預(yù)算編制起點全面預(yù)算管理

更敏捷更智慧更幸福全面預(yù)算管理解決方案用友軟件股份有限公司2012年03月認(rèn)識全面面預(yù)算“凡事預(yù)則則立，不不預(yù)則廢廢”歷史進(jìn)程程：工業(yè)化快快速發(fā)展展，分權(quán)權(quán)化、生生產(chǎn)過剩剩等問題題，促使使標(biāo)準(zhǔn)成成本法和和預(yù)算管管理在美美國誕生生產(chǎn)生期：：1860-1930年，協(xié)調(diào)、控控制職能能發(fā)展期：：1930-70前后，各種管理理新思想想應(yīng)用于于預(yù)算20世紀(jì)40年代—自上而下下和自下下而上的的參與型型預(yù)算產(chǎn)產(chǎn)生20世紀(jì)70年代末—零基預(yù)算算誕生成熟期：：1980年前后，，預(yù)算成為為企業(yè)管管理不可可或缺的的管理手手段在我國：：計劃經(jīng)濟(jì)濟(jì)時期和和改革開開放以后后信息化使使全面預(yù)預(yù)算管理理趨于成成熟計劃經(jīng)濟(jì)濟(jì)時期：：全部納納入財政政預(yù)算和和定額管管理改革開放放以后：：預(yù)算管管理得以以發(fā)展認(rèn)識全面面預(yù)算認(rèn)識預(yù)算算管理會計詞典典的解釋釋：1、是將來來經(jīng)營的的準(zhǔn)繩，，并用以以控制將將來運營營而進(jìn)行行的一種種財務(wù)計計劃2、任何未未來成本本費用的的估計3、任何人人力、物物力及其其他資源源運用的的有系統(tǒng)統(tǒng)的計劃劃。。。。。。。預(yù)算是一一種系統(tǒng)統(tǒng)的方法法，用來來分配企企業(yè)的各各種資源源，并把把這些資資源落實實到各個個責(zé)任主主體，各各責(zé)任主主體協(xié)調(diào)調(diào)運作，，實現(xiàn)企企業(yè)的戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)標(biāo)的一種種戰(zhàn)略實實現(xiàn)的工工具。什么是預(yù)預(yù)算？認(rèn)識全面面預(yù)算1對未來作出估計和預(yù)測2用貨幣語言描述3跨度一般為一年4是一項管理承諾5要經(jīng)過審核與審批6具有剛性特征7績效評估，持續(xù)改進(jìn)預(yù)算特點：資源的有限性和稀缺性是預(yù)算產(chǎn)生的根本原因！預(yù)算本質(zhì)：經(jīng)過對企企業(yè)運營營的規(guī)劃劃、分析析和數(shù)量量化的系系統(tǒng)編制制，使企企業(yè)目標(biāo)標(biāo)得以具具體化明確責(zé)任任分工；；上傳下下達(dá)預(yù)算目標(biāo)標(biāo)的制定定為控制制績效評評估及信信息反饋饋提供標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)；從從人制轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芄芾頇C制制計劃編制制時協(xié)調(diào)調(diào)企業(yè)資資源，達(dá)達(dá)到最優(yōu)優(yōu)配置；；并通過過預(yù)算的的分析調(diào)調(diào)整達(dá)到到利潤最最大化以預(yù)算為為依據(jù)進(jìn)進(jìn)行考核核、獎勵勵、激勵勵員工規(guī)劃未來來溝通協(xié)調(diào)調(diào)強化控制制資源配置置績效評估估預(yù)算管理理的作用用全面預(yù)算算管理是是達(dá)成企企業(yè)戰(zhàn)略略目標(biāo)的的工具預(yù)算目標(biāo)標(biāo)預(yù)算編制制預(yù)算考評評預(yù)算監(jiān)控控公司戰(zhàn)略略轉(zhuǎn)換為為經(jīng)營計計劃業(yè)績薪酬酬預(yù)算組織建立預(yù)算算管理體體系實施全面面預(yù)算管管理預(yù)算目標(biāo)預(yù)算范圍/內(nèi)容預(yù)算組織/制度預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行與控控制預(yù)算考核與監(jiān)監(jiān)督預(yù)算體系預(yù)算管理理體系構(gòu)構(gòu)建預(yù)算調(diào)整預(yù)算管理理體系構(gòu)構(gòu)建核心領(lǐng)導(dǎo)地位預(yù)算日常管理機構(gòu)預(yù)算日常執(zhí)行機構(gòu)預(yù)算考核機構(gòu)預(yù)算管理理體系構(gòu)構(gòu)建-預(yù)算編制制階段預(yù)算范圍圍1、公司所所屬各職職能部門門2、公司所所屬各生生產(chǎn)部門門3、公司所所屬各異異地分支支機構(gòu)預(yù)算內(nèi)容容1、企業(yè)戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃劃的制定定與調(diào)整整2、企業(yè)年年度經(jīng)營營計劃的的制訂與與修訂3、企業(yè)年年度預(yù)算算的編制制、審核核、匯總總和合并并、批準(zhǔn)準(zhǔn)和下達(dá)達(dá)、調(diào)整整與考核核創(chuàng)業(yè)期間間－>以資本預(yù)預(yù)算為基基礎(chǔ)成長期間間－>以銷售預(yù)預(yù)算為基基礎(chǔ)成熟期間間－>以成本控控制為基基礎(chǔ)衰退期間間－>以現(xiàn)金流流量為基基礎(chǔ)實施全面面預(yù)算管管理-預(yù)算編制制階段預(yù)算編制制起點以銷售為為核心的的預(yù)算管管理模式式：銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算供應(yīng)預(yù)算成本費用預(yù)算利潤預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算預(yù)計產(chǎn)量量=預(yù)計銷量量+預(yù)計期末末庫存-預(yù)計起初初庫存利潤=收入-成本-費用現(xiàn)金流量量凈額=流入-流出1、快速成成本2、市場增增長期3、季節(jié)性性企業(yè)實施全面面預(yù)算管管理-預(yù)算管理理模式選選擇以利潤為為核心的的預(yù)算管管理模式式：母公司利潤目標(biāo)子公司B利潤目標(biāo)供應(yīng)預(yù)算成本費用預(yù)算利潤預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算子公司A利潤目標(biāo)子公司C利潤目標(biāo)1、預(yù)算利利潤=對子公司司投資額額*投資者要要求的必必要報酬酬率銷售預(yù)算2、預(yù)算利利潤=子公司上上年利潤潤（1+利潤調(diào)整整系數(shù)））實施全面面預(yù)算管管理-預(yù)算管理理模式選選擇以成本為為核心的的預(yù)算管管理模式式：目標(biāo)成本目標(biāo)單位成本成本目標(biāo)分解按產(chǎn)品形成過程按產(chǎn)品結(jié)構(gòu)按成本項目目標(biāo)單位位成本=預(yù)期售價價-預(yù)期單位位利潤目標(biāo)成本本=預(yù)期收益益-預(yù)期利潤潤實施全面面預(yù)算管管理-預(yù)算管理理模式選選擇以現(xiàn)金流流量為核核心的預(yù)預(yù)算管理理模式：：現(xiàn)金流入預(yù)算現(xiàn)金流出預(yù)算既流入又流出現(xiàn)金流入部門現(xiàn)金流出部門現(xiàn)金流量量預(yù)算實施全面面預(yù)算管管理-預(yù)算管理理模式選選擇經(jīng)營現(xiàn)金金流入=當(dāng)期銷售售收入-當(dāng)期收到到前期賒賒銷款+當(dāng)期預(yù)收收款-當(dāng)期銷售售收入-以前各期期已預(yù)收收款的收收入經(jīng)營現(xiàn)金金流出=當(dāng)期計劃劃采購金金額-當(dāng)期支付付前期采采購款+當(dāng)期預(yù)付付采購款款-當(dāng)期賒購購金額-以前各期期已預(yù)付付貨款的的采購金金額固定預(yù)算算：靜態(tài)預(yù)算算，按固固定業(yè)務(wù)務(wù)量編制制的預(yù)算算彈性預(yù)算算：伸縮性的的預(yù)算，，間接費費用依據(jù)據(jù)本量利利關(guān)系變變化，彈彈性預(yù)算算主要被被用于成成本預(yù)算算和利潤潤預(yù)算。。增量預(yù)算算：某項預(yù)算算指標(biāo)=基期實際際指標(biāo)**（1+//-？%），易使使不合合理因素素長期存存在。零基預(yù)算算：預(yù)算以0為基礎(chǔ)。。克服了了增量預(yù)預(yù)算的弊弊端。定期預(yù)算算：以不變的的會計期期間為預(yù)預(yù)算周期期。滾動預(yù)算算：又稱永續(xù)續(xù)預(yù)算，，預(yù)算內(nèi)內(nèi)容滾動動狀態(tài)，，一般為為12個月

預(yù)算編制制方法實施全面面預(yù)算管管理-預(yù)算管理理模式選選擇全面預(yù)算算管理是是實現(xiàn)公公司愿景景、使命命和戰(zhàn)略略的重要要工具與與方法，，是加強強過程控控制、防防范管理理風(fēng)險、、提升公公司經(jīng)營營管理水水平、達(dá)達(dá)到經(jīng)營營目標(biāo)的的主要手手段之一一。為了了切實運運用好預(yù)預(yù)算管理理工具，，發(fā)揮全全面預(yù)算算管理的的職能，，特制定定本預(yù)算算。實施全面面預(yù)算管管理-預(yù)算目標(biāo)標(biāo)初步確確定階段段預(yù)算目標(biāo)標(biāo)愿景使命年度經(jīng)營計劃年度預(yù)算季度預(yù)算季度預(yù)測月份預(yù)算月份預(yù)測資金周計劃目標(biāo)匯總總達(dá)到公司司長期目目標(biāo)目標(biāo)分解解落實到基基層單位位通過模擬未來狀況運營狀況，設(shè)定目標(biāo)利潤,制定目標(biāo)成本等總體目標(biāo),實施全面面預(yù)算管管理-預(yù)算目標(biāo)標(biāo)初步確確定階段段利潤＝收入一成本－費用收入成本費用售價產(chǎn)量材料水電人工日常費用市場因素上級核定供應(yīng)鏈管理計量管理全面預(yù)算管理設(shè)備管理設(shè)備其他費用費用（財務(wù)）管理人事管理消耗定額產(chǎn)量預(yù)算材料預(yù)算人力預(yù)算費用預(yù)算設(shè)備預(yù)算其他預(yù)算目標(biāo)項目因素管理控制實施全面面預(yù)算管管理-預(yù)算目標(biāo)標(biāo)初步確確定階段段實施全面面預(yù)算管管理-預(yù)算目標(biāo)標(biāo)初步確確定階段段總經(jīng)理銷售副總生產(chǎn)副總各業(yè)務(wù)部總各大區(qū)經(jīng)理各大區(qū)經(jīng)理生產(chǎn)廠長設(shè)備廠長技術(shù)廠長辦公室基層基層基層基層全面預(yù)算管理和實際完成情況基層公用工程廠長財務(wù)部基層產(chǎn)量材料人力費用設(shè)備其他目標(biāo)項目因素管理控制基層基層。。。目標(biāo)管理理經(jīng)營/預(yù)算目標(biāo)預(yù)算項目分析項目考核指標(biāo)收入指標(biāo)標(biāo)成本指標(biāo)標(biāo)利潤指標(biāo)標(biāo)現(xiàn)金流量量指標(biāo)質(zhì)量指標(biāo)標(biāo)管理效率率指標(biāo)損益類：：收入成本費用資產(chǎn)負(fù)債債類應(yīng)收賬款款存貨應(yīng)付賬款款現(xiàn)金流量量類經(jīng)營活動動流量投資活動動流量籌資活動動流量凈現(xiàn)金流流量損益類分分析收入及增增長分析析成本分析析費用分析析資產(chǎn)負(fù)債債類分析析應(yīng)收賬款款分析存貨分析析應(yīng)付賬款款分析現(xiàn)金流量量類分析析經(jīng)營活動動流量投資活動動流量籌資活動動流量凈現(xiàn)金流流量凈利潤收入增長長率可變成本本比率營業(yè)費用用率管理費用用存貨周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收款周周轉(zhuǎn)天數(shù)數(shù)應(yīng)付款周周轉(zhuǎn)天數(shù)數(shù)新產(chǎn)品收收入比率率凈現(xiàn)金流流量

目標(biāo)分解解數(shù)據(jù)歸集集重點考評評預(yù)算與經(jīng)經(jīng)營目標(biāo)標(biāo)的關(guān)系系實施全面面預(yù)算管管理-預(yù)算目標(biāo)標(biāo)初步確確定階段段實施全面面預(yù)算管管理-績效考核核指標(biāo)

..自下而上上編制編制子預(yù)預(yù)算、分分預(yù)算匯總各分分預(yù)算形成總預(yù)預(yù)算銷售預(yù)算算生產(chǎn)預(yù)算算采購預(yù)算算成本預(yù)算算現(xiàn)金收款款預(yù)算……預(yù)算期間費用用預(yù)算……預(yù)算長期投資資預(yù)算固定資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算市場與營營銷預(yù)算算生產(chǎn)與成成本預(yù)算算管理與費費用預(yù)算算……預(yù)算……預(yù)算資金與財財務(wù)預(yù)算算銷售預(yù)算算生產(chǎn)預(yù)算算采購預(yù)算算成本預(yù)算算稅金預(yù)算算銷售費用用預(yù)算……預(yù)算固定資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算長期投資資預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算算損益預(yù)算算資產(chǎn)負(fù)債債預(yù)算……簡表實施全面面預(yù)算管管理-預(yù)算編制制模版預(yù)算管理理辦公室業(yè)務(wù)部門門子公司等等預(yù)算管理理委員會銷售預(yù)算算成本、費費用預(yù)算算現(xiàn)金收付付預(yù)算…….匯總、平平衡公司預(yù)算算審查結(jié)束董事會審批下達(dá)總預(yù)算及及各分預(yù)預(yù)算…….據(jù)業(yè)務(wù)計計劃編制本部部門、子公司預(yù)預(yù)算市場與營營銷預(yù)算算生產(chǎn)與成成本預(yù)算算管理與費費用預(yù)算算資產(chǎn)與項項目預(yù)算算投資與權(quán)權(quán)益預(yù)算算資金與財財務(wù)預(yù)算算年度目標(biāo)標(biāo)預(yù)算編制制流程實施全面面預(yù)算管管理-預(yù)算編制制未通過未通過下達(dá)、執(zhí)執(zhí)行各責(zé)任中中心編制制本中心預(yù)預(yù)算預(yù)算管理理委員會會審核調(diào)整整預(yù)算管理理辦公室室初步審核核匯總并編編制財務(wù)務(wù)預(yù)算及總總預(yù)算通過通過預(yù)算管理理辦公室室對各責(zé)責(zé)任中心心預(yù)算進(jìn)進(jìn)行初步步審核預(yù)算管理理辦公室室匯總各各責(zé)任中中心預(yù)算算預(yù)算管理理辦公室室編制財財務(wù)預(yù)算算，形成成公司總總預(yù)算并并上報預(yù)預(yù)算管理理委員會會預(yù)算管理理委員會會最終審審核、調(diào)調(diào)整各責(zé)責(zé)任中心心預(yù)算及及公司整整體預(yù)算算董事會批批準(zhǔn)預(yù)算算董事會預(yù)算匯總總與審批批程序?qū)嵤┤婷骖A(yù)算管管理-預(yù)算編制制銷售計劃執(zhí)行銷售收入費用預(yù)算經(jīng)營計劃執(zhí)行成本控制采購計劃費用預(yù)算預(yù)算管理委員會銷售部門采購部門預(yù)算差異分析預(yù)算管理辦公室統(tǒng)計信息財務(wù)信息生產(chǎn)部門生產(chǎn)計劃成本預(yù)算人事部門考核辦法獎懲措施庫存計劃庫存預(yù)算管理部門費用預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算長期投資預(yù)算實施全面面預(yù)算管管理-執(zhí)行與控控制事中事后事前季度預(yù)算

期初業(yè)務(wù)活動財務(wù)審核統(tǒng)計記錄

期末業(yè)績報告提供決策信息提供考核依據(jù)指導(dǎo)下一季計劃年度預(yù)算控制系統(tǒng)月份預(yù)算算預(yù)算管理理控制流流程季度預(yù)算算年度預(yù)算算月份預(yù)算算實施全面面預(yù)算管管理-執(zhí)行與控控制申請部門辦理部門預(yù)算管理部門授權(quán)人預(yù)算項目申請是否影響預(yù)算目標(biāo)權(quán)限內(nèi)在預(yù)算內(nèi)授權(quán)辦理退回是否否是是預(yù)算審批批程序?qū)徟鷻?quán)限限審批依據(jù)據(jù)審批程序序特批情況況的處理理：例外情況況的特批批也必須須附加控控制措施施。明確規(guī)定定特批項項目和情情形，盡盡量要少少必須由預(yù)預(yù)算管理理辦公室室提供預(yù)預(yù)算執(zhí)行行情況信信息特批人應(yīng)應(yīng)明確特特批后對對預(yù)算執(zhí)執(zhí)行的影影響實施全面面預(yù)算管管理-執(zhí)行與控控制費用申請?zhí)峁╊A(yù)算信息部門經(jīng)理審批提供公司預(yù)算執(zhí)行信息公司總經(jīng)理審批公司董事長審批公司預(yù)算管理辦公室審批情況記錄、統(tǒng)計記錄審批情況、統(tǒng)計預(yù)算執(zhí)行情況部門預(yù)算管理機構(gòu)駁回申請駁回申請駁回申請否定否定否定超權(quán)限費用支出預(yù)算外支出同意授權(quán)辦理同意同意授權(quán)辦理費用報銷銷實施全面面預(yù)算管管理-執(zhí)行與控控制預(yù)算調(diào)整整調(diào)整周期期：定期調(diào)整整不定期調(diào)調(diào)整調(diào)整方式式：自上而下下自下而上上預(yù)算內(nèi)事項否超預(yù)算事事項是上級部門門會審?fù)ㄍㄟ^否預(yù)算外事事項預(yù)算調(diào)整整申請預(yù)算辦公公室會審審預(yù)算委員員會審批批調(diào)整是上級部門門會審?fù)ㄍㄟ^是上級部門門會審?fù)ㄍㄟ^預(yù)算辦公公室會審審預(yù)算委員員會審批批調(diào)整調(diào)整實施全面面預(yù)算管理-預(yù)算調(diào)整整確定分析析對象

收集信息息判斷差異異重要程度度差異計算算與分解解對重要差差異進(jìn)行解釋