營改增稅率與營改增后稅率表

..營改增稅率及營改增后稅率表營業(yè)稅改增值稅后的稅率變化：1.稅率：在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上,新增11%和6%兩檔低稅率。\租賃有形動產(chǎn)等適用11%稅率,其他部門現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。2.計稅方式：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè),原則上適用增值稅簡易計稅方法。3.計稅依據(jù)：納稅人計稅依據(jù)原則上發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè),其代收代墊金額可予以合理扣除。4.服務(wù)貿(mào)易進出口：服務(wù)貿(mào)易進出口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅,出口實行稅率或免稅制度。應(yīng)稅服務(wù)范圍：1.交通運輸業(yè)：改為11%〔包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)-濕租業(yè)務(wù)、管道運輸服務(wù)2.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：改為6%〔包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、驗證咨詢服務(wù)營改增之前營業(yè)稅稅率表稅目范圍稅率說明1.交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運3%2.建筑業(yè)包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)3%3.金融保險業(yè)包括金融、保險5%20XX減為7%20XX減為6%20XX及以后減為5%4.郵電通信業(yè)包括郵電、電信3%5.文化體育業(yè)包括文化業(yè)和體育業(yè)3%6.娛樂業(yè)包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、游藝場等娛樂場所5%-20%7.服務(wù)業(yè)包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)5%8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利權(quán)、著作權(quán)和商譽5%9.銷售不動產(chǎn)包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物5%營改增后稅率變化表行業(yè)名稱1行業(yè)名稱2行業(yè)名稱3稅率〔征收率營業(yè)稅稅目稅率交通運輸業(yè)陸路運輸服務(wù)公路運輸11%〔稅率、3%〔征收率公路運輸3%纜車運輸纜車運輸索道運輸索道運輸其他陸路運輸其他陸路運輸水路運輸服務(wù)水路運輸服務(wù)11%〔稅率、3%〔征收率水路運輸3%航空運輸服務(wù)航空運輸服務(wù)11%〔稅率、3%〔征收率航空運輸3%管道運輸服務(wù)管道運輸服務(wù)11%〔稅率、3%〔征收率管道運輸3%部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)6%〔稅率、3%〔征收率其他服務(wù)業(yè)5%技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)6%〔稅率、3%〔征收率轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)5%技術(shù)咨詢服務(wù)6%〔稅率、3%〔征收率其他服務(wù)業(yè)5%合同能源管理服務(wù)6%〔稅率、3%〔征收率其他服務(wù)業(yè)5%工程勘察勘探服務(wù)6%〔稅率、3%〔征收率測繪、勘探5%信息技術(shù)服務(wù)軟件服務(wù)6%〔稅率、3%〔征收率其他服務(wù)業(yè)5%電路設(shè)計及測試服務(wù)6%〔稅率、3%〔征收率其他服務(wù)業(yè)5%信息系統(tǒng)服務(wù)6%〔稅率、3%〔征收率其他服務(wù)業(yè)5%業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)6%〔稅率、3%〔征收率其他服務(wù)業(yè)5%文化創(chuàng)意服務(wù)設(shè)計服務(wù)6%〔稅率、3%〔征收率其他服務(wù)業(yè)5%商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)6%〔稅率、3%〔征收率轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽5%知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)6%〔稅率、3%〔征收率其他服務(wù)業(yè)5%廣告服務(wù)6%〔稅率、3%〔征收率廣告業(yè)5%會議展覽服務(wù)6%〔稅率、3%〔征收率其他文化業(yè)3%物流輔助服務(wù)航空服務(wù)6%〔稅率、3%〔征收率航空運輸3%港口碼頭服務(wù)6%〔稅率、3%〔征收率水路運輸3%貨運客運場站服務(wù)6%〔稅率、3%〔征收率公路運輸、其他服務(wù)業(yè)3%、5%打撈救助服務(wù)6%〔稅率、3%〔征收率水路運輸3%貨物運輸代理服務(wù)6%〔稅率、3%〔征收率代理業(yè)5%代理報關(guān)服務(wù)6%〔稅率、3%〔征收率代理業(yè)5%倉儲服務(wù)6%〔稅率、3%〔征收率倉儲業(yè)5%裝卸搬運服務(wù)6%〔稅率、3%〔征收率裝卸搬運3%有形動產(chǎn)租賃服務(wù)有形動產(chǎn)融資租賃17%〔稅率、3%〔征收率融資租賃5%有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃17%〔稅率、3%〔征收率租賃業(yè)5%鑒證咨詢服務(wù)認(rèn)證服務(wù)6%〔稅率、3%〔征收率其他服務(wù)業(yè)5%鑒證服務(wù)6%〔稅率、3%〔征收率其他服務(wù)業(yè)5%咨詢服務(wù)6%〔稅率、3%〔征收率咨詢5%高頓網(wǎng)?？蛻舳烁哳D題庫客戶端FlashCard客戶端財經(jīng)詞典客戶端財經(jīng)電子書客戶端會計招聘客戶端高頓部落客戶端快速登錄:設(shè)置學(xué)習(xí)卡退出QQ登錄微博登錄微信登錄科普營改增概述20XX,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案。從20XX1月1日起,在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。至此,貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。自20XX8月1日起至年底,國務(wù)院將擴大營改增試點至10省市,20XX起"營改增"范圍已推廣到全國試行,自20XX6月1日起,將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。營改增是什么意思？營改增其實就是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅,增值稅就是對于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅,減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。簡單說一個產(chǎn)品100元生產(chǎn)者銷售時已經(jīng)繳納了相應(yīng)的稅金,購買者再次銷售時賣出150元,那么他買來的時候100元相應(yīng)的稅金可以抵減,購買者只需要對增值的50元計算繳納相應(yīng)的稅金,同樣營改增就是對以前交營業(yè)稅的項目比如提供的服務(wù)也采取增值部分納稅的原則計稅。營改增內(nèi)容核心提示：在交通運輸業(yè)和7個方面現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點,稅率在原基礎(chǔ)上增11%和6%兩檔低稅率,稅收收入歸屬地不變交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),簡稱"1+7"。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播電視服務(wù)7個方面。并擇時擴大鐵路運輸和郵電通信行業(yè)試點。原則上適用增值稅一般計稅方法,即應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額。小規(guī)模納稅人適用增值稅簡易計稅方法,即應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。稅制安排。稅率：在現(xiàn)行17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上,新增11%和6%兩檔低稅率。交通運輸業(yè)適用11%稅率,部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率〔有形動產(chǎn)租賃適用17%稅率,小規(guī)模納稅人按3%征收率計征。試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定,營改增后的收入仍歸屬試點地區(qū)。因試點產(chǎn)生的財政減收,按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。納稅人與征收范圍納稅人和扣繳義務(wù)人在中華人民XX國境內(nèi)提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)在服務(wù)業(yè)服務(wù)的本市行政區(qū)域范圍內(nèi)的單位和個人,自20XX1月1日起,提供應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)當(dāng)繳納增值稅,不再繳納營業(yè)稅。more>>納稅人的分類管理納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,這兩種納稅人以應(yīng)稅服務(wù)年銷售額來分類。more>>納稅人和扣繳義務(wù)人行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍交通運輸業(yè)陸路運輸服務(wù)陸路運輸,是指通過陸路〔地上或地下運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù),包括鐵路運輸、公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸。暫不包括鐵路運輸。水路運輸服務(wù)水路運輸,是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)。航空運輸服務(wù)航空運輸,是指通過空中航線運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)管道運輸服務(wù)管道運輸,是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務(wù),也包括泵站的運行。不包括管道的維護。裝卸搬運裝卸搬運,是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務(wù)。包括搬家業(yè)務(wù)。部分現(xiàn)代

服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動。信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù),是指利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用,并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。文化創(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計服務(wù),商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù),知識產(chǎn)權(quán)服務(wù),廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。這里需要注意的是我們的廣告促銷屬于會展服務(wù)。物流輔助服務(wù)物流包括航空服務(wù),港口碼頭服務(wù),貨運客運場站服務(wù),打撈救助服務(wù),貨物運輸代理服務(wù),代理報關(guān)無法,倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。這里需要注意的是搬家公司提供搬運家具的服務(wù)屬于營改增范圍。有形動產(chǎn)租賃服務(wù)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃,原先營業(yè)稅種的交通運輸業(yè)中光租業(yè)務(wù)〔遠洋運輸,干租業(yè)務(wù)〔航空運輸都屬于這個征稅變革范圍內(nèi)鑒證咨詢服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù),鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。小編原先所在的事務(wù)所就是鑒證咨詢服務(wù),年末的時候許多公司委托我們進行驗資。我們出具鑒定報告之類的事項。計稅方法增值稅起征點幅度：按期納稅的,為月應(yīng)稅銷售額5000-20000元〔含本數(shù)按次納稅的,為每次〔日銷售額300-500〔含本數(shù)起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳〔局和國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi),根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點,并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。增值稅稅率：提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%提供交通運輸業(yè)服務(wù),稅率為11%提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)〔有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外,稅率為6%財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù),稅率為零增值稅征收率為3%納稅義務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項,是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。增值稅納稅地點固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣<市>的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的,由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。增值稅納稅期限增值稅的納稅期限,分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期限的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限,按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。稅收減免直接免稅是指對提供應(yīng)稅服務(wù)的某個環(huán)節(jié)或者全部環(huán)節(jié)直接免征增值稅。納稅人用于免征增值稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅服務(wù),進項稅額不得抵扣。提供免稅應(yīng)稅服務(wù)不得開具專用發(fā)票。按照試點過渡政策,下列項目免征增值稅。詳情>>即征即退是由稅務(wù)機關(guān)先足額征收增值稅,再將已征的全部或部分增值稅稅款由稅務(wù)部門定期退還給納稅人。納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票,并照常計算銷項稅額,進項稅額和應(yīng)納稅額。按照試點過渡政策,下列項目實行增值稅即征即退。詳情>>免稅是稅法賦予某一特定行業(yè)納稅人減免應(yīng)納稅的一項權(quán)利,根據(jù)增值稅征扣稅一致的原理,納稅人享受免稅,其提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額,不再計算銷項稅額相應(yīng)的進項稅額也不得抵扣,也不能向購買方開具專用發(fā)票。營改增注意事項：營業(yè)稅改征的增值稅,由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理退〔免稅具體辦法由財政部和國家稅務(wù)總局制定。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票：

〔一向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)；

〔二適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)；小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),接受方索取增值稅專用發(fā)票的,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行增值稅會計核算。營改增稅收減免關(guān)于免征的規(guī)定發(fā)布時間：2014-08-1214:43

來源：高頓網(wǎng)校[字號：大中小]我國的增值稅優(yōu)惠政策主要包括直接減免、減征稅款、即征即退〔稅務(wù)部門、先征后返〔財政部門等方式?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》〔財稅[2011]111號附件三《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》〔以下簡稱試點過渡政策中,規(guī)定了免征、即征即退兩種方式。

免征的規(guī)定直接免稅是指對提供應(yīng)稅服務(wù)的某個環(huán)節(jié)或者全部環(huán)節(jié)直接免征增值稅。納稅人用于免征增值稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅服務(wù),進項稅額不得抵扣。提供免稅應(yīng)稅服務(wù)不得開具專用發(fā)票。

按照試點過渡政策,下列項目免征增值稅：〔一個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)?！捕埣踩藗€人提供應(yīng)稅服務(wù)。〔三航空公司提供飛機播撒農(nóng)藥服務(wù)?！菜募{稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。〔五符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)?！擦?0XX1月1日起至20XX12月31日,注冊在上海的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)?！财遆X航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入〔八XX航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入?！簿琶绹鳤BS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下,在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。〔十隨軍家屬就業(yè)?！彩卉婈犧D(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)?！彩擎?zhèn)退役士兵就業(yè)。〔十三失業(yè)人員就業(yè)營改增稅收減免關(guān)于即征即退的規(guī)定發(fā)布時間：2014-08-1214:44

來源：高頓網(wǎng)校[字號：大中小]我國的增值稅優(yōu)惠政策主要包括直接減免、減征稅款、即征即退〔稅務(wù)部門、先征后返〔財政部門等方式?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》〔財稅[2011]111號附件三《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》〔以下簡稱試點過渡政策中,規(guī)定了免征、即征即退兩種方式。

即征即退的規(guī)定即征即退是由稅務(wù)機關(guān)先足額征收增值稅,再將已征的全部或部分增值稅稅款由稅務(wù)部門定期退還給納稅人。納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票,并照常計算銷項稅額,進項稅額和應(yīng)納稅額。

按照試點過渡政策,下列項目實行增值稅即征即退〔一注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點納稅人提供的國內(nèi)貨物運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)?！捕仓脷埣踩说膯挝?實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù),限額即征即退增值稅的辦法。〔三試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù),對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策?！菜慕?jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)