魏紅元中級(jí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)班講義

1、第十七章 外幣折考情分一、考情概二、最近三年本章考試題型、分值、考點(diǎn)分題型201320122011考點(diǎn)1分1分1分1分1分111分（1） 經(jīng)營(yíng)凈投資匯兌差額的列1103分2113分第一節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處一、記賬本位幣的確。種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為金額。（ ） 年）正確答案經(jīng)營(yíng)有兩方面的含義，一是指企業(yè)在的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)；二視同經(jīng)營(yíng)。確定經(jīng)營(yíng)，不是以位置是否在為判斷標(biāo)準(zhǔn)，看其選定的記賬本位幣有很強(qiáng)的自主性；（2）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大；（3）二、外幣交易的會(huì)計(jì)企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用即期匯率進(jìn)行折算。即期匯率一般指銀行的當(dāng)日匯率的常

2、采用當(dāng)期平均匯率或平均匯率等。平均匯率需要采用外幣交易的外幣金額作為權(quán)重進(jìn)行【例172】甲公司系一般，記賬本位幣為，其外幣交易采用交易日的即 借：原材料材2253900（300 204 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額348貸；應(yīng)付賬款乙公司（2049 【例173】甲公司記賬本位幣為，外幣交易采用交易日的即期匯率折算。213年4元8.87 元。假定不考慮等相關(guān)稅費(fèi)，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款丙公司（歐元7096000（800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出口商7 096 【例 174】甲公司的記賬本位幣為，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。213鎊暫存銀行。借入當(dāng)日即期匯率為 1 英鎊9.83 元。借：銀行存款銀

3、行（英鎊1966000（200 貸：短期借款銀行（英鎊1 966 【例175】甲公司的記賬本位幣為，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。213年7月28日，將貨款1 000 000歐元到銀行兌換成，銀行當(dāng)日歐元買入價(jià)為1歐元9.51 ，中間價(jià)為 1 歐元9.72 元。借：銀行存款銀行（9510 000（1 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差210 貸：銀行存款銀行（歐元9720 000（1000 【例176】甲公司的記賬本位幣為，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。213 額）。假定投資合同約定的匯率為 1 6.85 元。借：銀行存款銀行（13640 000（2 000 貸：實(shí)收資本13 000 資本公積

4、資本溢640用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是（ ）。正確答案即期匯率進(jìn)行折算，折算為記賬本位幣 2 040 000（300 0006.8）元，與其原記賬本位借：應(yīng)付賬款乙公司（9 000300 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差9 匯率進(jìn)行折算，折算為記賬本位幣 7 264 000（800 0009.08）元，與其原記賬本位幣之借：應(yīng)收賬款丙公司（歐元168000800 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差168 借：銀行存款銀行（7424000（800 貸：應(yīng)收賬款丙公司（歐元7 264 財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差160【例179】沿用【例174】，假定213年2月28日即期匯率為1英鎊9.75 元，折算，折算為記賬本位幣1950000

5、（2000009.75）元，與其原記賬本位幣之差額16000 借：短期借款銀行（英鎊16 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差16 即期匯率為 1 英鎊=9.75 元。借：短期借款銀行（英鎊1 950304貸：銀行存款銀行（）2254000（20000011.27）56 350（5 00011.27）貸：銀行存款銀行（56 為200萬(wàn)，當(dāng)日即期匯率為17.8元。2007年6月12日，該公司收到票據(jù)款200萬(wàn)，當(dāng)日即期匯率為17.78元。2007年6月30日，即期匯率為17.77 。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在 2007 年第二季度產(chǎn)生的匯兌損失為（ ）萬(wàn)元。正確答案【例1710】甲公司的記賬本位幣為，其外幣交易采用

6、交易日的即期匯率折算。213在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)尚無(wú)供應(yīng)），當(dāng)日即期匯率為1 歐元9.28 元。213年12月31 日，尚有12012月31日的即期匯率為1歐元9.66元。假定不考慮等相關(guān)稅費(fèi)。9.6647 136（元借：資產(chǎn)減值損失存貨醫(yī)療設(shè)47 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備醫(yī)療設(shè)47 屬于交易性金融資產(chǎn)（、基金等）的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差率為16.82 元款項(xiàng)已支付213年6月30日，乙公司B 價(jià)變?yōu)槊抗?.5 ，當(dāng)日匯率為 1 6.83 元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。借：交易性金融資產(chǎn)乙公司B股成本 545600（4200006.82）貸：銀行存款銀行（）545 600上述交易性金

7、融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按478100（3.5200006.83）元入賬，與原賬面價(jià)值 545 600 元的差額為 67 500借：公允價(jià)值變動(dòng)損益乙公司B67 B 股公允價(jià)值變動(dòng) 67 借：銀行存款銀行（574 67 545投資收益出售乙公司 B 股借：投資收益出售乙公司 B 股67 50067171外幣賬戶余額（歐元賬戶余額（元800 7 640 400 3 820 200 1 910 日銀行歐元賣出價(jià)為 1 歐元9.75 元。 000元， 765000元借：銀行存款銀行（歐元1 938000（20012貸：銀行存款銀行（1950000（200 借：原材料材4 500000（4000009.

8、64644應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額） 765貸：應(yīng)付賬款單位（歐元3856000（400 銀行存款銀行（1 409 借：應(yīng)收賬款單位（歐元5646 000（6005 646 借：銀行存款銀行（歐元2862 000（300財(cái)務(wù)費(fèi)貸：應(yīng)收賬款單位（歐元2865000（300 銀行存款歐元戶余額8000002000003000001300000（歐元按當(dāng)日的即期匯率折算為金額1300 0009.6412 532 000（元應(yīng)收賬款歐元戶余額400000600000300000700000（歐元按當(dāng)日的即期匯率折算為金額700 0009.646 748 000（元應(yīng)付賬款歐元戶余額20000040000

9、0600000（歐元按當(dāng)日的即期匯率折算為金額600 0009.645 784 000（元匯兌差額5784000（1 910 0003 856 000）18 000（元）（匯兌損失借：銀行存款銀行（歐元92應(yīng)收賬款單位（歐元147貸：應(yīng)付賬款單位（歐元元，按規(guī)定應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 170 000元，應(yīng)交進(jìn)口 317 900元。貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及當(dāng)日以銀行存款支付，并取得完稅憑證。銀行存款銀行（借：應(yīng)收賬款丙公司（）元，中間價(jià)為 1 歐元=8.26 元。貸：銀行存款銀行（元，其中， 8000000元作資本公積資本溢貸：銀行存款銀行（歐元借：銀行存款銀行（） 252400（400006.31）財(cái)務(wù)

10、費(fèi)貸：應(yīng)收賬款丙公司（的即期匯率為：1 歐元=8.16 元；1 =6.30 元。有關(guān)項(xiàng)目的余額如下：銀行存款（40000（借方銀行存款（歐元1020000（借方8360200（借方應(yīng)付賬款（歐元應(yīng)收賬款（00借：應(yīng)付賬款乙公司（歐元財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差貸：銀行存款銀行（銀行存款銀行（歐元 正確答案第二節(jié) 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折一、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算的一般下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)即期匯率折算的是（ ）。A.存正確答案率近似的匯率折算。（ ）【例題多選題】（2013）下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表外幣折算的表述中，正確的有（ ）正確答案【例17一14】甲公司的記賬本位幣為，該公司在英國(guó)有一子公司乙公司，乙公司確定 利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表編制單位：乙公項(xiàng) 本年金額（英鎊2 30 1 23 用1 5 6 1 4 所有者權(quán)益變動(dòng)表（簡(jiǎn)表編制單位：乙公英鎊率幣英鎊率英鎊82 11 44 -4 -4 -4 -0815-4 11 資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表期末數(shù)（鎊率益期末數(shù)（鎊率2 2 3 2 1 產(chǎn)2 5 計(jì)9 1 1 6 3 1 8 1 10 8 1 5 額-4 1 11 2 20 2 20 11362 - 8562 - 1 800.9 - 5