企業(yè)經(jīng)營困難說明范文企業(yè)經(jīng)營困難報告范文

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一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的根本狀況

(一)企業(yè)主營業(yè)務(wù)范圍和附屬其他業(yè)務(wù)，納入年度會計決算報表合并范圍內(nèi)企業(yè)從事業(yè)務(wù)的行業(yè)分布狀況;未納入合并的應(yīng)明確說明緣由;企業(yè)人員、職工數(shù)量和專業(yè)素養(yǎng)的狀況;報表編報口徑說明。

(二)本年度生產(chǎn)經(jīng)營狀況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、主營業(yè)務(wù)量、銷售量(出口額、進口額)及同比增減量，在所處行業(yè)中的地位，如按銷售額排列的名次;經(jīng)營環(huán)境變化對企業(yè)生產(chǎn)銷售(經(jīng)營)的影響;營業(yè)范圍的調(diào)整狀況;新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝開發(fā)及投入狀況。

(三)開發(fā)、在建工程的預(yù)期進度及工程竣工決算狀況。

(四)經(jīng)營中消失的問題與困難，以及需要披露的其他業(yè)務(wù)狀況與事項等。

二、利潤實現(xiàn)、安排及企業(yè)虧損狀況

(一)主營業(yè)務(wù)收入的同比增減額及主要影響因素，包括銷售量、銷售價格、銷售構(gòu)造變動和新產(chǎn)品銷售，以及影響銷售量的滯銷產(chǎn)品種類、庫存數(shù)量等。

(二)本錢費用變動的主要因素，包括原材料費用、能源費用、工資性支出、借款利率調(diào)整對利潤增減的影響。

(三)其他業(yè)務(wù)收入、支出的增減變化，若其收入占主營業(yè)務(wù)收入10%(含10%)以上的，則應(yīng)按類別披露有關(guān)數(shù)據(jù)。

(四)同比影響其他收益的主要事項，包括投資收益，特殊是長期投資損失的金額及緣由;補貼收入各款項來源、金額、以及扣除補貼收入的利潤狀況;影響營業(yè)外收支的主要事項、金額。

(五)利潤安排狀況

(六)利潤表中的工程，如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達30%(含30%)以上，且占報告期利潤總額10%(含10%)以上的，應(yīng)明確說明緣由。

(七)會計政策變更的緣由及其對利潤總額的影響數(shù)額，會計估量變更對利潤總額的影響數(shù)額。

(八)其他。

三、資金增減和周轉(zhuǎn)狀況

(一)各項資產(chǎn)所占比重，應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長期投資等變化是否正常，增減緣由;長期投資占全部者權(quán)益的比率及同比增減狀況、緣由、購置和處置子公司及其他營業(yè)單位的狀況。

(二)資產(chǎn)損失狀況，包括待處理財產(chǎn)損益主要內(nèi)容及其處理狀況，按賬齡分析三年以上的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款未收回緣由及壞賬處理方法，長期積壓商品物資、不良長期投資等產(chǎn)生的緣由及影響。

(三)流淌負債與長期負債的比重，長期借款、短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款同比增加金額及緣由;企業(yè)嘗還債務(wù)的力量和財務(wù)風(fēng)險狀況;三年以上的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)付款金額、主要債權(quán)人及未付緣由;逾期借款本金和未還利息狀況。

(四)企業(yè)從事證券買賣、期貨交易、房地產(chǎn)開發(fā)等業(yè)務(wù)占用資金和效益狀況。

(五)企業(yè)債務(wù)重組事項及對本期損益的影響。

(六)資產(chǎn)、負債、全部者權(quán)益工程中，如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達30%(含30%)以上，且占報告期資產(chǎn)總額5%(含5%)以上的，應(yīng)明確說明緣由。

四、全部者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動狀況

(一)會計處理追溯調(diào)整影響年初全部者權(quán)益(或股東權(quán)益)的變動狀況，并應(yīng)詳細說明增減差額及緣由。

(二)全部者權(quán)益(或股東權(quán)益)本年初與上年末因其他緣由變動狀況，并應(yīng)詳細說明增減差額及緣由。

(三)全部者權(quán)益(或股東權(quán)益)本年度內(nèi)經(jīng)營因素增減狀況。

(四)對國有資本保值增值產(chǎn)生影響的主要客觀因素狀況及增減數(shù)額。

五、對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。

六、對企業(yè)收支利指標進展全面分析，從數(shù)據(jù)后面闡述問題的緣由，從分析得出企業(yè)的經(jīng)營狀況，對存在的問題進展闡述，新年度擬實行的改良治理和提高經(jīng)營業(yè)績的詳細措施。

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一、利潤分析：

(一)集團利潤額增減變動分析

1、利潤額增減變動水平分析

⑴凈利潤分析：

一季度公司實現(xiàn)凈利潤105.36萬元，比上年同期削減了55.16萬元，減幅34%。

凈利潤下降緣由：一是由于實現(xiàn)利潤總額比上年同期削減50.5萬元，二是由于所得稅稅率增長，繳納所得稅同比增加4.65萬元，其中利潤總額削減是凈利潤下降的主要緣由。

⑵利潤總額分析：利潤總額140.48萬元，同比上年同期190.98萬元削減50.5萬元，下降26%。

影響利潤總額的是營業(yè)利潤同比削減67.24萬元，補貼收入增加17萬元。

⑶營業(yè)利潤分析：營業(yè)利潤123.18萬元，較上年190.42萬元大幅削減，減幅35%。

主要是產(chǎn)品銷售利潤和其他業(yè)務(wù)利潤同比都大幅削減所致，分別削減46.53萬元和20.71萬元。

⑷產(chǎn)品銷售利潤分析：產(chǎn)品銷售利潤82.95萬元同比129.48萬元，下降36%。

影響產(chǎn)品銷售利潤的有利因素是銷售毛利同比增加162.12萬元，增長率27%;不利因素是三項期間費用686.41萬元，同比增加208.65萬元，增長率43.67%。

期間費用增長是導(dǎo)致產(chǎn)品銷售利潤下降的主要緣由。

由于今年一季度淡季不淡，銷售收入同比增長53%，銷售運費、工資、廣告及相應(yīng)的貸款利息、匯兌損失也比上年大幅增長。

銷售費用、治理費用、財務(wù)費用，同比增加額分別是108.31萬元、8.32萬元和92.19萬元，其中銷售費用和財務(wù)費用同比增長最快，分別增長98%和67%。

⑸產(chǎn)品銷售毛利分析：一季度銷售毛利769.36萬元，銷售毛利較上年增加162.12萬元，增長率27%;銷售毛利同比增加的緣由是收入、本錢兩項相抵的結(jié)果。

產(chǎn)品銷售收入同比增加2600.20萬元，增長53%;產(chǎn)品銷售本錢同比增加2438.07萬元，增長57%。

2、利潤增減變動構(gòu)造分析及評價

從2023年一季度各項財務(wù)成果的構(gòu)成來看，產(chǎn)品銷售利潤占營業(yè)收入的比重為1.11%;比上年同期2.66%下降了1.55%;本期營業(yè)利潤占收入構(gòu)造比重1.65%，同比上年的3.91%下降了2.26%;利潤總額構(gòu)成1.88%，同比3.92%下降了2.04%;凈利潤構(gòu)成為1.41%，比上年的3.30%下降1.89%。

從利潤構(gòu)成狀況上看，盈利力量比上年同期都有下降，各項財務(wù)成果構(gòu)造下降緣由：

①產(chǎn)品銷售利潤構(gòu)造下降，主要是產(chǎn)品銷售本錢和三項期間費用構(gòu)造增長所致。

目前降低產(chǎn)品銷售本錢，掌握銷售費用、治理費用和財務(wù)費用的增長是提高產(chǎn)品銷售利潤的根本所在。

②營業(yè)利潤構(gòu)造下降的緣由除受產(chǎn)品銷售利潤影響以外，其他業(yè)務(wù)利潤同比占構(gòu)造比重下降也是不利因素之一。

③本期因補貼收入為利潤總額構(gòu)造增加0.25%，是利潤總額增加的有利因素，而營業(yè)外收入構(gòu)造比重下降，營業(yè)外支出比重增加及所得稅率構(gòu)造上升都給利潤總額構(gòu)造增長帶來不利影響。

(二)各生產(chǎn)分部利潤分析

1、一季度生產(chǎn)本部(含QY分廠)利潤增減變動分析：

⑴本部利潤總額129.91萬元，同比削減48.94萬元，下降27.36%。

利潤總額下降的主要緣由是產(chǎn)品銷售利潤和其他業(yè)務(wù)利潤同比削減44.77萬元、20.89萬元，補貼收入增加17萬元，及營業(yè)外收入同比削減0.26萬元增減相抵所致。

⑵本部產(chǎn)品銷售利潤72.58萬元，較上年同期117.35萬元削減44.77萬元，減幅38.15%。

其削減的緣由是一季度銷售收入的同比增加幅度抵消不了銷售本錢和期間費用的增加幅度，造成產(chǎn)品銷售毛利空間縮小。

其銷售收入同比增加2312..68萬元，增長55.97%;而銷售本錢、費用增加2357.44萬元，本錢、費用率增長達58.72%。

其中：產(chǎn)品銷售本錢增加1603.44萬元，增長70.52%;期間費用增加214.46萬元，47.61%。

2、一季度AY分公司利潤增減變動分析：

⑴AY分公司利潤總額10.56萬元，同比削減1.56萬元，下降12.91%。

利潤總額下降的主要緣由是產(chǎn)品銷售利潤削減1.75萬元、其他業(yè)務(wù)利潤同比增加0.19萬元兩項增減相抵所致。

⑵產(chǎn)品銷售利潤10.38萬元，較上年同期12.13萬元削減1.75萬元，減幅14.48%。

其削減的緣由是：由于主要原材料價格較上年同期上漲，因此產(chǎn)品銷售毛利并未因業(yè)務(wù)量增大而增加。

銷售收入同比增加287.52萬元，增長38.95%;而銷售本錢增加295.09萬元，增長42.23%;產(chǎn)品銷售毛利較上年削減7.57萬元，減幅19%;期間費用21.53萬元，同比削減5.81萬元，費用率下降21.25%。

二、收入分析

(一)銷售收入構(gòu)造分析：

一季度集團完成銷售收入7470.4萬元。

出口NSB、國內(nèi)銷售NSB及PEX材等收入與上年同期相比都有不同程度的增長，按銷售區(qū)域劃分：

1.出口貿(mào)易創(chuàng)匯收入602.8萬美元，同比增加258.8萬美元，增長42.9%，折合人民幣銷售收入4340萬元，完成年度規(guī)劃的31%

2.國內(nèi)銷售收入(包括QY分廠)2104.7萬元，完成年度規(guī)劃的19.9%，同比增加649.7萬元，增長44.6%。

3.AY分公司PEX材收入1025.7萬元，與上期的738.20相比，增加287.5萬元，增長了38.95%。

(二)銷售收入的銷售數(shù)量與銷售價格分析

一季度集團銷售收入中出口銷售、國內(nèi)銷售、AY分公司在收入構(gòu)造所占比重分別是58.1%;28.2%;13.7%。

其中以本部出口業(yè)務(wù)量最大，其對銷售總額、本錢總額的影響也最大。

1、本部一季度因銷售業(yè)務(wù)量增加影響，銷售收入(人民幣)較上年同期增加2312.67萬元(含QY分廠)，增長55.97%;

2、盡管3月始上調(diào)了局部出口產(chǎn)品售價，但匯率由7.8元/1美元降到7.2元/1美元，因匯率損失影響，一季度(人民幣)銷售價格比上年同期價格仍舊削減，因價格降低影響同比銷售收入削減302.38萬元;

3、本部由于一季度出口銷售業(yè)務(wù)擴大，因銷售量的變動影響同比增加銷售收入1831.83萬元。

(三)銷售收入的賒銷狀況分析

2023年一季度應(yīng)收帳款期末余額3768.7萬元;與上期的3337萬元相比，增加了431.7萬元，應(yīng)收賬款增長了12.9%。

其中：應(yīng)收賬款賬齡在三年以上的有253.7萬元，占7.66%，1-2年的應(yīng)收賬款3058.3萬元，占賒銷總額的92.34%。

說明銷售收入中應(yīng)收賬款賒銷比重在加大，其中值得留意的是：

⑴各代表處賒銷收入286.12萬元，占發(fā)貨累計的70.55%;超出可用資金限額644.44萬元;

⑵代理商及辦事處等賒銷收入2023.35萬元，其不良及風(fēng)險賒銷款872.53萬元，占其賒銷收入的43%。

(不良應(yīng)收款占28%，風(fēng)險應(yīng)收款占16%)

三、本錢費用分析

(一)產(chǎn)品銷售本錢分析

1.全部銷售本錢完成狀況分析

集團全部產(chǎn)品銷售本錢6701.09萬元，較上年同期2438.07萬元增長57%。

其中：

⑴出口產(chǎn)品銷售本錢3877.22萬元，占本錢總額的57.9%，同比增加1603.44萬元，增長71%，其本錢增長率大大高于全部產(chǎn)品銷售本錢總體增長水平(14%=71%-57%);

⑵本部國內(nèi)產(chǎn)品銷售本錢1830.05萬元，占本錢總額的27.3%，同比上年增加539.54萬元，增長42%;說明國內(nèi)產(chǎn)品銷售本錢增長率低于全部產(chǎn)品銷售本錢增長率(15%=42%-57%);

⑶AY分公司產(chǎn)品銷售本錢993.81萬元，同比698.72萬元，增加295.08萬元，增長42.23%，占本錢總額的14.8%;其銷售本錢占收入構(gòu)造的96.89%，同比上年增長0.22%

2、各銷售區(qū)域產(chǎn)品銷售本錢對總本錢的影響：

①出口產(chǎn)品銷售本錢對總本錢的影響66%。

②國內(nèi)銷售產(chǎn)品本錢對總本錢的影響22%。

②AY分公司銷售產(chǎn)品本錢對總本錢的影響12%。

一季度由于本錢增長影響，出口產(chǎn)品銷售毛利率同比下降2%，這是銷售毛利率下降的主因。

國內(nèi)產(chǎn)品銷售收入同比增長1%，本錢并沒有同比例增加。

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一、我國中小企業(yè)財務(wù)報告分析的現(xiàn)狀

我國中小企業(yè)財務(wù)報告分析主要是指標分析。

根本財務(wù)指標主要是依據(jù)三張會計報表為依據(jù)，通過比率分析到達分析報表的目的。

其指標包括盈利比率、償債力量比率、資產(chǎn)治理比率。

反映中小企業(yè)盈利力量的指標許多，通常使用的主要有銷售凈利率、銷售毛利率、銷售期間費用率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率;償債力量分析分為短期償債力量和長期償債力量，主要的指標有流淌比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)。

資產(chǎn)治理比率是用來衡量中小企業(yè)在資產(chǎn)治理方面的效率的財務(wù)比率，主要包括營業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

現(xiàn)金流量分析有利于報表使用者正確評價中小企業(yè)的支付力量，獲利力量和償債力量。

其中流淌性分析是指將資產(chǎn)快速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的力量，主要有現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流淌負債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比。

獵取現(xiàn)金力量分析是指經(jīng)營現(xiàn)金凈流入和投入資源的比值，包括銷售現(xiàn)金比率、每股營業(yè)現(xiàn)金流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率;財務(wù)彈性分析是指中小企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境變化和利用投資時機的力量，包括現(xiàn)金滿意投資比率和現(xiàn)金股利保障倍數(shù);收益質(zhì)量分析是指報告收益與中小企業(yè)業(yè)績之間的相互關(guān)系;衡量收益質(zhì)量的指標是現(xiàn)金營運指數(shù)。

我國中小企業(yè)的財務(wù)報告分析注意財務(wù)指標分析，極少提到審計報告和會計報表附注分析，這就給那些經(jīng)營效益不好的單位治理者有機可乘。

他們利用報表分析的不完善，大肆操縱利潤，濫用關(guān)聯(lián)方交易以及一些假銷售手段等使原來虧損的中小企業(yè)變得利潤豐富。

所以隨著市場經(jīng)濟的進展，經(jīng)濟環(huán)境的變化，中小企業(yè)財務(wù)報告分析體系必需擴展到審計報告分析、財務(wù)指標分析和會計報表附注分析。

二、完善中小企業(yè)財務(wù)報告分析體系的措施

隨著市場經(jīng)濟的進展，經(jīng)濟環(huán)境的變化，會計信息系統(tǒng)越來越簡單，原有的財務(wù)報告分析體系已遠遠不能滿意現(xiàn)在分析的需要，再以以前的分析體系分析現(xiàn)有的財務(wù)報告，有時會消失很大的偏差，甚至得出相反的結(jié)論，所以應(yīng)從以下方面進展補充。

1.中小企業(yè)會計報表附注分析

(1)中小企業(yè)的應(yīng)收賬款分析。

應(yīng)收賬款是指在中小企業(yè)中一項特別重要的流淌資產(chǎn)，假如不實行科學(xué)的治理，就很簡單形成陳年呆賬、壞賬給企中小企業(yè)造成損失。

所以，中小企業(yè)必需在財務(wù)報告附注中列示應(yīng)收賬款的賬齡及壞賬政策，以便投資者精確推斷中小企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量及財務(wù)狀況。

這樣投資者可以分析應(yīng)收款增加的緣由、應(yīng)收賬款構(gòu)造是否合理、是否按規(guī)定提取壞賬預(yù)備。

(2)中小企業(yè)的存貨分析。

通過財務(wù)報告附注可以清晰地看出存貨的構(gòu)造，這種構(gòu)造可以看出中小企業(yè)的經(jīng)營狀況，假如原材料存貨增加，而產(chǎn)成品存貨削減或略有增加，說明該中小企業(yè)正處于成長期或成熟期，銷售量較大，能產(chǎn)生較高毛利潤;假如原材料存貨削減，而產(chǎn)成品增加，說明該中小企業(yè)正處于衰退期，該產(chǎn)品正漸漸被新產(chǎn)品代替，或者這種產(chǎn)品生產(chǎn)過剩。

這樣的中小企業(yè)唯一的出路就是快速轉(zhuǎn)移新產(chǎn)品的生產(chǎn)。

另外，通過財務(wù)報告附注還可了解到存貨跌價預(yù)備的計提狀況，假如存貨計提的減值預(yù)備大，說明可收回金額比本錢低許多，存貨很可能過時或毀損。

(3)中小企業(yè)的營業(yè)外收支分析。

營業(yè)外收支是指與經(jīng)營活動無直接關(guān)系的收支，屬于非正常工程，在進展財務(wù)指標分析時，應(yīng)留意是否排解這項非正常工程，這就得依據(jù)重要性原則，即相對于凈利潤的比例，比例較大即為重要，應(yīng)排解。

由于它是偶然性因素，不能長期給中小企業(yè)帶來收益和損失，不排解就會影響分析結(jié)果。

(4)中小企業(yè)的關(guān)聯(lián)方交易。

會計準則規(guī)定，中小企業(yè)尤其是上市公司應(yīng)在附注中披露關(guān)聯(lián)方交易的金額、定價政策、未結(jié)算工程的金額或相應(yīng)比例，關(guān)聯(lián)交易披露最重要的是定價政策和交易金額。

關(guān)聯(lián)方為了操縱利潤，常常通過關(guān)聯(lián)方來到達某種目標的目的。

2.中小企業(yè)的補充財務(wù)指標分析

(1)中小企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)率。

主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)率是銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營業(yè)務(wù)收入的比值。

(主營業(yè)務(wù)收入收現(xiàn)率=銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金主營業(yè)務(wù)收入)。

此指標可以彌補銷售現(xiàn)金比率的缺乏，當中小企業(yè)處于快速進展時期，隨業(yè)務(wù)量的增長銷售現(xiàn)金比率一般都較低，但不是收益質(zhì)量不夠好，而是隨業(yè)務(wù)量的增長，存貨和應(yīng)收工程自然增長的結(jié)果。

該指標接近117%，說明中小企業(yè)產(chǎn)品銷售形勢看好，相對于購置者存在比擬優(yōu)勢，或中小企業(yè)信用政策合理，催賬工作得力，中小企業(yè)能夠準時收回現(xiàn)金，保證生產(chǎn)經(jīng)營順暢周轉(zhuǎn)，收益質(zhì)量較高。

反之，假如該指標較低，說明中小企業(yè)銷售形勢不佳，或可能存在不正常銷售和舞弊的可能性，或信用政策制定不合理、收賬不力、收益質(zhì)量較差。

尤其在分析該指標時，還應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負債表和損益表中應(yīng)收賬款及營業(yè)收入的變化越勢，分析該指標在大于117%時，是否是由于中小企業(yè)近年來銷售萎縮，以前年度的應(yīng)收賬款得到收回而形成的。

(2)中小企業(yè)的主營業(yè)務(wù)付現(xiàn)比。

①主營業(yè)務(wù)付現(xiàn)比=購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金主營業(yè)務(wù)本錢。

此指標可以反映中小企業(yè)現(xiàn)金支付力量，說明中小企業(yè)每發(fā)生1元的主營業(yè)務(wù)本錢，實際支付的現(xiàn)金數(shù)額。

假如該比率約為117%，說明主營業(yè)務(wù)本錢根本是付現(xiàn)本錢，中小企業(yè)沒有因購貨而形成對銷貨方的負債;假如比例大于117%，說明中小企業(yè)除了支付了當期主營業(yè)務(wù)本錢以外，還償付了前期拖欠的購貨款，樹立了良好的商業(yè)信用;假如比例遠小于117%，說明存在賒購，對中小企業(yè)形成負債壓力，可能會影響中小企業(yè)的商譽。

②凈收益營運指數(shù)。

凈收益營運指數(shù)，是指經(jīng)營凈收益與全部凈收益的比值。

凈收益營運指數(shù)=經(jīng)營凈收益凈收益=(凈收益-非經(jīng)營收益)凈收益。

凈收益營運指數(shù)可以評價一個公司的收益質(zhì)量。

非經(jīng)營收益多，收益質(zhì)量就差。

由于非經(jīng)營收益的持續(xù)性差，非經(jīng)營收益主要來源是資產(chǎn)的處置和證券交易收益。

資產(chǎn)處置不是中小企業(yè)的主要業(yè)務(wù)，不反映中小企業(yè)的核心力量。