2016年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二章模擬試題及答案

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)專心-專注-專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)第二章 存貨一、單項(xiàng)選擇題 1、下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人企業(yè)不應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的是（）。A、隨同加工費(fèi)支付的增值稅 B、支付的加工費(fèi) C、往返運(yùn)雜費(fèi) D、支付的收回后直接用于銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅 2、甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，原材料成本為620萬元，支付的加工費(fèi)為100萬元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10(受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格)，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17。甲公司按照實(shí)際成

2、本核算原材料，將加工后的材料直接用于銷售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格），則收回的委托加工物資的實(shí)際成本為（）萬元。A、720 B、737 C、800 D、817 3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17。該企業(yè)委托其他單位（增值稅一般納稅人企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，兩種商品適用的消費(fèi)稅稅率均為10。發(fā)出材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原材料已加工完成并驗(yàn)收入庫，其實(shí)際成本為（）萬元。A、270 B、280 C、300 D、315.3 4、下列各項(xiàng)中

3、，不應(yīng)計(jì)入存貨采購成本的是（）。A、小規(guī)模納稅人購入存貨時(shí)支付的增值稅 B、進(jìn)口商品應(yīng)支付的關(guān)稅 C、運(yùn)輸途中合理損耗 D、采購人員差旅費(fèi) 5、甲公司系增值稅一般納稅人（增值稅稅率為17），本期購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為400 000元，所購商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺30，其中合理損失5，另25的短缺尚待查明原因。假設(shè)不考慮其他因素，該存貨的實(shí)際成本為（）元。A、468 000 B、400 000 C、368 000 D、300 000 6、某增值稅一般納稅企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價(jià)12 000元，裝卸費(fèi)1 000元，入庫前挑選整理費(fèi)400元。按照稅法規(guī)定，該購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可按買價(jià)的

4、13抵扣增值稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（）元 。A、12 000 B、12 200 C、13 000 D、11 840 7、某投資者以一批甲材料為對(duì)價(jià)取得A公司200萬股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價(jià)值為600萬元（假定該價(jià)值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅額為102萬元）。該批材料在A公司的入賬價(jià)值是（）萬元。A、600 B、702 C、200 D、302 8、甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬元。將該原材料加工成20臺(tái)

5、Y產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本95萬元；估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬元，估計(jì)銷售每噸原材料需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。期末該原材料的賬面價(jià)值為（）萬元。A、85 B、89 C、100 D、105 9、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本法核算。該企業(yè)購入A種原材料500噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅額為68萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5.68萬元（不含增值稅），裝卸費(fèi)用2萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用1.5萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫原材料為499噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗1噸。則該原材料的實(shí)際單位成本為（）萬元。A、0.82 B、0.

6、81 C、0.80 D、0.83 10、甲公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年年初企業(yè)存貨中包含甲產(chǎn)品1 800件，單位實(shí)際成本為0.3萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為45萬元。2012年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出600件。2012年12月31日，該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件0.26萬元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素，該公司2012年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A、9 B、24 C、39 D、54 11、某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，

7、成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2011年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值 15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2011年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬元。A、0.5 B、0.5 C、2 D、5 12、甲公司系上市公司，2014年年末庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1 000萬元和500萬元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為0萬元和10

8、0萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1 100萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)品還需發(fā)生除乙原材料以外的加工成本300萬元，預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80，合同價(jià)格總額為900萬元。丁產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為350萬元，預(yù)計(jì)銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2014年度12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A、23 B、250 C、303 D、323 13、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進(jìn)原材料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，中途倉儲(chǔ)費(fèi)為

9、1000元，采購人員的差旅費(fèi)為500元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為150元；驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。甲企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（）元。A、105.26 B、114.32 C、100 D、95 14、2014年12月31日，A公司庫存原材料B材料的賬面價(jià)值(即成本)為120萬元，市場(chǎng)價(jià)格總額為110萬元，該材料用于生產(chǎn)K型機(jī)器。由于B材料市場(chǎng)價(jià)格下降，K型機(jī)器的銷售價(jià)格由300萬元下降為270萬元，但生產(chǎn)成本仍為280萬元，將B材料加工成K型機(jī)器尚需投入160萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為10萬元，則2014年年底B材料計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的金額為（）萬元。A

10、、110 B、100 C、120 D、90 二、多項(xiàng)選擇題 1、下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A、由受托方代收代繳的委托加工收回后直接用于對(duì)外銷售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅 B、由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅 C、小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料支付的增值稅 D、一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的增值稅 2、下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的說法中，正確的有（）。A、材料生產(chǎn)的產(chǎn)品過時(shí)，導(dǎo)致其市場(chǎng)價(jià)格低于產(chǎn)品成本，可以表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本 B、為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ) C、如果

11、持有的存貨數(shù)量少于銷售合同訂購數(shù)量，實(shí)際持有與該銷售合同相關(guān)的存貨應(yīng)以銷售合同所規(guī)定的價(jià)格作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ) D、用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ) 3、下列項(xiàng)目中，計(jì)算材料存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，可能會(huì)影響可變現(xiàn)凈值的有（）。A、估計(jì)售價(jià) B、存貨的賬面成本 C、估計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用 D、至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本 4、在確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，估計(jì)售價(jià)的確定方法有（）。A、為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ) B、如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或

12、商品的合同價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ) C、沒有銷售合同約定的存貨，但不包括用于出售的材料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價(jià)格（即市場(chǎng)銷售價(jià)格）作為計(jì)量基礎(chǔ) D、用于出售的材料等，應(yīng)當(dāng)以其預(yù)計(jì)售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ) 5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的有（）。A、用于直接對(duì)外銷售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅 B、材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗 C、發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi) D、商品流通企業(yè)外購商品時(shí)所支付的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 6、關(guān)于存貨的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的有（）。A、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提也可分類計(jì)提

13、B、存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨采購成本，不影響存貨的入庫單價(jià) C、債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 D、因同一控制下企業(yè)合并投出的存貨直接按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)出 7、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 B、轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 C、存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)之前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 D、存貨盤盈 8、企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目中的有（）。A、庫存商品 B、周轉(zhuǎn)材料 C、在產(chǎn)品 D、材料成本差異 9、下列各種物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有（）。A、委托代銷商品 B、發(fā)出商品 C、工程物資 D、在產(chǎn)品

14、 三、判斷題 1、商品流通企業(yè)在采購過程中發(fā)生的大額進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本。（）對(duì) 錯(cuò) 2、投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為實(shí)際成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。（）對(duì) 錯(cuò) 3、用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。（）對(duì) 錯(cuò) 4、持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。（）對(duì) 錯(cuò) 5、企業(yè)對(duì)存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，在以后期間不能再轉(zhuǎn)回。（）對(duì) 錯(cuò) 四、計(jì)算分析題 1、M企業(yè)委托N企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，M、N兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17，適用的消費(fèi)稅稅

15、率為10，M企業(yè)對(duì)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：（1）2012年11月2日，M企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實(shí)際成本為710 000元。（2）2012年12月20日，M企業(yè)以銀行存款支付N企業(yè)加工費(fèi)100 000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅；（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫，M企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1 000件，B產(chǎn)品合同價(jià)格1 200元/件。（4）2012年12月31日，庫存的A材料預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為70萬元，加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本50萬元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用

16、為5萬元，預(yù)計(jì)銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為2萬元。（5）M企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12月份的期初金額為0。要求：（1）編制M企業(yè)委托加工材料的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企業(yè)無其他存貨，試分析M企業(yè)該批材料在2012年末是否發(fā)生減值，并說明該批材料在2012年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列示。2、甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：(1)A產(chǎn)品庫存100臺(tái)，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)18萬元，預(yù)計(jì)運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為平均每臺(tái)1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：判斷A產(chǎn)品期末是否計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。說明A產(chǎn)

17、品期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目列示的金額。（2）B產(chǎn)品庫存500臺(tái)，單位成本為4.5萬元，B產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)4萬元。甲公司已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2013年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺(tái)，合同價(jià)格為每臺(tái)5萬元。向長期客戶銷售的B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.3萬元；向其他客戶銷售的B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.4 萬元。B產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為50萬元。要求：計(jì)算B產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。說明B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額。（3）C產(chǎn)品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期初余額為270萬元，2012年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨

18、跌價(jià)準(zhǔn)備195萬元。年末C產(chǎn)品庫存1 000臺(tái)，單位成本為3.7萬元，C產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)4.5萬元，預(yù)計(jì)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.5萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：計(jì)算C產(chǎn)品本期計(jì)提或者轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。說明C產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額。（4）D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，合計(jì)900萬元，D原材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每公斤1.2萬元。現(xiàn)有D原材料可用于生產(chǎn)400臺(tái)D產(chǎn)品，預(yù)計(jì)加工成D產(chǎn)品還需每臺(tái)投入成本0.38萬元。D產(chǎn)品已簽訂不可撤銷的銷售合同，約定次年按每臺(tái)3萬元價(jià)格銷售400臺(tái)。預(yù)計(jì)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.3萬元

19、。要求：判斷D原材料是否計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，說明D原材料期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額。 （5）E配件100公斤，每公斤配件的賬面成本為24萬元，市場(chǎng)價(jià)格為20萬元。該批配件可用于加工80件E產(chǎn)品，估計(jì)每件加工成本尚需投入34萬元。E產(chǎn)品2012年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件57.4萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)2.4萬元。E配件期初的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0。要求：計(jì)算E配件計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，說明E配件期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額（6）甲公司與乙公司簽訂一份F產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在2013年2月底以每件0.45萬元的價(jià)格向乙公

20、司銷售300件F產(chǎn)品，如果違約應(yīng)支付違約金60萬元。2012年12月31日，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出F產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬元，總額為180萬元，市場(chǎng)價(jià)格為每件0.4萬元。假定甲公司銷售F產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。要求：計(jì)算F產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。3、大慶股份有限公司是一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2010年9月26日大慶公司與M公司簽訂銷售合同：由大慶公司于2011年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1.5萬元。2010年12月31日大慶公司庫存筆記本電腦14 000臺(tái)，單位成本1.41萬元。2010年12月31日市場(chǎng)銷售價(jià)格為每

21、臺(tái)1.3萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺(tái)0.05萬元。大慶公司于2011年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺(tái)，每臺(tái)1.5萬元。大慶公司于2011年4月6日銷售筆記本電腦1000臺(tái)，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.2萬元。貨款均已收到。2011年末，筆記本電腦的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.3萬元。要求：（1）編制2010年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄，并列示計(jì)算過程。（2）編制2011年有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 1、【正確答案】 A【答案解析】支付的加工費(fèi)和負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入委托加工物資實(shí)際成本；支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委

22、托加工物資的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方；支付的收回后直接用于銷售（售價(jià)高于受托方計(jì)稅價(jià)格）的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本?！驹擃}針對(duì)“委托加工取得存貨成本的計(jì)量,存貨的初始計(jì)量（下）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】 2、【正確答案】 C【答案解析】本題考核委托加工存貨成本的計(jì)算。收回材料后直接用于對(duì)外銷售的（售價(jià)高于受托方計(jì)稅價(jià)格），受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入存貨成本。收回的委托加工物資的實(shí)際成本620100(620100)/(110)10800(萬元)。【該題針對(duì)“委托加工取得存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】 3、【正

23、確答案】 A【答案解析】由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅不計(jì)入收回的委托加工物資成本，所以該批已加工完成并驗(yàn)收入庫的原材料的實(shí)際成本18090270（萬元）?！驹擃}針對(duì)“委托加工取得存貨成本的計(jì)量,存貨的初始計(jì)量（下）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】 4、【正確答案】 D【答案解析】本題考核外購存貨成本的計(jì)量。選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用?！驹擃}針對(duì)“外購存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】 5、【正確答案】 D【答案解析】本題考核外購存貨成本的計(jì)量。采購過程中發(fā)生的合理損失應(yīng)計(jì)入材料的實(shí)際成本，尚待查明原因的25應(yīng)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。因?yàn)樵撈?/p>

24、業(yè)屬于增值稅一般納稅人，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入存貨的成本，所以應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本400 000（125）300 000（元）?！驹擃}針對(duì)“外購存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】 6、【正確答案】 D【答案解析】農(nóng)產(chǎn)品的采購成本12 000（113）1 00040011 840（元）?！驹擃}針對(duì)“外購存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】 7、【正確答案】 A【答案解析】A公司的分錄是： 借：原材料 600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 102貸：股本 200資本公積股本溢價(jià) 502該材料的入賬價(jià)值為600萬元?！驹擃}針對(duì)“投資者投入存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)

25、進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】 8、【正確答案】 A【答案解析】Y產(chǎn)成品的成本10095195（萬元），可變現(xiàn)凈值1020120180（萬元），產(chǎn)品發(fā)生了減值，材料應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。材料的可變現(xiàn)凈值2010952085（萬元），低于材料的成本，故期末原材料的賬面價(jià)值為85萬元?！驹擃}針對(duì)“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】 9、【正確答案】 A【答案解析】該批原材料的實(shí)際單位成本（4005.6821.5）/4990.82（萬元）?！驹擃}針對(duì)“存貨入賬價(jià)值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】 10、【正確答案】 B【答案解析】(1)存貨可變現(xiàn)凈

26、值(1 800600)0.26(1 800600)0.005306(萬元)；(2)存貨的成本(1 800600)0.3360(萬元)；(3)期末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目應(yīng)有余額36030654(萬元)；(4)期末計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備54(4545600/1 800)24(萬元)。【該題針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】 11、【正確答案】 B【答案解析】（1）甲存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備額（108）11（萬元）；（2）乙存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備022（萬元）；（3）丙存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（1815）1.51.5（萬元）；（4）2011年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)

27、備總額121.50.5（萬元）?！驹擃}針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】 12、【正確答案】 C【答案解析】丙產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本1 0003001 300（萬元）。丙產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值應(yīng)區(qū)分有合同與否：有合同部分：9005580856（萬元）；無合同部分：（1 10055）20209（萬元），分別與其成本1 300801 040（萬元）和1 30020260（萬元）比較，均發(fā)生減值，因此應(yīng)計(jì)算乙原材料的可變現(xiàn)凈值。乙原材料的可變現(xiàn)凈值也應(yīng)區(qū)分：有合同部分：900558030080616（萬元）；無合同部分：（1 10055300）20149（萬元）。乙原材料應(yīng)計(jì)提

28、的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額（1 00080616）0（1 00020149）0235（萬元）。丁產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值35018332（萬元），應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額（500332）10068（萬元）。2014年末甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備23568303（萬元）。【該題針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】 13、【正確答案】 C【答案解析】企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等，應(yīng)直接計(jì)入存貨的采購成本。但是采購人員的差旅費(fèi)不計(jì)入采購成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。購入原材料的實(shí)際總成本8000+350+1000+1509500（元）；實(shí)

29、際入庫數(shù)量100（1-5）95（公斤），所以甲企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本9500/95100（元/公斤）?！驹擃}針對(duì)“存貨的相關(guān)核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】 14、【正確答案】 B【答案解析】K型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值27010260(萬元)，K型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值小于其成本280萬元，即B材料的價(jià)格下降表明K型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值低于成本，因此B材料應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)量。B材料的可變現(xiàn)凈值27016010100(萬元)，小于成本120萬元，應(yīng)計(jì)提20萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，B材料按照100萬元列示在2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中。【該題針對(duì)“存貨的相關(guān)核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)

30、行考核】 【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】 二、多項(xiàng)選擇題 1、【正確答案】 AC【答案解析】選項(xiàng)A，由委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品在收回后直接對(duì)外銷售的，消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；選項(xiàng)B，如果收回后是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，用于抵扣企業(yè)本期應(yīng)交的消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，小規(guī)模納稅人外購原材料進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，應(yīng)計(jì)入外購原材料成本；選項(xiàng)D可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣?！驹擃}針對(duì)“委托加工取得存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】 2、【正確答案】 ABC【答案解析】選項(xiàng)D，用于出售的材料等，通常以材料本身的市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)

31、，如果是為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料等，則才是以其生產(chǎn)的產(chǎn)品售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算，所以此選項(xiàng)錯(cuò)誤。【該題針對(duì)“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】 3、【正確答案】 ACD【答案解析】【該題針對(duì)“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】 4、【正確答案】 ACD【答案解析】如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)?！驹擃}針對(duì)“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】 5、【正確答案】 ACD【答案解析】選項(xiàng)A，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，只有在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)

32、稅消費(fèi)品情況下才允許抵扣，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，其余情況下，均應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)B，材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗，先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入相關(guān)的科目，不計(jì)入存貨的成本；選項(xiàng)C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；選項(xiàng)D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入存貨的成本?！驹擃}針對(duì)“存貨入賬價(jià)值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】 6、【正確答案】 AD【答案解析】選項(xiàng)B，合理損耗計(jì)入采購成本，不影響存貨的入賬總成本，但因?yàn)槿霂鞌?shù)量減少了，所以會(huì)影響入庫單價(jià)；選項(xiàng)C，債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨，視同銷售存

33、貨，其持有期間對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備要相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)。【該題針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】 7、【正確答案】 ABCD【答案解析】【該題針對(duì)“存貨的相關(guān)核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】 8、【正確答案】 ABCD【答案解析】【該題針對(duì)“存貨的相關(guān)核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】 9、【正確答案】 ABD【答案解析】工程物資是專門為在建工程購入的物資，不是為在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的銷售或耗用，用途不同于存貨，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，不屬于企業(yè)的存貨?！驹擃}針對(duì)“存貨的概念與確認(rèn),存貨的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】 三、判斷題 1

34、、【正確答案】 對(duì)【答案解析】【該題針對(duì)“外購存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】 2、【正確答案】 對(duì)【答案解析】本題考核投資者投入存貨成本的計(jì)量。根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，投資者投入存貨的成本，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外?！驹擃}針對(duì)“投資者投入存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】 3、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】用于出售的材料等，通常以材料本身的市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)?！驹擃}針對(duì)“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】 4、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】企業(yè)持有的存貨數(shù)量若超出銷售合同約定

35、的數(shù)量，則超出的部分存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)進(jìn)行確定。【該題針對(duì)“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】 5、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回?！驹擃}針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】 四、計(jì)算分析題 1、【正確答案】 （1）M公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：發(fā)出委托加工材料時(shí)：借：委托加工物資710 000貸：原材料710 000支付加工費(fèi)及相關(guān)稅金時(shí)：增值稅加工費(fèi)增值稅稅率應(yīng)交消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格（發(fā)出委托加工材料成本加工費(fèi)）/（1消費(fèi)稅

36、率）應(yīng)支付的增值稅100 0001717 000（元）應(yīng)支付的消費(fèi)稅（710 000100 000）（110）1090 000（元）借：委托加工物資100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 000應(yīng)交消費(fèi)稅90 000貸：銀行存款207 000收回加工材料時(shí)：收回加工材料實(shí)際成本710 000100 000810 000（元）借：原材料810 000貸：委托加工物資810 000（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企業(yè)無其他存貨，試分析M企業(yè)該批材料在2012年末是否發(fā)生減值，并說明該批材料在2012年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列示：用A材料所生產(chǎn)的B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值1 0001 200

37、50 0001 150 000（元）B產(chǎn)品成本810 000500 0001 310 000（元）B產(chǎn)品成本B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，B產(chǎn)品發(fā)生減值，相應(yīng)的A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)價(jià)。A材料可變現(xiàn)凈值1 0001 200500 00050 000650 000（元）A材料成本為810 000元。因此A材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160 000元（810 000650 000）。該批材料應(yīng)在M企業(yè)2012年末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目下列示的金額為650 000元?！敬鸢附馕觥俊驹擃}針對(duì)“委托加工取得存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】 2、【正確答案】 （1）A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值100

38、(181)1 700(萬元)，A產(chǎn)品成本100151 500(萬元)，可以得出A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值大于產(chǎn)品成本，則A產(chǎn)品不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年12月31日A產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額為1 500萬元 （2）簽訂合同部分300臺(tái)可變現(xiàn)凈值300（50.3）1 410（萬元）成本3004.51 350（萬元）則簽訂合同部分不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。未簽訂合同部分200臺(tái)可變現(xiàn)凈值200（40.4）720（萬元）成本2004.5900（萬元）應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（900720）50130（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 130貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 130B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示

39、的金額=1 350+7202 070（萬元）（3）可變現(xiàn)凈值1 000（4.50.5）4 000（萬元）產(chǎn)品成本1 0003.73 700（萬元）產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本，所以期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額為0應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=270-195=75（萬元）【計(jì)提=期末0-期初270+借方發(fā)生額195=-75】借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 75貸：資產(chǎn)減值損失 75C產(chǎn)品期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額為3 700萬元。（4）D產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值400（30.3）1 080（萬元），D產(chǎn)品的成本4002.254000.381 052（萬元），由于D產(chǎn)品未發(fā)生減值，則D原材料不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。D原材料期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列報(bào)金額的為900萬