資產(chǎn)管理新版

第二十二章、固定資產(chǎn)管理第1章總則第3章固定資產(chǎn)的計價第5章固定資產(chǎn)的管理和修理第7章固定資產(chǎn)的清理處置第2章固定資產(chǎn)的確認(rèn)和分類第4章固定資產(chǎn)折舊第6章固定資產(chǎn)的購建、保管第8章固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)第一章、總則第一條、為了加強(qiáng)和規(guī)范集團(tuán)所屬企業(yè)固定資產(chǎn)管理，確保固定資產(chǎn)的安全完整，防止固定資產(chǎn)的閑置和流失，提高固定資產(chǎn)的使用效益，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際，制定本辦法。第一條、所屬企業(yè)在固定資產(chǎn)管理上要基本做到：保護(hù)好固定資產(chǎn)；提高固定資產(chǎn)的完好程度和利用效果；正確核定固定資產(chǎn)需用量，配置合理。第二章、固定資產(chǎn)的確認(rèn)和分類第一條、固定資產(chǎn)的定義與標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在2000元以上的房屋及建筑物、機(jī)電、機(jī)械、運(yùn)輸以及其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，并在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。第二條、固定資產(chǎn)的編號1）編號管理：1、固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)保證所有固定資產(chǎn)，無論是在建還是已投入使用或報停使用均獲得唯一編號，并且不重復(fù)、不漏編。2、固定資產(chǎn)編號一旦確定，固定資產(chǎn)管理部門原則上不得中途改變固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)確保企業(yè)各項固定資產(chǎn)編號的唯一性和統(tǒng)一性。3、企業(yè)在實(shí)際使用和管理固定資產(chǎn)過程中，當(dāng)出現(xiàn)拆分、拼裝、報廢、出售或改變固定資產(chǎn)用途等情況時，應(yīng)當(dāng)對所涉及的固定資產(chǎn)進(jìn)行編號調(diào)整。已使用過的固定資產(chǎn)編號（如：報廢、出售、被拆拼的固定資產(chǎn)），不得再行使用。4、核查固定資產(chǎn)編號情況應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的重要工作內(nèi)容之一，發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)當(dāng)立即補(bǔ)辦理更正手續(xù)。2）編號規(guī)則1、公司固定資產(chǎn)統(tǒng)一用拼音字母+數(shù)字的形式編號。2、第一組字母代表部門、第二組字母代表固定資產(chǎn)名稱、第三組數(shù)字代表固定資產(chǎn)具體編號。例如：行政事業(yè)部總經(jīng)理使用的電腦，固定資產(chǎn)標(biāo)號為：XZSYB-DL-008.第三章、固定資產(chǎn)的計價第一條、固定資產(chǎn)的計價應(yīng)根據(jù)取得固定資產(chǎn)的不同來源，按照下列原則確定1）企業(yè)購入的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的買價加上支付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本、保險費(fèi)和繳納的稅金等作為原價；國外購入的還應(yīng)包括購入過程中發(fā)生的關(guān)稅、手續(xù)費(fèi)、傭金等。2）自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的凈支出，或施工建設(shè)單位轉(zhuǎn)來的竣工決算計價。3）投資者投入的固定資產(chǎn)以評估確認(rèn)價值或合同、協(xié)議確定的價值記賬。4）融資租入的固定資產(chǎn)按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。5）接受捐贈的固定資產(chǎn)按照捐贈者提供的發(fā)票或有關(guān)憑證所列金額，加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。6）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)賬面價值減去改擴(kuò)建過程中固定資產(chǎn)變價收入加上由于改擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用計價。7）盤盈固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值確定。8）已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)可先按暫估價值入賬，待確定實(shí)際價值后，再行調(diào)整。第二條、企業(yè)在確定固定資產(chǎn)計價過程中應(yīng)注意以下問題1）用借款購建固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)未交付使用前或辦理竣工手續(xù)前的借款費(fèi)用（包括借款利息及外幣匯兌差額），計入固定資產(chǎn)價值，在此之后發(fā)生的，應(yīng)計入當(dāng)期費(fèi)用。2）企業(yè)有償調(diào)入舊的固定資產(chǎn)仍應(yīng)按其原價，而不應(yīng)按其凈值入賬3）企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和耕地占用稅以及交付使用前的貸款利息，計入固定資產(chǎn)價值。4）因征用土地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，如因建設(shè)工程需要按規(guī)定支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、征用土地上的房屋、樹木等附著物補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)償費(fèi)以及土地征收管理費(fèi)等計入有關(guān)的房屋、建筑物的價值，不單獨(dú)作為土地價值。5）企業(yè)已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)價值，除發(fā)生下列情況外，不能任意變動：1．根據(jù)國家規(guī)定固定資產(chǎn)重新評估價值。2．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置。3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除。4．根據(jù)實(shí)際價值調(diào)整原來的暫估價值。5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有誤。第四章、固定資產(chǎn)折舊第一條、企業(yè)下列固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊1）房屋和建筑物峻工后不管是否使用都應(yīng)提取折舊。2）在用的機(jī)器設(shè)備、儀器、儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具3）季節(jié)性停用和修理停用以及由于生產(chǎn)任務(wù)不足處于半停產(chǎn)企業(yè)的設(shè)備。4）以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。5）以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。6）通過局部輪番大修實(shí)現(xiàn)整體更新的固定資產(chǎn)。第二條、企業(yè)下列固定資產(chǎn)不計提折舊1）未使用不需用的固定資產(chǎn)（不含房屋、建筑物）。2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。3）已提足折舊尚在使用的固定資產(chǎn)。4）提前報廢清理固定資產(chǎn)。5）破產(chǎn)關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)。6）已經(jīng)估價單獨(dú)入賬的土地。7）對外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)。8）在建工程項目交付使用以前的固定資產(chǎn)。9）國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。第二條、企業(yè)應(yīng)按月計提折舊1）月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊。2）月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提。第三條、凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3%確定。第四條、固定資產(chǎn)分類折舊年限1）房屋及建筑物1、生產(chǎn)經(jīng)營用房：30年2、受腐蝕生產(chǎn)用房：20年3、受強(qiáng)腐蝕生產(chǎn)用房：10年4、非生產(chǎn)用房（含職工宿舍）：35年5、簡易房：8年 6、其他建筑物：15年2）運(yùn)輸設(shè)備：3）辦公設(shè)備：5年4）電器設(shè)備：5年5）辦公家俱：5年6）折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。第五章、固定資產(chǎn)的管理第一條、企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行由使用部門、管理部門、財務(wù)部門分工負(fù)責(zé)的原則，使用部門、管理部門負(fù)實(shí)物的直接管理責(zé)任，財務(wù)部門負(fù)核算和監(jiān)督、檢查的管理責(zé)任。各部門職責(zé)如下：1）使用部門1、 建立和貫徹固定資產(chǎn)的使用、保管責(zé)任制度，保證固定資產(chǎn)的安全、完整。2、 建立固定資產(chǎn)臺賬或卡片，及時反映固定資產(chǎn)的增、減變動等情況，做到賬。卡、物一致。3、正確使用固定資產(chǎn)，做好維護(hù)保養(yǎng)。4、定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，并提出盤點(diǎn)報告。2）實(shí)物管理部門（公司行政部門）1、設(shè)置固定資產(chǎn)臺賬和固定資產(chǎn)卡片，做到分管，使用、財務(wù)三賬一致，賬、卡、物一致，并按期填報有關(guān)的業(yè)務(wù)報表。2、審核并辦理固定資產(chǎn)的購置、驗收、領(lǐng)用、調(diào)撥、維修、處置等事宜。3、對使用部門進(jìn)行的固定資產(chǎn)維護(hù)、管理和使用情況進(jìn)行檢查和指導(dǎo)。4、定期組織清查盤點(diǎn)，處理盈虧報廢，提出盤點(diǎn)報告。5、健全檔案資料，編制固定資產(chǎn)編號，制作并粘貼固定資產(chǎn)標(biāo)簽。6、定期與財務(wù)部門核對臺賬，保證臺賬與財務(wù)總賬核對相符。3）財務(wù)部門1．負(fù)責(zé)本企業(yè)固定資產(chǎn)的價值量核算。核算的范圍包括原價、折舊、凈值和固定資產(chǎn)清理以及在建工程、待處理固定資產(chǎn)凈損失等。建立健全固定資產(chǎn)的核算憑證，設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬，按固定資產(chǎn)的類別、部門進(jìn)行核算，正確填報有關(guān)會計報表。2．辦理固定資產(chǎn)購置、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、盈虧報廢等的財務(wù)手續(xù)。3．正確計提折舊。4．組織并參與管理部門的清查盤點(diǎn)工作。第六章、固定資產(chǎn)的購建、保管和修理第一條、固定資產(chǎn)的購建1）固定資產(chǎn)購置需要具備的條件1、必須滿足業(yè)務(wù)的需要，具有明確的用途。2、經(jīng)固定資產(chǎn)管理部門核準(zhǔn)，確實(shí)無法通過內(nèi)部調(diào)撥獲取。3、依照審批權(quán)限獲得批準(zhǔn)。2）固定資產(chǎn)采購的申請1、由申請人填寫“固定資產(chǎn)采購申請單”，注明名稱、數(shù)量、預(yù)價、總價、購買原因、要求和用途、規(guī)格型號等信息。后附不少于三家的采購報價單。2、申請人將申請單交本部門負(fù)責(zé)人審核后，呈報上級對應(yīng)管理部門3、上級對應(yīng)管理部門審核申請人的單據(jù)，能夠通過內(nèi)部調(diào)配的，依照固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥程序處理。4、需要外部采購的，由上級對應(yīng)管理部門確認(rèn)后，依照審批權(quán)限交領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。3）固定資產(chǎn)的采購、驗貨與登記1、采購部門要貨比三家，擇優(yōu)采購。在確認(rèn)價格后填寫“付款申請單”，將“固定資產(chǎn)采購申請單”作為附件連同發(fā)票交財務(wù)部付款。2、固定資產(chǎn)送達(dá)時，請購單位、采購人員、管理部門均應(yīng)派員會同點(diǎn)收數(shù)量、檢查品質(zhì)及規(guī)格是否與“固定資產(chǎn)采購申請單”相符，驗收合格雙方共同填寫“固定資產(chǎn)驗收單”，將“固定資產(chǎn)驗收單”復(fù)印件交財務(wù)部。3、對應(yīng)的管理部根據(jù)“固定資產(chǎn)采購申請單”、“固定資產(chǎn)驗收單”和發(fā)票的復(fù)印件建立固定資產(chǎn)臺賬、固定資產(chǎn)卡片并按“固定資產(chǎn)編號規(guī)則”編制固定資產(chǎn)編號，同制作固定資產(chǎn)編號標(biāo)識牌，固定于固定資產(chǎn)上。4、財務(wù)部依據(jù)發(fā)票和“固定資產(chǎn)驗收單”登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。4）固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理1、財務(wù)部門須復(fù)核各項單據(jù)的簽核是否完整。2、復(fù)核訂購數(shù)量與驗收數(shù)量是否一致。3、如有差異時，應(yīng)向有關(guān)負(fù)責(zé)單位追查原因并作適當(dāng)處理。第二條、固定資產(chǎn)的保管1）固定資產(chǎn)領(lǐng)取使用后，按照固定資產(chǎn)明細(xì)賬和固定資產(chǎn)登記卡進(jìn)行登記。2）明確固定資產(chǎn)的使用人員是固定資產(chǎn)保管的責(zé)任人，及固定資產(chǎn)存放地點(diǎn)。3）使用人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)在使用過程中的安全和完整。4）在發(fā)生固定資產(chǎn)保管變更、報廢，損毀或遺失等情況時，及時通知固定資產(chǎn)管理部門并查明原因。對于造成損失的責(zé)任人，應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。5）配合管理部門對固定資產(chǎn)的清查，盤點(diǎn)工作。第三條、固定資產(chǎn)的維修1）為延長固定資產(chǎn)的使用壽命，單位的房屋建筑物、交通運(yùn)輸設(shè)備、計算機(jī)及輔助設(shè)備、生產(chǎn)機(jī)器等固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行日常維護(hù)和定期檢修，防止因各種人為的和自然的因素而遭受損失。2）固定資產(chǎn)的保管人發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)無法正常使用或部件損壞，本單位無法自行維修時，應(yīng)通知上級負(fù)責(zé)部門。待上級負(fù)責(zé)部門查明原因并認(rèn)定需要進(jìn)行修理的，由保管人辦理維修申請手續(xù)。3）保管人填寫“固定資產(chǎn)維修申請單”，寫明故障、請修內(nèi)容及希望完修日期，交上級負(fù)責(zé)部門辦理維修事宜并申請付款。第七章固定資產(chǎn)的清理第一條、固定資產(chǎn)的清理1）固定資產(chǎn)清理是指對公司內(nèi)部不需用、不適用、不能用的固定資產(chǎn)，采用出售、變賣或報廢的方式從固定資產(chǎn)賬上轉(zhuǎn)出的行為。2）企業(yè)在發(fā)生以下情況時，應(yīng)及時對固定資產(chǎn)進(jìn)行清理1、使用期滿。固定資產(chǎn)已達(dá)到或超過規(guī)定的使用年限，經(jīng)鑒定確認(rèn)不能進(jìn)行修復(fù)和繼續(xù)使用的，必須進(jìn)行清理。2、災(zāi)禍毀損。企業(yè)因火災(zāi)、風(fēng)災(zāi)、水災(zāi)、震災(zāi)等不可抗拒力量以及交通事故等造成固定資產(chǎn)毀損的，必須進(jìn)行清理。3、由于設(shè)計、施工、制造技術(shù)不過關(guān)，質(zhì)量低劣，無法修復(fù)繼續(xù)使用，未達(dá)到預(yù)定使用年限而中途報廢的固定資產(chǎn)，必須進(jìn)行清理。4、將本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不需要的閑置固定資產(chǎn)或者由于技術(shù)進(jìn)步被先進(jìn)設(shè)備替換下來的落后設(shè)備進(jìn)行出售和有償轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)，必須進(jìn)行清理。5、除上述情況外，企業(yè)對由于其他原因造成的確需報廢的固定資產(chǎn)，必須進(jìn)行清理。第二條、固定資產(chǎn)清理的申請和審批1）對于不適用、閑置、報廢、損毀或遺失的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的保管人應(yīng)及時通知上級管理部門。2）由上級管理部門填寫“固定資產(chǎn)清理申請單”經(jīng)財務(wù)部門、董事長審批3）上級管理部門辦理完清理手續(xù)后，將“固定資產(chǎn)清理申請單”連同出售或賠償收回的支票或現(xiàn)金交財務(wù)部辦理賬務(wù)清理手續(xù)。第八章固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)第一條、固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)是驗證單位賬面上各項固定資產(chǎn)的真實(shí)存在、使用情況和存放地點(diǎn)，以及是否存在賬外資產(chǎn)的必要手段。第二條、固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門和財務(wù)部門共同組織固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)。第三條、不定期盤點(diǎn)：根據(jù)單位工作或特殊任務(wù)的需要，對固定資產(chǎn)進(jìn)行單項或全面的清查盤點(diǎn)。第四條、定期盤點(diǎn)：每年的12月，即單位年度財務(wù)決算前，應(yīng)對單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)。第五條、固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門、財務(wù)部門在清查盤點(diǎn)前對固定資產(chǎn)的總賬、明細(xì)賬、卡片進(jìn)行核對，作到賬賬、賬卡相符。同時準(zhǔn)備固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)時所需要的盤點(diǎn)表。第六條、固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門、財務(wù)部門對清查盤點(diǎn)的時間作出具體的規(guī)定，并提前告知，取得全體職工的配合與協(xié)作第七條、固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)，應(yīng)設(shè)置盤點(diǎn)人、協(xié)點(diǎn)人。盤點(diǎn)人由固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門指派人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)和記錄工作。協(xié)點(diǎn)人由固定資產(chǎn)使用部門指派人員擔(dān)任，協(xié)助盤點(diǎn)人共同完成固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作。第一條、固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)后，固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門與財務(wù)部門共同根據(jù)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，與固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片逐項核對，對盤盈、盤虧、毀損、閑置的固定資產(chǎn)要查明原因，查明原因后撰寫固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)情況報告，提出處置意見。第二條、企業(yè)在資