建筑業(yè)營(yíng)改增基本知識(shí)

建筑業(yè)營(yíng)改增基本知識(shí)第一頁(yè)，共24頁(yè)。PConline營(yíng)改增之后建筑企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低，一是要看稅務(wù)籌劃能力二是項(xiàng)目部是否執(zhí)行到位第二頁(yè)，共24頁(yè)。PConline工程項(xiàng)目按一般計(jì)稅核算的進(jìn)項(xiàng)簡(jiǎn)易模型第三頁(yè)，共24頁(yè)。PConline取得發(fā)票的幾種可能：第四頁(yè)，共24頁(yè)。PConline取得發(fā)票的理論狀態(tài)：第五頁(yè)，共24頁(yè)。PConline取得發(fā)票的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)：第六頁(yè)，共24頁(yè)。PConline應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額

理論狀態(tài)：11%-11.5%，營(yíng)改增后略稅負(fù)略有降低！現(xiàn)實(shí)狀態(tài)：11%-4.25%，營(yíng)改增后略稅負(fù)提升近6.75%！應(yīng)繳增值稅的草算結(jié)果：第七頁(yè)，共24頁(yè)。增值稅的定義增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。PConline第八頁(yè)，共24頁(yè)。PConline一般納稅人適用的稅率有：17%、13%、11%、6%。2017年4月19日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率。（開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票）計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率為3%。（開(kāi)具增值稅普通發(fā)票）應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）第九頁(yè)，共24頁(yè)。PConline甲公司2017年6月份購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品支付貨款10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。銷(xiāo)售產(chǎn)品含稅銷(xiāo)售額為13500元,請(qǐng)問(wèn)甲公司6月應(yīng)繳增值稅多少？第十頁(yè)，共24頁(yè)。PConline甲公司2017年6月份購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品支付貨款10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。銷(xiāo)售產(chǎn)品含稅銷(xiāo)售額為13500元,請(qǐng)問(wèn)甲公司6月應(yīng)繳增值稅多少？進(jìn)項(xiàng)稅額=1700元銷(xiāo)項(xiàng)稅額=13500/（1+17%）×17%=1961.54元應(yīng)納稅額=1961.54-1700=261.54元開(kāi)票點(diǎn)數(shù)：261.54/13500=1.94%第十一頁(yè)，共24頁(yè)?？傻挚墼鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目的發(fā)票要求1.各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商簽訂協(xié)議，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并確?！柏浳?、勞務(wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。2.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財(cái)務(wù)部門(mén)。3.收到的發(fā)票名稱(chēng)應(yīng)為營(yíng)業(yè)執(zhí)照單位全稱(chēng)，內(nèi)容應(yīng)完整，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣（市）區(qū)及***項(xiàng)目，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊，發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。4.增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線(xiàn)，蓋章不能壓住發(fā)票金額。PConline第十二頁(yè)，共24頁(yè)。PConline應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額

理論狀態(tài)：11%-11.5%，營(yíng)改增后略稅負(fù)略有降低！現(xiàn)實(shí)狀態(tài)：11%-4.25%，營(yíng)改增后略稅負(fù)提升近6.75%！應(yīng)繳增值稅的草算結(jié)果：第十三頁(yè)，共24頁(yè)。PConline無(wú)論營(yíng)改增前后建筑企業(yè)均為虧損或持平，否則就要交25%企業(yè)所得稅。以上各項(xiàng)成本權(quán)重均為最大值，尚有10%的成本需要買(mǎi)票列支。購(gòu)置增值稅發(fā)票觸犯刑法，風(fēng)險(xiǎn)大。過(guò)度階段，面臨國(guó)稅、地稅多重執(zhí)法，執(zhí)法尺度難以衡量友情提示：第十四頁(yè)，共24頁(yè)。PConline第十五頁(yè)，共24頁(yè)。沙、石的增值稅稅率是多少？

依據(jù)《增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令538號(hào)）第二條關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，沙石的增值稅稅率應(yīng)為17%.同時(shí)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）第二條第（三）項(xiàng)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的建筑用生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅?！蛾P(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》財(cái)稅（2014）57號(hào)規(guī)定：二、財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件第二條第（三）項(xiàng)和第三條"依照6%征收率"調(diào)整為"依照3%征收率".對(duì)于小規(guī)模納稅人不適用增值稅稅率，銷(xiāo)售沙石應(yīng)按3%的征收率繳納增值稅。PConline第十六頁(yè)，共24頁(yè)。PConline管理要點(diǎn)：原則上選擇具有專(zhuān)業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同。包清工，對(duì)方可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，稅率3%，注意合同比價(jià)。第十七頁(yè)，共24頁(yè)。機(jī)械租賃指從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立核算的單位租用的施工機(jī)械（如吊車(chē)、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車(chē)輛等），包含設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：分經(jīng)營(yíng)性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為17%。管理要點(diǎn)：簽訂租賃合同時(shí)應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱(chēng)、型號(hào)、租賃價(jià)格、租賃起止時(shí)間、出租方名稱(chēng)、收款賬號(hào)等信息；PConline第十八頁(yè)，共24頁(yè)。辦公費(fèi)辦公費(fèi)指購(gòu)買(mǎi)文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲(chǔ)介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%。PConline第十九頁(yè)，共24頁(yè)。安全生產(chǎn)用品包括施工生產(chǎn)中購(gòu)買(mǎi)的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時(shí)供電配電箱、空氣斷路器、隔離開(kāi)關(guān)、交流接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%.管理要