手工賬會(huì)計(jì)賬簿

關(guān)于手工賬會(huì)計(jì)賬簿第1頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三手工賬會(huì)計(jì)賬簿教學(xué)目的與要求：通過(guò)本章教學(xué)，應(yīng)使學(xué)生了解設(shè)置賬簿的意義與原則，明確賬簿的種類和格式；掌握總賬、明細(xì)賬、日記賬各種賬簿的登記依據(jù)、基本要求、方法及期末結(jié)賬的方法；掌握平行登記方法，更正錯(cuò)賬方法。重點(diǎn)：各種賬簿的登記依據(jù)、基本要求、方法及期末結(jié)賬的方法。難點(diǎn)：結(jié)賬方法和更正方法。第2頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類一、會(huì)計(jì)賬簿的意義二、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則三、會(huì)計(jì)賬簿的種類四、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容

第3頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三一、會(huì)計(jì)賬簿的意義

（一）會(huì)計(jì)賬簿的概念：會(huì)計(jì)賬簿，簡(jiǎn)稱賬簿，是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，用來(lái)序時(shí)、分類地全面記錄一個(gè)企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的含義和種類第4頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三（二）會(huì)計(jì)賬簿的作用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)考核經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表賬簿會(huì)計(jì)憑證提供系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)信息有利于保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整第5頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三（一）按照用途來(lái)劃分日記賬分類賬備查賬（二）按照外表形式分類訂本賬活頁(yè)賬卡片賬（三）按照使用的賬頁(yè)格式劃分三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿橫線登記式賬簿二、會(huì)計(jì)賬簿的種類第6頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三特種日記賬日記賬普通日記賬

也稱分錄簿，是用來(lái)登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的依據(jù)現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬是專門(mén)用來(lái)記錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬序時(shí)賬簿亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。序時(shí)賬又分為普通日記賬和特種日記賬。序時(shí)賬第7頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

記帳憑證年

月日

號(hào)數(shù)

類別摘要對(duì)應(yīng)科目

借方貸方借或貸

余額萬(wàn)千百十元角分√萬(wàn)千百十元角分√會(huì)計(jì)科目＿＿＿＿＿明細(xì)科目＿＿＿＿＿萬(wàn)千百十元角分√庫(kù)存現(xiàn)金日記帳

第頁(yè)會(huì)計(jì)科目及編號(hào)

1001庫(kù)存現(xiàn)金第8頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

記帳憑證年

月日

號(hào)數(shù)

類別摘要對(duì)應(yīng)科目

借方貸方借或貸

余額萬(wàn)千百十元角分√萬(wàn)千百十元角分√會(huì)計(jì)科目＿＿＿＿＿明細(xì)科目＿＿＿＿＿萬(wàn)千百十元角分√第頁(yè)開(kāi)賬銀行：工商銀行蛇口支行賬號(hào)：46892456銀行存款日記帳第9頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。分類賬簿明細(xì)賬

根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況?？傎~分類賬

分類賬簿也稱分類賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。

第10頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三分類賬簿——總分類賬第11頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三分類賬簿——明細(xì)分類賬第12頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

記帳憑證年月日

摘要

萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分會(huì)計(jì)科目＿＿＿＿＿明細(xì)科目＿＿＿＿＿憑證號(hào)數(shù)萬(wàn)千百十元角分

合計(jì)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分

余額分析管理費(fèi)用06工資辦公費(fèi)折舊費(fèi)轉(zhuǎn)出56購(gòu)辦公用品

10000

1000031計(jì)提本月折舊

30000

3000031

轉(zhuǎn)出

40000

40000本月合計(jì)－0－

10000

30000

40000多欄式明細(xì)賬第13頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三×年憑證摘要收入付出結(jié)存月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額部類產(chǎn)地單位：公斤規(guī)格品名：甲材料總第頁(yè)分第頁(yè)

萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分原材料進(jìn)銷存明細(xì)賬千百十元角分第14頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三又稱“輔助賬簿”是指對(duì)某些序時(shí)賬和分類賬中未能記載的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。主要側(cè)重于文字描述。如“受托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。第一，它不是根據(jù)記賬憑證登記的。第二，它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。備查賬簿，并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，而是由各單位根據(jù)管理的需要自行確定、自行設(shè)計(jì)與設(shè)置。備查賬簿第15頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三課堂練習(xí)1.應(yīng)當(dāng)建立備查賬核算的是（）。

A.企業(yè)接受的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)

B.臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)

C.受托加工材料

D.無(wú)形資產(chǎn)

BC第16頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三賬簿按外表形式分類卡片式賬簿：是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的明細(xì)核算，一般放置在卡片箱中。固定資產(chǎn)、低值易耗品賬簿訂本式賬簿

指在啟用之前，就將若干賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以防止賬頁(yè)散失和被隨意抽換缺點(diǎn)：不利于抽換多余賬頁(yè)；補(bǔ)充不足賬頁(yè)以及分工適用：日記賬、總賬活頁(yè)式賬簿

指在啟用之前和使用過(guò)程中，不把賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以添加和抽換不足及多余的賬頁(yè)并進(jìn)行分工缺點(diǎn)：不利于對(duì)記賬內(nèi)容進(jìn)行控制適用：明細(xì)賬第17頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三按賬頁(yè)格式三欄式數(shù)量金額式多欄式第18頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三三欄式賬簿三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。三欄式賬簿又分為設(shè)對(duì)方科目和不設(shè)對(duì)方科目?jī)煞N，區(qū)別是在摘要欄和借方科目欄之間是否有一欄“對(duì)方科目”。有“對(duì)方科目”欄的，稱為設(shè)對(duì)方科目的三欄式賬簿；不設(shè)“對(duì)方科目”欄的，稱為不設(shè)對(duì)方科目的三欄式賬簿。

第19頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三多欄式賬簿多欄式賬簿是在賬簿的兩個(gè)基本欄目——借方和貸方——按需要分設(shè)若干欄的賬簿。收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般均采用這種格式的賬簿。第20頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三數(shù)量金額式賬簿XX年憑證號(hào)數(shù)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額類別:計(jì)劃單價(jià):最高儲(chǔ)量:存放地點(diǎn):第頁(yè)品名規(guī)格:材料代碼:最低儲(chǔ)量:編號(hào):計(jì)量單位:數(shù)量金額式明細(xì)分類賬其借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶。存貨類明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式賬簿。第21頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三第二節(jié)日記賬一、日記賬的概念及分類二、現(xiàn)金日記賬三、銀行存款日記賬

第22頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三一.日記賬的概念及分類（一）日記賬的概念

日記賬是一種原始分錄簿。它按時(shí)間順序，根據(jù)原始憑證，依次記錄每一交易與事項(xiàng)，所以它又被稱為日記簿。記錄時(shí)，日記賬要為每一交易與事項(xiàng)指出應(yīng)借賬戶、應(yīng)貸賬戶和金額。

第23頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三（二）日記賬的種類

1.普通日記賬普通日記賬是用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬，具有格式統(tǒng)一，使用方便等特點(diǎn)。普通日記賬既適用于設(shè)置特種日記賬的企業(yè)，也適用于未設(shè)置特種日記賬的企業(yè)。普通日記賬通常把每天發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序記入賬簿中，依次作為登記分類賬的依據(jù)，故又稱分錄日記賬。普通日記賬一般采用兩欄式。我國(guó)企業(yè)一般不設(shè)置普通日記賬。第24頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三（1）在日期欄內(nèi)填寫(xiě)編制分錄的年月日，年月一般只在日記賬每頁(yè)的頂端以及發(fā)生年月變動(dòng)的地方填寫(xiě)；（2）在分錄號(hào)欄內(nèi)按順序填入所作分錄的序號(hào)；（3）在會(huì)計(jì)賬戶及摘要欄內(nèi)填寫(xiě)交易或事項(xiàng)所涉及的有關(guān)賬戶名稱。先緊靠左邊登記借方賬戶，然后在借方賬戶下方向右移兩格登記貸方賬戶；（4）在借方和貸方金額欄分別記錄該會(huì)計(jì)分錄所涉及的相應(yīng)金額；（5）在借貸賬戶名稱下簡(jiǎn)要說(shuō)明每一筆交易或事項(xiàng)的性質(zhì)；（6）在過(guò)賬索引欄內(nèi)填寫(xiě)普會(huì)計(jì)分錄所過(guò)入的分類賬的編號(hào)、頁(yè)碼，用于和分類賬進(jìn)行對(duì)照檢索；（7）各筆分錄之間應(yīng)留一空格。第25頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三2.特種日記賬特種日記賬是用于記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬，這類業(yè)務(wù)通常屬于重復(fù)發(fā)生的大量的特定交易類型，如現(xiàn)金的收付、原材料的采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等。特種日記賬的設(shè)置取決于企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)，以及這類業(yè)務(wù)發(fā)生的頻繁程度。常見(jiàn)的有現(xiàn)金收入日記賬、現(xiàn)金支出日記賬、銷貨日記賬和購(gòu)貨日記賬。第26頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

特種日記賬的登錄方法的獨(dú)特之處在于：

它將同類型的交易記錄在一起，因此無(wú)需象普通日記賬那樣為每筆分錄寫(xiě)出例行的摘要說(shuō)明，也無(wú)需重復(fù)書(shū)寫(xiě)設(shè)有專欄的賬戶名稱，從而節(jié)省登記分錄的時(shí)間。而且過(guò)賬時(shí)只需要將各交易的總和過(guò)至總分類賬就可，而無(wú)需逐筆過(guò)入。

第27頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三二.現(xiàn)金日記賬

（一）現(xiàn)金日記賬的概念和格式

1.現(xiàn)金日記賬的概念現(xiàn)金日記賬是用來(lái)逐日反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的特種日記賬。它是由單位出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提現(xiàn)的銀行付款憑證逐筆進(jìn)行登記的。為了確保賬簿的安全、完整，現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿。第28頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三2.現(xiàn)金日記賬的格式現(xiàn)金日記賬的格式一般有兩種，一種是三欄式，一種是多欄式的。三欄式現(xiàn)金日記賬是按照收入、支出和結(jié)余在日記賬中分別設(shè)置借方欄、貸方欄和余額欄；多欄式現(xiàn)金日記賬是按照與現(xiàn)金收入相對(duì)應(yīng)的貸方賬戶和與現(xiàn)金支出相對(duì)應(yīng)的借方賬戶分別設(shè)置專欄，用以序時(shí)地、分類地反映與現(xiàn)金收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其格式如下圖所示。第29頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三第30頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三第31頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

（二）現(xiàn)金日記賬登記

1.三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法見(jiàn)下頁(yè)圖示。第32頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三“對(duì)方科目”欄根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證中的貸方科目或借方科目填制?！敖璺健睓诟鶕?jù)現(xiàn)金收款憑證或者銀行存款付款憑證中的合計(jì)金額填寫(xiě)?！百J方”欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證中的合計(jì)金額填寫(xiě)收支填寫(xiě)后及時(shí)結(jié)出余額第33頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三第34頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三舉例：2007年6月5日，從銀行提取現(xiàn)金12000元。（憑證號(hào)數(shù)為銀付001）。本月初有期初余額5000元。第35頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三已知廣州市長(zhǎng)城公司現(xiàn)金日記賬6月份期初余額為10000元登賬，6月份發(fā)生下列與現(xiàn)金有關(guān)的業(yè)務(wù)：1、6月2日，以現(xiàn)金收到前欠的貨款6000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金6000貸：應(yīng)收賬款6000登賬2、6月2日，收到職工返還款2000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金2000貸：其他應(yīng)收款2000登賬3、6月2日，支付三八婦女節(jié)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)2000元。借：管理費(fèi)用2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000

登賬應(yīng)用舉例第36頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三特點(diǎn)：設(shè)借貸余三欄

登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記2007年憑證摘要對(duì)應(yīng)科目借貸余額月日字號(hào)61期初余額22現(xiàn)金日記賬填制收付款憑證的日期填制收付款憑證中現(xiàn)金、銀行存款的對(duì)方科目填制收付款憑證的號(hào)數(shù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)憑證填制金額逐筆計(jì)算余額每日結(jié)出當(dāng)日的余額10000現(xiàn)收1收到貨款應(yīng)收賬款600016000現(xiàn)收2收到職工還款其他應(yīng)收款2000180002現(xiàn)付1支付費(fèi)用管理費(fèi)用200016000本日合計(jì)8000200016000返回第37頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

（二）現(xiàn)金日記賬登記

2.多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法見(jiàn)下頁(yè)圖示。第38頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三“貸方科目”欄根據(jù)現(xiàn)金收款憑證或銀行存款付款憑證中的貸方科目填制?！敖痤~”欄根據(jù)現(xiàn)金收款憑證或者銀行存款付款憑證中的合計(jì)金額填寫(xiě)。登記當(dāng)日現(xiàn)金收入的合計(jì)數(shù)。登記當(dāng)日現(xiàn)金支出的合計(jì)數(shù)。登記當(dāng)日現(xiàn)金收支相抵后余額數(shù)。第39頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三“借方科目”欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證中的借方科目填制?！敖痤~”欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證中的合計(jì)金額填寫(xiě)。登記當(dāng)日現(xiàn)金支出的合計(jì)數(shù)。第40頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三第41頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三三.銀行存款日記賬

（一）銀行存款日記賬的概念和格式

1.銀行存款日記賬的概念專門(mén)用來(lái)記錄銀行存款收支訂本式賬簿，銀行存款收入或支出數(shù)額應(yīng)根據(jù)有關(guān)的銀行存款收付款憑證和現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。每日業(yè)務(wù)終了時(shí)，應(yīng)計(jì)算、登記當(dāng)日的銀行存款收入合計(jì)數(shù)、銀行存款支出合計(jì)數(shù)，以及賬面結(jié)余額，以便檢查監(jiān)督各項(xiàng)收入和支出款項(xiàng)，避免坐支現(xiàn)金的出現(xiàn)，并便于定期同銀行送來(lái)的對(duì)賬單核對(duì)。

第42頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

（一）銀行存款日記賬的概念和格式

2.銀行存款日記賬的格式同現(xiàn)金日記賬一樣，銀行存款日記賬的格式也有兩種，即三欄式和多欄式。

第43頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三第44頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三XX年憑證號(hào)數(shù)摘要應(yīng)貸賬戶支出合計(jì)余額月日庫(kù)存現(xiàn)金………收入合計(jì)XX年憑證號(hào)數(shù)摘要結(jié)算憑證應(yīng)借賬戶月日種類號(hào)數(shù)現(xiàn)金…………支出合計(jì)第45頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

（二）銀行存款日記賬的登記

1.三欄式銀行存款日記賬的登記見(jiàn)下頁(yè)圖示。

第46頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三“借方”欄根據(jù)銀行存款收款憑證或者現(xiàn)金付款憑證中的合計(jì)金額填寫(xiě)?！百J方”欄根據(jù)銀行存款付款憑證中的合計(jì)金額填寫(xiě)收支填寫(xiě)后及時(shí)結(jié)出余額填寫(xiě)銀行結(jié)算方式及相應(yīng)的票據(jù)號(hào)碼。第47頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

（二）銀行存款日記賬的登記

2.多欄式銀行存款日記賬的登記見(jiàn)下頁(yè)圖示。

第48頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三XX年憑證號(hào)數(shù)摘要應(yīng)貸賬戶支出合計(jì)余額月日庫(kù)存現(xiàn)金………收入合計(jì)“貸方科目”欄根據(jù)銀行存款收款憑證或現(xiàn)金付款憑證中的貸方科目填制?！敖痤~”欄根據(jù)銀行存款收款憑證或者現(xiàn)金付款憑證中的合計(jì)金額填寫(xiě)。登記當(dāng)日銀行存款收入的合計(jì)數(shù)。登記當(dāng)日銀行存款支出的合計(jì)數(shù)。登記當(dāng)日銀行存款收支相抵后余額數(shù)。第49頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三XX年憑證號(hào)數(shù)摘要結(jié)算憑證應(yīng)借賬戶月日種類號(hào)數(shù)現(xiàn)金…………支出合計(jì)“金額”欄根據(jù)銀行存款付款憑證中的合計(jì)金額填寫(xiě)。“借方科目”欄根據(jù)銀行存款付款憑證中的借方科目填制。登記當(dāng)日銀行存款支出的合計(jì)數(shù)。第50頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三第51頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三課堂練習(xí)

2.出納人員可以登記和保管的賬簿是（）。

A.現(xiàn)金日記賬

B.銀行存款日記賬

C.現(xiàn)金總賬

D.銀行存款總賬

AB第52頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三第三節(jié)分類賬一、分類賬的概念二、總分類賬的設(shè)置及其登記三、明細(xì)分類賬的設(shè)置及其登記四、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記

第53頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三一.分類賬的概念（一）總分類賬的概念

是根據(jù)總分類科目開(kāi)設(shè)賬戶，用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿，又稱“總分類賬”，簡(jiǎn)稱“總賬”?？偡诸愘~所提供的核算資料，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)，任何單位都必須設(shè)置總分類賬?？偡诸愘~一般采用訂本式賬簿?？偡诸愘~的賬頁(yè)格式，一般采用“借方”、“貸方”、“余額”三欄式。第54頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

（二）明細(xì)分類賬的概念

它是根據(jù)二級(jí)會(huì)計(jì)科目或明細(xì)子目開(kāi)設(shè)賬頁(yè)、明細(xì)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，明細(xì)分類賬簿是根據(jù)企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理的需要由企業(yè)單位自主設(shè)置。一般說(shuō)來(lái)，企業(yè)單位對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資、費(fèi)用成本和收入成果、債權(quán)債務(wù)等往來(lái)款項(xiàng)，都應(yīng)在有關(guān)總賬科目下設(shè)置明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。是提供各類會(huì)計(jì)要素明細(xì)核算資料和金額，這類賬簿是根據(jù)企業(yè)單位的需要，經(jīng)濟(jì)資源的性質(zhì)。第55頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三總分類賬戶二級(jí)賬戶明細(xì)分類賬戶(一級(jí)賬戶)40X40mm45X45mm……..原材料圓鋼角鋼…….黑色金屬有色金屬不銹鋼鋁管……..化工原料等

第56頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三根據(jù)匯總記賬憑證進(jìn)行登記根據(jù)科目匯總表匯總進(jìn)行登記登記：

根據(jù)記賬憑證逐日逐筆的進(jìn)行登記

二.總分類賬的設(shè)置及登記總分類賬一般采用三欄式格式，即借方、貸方和余額三欄。第57頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三總分類賬的登記方法，由于采用的賬務(wù)處理程序不同，其登記依據(jù)和登記程序也不一樣。具體登記方法將在第九章敘述。另外，還有多欄式總賬如下所示。賬號(hào)會(huì)計(jì)科目上月余額01～10日匯總表號(hào)11～20日匯總表號(hào)21～30日匯總表號(hào)借方貸方余額借方貸方余額借方貸方余額

多欄式總賬

第頁(yè)第58頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三三.明細(xì)分類賬的設(shè)置及登記

明細(xì)分類賬簿的格式通常有四種，即三欄式明細(xì)分類賬、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬、多欄式明細(xì)分類賬和橫線登記式明細(xì)分類賬。一般采用活頁(yè)式或卡片式，對(duì)于重要的明細(xì)分類賬也要采用訂本式。例如，金銀等貴金屬原材料的明細(xì)賬等。第59頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

1.三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)分類賬的格式與總分類賬基本相同，只設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。這種格式的明細(xì)分類賬主要適用于只要求進(jìn)行金額核算而不要求進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如“應(yīng)收賬款”、“短期借款”等往來(lái)類、借款類、所有者權(quán)益類賬戶的明細(xì)核算。第60頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三第61頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三明細(xì)分類賬的設(shè)置及登記舉例某企業(yè)2007年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)，請(qǐng)登記“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬?！纠?】5日，向市金屬材料公司購(gòu)入A材料2000千克，單價(jià)100元，貨款為200000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。【例2】12日，以銀行存款130000元，償還前欠本市金屬材料公司部分貨款?！纠?】20日，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票一張，以抵付原欠金屬材料公司貨款70000元。第62頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三第63頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

2.多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)分類賬同三欄式明細(xì)分類賬不同。它不是按照有關(guān)的明細(xì)科目分設(shè)賬頁(yè)，而是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和提供資料的要求，在一張賬頁(yè)內(nèi)的“借方”、“貸方”按有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄，借以提供明細(xì)項(xiàng)目的詳細(xì)資料。多欄式明細(xì)賬適用于有關(guān)成本、費(fèi)用和收入、成果等需要詳細(xì)核算分析其組成、消耗情況的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“本年利潤(rùn)”等明細(xì)分類賬。

多欄式明細(xì)分類賬又可分為單方細(xì)數(shù)多欄式和雙方細(xì)數(shù)多欄式。第64頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三①單方細(xì)數(shù)多欄式XX年憑證號(hào)數(shù)摘要應(yīng)借賬戶月日工資福利費(fèi)差旅費(fèi)辦公費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)水電費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)其它合計(jì)表9.13

制造費(fèi)用明細(xì)表

第頁(yè)第65頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

②雙方細(xì)數(shù)多欄式明細(xì)賬

雙方細(xì)數(shù)多欄式明細(xì)賬是對(duì)借、貸方發(fā)生額的詳細(xì)情況分別設(shè)置一系列專欄來(lái)單獨(dú)反映，因?yàn)檫@類明細(xì)賬戶既反映借方又反映貸方（雙單）的詳細(xì)數(shù)據(jù)，所以，稱為雙方細(xì)數(shù)多欄式明細(xì)賬。它適用于：財(cái)務(wù)成果類明細(xì)賬，例如本年利潤(rùn)明細(xì)賬。第66頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三第67頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三例：25日，辦公室張強(qiáng)報(bào)銷差旅費(fèi)2800元。第68頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三適用：只提供價(jià)值指標(biāo)，適用于收入、費(fèi)用、成本等核算內(nèi)容。2004

年憑證號(hào)摘要借貸余月日辦公人工折舊勞保合計(jì)616購(gòu)買(mǎi)辦公品1000100029計(jì)提工資費(fèi)2000020001512計(jì)提折舊費(fèi)5000500024交納勞保費(fèi)20002000管理費(fèi)用明細(xì)賬借方設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算第69頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

3.數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)分類賬是既能提供貨幣指標(biāo)，又能提供實(shí)物指標(biāo)的明細(xì)分類賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬分別設(shè)收入、發(fā)出和結(jié)存三大欄，每大欄下又分別設(shè)置數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄。這種格式的明細(xì)分類賬主要適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行數(shù)量核算的各種實(shí)物資產(chǎn)的賬戶，如“原材料”、“庫(kù)存商品”等存貨類賬戶的明細(xì)核算。第70頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三A、將明細(xì)科目名稱、實(shí)物單位、規(guī)格、編號(hào)等填寫(xiě)在對(duì)應(yīng)的欄目?jī)?nèi)。B、根據(jù)原始憑證，登記明細(xì)科目的增減數(shù)量，并結(jié)算出總金額。C、按照選定的核算方法計(jì)算出結(jié)余的數(shù)量、單價(jià)和金額。第71頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三例：某企業(yè)2007年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)，請(qǐng)登記“原材料”明細(xì)賬。

5日，向市金屬材料公司購(gòu)入A材料2000千克，單價(jià)100元，貨款為200000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。第72頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

4.橫線登記式明細(xì)賬橫線登記式明細(xì)賬采用在同一賬頁(yè)的同一行分設(shè)若干欄，詳細(xì)地記載一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生到結(jié)束的有關(guān)內(nèi)容。橫線登記式明細(xì)賬適用于需要進(jìn)行逐筆對(duì)應(yīng)反映的某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如“在途物資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“其他應(yīng)收款”等明細(xì)分類賬。第73頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三表9.15

材料采購(gòu)明細(xì)賬

明細(xì)科目:19××年月采購(gòu)資金限額:記賬憑證發(fā)票編號(hào)收料憑證供貨單位名稱或采購(gòu)員姓名材料名稱及其規(guī)格借方貸方成本差異備注日期編號(hào)日期編號(hào)數(shù)量買(mǎi)價(jià)運(yùn)費(fèi)其他…合計(jì)計(jì)劃成本其他合計(jì)5.105.248018981002√第74頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三25日，張強(qiáng)報(bào)銷差旅費(fèi)2800元，歸還現(xiàn)金200元。例：以某企業(yè)某年2月“其他應(yīng)收款”明細(xì)賬為例橫線明細(xì)賬的登記方法。15日，張強(qiáng)預(yù)借差旅費(fèi)3000元。第75頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三課堂練習(xí)3.下列適合采用多欄式明細(xì)賬格式核算的是（）。

A.原材料

B.制造費(fèi)用

C.應(yīng)付賬款

D.庫(kù)存商品

答案：B第76頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三課堂練習(xí)4.下列做法錯(cuò)誤的是（）

A.現(xiàn)金日記賬可以采用三欄式賬簿

B.產(chǎn)成品明細(xì)賬采用數(shù)量金額式賬簿

C.生產(chǎn)成本明細(xì)賬采用三欄式賬簿

D.制造費(fèi)用明細(xì)賬采用多欄式賬簿

答案：C第77頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三四.總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記

1.平行登記的概念指對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既要登記總賬，又要登記總賬所屬的明細(xì)賬。第78頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

2.平行登記的要點(diǎn)（重點(diǎn)）①依據(jù)相同總分類賬與明細(xì)分類賬一般要依據(jù)同樣的原始憑證或者記賬憑證來(lái)進(jìn)行登記。②方向相同總分類賬中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方向必須與明細(xì)分類賬中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方向相同,必須同為借記或者貸記。③金額相同總分類賬中涉及到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額必須與明細(xì)分類賬中涉及到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額(或金額合計(jì))相等。④期間相同總分類賬與明細(xì)分類賬對(duì)同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的登記應(yīng)該在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)完成。第79頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

3.平行登記的結(jié)果

(1)總分類賬戶期初余額等于所屬明細(xì)分類賬戶的期初余額之和。(2)總分類賬戶本期借方發(fā)生額等于所屬明細(xì)分類賬戶的借方發(fā)生額之和。

(3)總分類賬戶本期貸方發(fā)生額等于所屬明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額之和。

(4)總分類賬戶的期末余額等于所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額之和。第80頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三第四節(jié) 記賬規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容二、記賬規(guī)則

第81頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三一.會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（一）封面（二）扉頁(yè)（三）賬頁(yè)第82頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三封面

封面主要用來(lái)標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的名稱，如：總分類賬、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬等。

第83頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三扉頁(yè)

扉頁(yè)主要用來(lái)填列會(huì)計(jì)賬簿的使用信息，其主要內(nèi)容包括：

(1)單位名稱;(2)賬簿名稱;(3)起止頁(yè)次;(4)啟用日期;(5)單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名;(6)經(jīng)管人員及交接日期。第84頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三賬頁(yè)①賬戶名稱，包括一級(jí)、二級(jí)或三級(jí)科目；②日期欄；③憑證種類和號(hào)數(shù)欄；④摘要欄；⑤金額欄，包括借、貸方發(fā)生額及相應(yīng)的余額欄；⑥總頁(yè)數(shù)和分戶頁(yè)次。①③②④⑤

⑥第85頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三二.記賬規(guī)則（一）賬簿啟用要求（二）登記賬簿的要求第86頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三賬簿啟用的條件

新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。

持續(xù)經(jīng)營(yíng)的單位，在每個(gè)新的會(huì)計(jì)年度開(kāi)始時(shí)，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開(kāi)始時(shí)啟用新賬，不能跨年度使用。賬簿啟用規(guī)則在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱扉頁(yè)填列“賬簿啟用表”、總賬還應(yīng)填列“科目索引”（一）賬簿的啟用規(guī)則第87頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

賬簿啟用表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號(hào)字第號(hào)第冊(cè)共冊(cè)賬簿頁(yè)數(shù)本賬簿共計(jì)頁(yè)啟用日期年月日至年月日經(jīng)管人員接管移交會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人單位公章姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿編號(hào)、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫(xiě)清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。第88頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

賬戶目錄（科目索引）順序編號(hào)名稱頁(yè)號(hào)順序編號(hào)名稱頁(yè)號(hào)1現(xiàn)金113實(shí)收資本402銀行存款414資本公積453應(yīng)收賬款715盈余公積504待攤費(fèi)用1016本年利潤(rùn)535原材料1417利潤(rùn)分配606庫(kù)存商品1818生產(chǎn)成本657固定資產(chǎn)2219制造費(fèi)用708累計(jì)折舊2520營(yíng)業(yè)收入759應(yīng)付賬款2821營(yíng)業(yè)成本8010應(yīng)付職工薪酬3122營(yíng)業(yè)稅金及附加8511應(yīng)付福利費(fèi)3423管理費(fèi)用9012應(yīng)交稅費(fèi)3724營(yíng)業(yè)費(fèi)用95

在總賬和明細(xì)賬的扉頁(yè)上一般設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一個(gè)分類賬戶所在頁(yè)數(shù)，以方便記賬。第89頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三（二）賬簿的登記規(guī)則1.及時(shí)記賬2.根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記賬簿3.文字和數(shù)字的書(shū)寫(xiě)必須規(guī)范4.必須用鋼筆或藍(lán)黑墨水記賬5.必須按順序逐頁(yè)、逐行登記6.每頁(yè)登記完畢，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)7.在賬頁(yè)上注明賬戶余額方向8.期末各種賬簿應(yīng)進(jìn)行結(jié)賬9.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)定期打印。10.正確更正第90頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁(yè)”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁(yè)數(shù)，或劃“√”符號(hào)，表示已經(jīng)登記入賬。

應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、憑證種類、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，登記完畢后，2.根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿

√第91頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

收款憑證

＿＿字＿＿號(hào)借方科目年月日附件＿1＿張

對(duì)方單位摘要貸方科目金額記帳符號(hào)十萬(wàn)千百十元角分銀行結(jié)算方式及票號(hào)會(huì)計(jì)主管記帳稽核出納制證借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收帳款－A單位5000200657銀行存款銀收1A單位收到前欠款應(yīng)收帳款A(yù)單位500000￥500000總帳科目明細(xì)科目合計(jì)王品返回√第92頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三3.文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一或三分之二。沒(méi)有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以下的兩個(gè)“0”不得省略不寫(xiě)。2006年憑證摘要借貸十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分月日字號(hào)

原材料總分類賬13457900正確書(shū)寫(xiě)方法

13457900不正確的書(shū)寫(xiě)方法返回第93頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三4.記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)。紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄，如結(jié)賬、劃線。第94頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三登記賬簿必須使用藍(lán)黑或碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆或鉛筆（銀行的復(fù)寫(xiě)紙除外）第95頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三紅色墨水的使用規(guī)則

（1）劃線、改錯(cuò)，或用紅色墨水填寫(xiě)紅字記賬憑證沖銷錯(cuò)誤記錄。（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)。（3）在三欄式賬頁(yè)中，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。（4）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他記錄。返回表示企業(yè)的虧損。總賬會(huì)計(jì)科目：本年利潤(rùn)20╳╳年憑證摘要借方貸方余額月日種類號(hào)數(shù)228轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入主營(yíng)收入120000120000轉(zhuǎn)21轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000020000轉(zhuǎn)22轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用250005000第96頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

5.記賬時(shí)，必須按賬戶頁(yè)次順序逐頁(yè)、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁(yè)，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁(yè)處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對(duì)訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁(yè)，對(duì)活頁(yè)式賬簿也不得任意抽換賬頁(yè)。第97頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸21入庫(kù)2000002000005轉(zhuǎn)35入庫(kù)100000借300000

7轉(zhuǎn)30出庫(kù)50000借250000會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類號(hào)數(shù)月日種類號(hào)數(shù)王平王平王方王方此頁(yè)注銷此行注銷登記賬簿的規(guī)則會(huì)計(jì)主管記賬人員第98頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三返回第99頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三登記賬簿的規(guī)則

6.每一張賬頁(yè)登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)繼續(xù)登記時(shí)，要在該頁(yè)最末一行的摘要欄內(nèi)填寫(xiě)“過(guò)次頁(yè)”字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁(yè)第一行的摘要欄內(nèi)填寫(xiě)“承前頁(yè)”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額過(guò)入，然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第100頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸26承前頁(yè)2000001000010000015轉(zhuǎn)35入庫(kù)100000借30000017轉(zhuǎn)36出庫(kù)50000

過(guò)次頁(yè)30000060000借150000會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

217

承前頁(yè)30000060000借15000018轉(zhuǎn)39入庫(kù)100000

月日種類號(hào)數(shù)月日種類號(hào)數(shù)登記賬簿的規(guī)則下一頁(yè)的第一行應(yīng)登記“承前頁(yè)”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁(yè)登記完畢，應(yīng)“過(guò)次頁(yè)”第101頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三返回第102頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三7.凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸“欄內(nèi)寫(xiě)”平“字，并在余額欄內(nèi)用”0“表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。返回第103頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三8.賬簿記錄如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，不得隨意涂改，更不能進(jìn)行刮擦、挖補(bǔ)或用褪色藥水更改消除字跡。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，應(yīng)及時(shí)查找原因視錯(cuò)賬的具體內(nèi)容，按照規(guī)定的手續(xù)和更正錯(cuò)賬的方法予以更正。1234567890第104頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三課堂練習(xí)5.登記賬簿時(shí)，錯(cuò)誤的做法是（）。

A.文字和數(shù)字的書(shū)寫(xiě)占格距的1/2

B.使用圓珠筆書(shū)寫(xiě)

C.用紅字沖消錯(cuò)誤記錄

D.在發(fā)生的空頁(yè)上注明“此頁(yè)空白”

√第105頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三第五節(jié) 結(jié)賬與對(duì)賬一、對(duì)賬二、結(jié)賬三、錯(cuò)賬的查找與更正

第106頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三一.對(duì)賬（一）對(duì)賬的概念（二）對(duì)賬的作用（三）對(duì)賬的主要內(nèi)容指企業(yè)、行政事業(yè)單位定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，對(duì)賬簿所記載的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)、檢查，以保證賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。賬簿記錄是否真實(shí)、準(zhǔn)確，直接影響到對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效果的分析和會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。在實(shí)際工作中，由于各種主客觀原因可能會(huì)造成賬簿記錄的錯(cuò)記、漏記，因此，必須建立健全對(duì)賬制度，定期做好各項(xiàng)核對(duì)工作。第107頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三（三）對(duì)賬的主要內(nèi)容1.賬證核對(duì)

2.賬賬核對(duì)

3.賬實(shí)核對(duì)

核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的記錄與原始憑證、記賬憑證記錄的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)實(shí)有數(shù)額是否相符。第108頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三賬證核對(duì)第109頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三賬賬核對(duì)316000第110頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三賬實(shí)核對(duì)—庫(kù)存現(xiàn)金第111頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三賬實(shí)核對(duì)---銀行存款（2）將“銀行存款日記賬”賬面余額與銀行轉(zhuǎn)來(lái)的余額核對(duì)相符。第112頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三(3)各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)額核對(duì)相符。賬實(shí)核對(duì)—實(shí)物資產(chǎn)第113頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三（4）通過(guò)信函方式，將各種應(yīng)收（付）款項(xiàng)的明細(xì)分類賬賬面余額與債權(quán)（債務(wù)）的單位或個(gè)人進(jìn)行核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)—往來(lái)款項(xiàng)第114頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三課堂練習(xí)

8.對(duì)賬時(shí)，賬賬核對(duì)不包括（ｃ）。

A.總賬各賬戶的余額核對(duì)

B.總賬與明細(xì)賬之間的核對(duì)

C.總賬與備查賬之間的核對(duì)

D.總賬與日記賬的核對(duì)

賬賬核對(duì)的內(nèi)容主要包括四方面

（1）總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)；

（2）總賬與所屬明細(xì)賬的核對(duì)；

（3）總賬與日記賬的核對(duì)；

（4）明細(xì)賬之間的核對(duì)。第115頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三課堂練習(xí)

9.對(duì)賬的內(nèi)容包括（）。

A.證證核對(duì)

B.賬證核對(duì)

C.賬賬核對(duì)

D.賬款核對(duì)

ｂｃ第116頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三二、結(jié)賬

結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。結(jié)轉(zhuǎn)下個(gè)會(huì)計(jì)期間期末結(jié)賬日記賬總賬明細(xì)賬第117頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三1.結(jié)賬前，查明是否已將本期內(nèi)所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按規(guī)定程序全部登記入賬，有無(wú)錯(cuò)記、漏記。若發(fā)現(xiàn)登記工作有誤，要及時(shí)按規(guī)定手續(xù)進(jìn)行更正、補(bǔ)記。2.按照收入與其相關(guān)的收入、成本、費(fèi)用的時(shí)期界限，以便正確計(jì)算當(dāng)期各項(xiàng)收入、成本及費(fèi)用開(kāi)支，真實(shí)地反映當(dāng)期財(cái)務(wù)成果。3.在完成上述兩項(xiàng)工作之后，分別計(jì)算出各種日記賬、總分類賬和明顯分類長(zhǎng)的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。（一）結(jié)賬工作的內(nèi)容第118頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三（二）結(jié)賬的方法按結(jié)賬時(shí)間的不同日記賬總賬明細(xì)賬月結(jié)季結(jié)年結(jié)第119頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三月結(jié)季結(jié)年結(jié)第120頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三（三）更換賬簿1.更換賬簿的意義2.結(jié)轉(zhuǎn)下年3.上年結(jié)轉(zhuǎn)年度終了須更換新的賬簿。年度結(jié)賬以后，將本年度賬簿中的余額結(jié)轉(zhuǎn)倒下一會(huì)計(jì)年度對(duì)應(yīng)的新賬簿中去，然后將本年度的全部賬簿整理歸檔。結(jié)轉(zhuǎn)年度余額時(shí)，在本賬簿中最后一筆記錄（即本年累計(jì)）的下一行“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，將計(jì)算出年末余額計(jì)入與余額方向相反的“借方（或貸方）”欄內(nèi)。下一會(huì)計(jì)年度要對(duì)所有賬簿進(jìn)行重新開(kāi)設(shè)。登記第一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之前，應(yīng)首先將本賬簿上年余額列示出來(lái)。第121頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三結(jié)轉(zhuǎn)下年與上年結(jié)轉(zhuǎn)11上年結(jié)轉(zhuǎn)借27000000第122頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三三.錯(cuò)賬的查找與更正

（一）錯(cuò)賬的查找在對(duì)賬過(guò)程中，可能發(fā)生各種各樣的差錯(cuò)。產(chǎn)生差錯(cuò)的原因可能是重記、漏記、數(shù)字顛倒、數(shù)字錯(cuò)位、數(shù)字記錯(cuò)、科目記錯(cuò)、借貸方向記反，從而影響會(huì)計(jì)信息的正確性，如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)查找并予以更正。常見(jiàn)的差錯(cuò)查找方法有以下幾種。第123頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

1.差數(shù)法

是指按照錯(cuò)賬的差數(shù)查找錯(cuò)賬的方法。例如，在記賬過(guò)程中只登記了會(huì)計(jì)分錄的借方或貸方，漏記了另一方，從而形成試算平衡表中借方合計(jì)與貸方合計(jì)不等。其表現(xiàn)形式是：借方金額遺漏，會(huì)使該金額在貸方超出；貸方金額遺漏，會(huì)使該金額在借方超出。對(duì)于這樣的差錯(cuò)，可由會(huì)計(jì)人員通過(guò)回憶和與相關(guān)金額的記賬核對(duì)來(lái)查找。第124頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

2.尾數(shù)法對(duì)于發(fā)生的角、分的差錯(cuò)可以只查找小數(shù)部分，以提高查錯(cuò)的效率。如只差0.06元，只需看一下尾數(shù)有“0.06”的金額，看是否已將其登記入賬。第125頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

3.除2法是指以差數(shù)除以2查找錯(cuò)賬的方法。當(dāng)某個(gè)借方金額錯(cuò)計(jì)入貸方（或相反）時(shí)，出現(xiàn)錯(cuò)賬的差數(shù)表現(xiàn)為錯(cuò)誤的2倍，將此差數(shù)用2去除，得出的商即是反向的金額。第126頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三例：1月1日原材料賬戶及其明細(xì)賬戶余額如下：原材料：100000元

——甲材料20000元

——乙材料80000元

1月5日，購(gòu)入甲材料4000元，誤記入貸方，總賬無(wú)誤。原材料：104000元

——甲材料16000元

——乙材料80000元總賬余額與明細(xì)賬余額相差多少？第127頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

4.除9法是指以差數(shù)除以9來(lái)查找錯(cuò)賬的方法。適用于以下三種情況：（1）將數(shù)字寫(xiě)小如將400寫(xiě)為40，錯(cuò)誤數(shù)字小于正確數(shù)字9倍。查找的方法是：以差數(shù)除以9后得出的商即為寫(xiě)錯(cuò)的數(shù)字，商乘以l0即為正確的數(shù)字。上例差數(shù)360（即400—40）除以9，商40即為錯(cuò)數(shù)，擴(kuò)大10倍后即可得出正確的數(shù)字400。第128頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三（2）將數(shù)字寫(xiě)大如將50寫(xiě)為500，錯(cuò)誤數(shù)字大于正確數(shù)字9倍。查找的方法是：以差數(shù)除以9后得出的商為正確的數(shù)字，商乘以l0后所得的積為錯(cuò)誤數(shù)字。上例差數(shù)450（即500—50）除以9后，所得的商50為正確數(shù)字，50乘以10（即500）為錯(cuò)誤數(shù)字。第129頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三（3）鄰數(shù)顛倒如將78寫(xiě)為87，將96寫(xiě)為69，將36寫(xiě)為63等。顛倒的兩個(gè)數(shù)字之差最小為1，最大為8（即9-1）。查找的方法是：將差數(shù)除以9，得出的商連續(xù)加11，直到找出顛倒的數(shù)字為止。如將78記為87，其差數(shù)為9。查找此錯(cuò)誤的方法是，將差數(shù)除9得1，連加11后可能的結(jié)果為12、23、34、45、56、67、78、89。當(dāng)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中出現(xiàn)上述數(shù)字（本例為78）時(shí)，則有可能正是顛倒的數(shù)字。第130頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

（二）錯(cuò)賬的更正方法賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫(xiě)，必須按下列方法更正：一、劃線更正法二、紅字更正法三、補(bǔ)充登記法第131頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

適用范圍：

劃線更正法適用于記賬后結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在記賬或結(jié)賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯(cuò)誤。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)①√×日記賬總賬明細(xì)賬記錄記賬憑證②登記錯(cuò)賬更正的方法——?jiǎng)澗€更正法

如發(fā)生結(jié)賬后的記賬憑證正確，而過(guò)賬錯(cuò)誤的，不可以采用劃線更正法，而要根據(jù)實(shí)際情況采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法。第132頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三錯(cuò)賬更正方法——?jiǎng)澗€更正法更正方法與步驟

使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、文字錯(cuò)誤可只劃掉錯(cuò)誤的字，數(shù)字錯(cuò)誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個(gè)或幾個(gè)寫(xiě)錯(cuò)的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模糊一片。

更正的方法是：先將錯(cuò)誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍(lán)字寫(xiě)上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。第133頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

例:新星公司7月13日銷售A產(chǎn)品一批，取得貨款5800元，將其存入銀行（假設(shè)不考慮增值稅）200X年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日713銀收字10號(hào)銷售產(chǎn)品85008500收款憑證銀行存款日記賬58005800借第134頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

例:根據(jù)記賬憑證入賬時(shí)，將5386元誤記為5836元正確的更正方法錯(cuò)誤的更正方法第135頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

例3:根據(jù)記賬憑證入賬時(shí)，如果賬簿文字寫(xiě)錯(cuò)，可以只更正個(gè)別錯(cuò)字。第136頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

例4:如果是記錯(cuò)賬簿或記錯(cuò)方向時(shí)，可將錯(cuò)誤內(nèi)容劃線注銷，然后將正確的文字記錄和數(shù)字重新果如應(yīng)計(jì)的賬簿的或方向欄內(nèi)，同時(shí)在注銷處加蓋記賬人員印章。第137頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號(hào)憑證錯(cuò)誤”

用紅字金額編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日×號(hào)憑證錯(cuò)誤”，填制日期為錯(cuò)賬的更正日期，憑證編號(hào)按本日已編憑證順序編寫(xiě)。

記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤，并已按錯(cuò)誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯(cuò)賬更正的方法——紅字更正法（一）適用范圍㈠更正方法及步驟用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來(lái)的錯(cuò)賬。用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以更正錯(cuò)賬。12342第138頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三紅字更正舉例

例5:某企業(yè)200X年7月31日，支付應(yīng)由本月行政部門(mén)負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)1000元。填制記賬憑證時(shí)，誤作成如下會(huì)計(jì)分錄，并已登記入賬（1）根據(jù)有關(guān)原始憑證，填制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。記記（2）經(jīng)過(guò)查核，發(fā)現(xiàn)上述記錄有誤，正確的處理方法是應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。記第139頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯(cuò)賬更正的方法——紅字更正法（二）適用范圍㈡

用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。

填制一張紅字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日×號(hào)憑證多記金額”。更正方法及步驟第140頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三紅字更正舉例㈡

企業(yè)管理部門(mén)2006年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費(fèi)用500000貸：原材料500000登記

管理費(fèi)用

500000

原材料

500000登記第141頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三記賬憑證借：管理費(fèi)用450000貸：原材料450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。管理費(fèi)用500000450000原材料500000450000第142頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三

記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯(cuò)賬更正的方法——補(bǔ)充登記法適用范圍㈡

用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，補(bǔ)記少記金額。

填制一張藍(lán)字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補(bǔ)充某日×號(hào)憑證少記金額”。更正方法及步驟第143頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，星期三補(bǔ)充登記舉例

企業(yè)管理部門(mén)2006年2月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費(fèi)用5000貸：原材料5000登記

管理費(fèi)用5000

原材料5000登記第144頁(yè)，共155頁(yè)，2022年，5月20日，19點(diǎn)33分，