4.5.3-095 居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(適用查賬征收)

—095居企所稅度稅報適查征）【業(yè)務描述】實行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人照稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定確定的申報內容年度終了之日起5個內或自實際營終止之日起日，向稅務機關申報年度企業(yè)所得稅，并辦理匯算清繳，結清應繳應退稅款。國稅、地稅通用業(yè)務?？h級業(yè)務。【報送資料】（1民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報A類2014年版各3份（2涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時應報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》及附表各3份（3備案事項相關資料：——存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的企業(yè)應報送資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料。資產(chǎn)損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。屬于清單申報的資產(chǎn)損失企業(yè)可按會計核算科目進行歸類總然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。——企業(yè)應當自搬遷開始年度至次年5月31日稅務機關送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補償協(xié)議、資產(chǎn)處置計劃；企業(yè)搬遷完成當年應同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關材料?！康禺a(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)應報送房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告報送依據(jù)計稅成本對象確定原則確定的已完工開發(fā)產(chǎn)品成本對象定則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等專項報告?！髽I(yè)稅前扣除手續(xù)費及傭金支出的如實向當?shù)刂鞴芏悇諜C關提供當年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關資料，并依法取得合法真實憑證?！暾埾硎苤行∑髽I(yè)信用擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的企業(yè)算清繳時：①法人執(zhí)照副本復印件，②融資性擔保機構監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復印件，③具有資質的中介機構鑒證的年度會計報表和擔保業(yè)務情括擔保業(yè)務明細和風險準備金提取等④財政、稅務部門要求提供的其他材料。——保險公司提取巨災風險準備金稅前扣除的向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，同時附送巨災風險準備金提取、使用情況的說明和報表。——企業(yè)申報抵免境外所得稅收時應向其主管稅務機關提交如下書面資料：①與境外所得相關的完稅證明或納稅憑證（原件或復印件②不同類型的境外所得申報稅收抵免還需分別提供：——取得境外分支機構的營業(yè)利潤所得需提供境外分支機構會計報表分機構所得依照中國境內企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應納稅額的計算過程及說明資料有資質的機構出具的有關分支機構審計報告等；——取得境外股息紅利所得需供集團組織架構圖投資公司章程復印件境企業(yè)有權決定利潤分配的機構作出的決定書等；1

——取得境外利息租金特權使用費轉讓財產(chǎn)等所得需提供依照中國境內企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定計算的應納稅額的資料及計算過程；項目合同復印件等。③申請享受稅收饒讓抵免的還需提供：——本企業(yè)及其直接或間接控制的外國企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的依據(jù)及證明或有關審計報告披露該企業(yè)享受的優(yōu)惠政策的復印件；——企業(yè)在其直接或間接控制的外國企業(yè)的參股比例等情況的證明復印件；——間接抵免稅額或者饒讓抵免稅額的計算過程；——由本企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)的財務會計資料。④采用簡易辦法計算抵免限額的還需提供：——取得境外分支機構的營業(yè)利潤所得需提供企業(yè)申請及有關情況說明區(qū)政府機關核發(fā)的具有納稅性質的憑證和證明復印件；——取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業(yè)申請及有關情況說明企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關股權證明的文件或憑證復印件。以上提交備案資料使用非中文的業(yè)應同時提交中文譯本復印件述料已向稅務機關提供的，可不再提供；上述資料若有變更的，須重新提供；復印件須注明與原件一致，譯本須注明與原本無異義，并加蓋企業(yè)公章。（4跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設立的，實行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應報送：——總機構應報中人民共國企業(yè)所得稅年度納稅申報A類年同時報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表版）各分支機構的年度財務報表支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明?！种C構應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表A，年報送總機構申后加蓋有稅務機關業(yè)務專用章的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配年版件分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明。（5跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經(jīng)營的建筑企業(yè)總機構在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，應附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預繳稅款的完稅證明。（6在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內跨地、市（區(qū)、縣）設立的，實行匯總納稅辦法的居民企業(yè)，總分機構應報送省稅務機關規(guī)定的相關資料。（7委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調整金額等內容的報告。（8適用《企業(yè)所得稅法》條形或者需要適用第《特別納稅調整實施辦法（試行84條定的居民企填受控外國企業(yè)信息報告表企所得稅法》第條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合《企業(yè)所得稅法》第45條規(guī)定的受控外國企業(yè)，應報送按照中國會計制度編報的年度獨立財務報表。（9企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，適用分期均勻計入相應年度的應納稅所得額按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅的向主管稅務機關報非幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調整明細表【基本流程】稅人→互聯(lián)網(wǎng)申報→辦稅服務廳接收質資料→核對資料否一次性告知應補正資料或不予受理原因→納稅人）→申報表蓋章→納稅人稅人→上門申報→辦稅服務廳接收資信息→核對資料信息否一次性告知應補正資料或不予受理原因→納稅人→理申報→征收稅款開具完憑證→申報表蓋章→納稅人（圖示如下）2

【基本規(guī)范】（1辦稅服務廳接收納稅人申報資料信息或納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)絡申報后提交的紙質資料，核對資料信息是否齊全、是否符合法定形式內容是否完整是與稅收優(yōu)惠備案審批信息一致，符合的即時辦結；不符合的當場一次性告知應補正資料或不予受理原因。（2為納稅人提供申報納稅辦理指引，輔導納稅人申報納稅，提示納稅人填寫稅收優(yōu)惠欄目。（3對在稅務機關作出特別納稅調整決定前預繳稅款的企業(yè)，在收到調整補稅通知書后補繳稅款時照應補繳稅款所屬年度的先后順序確定已預繳稅款的所屬年度預入庫日為截止日，分別計算應加收的利息額。（4納稅人可通過財稅庫銀電子繳稅系統(tǒng)方式繳納稅款，辦稅服務廳應按規(guī)定開具稅收票證。（5辦稅服務廳人員在相應