國開審計(jì)案例分析形考任務(wù)1試題及答案

1、國開審計(jì)案例分析形考任務(wù)1試題及答案一、單項(xiàng)案例分析題第一章1案例一屬于首次接受委托審計(jì)的情況，在前期調(diào)查中，注冊會計(jì)師應(yīng)解決的主要問題有哪些？考核知識點(diǎn)：首次接受委托審計(jì)的前期調(diào)查主要內(nèi)容。常見錯誤：本題較簡單，可以直接從教材中案例一直接得出。注意，將初次接受委托前，對被審計(jì)單位的前期調(diào)查涉及內(nèi)容較多，且對每一個調(diào)查項(xiàng)目而言，注冊會計(jì)師還要根據(jù)具體的目的來確定調(diào)查工作的細(xì)致程度。解題思路：注冊會計(jì)師在首次接受委托前，對被審計(jì)單位的前期調(diào)查涉及內(nèi)容較多，對被審計(jì)單位所有者及其構(gòu)成、組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)與業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營管理情況和所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境、所在行業(yè)的情況有一個初步的了解。但對每一個調(diào)查項(xiàng)目而言，注冊

2、會計(jì)師還要根據(jù)具體的目的來確定調(diào)查工作的細(xì)致程度。在前期調(diào)查中，注冊會計(jì)師應(yīng)解決的主要問題有：（1）了解被審計(jì)單位的背景情況、組織機(jī)構(gòu)、投資情況和經(jīng)營情況，以確定審計(jì)范圍；（2）了解被審計(jì)單位的會計(jì)核算體系；（3）初步了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，并在此基礎(chǔ)上評價固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，以確定初步的審計(jì)策略；（4）對財(cái)務(wù)報(bào)表的主要項(xiàng)目進(jìn)行分析程序；（5）對重要事項(xiàng)進(jìn)行細(xì)致調(diào)查和相應(yīng)的記錄；（6）督促被審計(jì)單位提供完善的材料；（7）確定是否尚存在遺留問題。2根據(jù)案例二的內(nèi)容，分析下述審計(jì)計(jì)劃的步驟是否正確，如果不正確，說明應(yīng)當(dāng)如何改正。并指出上述哪些步驟屬于總體審計(jì)計(jì)劃的步驟，哪些步驟屬于具體審計(jì)計(jì)劃的

3、步驟。A注冊會計(jì)師在對B公司實(shí)施審計(jì)的過程中，按照以下步驟編制了審計(jì)計(jì)劃：（1）了解B公司經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況；（2）了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制；（3）執(zhí)行分析性復(fù)核程序；（4）考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（5）初步評價重要性水平；（6）對重要認(rèn)定制定初步審計(jì)策略；（7）確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序；（8）進(jìn)行控制測試及評估控制風(fēng)險(xiǎn)?？己酥R點(diǎn)：編制審計(jì)計(jì)劃的步驟和審計(jì)計(jì)劃的分類。常見錯誤：本題有一定的難度，對編制審計(jì)計(jì)劃的步驟不少同學(xué)不能完全準(zhǔn)確地排序。對于總體審計(jì)計(jì)劃與具體審計(jì)計(jì)劃的區(qū)別，部分同學(xué)更是沒有掌握。解題思路：上述編制審計(jì)計(jì)劃的步驟是錯誤的，正確的步驟應(yīng)該是：（1）了解B公司經(jīng)營及所屬行業(yè)的

4、基本情況；（2）執(zhí)行分析性復(fù)核程序；（3）初步評價重要性水平；（4）考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（5）對重要認(rèn)定制定初步審計(jì)策略；（6）了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制；（7）進(jìn)行控制測試及評估控制風(fēng)險(xiǎn)。（8）確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序；在改正后的步驟后，（1）、（2）、（3）、（4）屬于總體審計(jì)計(jì)劃；（5）、（6）、（7）、（8）屬于具體審計(jì)計(jì)劃。第二章1在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此相關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？考核知識點(diǎn)：銷售循環(huán)業(yè)務(wù)中被審計(jì)單位如何利用關(guān)聯(lián)方進(jìn)行舞弊，審計(jì)人員對此如何進(jìn)行審計(jì)。常見錯誤：案例一對關(guān)聯(lián)交易有一定的說明，但并不能直接回答本題的要求。所以部分同學(xué)不能結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)

5、行思考，對舞弊方式考慮不周，更無從談“發(fā)現(xiàn)和防止”。解題思路：在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樵谠S多銷售收入中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)交易作假，有許多方便條件，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價格的手法；有的使用虛假銷售的手段、虛開發(fā)票等。在審計(jì)時，首先通過與被審計(jì)單位溝通，查閱投資文件或通過合同了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價格上、數(shù)量上有無異常，對數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對價格可參照非關(guān)聯(lián)企業(yè)的價目表和定價方法進(jìn)行審計(jì)。2注冊會計(jì)師于209年2月15日審查A公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬時，

6、發(fā)現(xiàn)208年12月31日“應(yīng)收賬款B公司”明細(xì)賬有借方余額110 000元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，這是208年B公司向A公司購買木料的貨款。要求：說明“應(yīng)收賬款B公司”明細(xì)賬可能存在的問題，并提出審計(jì)意見。考核知識點(diǎn)：應(yīng)收賬款的審計(jì)。常見錯誤：對于應(yīng)收賬款的審計(jì)方式，同學(xué)們基本上都可以回答出函證的方式，這很好。但對于應(yīng)收賬款明細(xì)賬存在的借方余額為什么多年仍然存在的問題，卻思考不周全，也就無法提出進(jìn)一步的審計(jì)意見。解題思路：“應(yīng)收賬款B公司”明細(xì)賬可能存在下列問題：（1）B公司與該公司在業(yè)務(wù)上有糾紛，故拒付貨款。（2）B公司無力償還。（3）可能是記賬差錯。注冊會計(jì)師應(yīng)采用函證的方式進(jìn)行調(diào)查。針對不同情

7、況，做出不同處理：若是糾紛，則提議雙方協(xié)商解決；若是無力償還，則應(yīng)在審批后確認(rèn)為壞賬；若是記賬差錯，則要及時加以更正。二、綜合案例分析題1審計(jì)人員甲和乙對A公司209年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司209年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的209年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下：（1）壞賬核算的會計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5計(jì)提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備：16 55352.77應(yīng)收賬款賬齡分析，（209年年末余額）見表1.表1 應(yīng)收賬款賬齡分析表 單位：萬元賬齡年初數(shù)年末數(shù)1年以內(nèi)8 39210 915

8、1-2年1 1861 3992-3年1 1611 3653年以上1 4212 874合計(jì)12 16016 553（2）主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目附注（見表2）：主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本：209年度發(fā)生額61 02052 819表2 主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本表 單位：萬元品名主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本208年發(fā)生額209年發(fā)生額208年發(fā)生額209年發(fā)生額產(chǎn)品40 00041 00038 00033 800Y產(chǎn)品20 00020 02019 00019 019合計(jì)60 00061 02057 00052 819要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較均已審定無誤，你作為審計(jì)人員甲和乙，在審

9、計(jì)計(jì)劃階段，請運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時運(yùn)用分析程序方法，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。考核知識點(diǎn)：壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和可能的舞弊行為，銷售毛利率的判斷。常見錯誤：對209年壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)提的金額，大部分同學(xué)都能正確計(jì)算出來，并與實(shí)際計(jì)提數(shù)比較，指出不合理的地方。但對于公司209年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為等的前提下年末壞賬準(zhǔn)備激增這個不合理現(xiàn)象卻沒有注意到。此外，銷售毛利率的計(jì)算，不少同學(xué)卻忽略了，無法指出內(nèi)容（2）的不合理之處。解題思路：內(nèi)容（1）中可能存在兩處不合理之處：一是壞賬準(zhǔn)備年末余額52.77萬元應(yīng)收賬款年末余額16 553萬元100%3.2，與會計(jì)

10、政策規(guī)定的5的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例不符；二是應(yīng)收賬款賬齡分析中，“2-3年”和“3年以上”兩部分的年初數(shù)之和僅為2 582萬元，而“3年以上”的年末數(shù)卻為2 874萬元，通常，在公司209年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為等的前提下是不可能的。內(nèi)容（2）中可能存在一處不合理之處：產(chǎn)品209年的銷售毛利率為17.56%，大大高于208年的銷售毛利率5%。既然公司209年的供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)，通常應(yīng)維持大致相當(dāng)?shù)匿N售毛利率水平。2富強(qiáng)公司于209年10月委托新新會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)公司209年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)人員鄧偉任該審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，他決定在決策日前先實(shí)施某些審計(jì)程序，包括對截止到209年11月30

11、日的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。復(fù)函中有6家顧客提出了以下意見：（1）本公司資料處理系統(tǒng)無法復(fù)核貴公司的對賬單。（2）所欠余額10 000元已于209年11月20日付訖。（3）大體一致。（4）經(jīng)查貴公司11月30日的第25025#發(fā)票（金額為7 500元）系目的地交貨，本公司收貨日期為12月5日，因此，函證所稱11月30日欠貴公司賬款之事與事實(shí)不符。（5）本公司曾于209年10月份預(yù)付貨款2 500元，足以付對賬單中所列兩張發(fā)票的金額1 500元。（6）所購貨物從未收到。要求：對針對顧客復(fù)函中提出的這些意見，審計(jì)人員應(yīng)采取何種步驟進(jìn)行處理？考核知識點(diǎn)：對應(yīng)收賬款函證回復(fù)情況進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)處理。常見錯誤：

12、對應(yīng)收賬款的審計(jì)應(yīng)采取函證方式，這是同學(xué)們都知道的知識，但對于函證回復(fù)的各種情況的處理，不少同學(xué)就不能準(zhǔn)確把握了，尤其是本案例的情況和教材案例二的情況又有所不同。平時練習(xí)時，應(yīng)加強(qiáng)這方面的訓(xùn)練。解題思路：（1）此種情況下應(yīng)采取替代程序，主要是審查顧客訂貨單、購銷合同、發(fā)票副本、運(yùn)貨文件、收款憑證等文件、資料，驗(yàn)證構(gòu)成應(yīng)收賬款的銷貨交易是否確實(shí)發(fā)生。（2）這種情況可能是由于時間差異造成的，審計(jì)人員應(yīng)審查收款憑證，看貨款是否收到及收到的日期。如果貨款在函證日之前已收到，則可能是記賬錯誤，即收到貨款時貸記另一客戶的明細(xì)賬戶，審計(jì)人員應(yīng)審查賬戶記錄并對貸記的賬戶進(jìn)行函證。（3）該顧客的回答很不清楚。審計(jì)人員應(yīng)重