銀行業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)

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是相對(duì)于表內(nèi)業(yè)務(wù)而言的.是指商業(yè)銀行所從事的未列入銀行資產(chǎn)負(fù)債表以及不影響資產(chǎn)和負(fù)債總額的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),一般包括重要空白憑證等相關(guān)科目在這里需要注意的是,一般對(duì)于企業(yè)來(lái)說,在銀行的存款是作為資產(chǎn)的,而找銀行借的貸款是在負(fù)債類里面的.而對(duì)于銀行來(lái)說正好相反.客戶存放在銀行的存款,表示銀行需要償還的貸款,所以應(yīng)該在負(fù)債類科目中.而銀行放出的貸款,則表示銀行將要收回的債權(quán),對(duì)于銀行來(lái)說則應(yīng)該表示為資產(chǎn)類.各會(huì)計(jì)科目分類之間的關(guān)系大約是：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)科目的分級(jí) 會(huì)計(jì)科目一般可對(duì)其進(jìn)行分級(jí).一般分3級(jí).每一級(jí)會(huì)計(jì)科目都使用1-3位的數(shù)字表示.一般一級(jí)科目用3位數(shù)字表示.二級(jí)科目有的用3位,有的用2位表示.3級(jí)科目有的用1位,有的用2位表示.這個(gè)是根據(jù)各個(gè)銀行的使用習(xí)慣所決定的. 以金華商業(yè)銀行為例: 201:表示為一級(jí)科目,比如所記錄的是個(gè)人存款. 20101:表示為二級(jí)科目,其中201表示為二級(jí)科目的上級(jí)科目,01表示為二級(jí)科目.所記錄的比如為個(gè)人活期存款 20102:表示為二級(jí)科目,其中201意義同上,02表示為201一級(jí)科目下的二級(jí)科目,所記錄的比如為個(gè)人定期存款 :表示為三級(jí)科目,其中201為1級(jí)科目,02表示為二級(jí)科目,1表示為三級(jí)科目,所記錄的比如為個(gè)人定期一年存款 :表示為三級(jí)科目,其中201位1級(jí)科目,02表示為二級(jí)科目,2表示為三級(jí)科目,所記錄的比如為個(gè)人定期兩年存款 科目的命名是會(huì)計(jì)相關(guān)規(guī)定中所定義的.一般來(lái)說,以金華商行為例, 資產(chǎn)類為:1XX 負(fù)債類為:2XX 所有者權(quán)益類:3XX 資產(chǎn)負(fù)債共同類:4XX 損益類:5XX 表外科目：7XX記賬基礎(chǔ)知識(shí)借貸記賬法借貸記賬法：是以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬法。 復(fù)式記賬法：是由資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這一平衡原則原理所決定的，任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起兩個(gè)項(xiàng)目的資金增減變動(dòng)，而兩個(gè)項(xiàng)目的變動(dòng)金額相等。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中必然會(huì)出現(xiàn)這樣的情況，通過會(huì)計(jì)核算把它全面的反映出來(lái)，就需要在兩個(gè)或者兩個(gè)項(xiàng)目以上相互聯(lián)系的項(xiàng)目進(jìn)行登記。在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定中，企業(yè)記賬必須使用借貸記賬法。 借貸兩個(gè)字的含義，最初是從借貸資本家—即從銀行方的角度來(lái)解釋的。當(dāng)時(shí)，對(duì)于銀行收進(jìn)的存款，記錄在貸主名下，表示銀行需要償還的債務(wù)，而對(duì)于銀行放出的款項(xiàng)（即放款），則記錄在借主（借錢的主），即表示銀行將要收回的債權(quán)。也就是說借貸是記錄銀行的債權(quán)和債務(wù)增減變動(dòng)的符號(hào)。后借貸逐漸失去了原來(lái)的字面含義，進(jìn)而轉(zhuǎn)變成單純的記賬符號(hào)，成為會(huì)計(jì)上的專業(yè)術(shù)語(yǔ)。 借貸記賬法的記賬原則：任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須同時(shí)分別記錄到兩個(gè)或者兩個(gè)以上的項(xiàng)目中去所記錄的項(xiàng)目可以是同類項(xiàng)目，也可以是不同項(xiàng)目。但必須是兩個(gè)記賬方向，既不能都記借方，也不能都記入貸方記入借方的總金額必須等于貸方的總金額以上概括起來(lái)就是“有借必有貸，借貸比相等”一般在人們口中所表述的一些詞語(yǔ)或者說法并不完整，或者說從某些角度上說是錯(cuò)誤的。比如，“+借-貸”諸如此類的說法。怎么區(qū)分借貸，或者怎么使用借貸對(duì)于我們認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)是非常必要的。簡(jiǎn)單的說，借貸就是兩個(gè)記賬符號(hào)。借方登記資產(chǎn)的增加。貸方登記負(fù)債的增加。綜合以上的說明，結(jié)合會(huì)計(jì)科目的設(shè)立我們可以得到以下結(jié)論，資產(chǎn)類：一般科目本身的方向?yàn)榻璺?。即如果資產(chǎn)增多，那么就是借方增加。反之則記貸方，相當(dāng)于借方減少，即資產(chǎn)減少。負(fù)債類：一般科目本身的方向?yàn)橘J方。即如果負(fù)債增多，那么就是貸方增加。反之則記借方，相當(dāng)于貸方減少，即負(fù)債減少。所有者權(quán)益類：科目本身方向?yàn)榻璺健Ｒ陨戏腺Y產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益的原則，即資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債共同類：上面說過，此類科目有可能是資產(chǎn)，也有可能是貸方，關(guān)鍵是看科目當(dāng)前所在的方向，如果是反映在借方則為資產(chǎn)，如果反映在貸方則表示為負(fù)債。舉例說明：客戶存款上面我們講會(huì)計(jì)科目的時(shí)候已經(jīng)說過，對(duì)于銀行來(lái)說，現(xiàn)金是資產(chǎn)類科目，科目應(yīng)該反映在借方，那么存款現(xiàn)金增加，應(yīng)該就是借記資產(chǎn)類科目。而客戶存款是負(fù)債類科目，科目應(yīng)該反映在貸方，存款標(biāo)識(shí)銀行負(fù)債增加，那么應(yīng)該貸記負(fù)債類。最后記賬具體表示為：借：銀行現(xiàn)金 貸：客戶存款客戶取款與上面的例子正好相反。取款表示銀行負(fù)債減少，相當(dāng)于銀行償還了債務(wù)，而負(fù)債類科目本身的方向?yàn)橘J方，那么就應(yīng)該借記負(fù)債類。取款那么現(xiàn)金會(huì)減少，現(xiàn)金科目是資產(chǎn)類科目，反映在借方，那么就應(yīng)該貸記資產(chǎn)類。具體為：借：科目存款 貸：銀行現(xiàn)金客戶定期到期自動(dòng)轉(zhuǎn)成活期這個(gè)例子比較特殊。我們上面也講過借貸記賬法可以存在與兩個(gè)不同的項(xiàng)目之間或者兩個(gè)相同的項(xiàng)目中。那么從業(yè)務(wù)發(fā)生上看，定期到期轉(zhuǎn)成活期就是定期存款減少了，而活期存款增加了。按照上面所述，借方反映資產(chǎn)增加，貸方反映負(fù)債增加。無(wú)論是定期存款還是活期存款都是負(fù)債類科目。科目本身余額方向都是貸方。那么減少的一方應(yīng)該是記借方，增加的一方應(yīng)該是貸方。具體表示為：借：定期存款 貸：活期存款。放貸款給客戶放貸款給客戶，那么客戶會(huì)提取現(xiàn)金，那么銀行的現(xiàn)金會(huì)減少，應(yīng)該貸記現(xiàn)金。上面也說過了，貸款在銀行方表示為資產(chǎn)，那么放貸款即貸款增加，也就是資產(chǎn)增加，那么應(yīng)該是借方。具體表示為：借：銀行貸款 貸：銀行現(xiàn)金綜上所述，我們可以看出，借貸的確只是記賬的符號(hào)而已。相當(dāng)于“+”和“-”一樣。借貸并不是單純的增加或者減少，應(yīng)該根據(jù)科目和科目方向來(lái)區(qū)分怎么使用。就如同對(duì)于正數(shù)與正數(shù)之間+是數(shù)字變大，而負(fù)數(shù)和負(fù)數(shù)之間+是數(shù)字變小一樣。資產(chǎn)相當(dāng)于正數(shù)，如果資產(chǎn)增加，那么就要用+號(hào)，即借方。如果是負(fù)債，那么即相當(dāng)于負(fù)數(shù)，如果負(fù)債增加，那么就要用-號(hào)，即貸方。也就是說，如果科目本身反映在借方，那么增加即應(yīng)該借方，減少則是貸方。反之如果科目本身反映在貸方，那么增加就是貸方，減少則是借方。下面舉個(gè)復(fù)雜一點(diǎn)的例子：比如，客戶活期存款銷戶，銷戶時(shí)結(jié)息，結(jié)息金額直接存入活期并付款給客戶，收取一定的利息稅。用數(shù)字說明：客戶活期存款10000.00。結(jié)息后利息100.00，利息稅為5.00元人民幣。利息支出對(duì)于銀行來(lái)說也算負(fù)債類。利息稅在銀行收取后，需要上繳給財(cái)政，對(duì)于銀行來(lái)說利息稅科目也應(yīng)該是負(fù)債類科目。那么整個(gè)業(yè)務(wù)的具體表示方法為： 借：利息支出100.00 貸：活期存款95.00 貸：利息稅5.00 借：活期存款10095.00 貸：銀行現(xiàn)金10095.00 所有表內(nèi)科目均采用借貸記賬法。收付記賬法以“收”和“付”為記賬符號(hào)的復(fù)式記賬法。一般收付記賬法用于表外科目的記賬，舉個(gè)例子：銀行里面有一批空白卡片?，F(xiàn)有客戶申請(qǐng)了一批信用卡，那么銀行就需要將空白卡片制作成成品信用卡，具體表示為：收：信用卡成品卡100.00 付：信用卡空白卡100.00會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱“分錄”，也稱“記賬公式”。按照復(fù)式記賬法的要求，指出每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資金變化所登記的會(huì)計(jì)科目，方向，以及金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄有三個(gè)要素：確定會(huì)計(jì)科目，確定記賬方向，確定記賬金額。我上面所舉的例子中每個(gè)例子的具體表示都是標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)分錄。銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)組織在說明賬務(wù)組織之前先對(duì)幾個(gè)名詞進(jìn)行解釋：余額： 余額就是當(dāng)前賬戶或科目的剩余金額，即數(shù)額。發(fā)生額: 發(fā)生額是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的金額，即交易金額。銀行會(huì)計(jì)的賬務(wù)組織是指賬簿的設(shè)置。銀行的賬務(wù)組織包括明細(xì)核算及綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。明細(xì)核算：分戶賬 分戶賬是明細(xì)核算的主要形式。是各個(gè)科目的詳細(xì)記錄。就是在每個(gè)會(huì)計(jì)科目下，設(shè)立明細(xì)賬戶。它按照單位或資金性質(zhì)立戶。登記簿 登記簿是明細(xì)核算中的輔助性賬簿。是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)的需要而設(shè)置的賬簿。凡是分戶賬上未能記載而又需要查證的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都可以設(shè)立登記簿進(jìn)行登記?，F(xiàn)金收支登記簿 記載和控制現(xiàn)金的收入及支出，以便和實(shí)際現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)余額表 余額表是核對(duì)總賬與分戶賬余額和計(jì)算利息的重要工具。綜合核算：1．總賬 總賬是綜合核算的主要表現(xiàn)形式，它是各個(gè)科目的匯總記錄，是綜合核算和明細(xì)核算相互核對(duì)和匯總明細(xì)賬的重要工具，也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。2．科目日計(jì)表 日計(jì)表是綜合反映科目當(dāng)日發(fā)生額和余額的報(bào)表，也是軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的重要工具。日計(jì)表是銀行按日編制的一種會(huì)計(jì)報(bào)表?？傎~和分戶賬的關(guān)系是緊密相連的，分戶賬中賬戶的設(shè)立是按照科目，單位等相關(guān)要素設(shè)立的。分戶賬的所有相關(guān)科目的匯總合計(jì)一定等于總賬的科目余額。以我們公司的綜合業(yè)務(wù)為例。我們公司的綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，都設(shè)立了總賬，分戶賬，登記簿，現(xiàn)金收支登記簿，科目日計(jì)表。值得一提的是余額表。在大多數(shù)的情況下，都將分戶賬和余額表進(jìn)行了合并。至于具體的情況在以后學(xué)習(xí)具體學(xué)習(xí)銀行業(yè)務(wù)的時(shí)候再行講解。本章重點(diǎn) 1．會(huì)計(jì)科目的命名，會(huì)計(jì)科目的分類及會(huì)計(jì)科目的方向 2．記賬的方法，借貸的區(qū)別和使用 3．賬簿的設(shè)置，各自的含義以及之間的關(guān)聯(lián)銀行業(yè)務(wù)概述關(guān)于銀行業(yè)務(wù)的介紹，我將會(huì)結(jié)合我們公司的綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行介紹。我們公司的綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱ＣＢＳ）將整個(gè)