300-1050-1250)17、下列各項(xiàng)中，符合資產(chǎn)會計要素定義的是（）。A、待處理財產(chǎn)損失B、尚待加工的半成品C、委托代銷商品D、委托加工物資【參考答案】：B,C,D【解析】待處理財產(chǎn)損失屬于一項(xiàng)擬火，它不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，因此，選項(xiàng)A不符合資產(chǎn)會計要素定義。18、下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有（）。A、支付生產(chǎn)工人工資B、固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴(yán)重減值C、股票和債券的發(fā)行D、火災(zāi)造成重大損失【參考答案】：B,C,D【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指對按資產(chǎn)負(fù)債表存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)或?qū)斫夂头治鲐攧?wù)報告有重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)“a”不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義和特點(diǎn)。19、下列有關(guān)附或有條件債務(wù)重組的表述中，正確的有（）。A、計算未來應(yīng)付金額時應(yīng)包含或有支出B、計算未來應(yīng)收金額時應(yīng)包含或有收益C、計算未來應(yīng)付金額時不應(yīng)包含或有支出D、計算未來應(yīng)收金額時不應(yīng)包含或有收益【參考答案】：A,D【解析】按照企業(yè)會計制度的規(guī)定：將來應(yīng)付金額中要包含或有支出，在重組日，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與含有或有支出的將來應(yīng)付金額進(jìn)行比較，大于部分作為資本公積，債務(wù)重組后的賬面價值為含或有支出的將來應(yīng)付金額。在或有支出實(shí)際發(fā)生時，減少重組后債務(wù)的賬面價值。在債務(wù)重組日，債權(quán)人沖減壞賬準(zhǔn)備和確定債務(wù)重組損失時，將來應(yīng)收金額不應(yīng)包括或有收益?；蛴惺找娲龑?shí)現(xiàn)時，直接沖減當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。20、按照準(zhǔn)則規(guī)定，下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A、在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，公司應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)各月收入B、在提供勞務(wù)交易的結(jié)果小能可靠估計的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補(bǔ)償時，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入C、勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠計量的情況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入D、在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計不能收同時，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，不確認(rèn)收入【參考答案】：B,C,D【解析】在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額，確認(rèn)方法可參照商品銷售收入的確認(rèn)原則。因此，選項(xiàng)A不正確。三、判斷題（每小題1分，共25分）1、可轉(zhuǎn)換公司債券在行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時，應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)換日尚未確認(rèn)的利息收入，計入當(dāng)期投資收益；轉(zhuǎn)換為股份時，按可轉(zhuǎn)換公司債券的賬面價值轉(zhuǎn)換。（）【參考答案】：正確2、企業(yè)已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，仍需正常計提折舊。（）【參考答案】：錯誤【解析】已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。3、企業(yè)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計政策，屬于會計政策變更。（）【參考答案】：錯誤4、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計價值暫估入賬，但不計提折舊。（）【參考答案】：錯誤5、資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。（）【參考答案】：錯誤【解析】利潤表中的收入費(fèi)用等項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)行時的即期匯率折算。6、工業(yè)企業(yè)基本生產(chǎn)車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的，制造費(fèi)用可以直接計入該種產(chǎn)品的成本；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，制造費(fèi)用可以選用生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時比例法、按年度計劃分配率分配法等方法，分配計入各種產(chǎn)品的成本。（）【參考答案】：正確7、未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，如按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)，則該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額應(yīng)屬于暫時性差異。（）【參考答案】：正確【解析】暫時性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差也屬于暫時性差異。8、資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額，通常反映的是資產(chǎn)如果被出售或者處置時可以收回的凈現(xiàn)金收入，其中資產(chǎn)的公允價值是指在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換的金額，處置費(fèi)用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。（）【參考答案】：錯誤【解析】資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額，通常反映的是資產(chǎn)如果被出售或者處置時可以收9、預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，將預(yù)收的貨款直接計人“其他應(yīng)付款”科目的貸方。（）【參考答案】：錯誤【解析】不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)，應(yīng)將預(yù)收的貨款計入“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方。10、采用實(shí)際利率法對應(yīng)付債券溢價進(jìn)行攤銷，由于債券未攤銷溢價逐期增加，因而計算出來的利息費(fèi)用也就隨之逐期增加。（）【參考答案】：錯誤【解析】采用實(shí)際利率法對應(yīng)付債券