新會計準則中一般工商企業(yè)常用的會計科目及使用說明

新會計準則中一般工商企業(yè)常用的會計科目及使用說明新會計準則中一般工商企業(yè)常用的會計科目及使用說明新會計準則中一般工商企業(yè)常用的會計科目及使用說明資料僅供參考文件編號：2022年4月新會計準則中一般工商企業(yè)常用的會計科目及使用說明版本號：A修改號：1頁次：1.0審核：批準:發(fā)布日期：新會計準則中一般工商企業(yè)常用的會計科目及使用說明序號編號會計科目核算內(nèi)容

一、資產(chǎn)類

11001庫存現(xiàn)金企業(yè)的庫存現(xiàn)金

21002銀行存款企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項

31012其他貨幣資金企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

41101交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值

51121應收票據(jù)企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

61122應收賬款企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項

71123預付賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目

81131應收股利企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤。

91132應收利息企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、買入返售金融資產(chǎn)等應收取的利息。

101221其他應收款企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

111231壞賬準備企業(yè)應收款項的壞賬準備

121321代理業(yè)務資產(chǎn)企業(yè)不承擔風險的代理業(yè)務形成的資產(chǎn)。

131401材料采購企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。

141402在途物資企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。

151403原材料企業(yè)庫存的各種材料。

161404材料成本差異企業(yè)采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額。

171405庫存商品企業(yè)庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本（或售價）。

181406發(fā)出商品企業(yè)未滿足收入確認條件但已發(fā)出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。

191407商品進銷差價企業(yè)采用售價進行日常核算的商品售價與進價之間的差額。

201408委托加工物資企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。

211411周轉(zhuǎn)材料企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。

221461融資租賃資產(chǎn)企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務取得資產(chǎn)的成本。

231471存貨跌價準備企業(yè)存貨的跌價準備

241501持有至到期投資企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。

251502持有至到期投資減值準備企業(yè)持有至到期投資的減值準備。

261503可供出售金融資產(chǎn)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。

271511長期股權投資企業(yè)持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。

281512長期股權投資減值準備企業(yè)長期股權投資的減值準備。

291521投資性房地產(chǎn)企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本。

301531長期應收款企業(yè)的長期應收款項。

311532未實現(xiàn)融資收益企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資收益。

321601固定資產(chǎn)企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。

331602累計折舊企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。

341603固定資產(chǎn)減值準備企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準備。

351604在建工程企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。

361605工程物資企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本。

371606固定資產(chǎn)清理企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。

381701無形資產(chǎn)企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。

391702累計攤銷企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。

401703無形資產(chǎn)減值準備企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準備。

411711商譽企業(yè)合并中形成的商譽價值。

421801長期待攤費用企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。

431811遞延所得稅資產(chǎn)企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。

441901待處理財產(chǎn)損溢企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。

二、負債類

452001短期借款企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。

462101交易性金融負債企業(yè)承擔的交易性金融負債的公允價值。

472201應付票據(jù)企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

482202應付賬款企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經(jīng)營活動應支付的款項。

492203預收賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項。

502211應付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算

512221應交稅費企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費。

522231應付利息企業(yè)按照合同約定應支付的利息。

532232應付股利企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。

542241其他應付款企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。

552314代理業(yè)務負債企業(yè)不承擔風險的代理業(yè)務收到的款項，包括受托投資資金、受托貸款資金等。

562401遞延收益企業(yè)確認應在以后期間計入當期損益的政府補助。

572501長期借款企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。

582502應付債券企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。

592701長期應付款企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項。

602702未確認融資費用企業(yè)應當分期計入利息費用的未確認融資費用。

612711專項應付款企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項。

622901遞延所得稅負債企業(yè)確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。

三、共同類

633001清算資金往來企業(yè)（銀行）間業(yè)務往來的資金清算款項。

643101衍生工具企業(yè)衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產(chǎn)或衍生負債。

653201套期工具企業(yè)開展套期保值業(yè)務（包括公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期）套期工具公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債。

643202被套期項目企業(yè)開展套期保值業(yè)務被套期項目公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債。

四、所有者權益

654001實收資本企業(yè)接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應將本科目改為“4001股本”科目。

664002資本公積企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。

674101盈余公積企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。

684103本年利潤企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。

694104利潤分配企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。

704201庫存股企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。

五、成本類

715001生產(chǎn)成本企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本。

725101制造費用企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。

735201勞務成本企業(yè)對外提供勞務發(fā)生的成本。

745301研發(fā)支出企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。

六、損益類

756001主營業(yè)務收入企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入。

766051其他業(yè)務收入企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。

776101公允價值變動損益企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。

786111投資收益企業(yè)確認的投資收益或投資損失。

796301營業(yè)外收入企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入。

806401主營業(yè)務成本企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

816402其他業(yè)務成本企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。

826403營業(yè)稅金及附加企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。

836601銷售費用企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。

846602管理費用企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。

856603財務費用企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。866604勘探