《銀行會(huì)計(jì)》（第5版）章后答案

《銀行會(huì)計(jì)》（第五版）章后知識(shí)應(yīng)用題答案第2章基本核算方法知識(shí)應(yīng)用：1.目的：練習(xí)會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）資產(chǎn)變動(dòng)金額變動(dòng)后金額負(fù)債和所有者權(quán)益變動(dòng)金額變動(dòng)后金額現(xiàn)金及銀行存款存放中央銀行款項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)貸款固定資產(chǎn)+100001445003546004055001419600257000吸收存款長期借款實(shí)收資本+100001740800421700418700合計(jì)+100002581200合計(jì)+100002581200經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（2）資產(chǎn)變動(dòng)金額變動(dòng)后金額負(fù)債和所有者權(quán)益變動(dòng)金額變動(dòng)后金額現(xiàn)金及銀行存款存放中央銀行款項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)貸款固定資產(chǎn)﹣1200001445003546004055001299600257000吸收存款長期借款實(shí)收資本﹣1200001620800421700418700合計(jì)﹣1200002461200合計(jì)﹣1200002461200經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（3）資產(chǎn)變動(dòng)金額變動(dòng)后金額負(fù)債和所有者權(quán)益變動(dòng)金額變動(dòng)后金額現(xiàn)金及銀行存款存放中央銀行款項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)貸款固定資產(chǎn)+500001945003546004055001299600257000吸收存款長期借款實(shí)收資本+500001670800421700418700合計(jì)+500002511200合計(jì)+500002511200經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（4）資產(chǎn)變動(dòng)金額變動(dòng)后金額負(fù)債和所有者權(quán)益變動(dòng)金額變動(dòng)后金額現(xiàn)金及銀行存款存放中央銀行款項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)貸款固定資產(chǎn)﹣110000+110000845004646004055001299600257000吸收存款長期借款實(shí)收資本1670800421700418700合計(jì)02511200合計(jì)02511200經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（5）資產(chǎn)變動(dòng)金額變動(dòng)后金額負(fù)債和所有者權(quán)益變動(dòng)金額變動(dòng)后金額現(xiàn)金及銀行存款存放中央銀行款項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)貸款固定資產(chǎn)﹣8000765004646004055001299600257000吸收存款長期借款實(shí)收資本﹣80001662800421700418700合計(jì)﹣80002503200合計(jì)﹣80002503200經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（6）資產(chǎn)變動(dòng)金額變動(dòng)后金額負(fù)債和所有者權(quán)益變動(dòng)金額變動(dòng)后金額現(xiàn)金及銀行存款存放中央銀行款項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)貸款固定資產(chǎn)765004646004055001299600257000吸收存款長期借款實(shí)收資本01662800421700418700合計(jì)2503200合計(jì)02503200經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（7）資產(chǎn)變動(dòng)金額變動(dòng)后金額負(fù)債和所有者權(quán)益變動(dòng)金額變動(dòng)后金額現(xiàn)金及銀行存款存放中央銀行款項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)貸款固定資產(chǎn)﹣54000+54000225004646004055001299600311000吸收存款長期借款實(shí)收資本1662800421700418700合計(jì)02503200合計(jì)2503200經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（8）資產(chǎn)變動(dòng)金額變動(dòng)后金額負(fù)債和所有者權(quán)益變動(dòng)金額變動(dòng)后金額現(xiàn)金及銀行存款存放中央銀行款項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)貸款固定資產(chǎn)+600000225004646004055001899600311000吸收存款長期借款實(shí)收資本+6000002262800421700418700合計(jì)+6000003103200合計(jì)+6000003103200經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（9）資產(chǎn)變動(dòng)金額變動(dòng)后金額負(fù)債和所有者權(quán)益變動(dòng)金額變動(dòng)后金額現(xiàn)金及銀行存款存放中央銀行款項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)貸款固定資產(chǎn)+7500007725004646004055001899600311000吸收存款長期借款實(shí)收資本+75000022628004217001168700合計(jì)+7500003853200合計(jì)+75000038532002.目的：練習(xí)復(fù)式記賬的方法1）編制會(huì)計(jì)分錄：（1）借：庫存現(xiàn)金10000貸：吸收存款——活期存款——李鴻戶10000（2）借：吸收存款——活期存款——新興百貨戶120000貸：貸款——短期貸款120000（3）借：庫存現(xiàn)金50000貸：吸收存款——定期存款——王剛戶50000（4）借：存放中央銀行款項(xiàng)110000貸：庫存現(xiàn)金110000（5）借：吸收存款——活期存款——紅星乳品廠戶8000貸：庫存現(xiàn)金8000（6）借：吸收存款——活期存款——服裝廠戶20000貸：吸收存款——定期存款——服裝廠戶20000（7）借：固定資產(chǎn)54000貸：銀行存款54000（8）借：貸款——中長期貸款——油漆廠戶600000貸：吸收存款——活期存款600000（9）借：庫存現(xiàn)金750000貸：實(shí)收資本7500002）開設(shè)并登記賬戶：資產(chǎn)類賬戶:借現(xiàn)金及銀行存款貸期初余額134500（1）10000（3）50000（9）750000（4）110000（5）8000（7）54000本期發(fā)生額810000期末余額772500本期發(fā)生額172000借存放中央銀行款項(xiàng)貸期初余額354600（4）110000本期發(fā)生額110000期末余額464600本期發(fā)生額借交易性金融資產(chǎn)貸期初余額405500本期發(fā)生額期末余額405500本期發(fā)生額借貸款貸期初余額1419600（8）600000（2）120000本期發(fā)生額600000期末余額1899600本期發(fā)生額120000借固定資產(chǎn)貸期初余額257000（7）54000本期發(fā)生額54000期末余額311000本期發(fā)生額負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶:借吸收存款貸（2）120000（5）8000（6）20000期初余額1730800（1）10000（3）50000（6）20000（8）600000本期發(fā)生額148000本期發(fā)生額680000期末余額2262800借長期借款貸期初余額421700本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額421700借實(shí)收資本貸期初余額418700（9）750000本期發(fā)生額本期發(fā)生額750000期末余額11687003）編制本期發(fā)生額及余額試算平衡表：本期發(fā)生額及余額試算表單位：元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金及銀行存款存放中央銀行款項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)貸款固定資產(chǎn)吸收存款長期借款實(shí)收資本1345003546004055001419600257000173080042170041870081000011000060000054000148000172000120000680000750000772500464600405500189960031100022628004217001168700合計(jì)257120025712001722000172200038532003853200第3章存款業(yè)務(wù)的核算知識(shí)應(yīng)用:1.目的：練習(xí)單位存款業(yè)務(wù)的核算（1）借：庫存現(xiàn)金80000貸：吸收存款——活期存款——新興百貨商場(chǎng)戶80000（2）借：吸收存款——活期存款——紅星乳品廠戶30000貸：庫存現(xiàn)金30000（3）應(yīng)付利息=（860000﹣5000）×0.36%÷360=8.55（元）借：利息支出8.55貸：吸收存款——活期存款——紅星乳品廠戶8.552.目的：練習(xí)活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算活期儲(chǔ)蓄存款分戶賬戶名：張江賬號(hào)：××利率：月息0.3‰單位：元2016摘要借方貸方借貸余額日數(shù)（天）積數(shù)月日位數(shù)位數(shù)位數(shù)15現(xiàn)存10000貸1000044440000218提現(xiàn)1500貸850031263500320結(jié)息貸85007570350021利息轉(zhuǎn)存9.38貸8509.3866561619.08526現(xiàn)存4000貸12509.3820250187.6615支付利息10.82貸12520.2615提現(xiàn)12515.160（1）借：庫存現(xiàn)金10000貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——張江戶10000（2）借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——張江戶1500貸：庫存現(xiàn)金1500（3）積數(shù)=10000×44+8500×31=703500（元）利息=703500×（0.4‰÷30）=9.38（元）20日：借：利息支出9.38貸：應(yīng)付利息9.3821日：借：應(yīng)付利息9.38貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——張江戶9.38（4）借：庫存現(xiàn)金4000貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——張江戶4000（5）積數(shù)=8509.38×66+12509.38×20=811806.68（元）利息=811806.68×（0.4‰÷30）=10.82（元）借：利息支出10.82貸：應(yīng)付利息10.82借：應(yīng)付利息10.82貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——張江戶10.82借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——張江戶12520.2貸：庫存現(xiàn)金12520.23.目的：練習(xí)整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算及利息的計(jì)算（1）應(yīng)付利息=5000×0.4‰=2（元）借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——陳強(qiáng)戶5000利息支出2貸：庫存現(xiàn)金5002（2）應(yīng)付利息=15000×3×5%=2250（元）借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——陳強(qiáng)戶15000利息支出2250貸：庫存現(xiàn)金17250第4章貸款業(yè)務(wù)的核算知識(shí)應(yīng)用：1.目的：練習(xí)未減值貸款業(yè)務(wù)的核算（1）借：貸款——本金——塑料廠抵押貸款戶300000貸：吸收存款——塑料廠戶300000（2）應(yīng)收利息=50000×4.05‰×5=1012.5（元）借：吸收存款——服裝廠戶51012.5貸：貸款——本金——服裝廠短期貸款戶50000利息收入1012.5（3）借：吸收存款——制藥廠戶34000貸：利息收入34000（4）借：庫存現(xiàn)金52300貸：貸款——本金50000利息收入2300（5）借：貸款——本金20000貸：庫存現(xiàn)金200002.目的：練習(xí)貸款損失準(zhǔn)備、減值貸款及抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算（1）發(fā)放貸款：借：貸款——本金1000000貸：吸收存款——機(jī)械設(shè)備公司戶1000000（2）2016年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，確認(rèn)貸款利息：借：應(yīng)收利息25000貸：利息收入25000借：吸收存款25000貸：應(yīng)收利息25000（3）2016年12月31日，貸款減值：借：貸款——已減值1000000貸：貸款——本金1000000借：信用減值損失100000貸：貸款損失準(zhǔn)備100000（4）2017年3月31日，確認(rèn)從客戶處收到利息10000元：借：吸收存款10000貸：利息收入10000（5）2017年4月1日，收到抵債資產(chǎn)：借：抵債資產(chǎn)850000貸款損失準(zhǔn)備100000營業(yè)外支出52000貸：貸款——已減值1000000應(yīng)交稅費(fèi)2000（6）收到房地產(chǎn)租金，并確認(rèn)減值：借：存放中央銀行款項(xiàng)8000貸：其他業(yè)務(wù)收入8000借：資產(chǎn)減值損失10000貸：抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備10000（7）2017年12月31日，收取租金，支付維修費(fèi)用：借：存放中央銀行款項(xiàng)16000貸：其他業(yè)務(wù)收入16000借：其他業(yè)務(wù)成本2000貸：存放中央銀行款項(xiàng)2000（8）2017年12月31日，確認(rèn)減值：借：資產(chǎn)減值損失10000貸：抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備10000（9）2018年1月1日，處置該資產(chǎn)：借：存放中央銀行款項(xiàng)830000抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備20000營業(yè)外支出15000貸：抵債資產(chǎn)850000應(yīng)交稅費(fèi)15000第5章現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算和管理知識(shí)應(yīng)用：目的：練習(xí)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算（1）借：庫存現(xiàn)金154000貸：吸收存款——新興百貨戶154000（2）借：吸收存款——塑料廠戶7000貸：庫存現(xiàn)金7000（3）借：庫存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)付款——待處理出納長款戶200（4）借：其他應(yīng)付款——待處理出納長款戶200貸：庫存現(xiàn)金150營業(yè)外收入——出納長款收入戶50（5）借：其他應(yīng)收款——待處理出納短款戶500貸：庫存現(xiàn)金500（6）借：庫存現(xiàn)金400營業(yè)外支出——出納短款支出戶100貸：其他應(yīng)收款——待處理出納短款戶500（7）借：庫存現(xiàn)金140000貸：系統(tǒng)內(nèi)往來——××管轄行往來戶140000（8）借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——張亮戶10000利息支出180貸：庫存現(xiàn)金10180第6章系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算知識(shí)應(yīng)用:1.目的：練習(xí)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算資料：（1）2015年8月1日，甲銀行沈陽分行發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①借：吸收存款——立達(dá)貿(mào)易公司戶5000貸：清算資金往來——北京分行戶5000②借：清算資金往來——長春分行戶18000貸：吸收存款——金誠百貨公司戶18000③借：吸收存款——市百貨公司戶8000貸：清算資金往來——大連分行戶8000（2）借：清算資金往來——北京分行戶5000貸：吸收存款——市服裝公司戶5000（3）借：匯出匯款18000貸：清算資金往來——沈陽分行戶18000（4）借：清算資金往來——沈陽分行戶8000貸：吸收存款——建材公司戶80002.目的：練習(xí)商業(yè)銀行電子匯劃資金清算業(yè)務(wù)的核算（1）總行的處理借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——吉林分行備付金存款戶18000貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——遼寧分行備付金存款戶13000系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——北京分行備付金存款戶5000（2）省級(jí)分行（遼寧分行）的處理借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——存總行備付金存款戶13000貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——沈陽分行備付金存款戶5000——大連分行備付金存款戶8000（3）經(jīng)辦行（沈陽分行）的處理借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——存遼寧分行備付金存款戶5000貸：清算資金往來5000第7章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算知識(shí)應(yīng)用：1.目的：練習(xí)商業(yè)銀行同人民銀行往來業(yè)務(wù)的核算（1）借：庫存現(xiàn)金1000000貸：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶1000000（2）借：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶500000貸：庫存現(xiàn)金500000（3）借：吸收存款——服裝廠戶150000貸：系統(tǒng)內(nèi)往來150000（4）借：存放中央銀行款項(xiàng)5000000貸：向中央銀行借款——季節(jié)性借款戶5000000（5）借：向中央銀行借款——季節(jié)性借款5000000利息支出45000貸：存放中央銀行款項(xiàng)5045000利息支出：5000000×3‰×3=450002.目的：練習(xí)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)的核算（1）各銀行應(yīng)收金額、應(yīng)付金額及差額：甲工商銀行應(yīng)收金額=75000+70000=145000（元）應(yīng)付金額=25000+193000=218000（元）交換差額：應(yīng)付金額=218000﹣145000=73000（元）中國農(nóng)業(yè)銀行某分行應(yīng)收金額=78000+143000=221000（元）應(yīng)付金額=85000+35000=120000（元）交換差額：應(yīng)收金額=221000﹣120000=101000（元）中國建設(shè)銀行某分行應(yīng)收金額=79000+118000=197000（元）應(yīng)付金額=165000+60000=225000（元）交換差額：應(yīng)付金額=225000﹣197000=28000（元）（2）各商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)處理甲工商銀行：借：待清算票據(jù)款項(xiàng)145000貸：吸收存款145000借：吸收存款218000貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)218000借：待清算票據(jù)款項(xiàng)73000貸：存放中央銀行款項(xiàng)73000中國農(nóng)業(yè)銀行某分行：借：待清算票據(jù)款項(xiàng)221000貸：吸收存款221000借：吸收存款120000貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)120000借：存放中央銀行款項(xiàng)101000貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)101000中國建設(shè)銀行某分行：借：待清算票據(jù)款項(xiàng)197000貸：吸收存款197000借：吸收存款225000貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)225000借：待清算票據(jù)款項(xiàng)28000貸：存放中央銀行款項(xiàng)28000（3）中國人民銀行的會(huì)計(jì)處理借：甲工商銀行存款73000中國建設(shè)銀行某分行存款28000貸：中國農(nóng)業(yè)銀行某分行存款1010003.目的：練習(xí)跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的核算（1）借：吸收存款——制藥廠戶9500貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)9500（2）借：吸收存款——紡織廠戶10000貸：清算資金往來10000（3）借：吸收存款——汽車廠戶6500貸：清算資金往來6500（4）借：清算資金往來5400貸：吸收存款——油漆廠戶5400（5）借：待清算票據(jù)款項(xiàng)7800貸：吸收存款——新興百貨戶78004.目的：練習(xí)同業(yè)拆借業(yè)務(wù)的核算（1）借：存放中央銀行款項(xiàng)2000000貸：拆入資金2000000（2）借：拆入資金2000000利息支出880貸：存放中央銀行款項(xiàng)2000880（3）借：拆出資金1500000貸：存放中央銀行款項(xiàng)1500000（4）借：存放中央銀行款項(xiàng)1500290.5貸：拆出資金1500000利息收入290.5第8章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算知識(shí)應(yīng)用：1.目的：練習(xí)銀行匯票業(yè)務(wù)的核算（1）借：庫存現(xiàn)金20000貸：匯出匯款20000（2）借：系統(tǒng)內(nèi)往來147000貸：吸收存款——百貨批發(fā)站147000（3）借：匯出匯款15000貸：清算資金往來12000應(yīng)解匯款3000（4）借：匯出匯款12500貸：系統(tǒng)內(nèi)往來12300吸收存款——電視機(jī)廠戶200（5）借：應(yīng)解匯款5600貸：庫存現(xiàn)金56002.目的：練習(xí)匯兌業(yè)務(wù)的核算（1）借：吸收存款——機(jī)械廠戶2500貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)2500（2）借：清算資金往來7000貸：吸收存款——毛紡廠戶7000（3）借：應(yīng)解匯款2500貸：庫存現(xiàn)金2500（4）借：應(yīng)解匯款1000貸：清算資金往來1000（5）借：清算資金往來350貸：應(yīng)解匯款350借：吸收存款——乳品廠戶56000貸：系統(tǒng)內(nèi)往來560003.目的：練習(xí)商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的核算（1）借：待清算票據(jù)款項(xiàng)8000貸：其他應(yīng)付款8000借：其他應(yīng)付款8000貸：吸收存款——針織廠戶8000（2）借：吸收存款10貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入10收入：銀行承兌匯票20000（3）借：吸收存款——毛紡廠戶20000貸：應(yīng)解匯款20000（4）借：應(yīng)解匯款7800貸：清算資金往來7800付出：銀行承兌匯票7800（5）借：吸收存款——百貨公司戶50000貸款——本金——逾期貸款戶6000貸：應(yīng)解匯款560004.目的：練習(xí)支票業(yè)務(wù)的核算（1）借：待清算票據(jù)款項(xiàng)60000貸：其他應(yīng)付款60000借：其他應(yīng)付款60000貸：吸收存款——機(jī)械廠戶60000（2）借：吸收存款——模具廠戶4000貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)4000（3）借：吸收存款——紡織廠戶34000貸：庫存現(xiàn)金340005.目的：練習(xí)委托收款和托收承付的核算（1）借：吸收存款——百貨公司戶30000貸：系統(tǒng)內(nèi)往來30000（2）借：吸收存款——化輕公司戶58000貸：系統(tǒng)內(nèi)往來58000（3）借：系統(tǒng)內(nèi)往來50000貸：吸收存款——乳品廠戶50000（4）借：吸收存款——紡織品批發(fā)站戶5600貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)5600（5）借：吸收存款——紡織廠戶78000貸：系統(tǒng)內(nèi)往來78000第9章金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的核算知識(shí)應(yīng)用:1.目的：練習(xí)交易性金融資產(chǎn)的核算假定不考慮其他因素，甲工商銀行的賬務(wù)處理如下：（1）2017年1月1日，從二級(jí)市場(chǎng)購入A公司債券：借：交易性金融資產(chǎn)——成本1000000應(yīng)收利息20000投資收益20000貸：存放中央銀行款項(xiàng)1040000（2）2017年1月5日，收到A公司債券2016年下半年利息20000元：借：存放中央銀行款項(xiàng)20000貸：應(yīng)收利息20000（3）2017年6月30日，確認(rèn)A公司債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)150000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益150000借：應(yīng)收利息20000貸：投資收益20000（4）2017年7月5日，收到A公司債券2017年上半年利息：借：存放中央銀行款項(xiàng)20000貸：應(yīng)收利息20000（5）2017年12月31日，確認(rèn)A公司債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50000借：應(yīng)收利息20000貸：投資收益20000（6）2018年1月5日，收到A公司債券2017年下半年利息：借：存放中央銀行款項(xiàng)20000貸：應(yīng)收利息20000（7）2018年6月20日，通過二級(jí)市場(chǎng)出售A公司債券，取得價(jià)款1180000元（含1季度利息10000元）。借：存放中央銀行款項(xiàng)1180000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本1000000——公允價(jià)值變動(dòng)100000投資收益800002.目的：練習(xí)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的核算假定不考慮所得稅、減值損失等因素，計(jì)算該債券的實(shí)際利率r：采用插值法，計(jì)算得出r=10%。表單位：萬元日期現(xiàn)金流入（A）實(shí)際利息收入（B=期初D×10%）已收回的本金（C=A-B）攤余成本余額（D=期初D-C）公允價(jià)值（E）公允價(jià)值變動(dòng)額（F=E-D-期初G）公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)金額（G=期初G+F）2014.1.110001000002014.12.3159100-41104112001591592015.12.3159104-4510861300552142016.12.3159109-5011361250-1001142017.12.3159113-5411901200-104102018.1.20070*-7012601260-100小計(jì)236496-2601260-2018.1.201260-12600合計(jì)149649610000注：*尾數(shù)調(diào)整1260+0-1190=70（萬元）甲工商銀行的有關(guān)賬務(wù)處理如下（金額單位：元）：（1）2014年1月1日購入B公司債券：借：其他債權(quán)投資——成本12500000貸：存放中央銀行款項(xiàng)10000000其他債權(quán)投資——利息調(diào)整2500000（2）2014年12月31日，確認(rèn)B公司債券實(shí)際利息收入、公允價(jià)值變動(dòng)、收到債券利息：借：應(yīng)收利息590000其他債權(quán)投資——利息調(diào)整410000貸：投資收益1000000借：存放中央銀行款項(xiàng)590000貸：應(yīng)收利息590000借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)1590000貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)1590000（3）2015年12月31日，確認(rèn)B公司債券實(shí)際利息收入、公允價(jià)值變動(dòng)、收到債券利息：借：應(yīng)收利息590000其他債權(quán)投資——利息調(diào)整450000貸：投資收益1040000借：存放中央銀行款項(xiàng)590000貸：應(yīng)收利息590000借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)550000貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)550000（4）2016年12月31日，確認(rèn)B公司債券實(shí)際利息收入、公允價(jià)值變動(dòng)、收到債券利息：借：應(yīng)收利息590000其他債權(quán)投資——利息調(diào)整500000貸：投資收益1090000借：存放中央銀行款項(xiàng)590000貸：應(yīng)收利息590000借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)1000000貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)1000000（5）2017年12月31日，確認(rèn)B公司債券實(shí)際利息收入、公允價(jià)值變動(dòng)、收到債券利息：借：應(yīng)收利息590000其他債權(quán)投資——利息調(diào)整540000貸：投資收益1130000借：存放中央銀行款項(xiàng)590000貸：應(yīng)收利息590000借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)1040000貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)1040000（6）2018年1月20日，確認(rèn)出售B公司債券實(shí)現(xiàn)的損益：借：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整700000貸：投資收益700000借：存放中央銀行款項(xiàng)12600000投資收益100000貸：其他債權(quán)投資——成本12500000——公允價(jià)值變動(dòng)100000——利息調(diào)整100000B公司債券的成本=1250（萬元）B公司債券的利息調(diào)整余額=-250+41+45+50+54+70=-10（萬元）B公司債券公允價(jià)值變動(dòng)余額=159+55-100-104=10（萬元）同時(shí)，應(yīng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)余額為10萬元。借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)100000貸：投資收益1000003.目的：練習(xí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的核算假定不考慮其他因素，甲工商銀行的賬務(wù)處理如下：（1）2017年5月6日，購入股票：借：其他權(quán)益工具投資——成本10010000應(yīng)收股利150000貸：存放中央銀行款項(xiàng)10160000（2）2017年5月10日，收到現(xiàn)金股利：借：存放中央銀行款項(xiàng)150000貸：應(yīng)收股利150000（3）2017年6月30日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)：借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)390000貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)390000（4）2017年12月31日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)：借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)400000貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)400000（5）2018年5月9日，確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利200000貸：投資收益200000（6）2018年5月13日，收到現(xiàn)金股利：借：存放中央銀行款項(xiàng)200000貸：應(yīng)收股利200000（7）2018年5月20日，出售股票：借：存放中央銀行款項(xiàng)9800000其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)10000盈余公積——法定盈余公積21000利潤分配——未分配利潤189000貸：其他權(quán)益工具投資——成本10010000其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)100004.目的：練習(xí)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的核算要求1答案：假定不考慮所得稅、減值損失等因素，計(jì)算該債券的實(shí)際利率r：采用插值法，計(jì)算得出r=10%。表單位：萬元日期期初攤余成本（A）實(shí)際利息收入（B=A×10%）現(xiàn)金流入（C）期末攤余成本（D=A+B-C）2013100010059104120141041104591086201510861095911362016113611459119120171191118*1250+590注：*尾數(shù)調(diào)整1250+59-1191=118（萬元）甲工商銀行的有關(guān)賬務(wù)處理如下（金額單位：元）：（1）2013年1月1日購入D公司債券：借：債權(quán)投資——成本12500000貸：存放中央銀行款項(xiàng)10000000債權(quán)投資——利息調(diào)整2500000（2）2013年12月31日，確認(rèn)D公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息：借：應(yīng)收利息590000債權(quán)投資——利息調(diào)整410000貸：投資收益1000000借：存放中央銀行款項(xiàng)590000貸：應(yīng)收利息590000（3）2014年12月31日，確認(rèn)D公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息：借：應(yīng)收利息590000債權(quán)投資——利息調(diào)整450000貸：投資收益1040000借：存放中央銀行款項(xiàng)590000貸：應(yīng)收利息590000（4）2015年12月31日，確認(rèn)D公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息：借：應(yīng)收利息590000債權(quán)投資——利息調(diào)整500000貸：投資收益1090000借：存放中央銀行款項(xiàng)590000貸：應(yīng)收利息590000（5）2016年12月31日，確認(rèn)D公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息：借：應(yīng)收利息590000債權(quán)投資——利息調(diào)整550000貸：投資收益1140000借：存放中央銀行款項(xiàng)590000貸：應(yīng)收利息590000（6）2017年12月31日，確認(rèn)D公司債券利息收入、收到債券利息和本金：借：應(yīng)收利息590000債權(quán)投資——利息調(diào)整590000貸：投資收益1180000借：存放中央銀行款項(xiàng)590000貸：應(yīng)收利息590000借：存放中央銀行款項(xiàng)12500000貸：債權(quán)投資——成本12500000要求2答案：此時(shí)，甲工商銀行所購買的D公司債券的實(shí)際利率r計(jì)算如下：計(jì)算得出r≈9.05%。表單位：萬元日期期初攤余成本（A）實(shí)際利息收入（B=A×10%）現(xiàn)金流入（C）期末攤余成本（D=A+B-C）2013100090.501090.520141090.598.6901189.1920151189.19107.6201296.8120161296.81117.3601414.1720171414.17130.83*15450注：*尾數(shù)調(diào)整1250+259-1414.17=130.83（萬元）甲工商銀行的有關(guān)賬務(wù)處理如下（金額單位：元）：（1）2013年1月1日購入D公司債券：借：債權(quán)投資——成本12500000貸：存放中央銀行款項(xiàng)10000000債權(quán)投資——利息調(diào)整2500000（2）2013年12月31日，確認(rèn)D公司債券實(shí)際利息收入：借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息590000——利息調(diào)整315000貸：投資收益905000（3）2014年12月31日，確認(rèn)D公司債券實(shí)際利息收入：借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息590000——利息調(diào)整396900貸：投資收益986900（4）2015年12月31日，確認(rèn)D公司債券實(shí)際利息收入：借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息590000——利息調(diào)整486200貸：投資收益1076200（5）2016年12月31日，確認(rèn)D公司債券實(shí)際利息收入：借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息590000——利息調(diào)整583600貸：投資收益1173600（6）2017年12月31日，確認(rèn)D公司債券利息收入、收回債券本金和票面利息：借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息590000——利息調(diào)整718300貸：投資收益——D公司債券1308300借：存放中央銀行款項(xiàng)15450000貸：債權(quán)投資——成本12500000——應(yīng)計(jì)利息29500005.目的：練習(xí)長期股權(quán)投資的核算（1）2016年1月1日：借：長期股權(quán)投資25080000貸：存放中央銀行款項(xiàng)25080000（2）2016年年末：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1050（萬元）貸：投資收益1050（萬元）收到股利時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收股利840（萬元）貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整840（萬元）（3）2016年年末：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1950（萬元）貸：投資收益1950（萬元）收到股利時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收股利1500（萬元）貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1500（萬元）6.目的：練習(xí)以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得的長期股權(quán)投資的初始計(jì)量的核算甲工商銀行的賬務(wù)處理：借：長期股權(quán)投資156000000貸：股本90000000資本公積——股本溢價(jià)66000000傭金和手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減權(quán)益性證券的溢價(jià)發(fā)行收入：借：資本公積——股本溢價(jià)6000000貸：存放中央銀行款項(xiàng)6000000第10章固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算知識(shí)應(yīng)用:1.目的：練習(xí)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算（1）購入時(shí)：借：在建工程61500貸：銀行存款61500安裝固定資產(chǎn)發(fā)生領(lǐng)用原材料、支付工人工資：借：原材料1500應(yīng)付職工薪酬3000貸：銀行存款4500借：在建工程4500貸：原材料1500應(yīng)付職工薪酬3000固定資產(chǎn)安裝完畢交付使用：借：固定資產(chǎn)——使用中固定資產(chǎn)戶66000貸：在建工程66000（2）借：資產(chǎn)減值損失400000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400000借：在建工程420000累計(jì)折舊150000貸：固定資產(chǎn)570000借：在建工程210000貸：銀行存款210000借：固定資產(chǎn)630000貸：在建工程630000（4）借：固定資產(chǎn)——不需用固定資產(chǎn)戶7500貸：固定資產(chǎn)——使用中固定資產(chǎn)戶7500借：固定資產(chǎn)清理300累計(jì)折舊7200貸：固定資產(chǎn)——不需用固定資產(chǎn)戶7500借：庫存現(xiàn)金200貸：固定資產(chǎn)清理200借：營業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失100貸：固定資產(chǎn)清理100（5）借：固定資產(chǎn)——不需用固定資產(chǎn)戶6000貸：固定資產(chǎn)——使用中固定資產(chǎn)戶6000借：固定資產(chǎn)清理4000累計(jì)折舊2000貸：固定資產(chǎn)——不需用固定資產(chǎn)戶6000借：銀行存款1500貸：固定資產(chǎn)清理1500借