增值稅納稅申報-課件

1、“營業(yè)稅改增值稅”申報表填報2013年1月5日金武峰 公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏“營業(yè)稅改增值稅”申報表填報2013年1月5日金武峰公自2012年12月1日稅款所屬期（納稅申報期為2013年1月1日）起，全省所有增值稅納稅人均應(yīng)按照本公告的規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅申報，并實行電子信息采集。1、納稅申報資料納稅申報資料包括納稅申報表及其附列資料和納稅申報其他資料兩類。公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏自2012年12月1日稅款所屬期（納稅申報期為2013年1月 （1）納稅申報表及其附列資料A、增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）納稅申報表及其附列資料包括：a增值稅納稅申報表（適用于增

2、值稅一般納稅人）；b增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）；c增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）；d增值稅納稅申報表附列資料（三）（應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細(xì)）；一般納稅人提供營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，需填報增值稅納稅申報表附列資料（三）。其他一般納稅人不填寫該附列資料。 e固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表。公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏 （1）納稅申報表及其附列資料公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 B、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）納稅申報表及其附列資料包括：a增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）；b增值稅

3、納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料。小規(guī)模納稅人提供營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，需填報增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料。其他小規(guī)模納稅人不填寫該附列資料。公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏 B、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）納稅申報表（2）納稅申報其他資料A.已開具的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)；B.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)；C.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用

4、繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票、運輸費用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件；D.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票；E.已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；F.應(yīng)稅服務(wù)扣除項目的合法憑證及其清單；G.主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏（2）納稅申報其他資料公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共 （3）納稅申報表及其附列資料為必報資料. （ 4）國家稅務(wù)總局規(guī)定特定納稅人（如成品油零售企業(yè)，機動車生產(chǎn)、經(jīng)銷企業(yè)，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額抵扣試點企業(yè)，電力企業(yè)等）填報的特定申報資料，仍按現(xiàn)行要求填報，今后

5、如有調(diào)整，另行公告。浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告（浙江省國家稅務(wù)局公告2012年第11號)公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏 （3）納稅申報表及其附列資料為必報資料. 公平執(zhí)法 熱誠增值稅納稅申報（一）一般納稅人申報（二）小規(guī)模納稅人申報（三）網(wǎng)上申報業(yè)務(wù)公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏增值稅納稅申報（一）一般納稅人申報公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管（一）一般納稅人申報各類型一般納稅人需要填寫的報表一般納稅人類型需要填寫的報表只從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)的一般納稅人（以下簡稱“純貨物及勞務(wù)納稅人”）主表、附表一、附表二、附表四只從事

6、“提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)的一般納稅人（以下簡稱“純應(yīng)稅服務(wù)納稅人”）沒有差額征稅主表、附表一、附表二、附表四 有差額征稅主表、附表一、附表二、附表三、附表四 既從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，又從事“提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)的一般納稅人（以下簡稱“混業(yè)納稅人”）沒有差額征稅主表、附表一、附表二、附表四 有差額征稅主表、附表一、附表二、附表三、附表四 公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏（一）一般納稅人申報各類型一般納稅人需要填寫的報表一般納（一）一般納稅人申報“營改增”后，增值稅一般納稅人須填報的申報表有五張，相較原增值稅一般納稅人申報表，各表變

7、化情況如下：1.主表增值稅納稅申報表沒有變化；2.附表一增值稅納稅申報表附列資料（一）變化大；3.附表二增值稅納稅申報表附列資料（二）微調(diào)；4.附表三增值稅納稅申報表附列資料（三）為新增；5.固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表完全未變公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏（一）一般納稅人申報“營改增”后，增值稅一般納稅人須填報的申（一）一般納稅人申報1、主表的變化：3個重要欄次，概念方面進(jìn)行了轉(zhuǎn)換，分別反映掛賬留抵稅額的期初、本期和期末數(shù)。（1）第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”欄；（2）第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”欄；（3）第20

8、欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”欄。公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏（一）一般納稅人申報1、主表的變化：公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效（一）一般納稅人申報2、附表一的變化： 變化一：行、列指標(biāo)互換； 原因：稅率、征收率增加。變化二：增加“免抵退”數(shù)據(jù)采集 原因：出口退稅政策與實際管理發(fā)展的需要。變化三：增加“應(yīng)稅服務(wù)”的內(nèi)容，合并“貨物”和“勞務(wù)”； 原因：政策與管理的需要。變化四：為“應(yīng)稅服務(wù)”差額征稅的計算增加了四列（11至14列）； 原因：試點政策的規(guī)定。變化五：以“其中數(shù)”的形式，增加“即征即退”四行（6、7行和13、14行）。公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理

9、合作共贏（一）一般納稅人申報2、附表一的變化：公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高（一）一般納稅人申報3、附表二的變化整個表未發(fā)生大的變化，僅是個別欄次名稱的微調(diào)。 （1）在貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的填報要求上（或稱票種屬性的界定上）發(fā)生了重大調(diào)整。 （2）增加了“代扣代繳稅收通用繳款書”作為進(jìn)項抵扣憑證（注意扣繳范圍）。 （3）從納稅申報的角度，明確了“留抵抵減欠稅”和“留抵退稅”的申報要求，可以更加強制性地監(jiān)控留抵稅額的結(jié)轉(zhuǎn)。公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏（一）一般納稅人申報3、附表二的變化公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高（一）一般納稅人申報4、附表三 應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細(xì)（新增）（1）與附表一勾稽，為納

10、稅人本期計算征稅的實際銷項稅額（或應(yīng)納稅額）提供依據(jù) 。附表三第5列與附表一第12列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除金額” 一一對應(yīng)。（2）由于差額征稅的政策規(guī)定，必須取得合法的扣除憑證時，才可實施扣除。在實際業(yè)務(wù)中，扣除憑證的取得時間有時與銷售業(yè)務(wù)的征稅時間不同步。因此，附表三還肩負(fù)著計算“扣除項目余額”的功能，即附表三第6列所反映的數(shù)據(jù)。公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏（一）一般納稅人申報4、附表三 應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細(xì)（一）一般納稅人申報5、固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表未發(fā)生任何變化。按照本期實際發(fā)生稅額和累計稅額據(jù)實填列。公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏（一）一般納稅人申報5、

11、固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表未發(fā)增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）及其附列資料填表說明本申報表適用于增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）填報。一、名詞解釋（一）本申報表及本填表說明所稱“貨物”，是指增值稅應(yīng)稅的貨物。（二）本申報表及本填表說明所稱“勞務(wù)”，是指增值稅應(yīng)稅的加工、修理、修配勞務(wù)。（三）本申報表及本填表說明所稱“應(yīng)稅服務(wù)”，是指營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，具體包括交通運輸業(yè)服務(wù)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。（四）本申報表及本填表說明所稱“按適用稅率征稅”、“按適用稅率計算”和“一般計稅方法”，均指按“應(yīng)納稅額銷項稅額-進(jìn)項稅額”公式計算增值稅應(yīng)納稅額的征稅方法。公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效

12、管理 合作共贏增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）及其附列資料（五）本申報表及本填表說明所稱“按簡易征收辦法征稅”、“按簡易征收辦法計算”和“簡易計稅方法”，均指按“應(yīng)納稅額不含稅銷售額征收率”公式計算增值稅應(yīng)納稅額的征稅方法。（六）本申報表及本填表說明所稱“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目”，是指按照國家現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的納稅人，營業(yè)稅改征增值稅后，允許其從取得的應(yīng)稅服務(wù)全部價款和價外費用中扣除的項目。（七）本申報表及本填表說明所稱“稅控增值稅專用發(fā)票”，具體包括以下三種：1、增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票；2、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用

13、發(fā)票；3、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）及其附列資料填表說明公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏（五）本申報表及本填表說明所稱“按簡易征收辦法征稅”、“主表的外觀同原來沒有變化，但填寫內(nèi)容各要求有新的要求?！耙话阖浳锛皠趧?wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列：填寫除享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策以外的貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的征（免）稅數(shù)據(jù)?！凹凑骷赐素浳锛皠趧?wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列：填寫納稅人按照稅法規(guī)定享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的征（退）稅數(shù)據(jù)。提示：13、18、20、25、32、36、38欄的“本年累計”填寫有特殊要求需要注意

14、。增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）(主表)公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏主表的外觀同原來沒有變化，但填寫內(nèi)容各要求有新的要求。增值第13欄“上期留抵稅額”1、2012年11月30日期末留抵稅額按規(guī)定須掛帳的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”：重要提示：2012年11月30日期末留抵稅額按規(guī)定須掛帳的納稅人是指:(A)稅款所屬2012年11月份的申報表主表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，(B)兼有營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人。增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）(主表)公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏第13欄“上期

15、留抵稅額”增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般（1） 13欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：稅款所屬2012年12月份填寫“0”；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。（2） 13欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”：稅款所屬2012年12月份按稅款所屬2012年11月份的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”填寫。重要提示：本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”反映的是掛帳留抵稅額本期的期初數(shù)。增值稅納稅

16、申報表（適用于增值稅一般納稅人）(主表)公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏（1） 13欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：稅款（3） 13欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：稅款所屬2012年12月份按稅款所屬2012年11月份的申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）(主表)公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏（3） 13欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本

17、月數(shù)”和“本年累計”：提示：其他納稅人是指除2012年11月30日期末留抵稅額按規(guī)定須掛帳的納稅人之外的其他納稅人。（1）其他納稅人13欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：稅款所屬2012年12月份按稅款所屬2012年11月份的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）(主表)公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計”：增（2）其他納稅人13欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計

18、”：填寫“0”。（3）其他納稅人13欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：稅款所屬2012年12月份按稅款所屬2012年11月份的申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）(主表)公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏（2）其他納稅人13欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累第18欄“實際抵扣稅額”1、2012年11月30日期末留抵稅額按規(guī)定須掛帳的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”：（1）本欄“一般貨

19、物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”：將“掛帳留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個數(shù)據(jù)相比較， 取二者中小的數(shù)據(jù)。增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）(主表)公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏第18欄“實際抵扣稅額”增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般掛帳留抵稅額本期期初余額第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”；一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額（第11欄“銷項稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)” - 第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物及勞

20、務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”）一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例；一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例（附列資料（一）第10列第1、3行之和-第10列第6行）第11欄“銷項稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”100。重要提示：1.本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”反映掛帳留抵稅額本期實際抵扣數(shù)。2.按照財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行財預(yù)2011538號通知的精神，“一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”的計算采用銷項稅額比例法。增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）(主表)公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏掛帳留抵稅額本期期初余額第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物(18欄)本欄“

21、即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。 (18欄)其他納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”：（1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”：填寫“0”。（3）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）(主表)公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏(18欄)本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：第20欄“期末留抵稅額”1、2012年11月30日期末留抵稅額按規(guī)定須掛帳的納稅人，按以下要

22、求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”：（1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”：反映掛帳留抵稅額本期期末余額。提示：本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”。（3）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）(主表)公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏第20欄“期末留抵稅額”增值稅納稅申報表（適用

23、于增值稅一般2、 (20欄) 其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計”：（1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”：填寫“0”。（3）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）(主表)公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏2、 (20欄) 其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和（總結(jié)）重點：第13欄“上期留抵稅額”（1）“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：稅款所屬2012年12月份填寫“0”；以后各期按上期申報表

24、第20欄“期末留抵稅額”列的“本月數(shù)”填寫。（2） “一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”，反映的是掛帳留抵稅額本期的期初數(shù)。稅款所屬2012年12月份按稅款所屬2012年11月份的申報表第20欄的“期末留抵稅額”的本月數(shù)填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”的“本年累計”填寫。增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）(主表)公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏（總結(jié)）重點：第13欄“上期留抵稅額”增值稅納稅申報表（適第18欄“實際抵扣稅額”的“本年累計” 反映掛帳留抵稅額本期實際抵扣數(shù)。將“掛帳留抵稅額本期期初余額”（13欄的本年累計數(shù)）與“一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)

25、納稅額” 兩個數(shù)據(jù)相比較， 取二者中小的數(shù)據(jù)填列本欄。一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額（第11欄“銷項稅額”的“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”的“本月數(shù)”）一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例；一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例（附表一第10列第1、3行之和-第10列第6行）主表第11欄“銷項稅額”的本月數(shù)100。增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）(主表)公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏第18欄“實際抵扣稅額”的“本年累計”增值稅納稅申報表（適 貨物的應(yīng)納稅額 貨物的銷項稅額 = 全部應(yīng)納稅額 全部銷項稅額附表一第10列第1、3行之和-第10列第6行（全部貨物的銷項減去即征即退貨物的銷項

26、） 主表第11欄“銷項稅額”的“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”的“本月數(shù)” 主表第11欄 “銷項稅額”本月數(shù) 需要計算得出的公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏附表一第10列第1、3行之和-第10列第6行（全部貨物的第20欄“期末留抵稅額”（1） “一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。（2） “一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”：反映掛帳留抵稅額本期期末余額。等于第13欄“上期留抵稅額”的“本年累計”-第18欄“實際抵扣稅額”的“本年累計”。增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）(主表)公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏第20欄“期末留抵稅額”增

27、值稅納稅申報表（適用于增值稅一般“不需掛帳”的納稅人主表第13、18、20欄的填報方法:本月數(shù):按公式正常填列本年累計:強制填0增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）(主表)公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏“不需掛帳”的納稅人增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅有營改增企業(yè)才填寫2、4、5、12行；1、第1至2列“開具稅控增值稅專用發(fā)票”：填寫本期開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的情況。2、第3至4列“開具其他發(fā)票”：填寫除上述三種發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。3、第5至6列“未開具發(fā)票”：填寫本期未開具發(fā)票的銷售情況。4、第7至8列

28、“納稅檢查調(diào)整”：填寫經(jīng)稅務(wù)、財政、審計部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）(附表1) 公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏有營改增企業(yè)才填寫2、4、5、12行；增值稅納稅申報表附列需注意9、10、12、14列與對應(yīng)的“其中：即征即退項目”行填寫按對應(yīng)的計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額(或銷項(應(yīng)納)稅額)7行14列“扣除后”“銷項(應(yīng)納)稅額”欄：填寫按一般計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)實際應(yīng)計提的銷項稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，按扣除之后的銷項稅額填寫；應(yīng)稅服務(wù)無扣除項目的，按本行第1

29、0列填寫。增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）(附表1) 公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏需注意增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）5、第9至11列“合計”：填寫“開具稅控增值稅專用發(fā)票”列、“開具其他發(fā)票”列、“未開具發(fā)票”列和“納稅檢查調(diào)整”列之和。重要提示：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，第1至11列應(yīng)填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項（應(yīng)納）稅額和價稅合計額。6、第12列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除金額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，據(jù)實填寫本列；應(yīng)稅服務(wù)無扣除項目的，本列填寫“0”。其他納稅人不填寫。提示：本列

30、各行次應(yīng)等于附列資料（三）第5欄對應(yīng)各行次。增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）(附表1) 公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏5、第9至11列“合計”：填寫“開具稅控增值稅專用發(fā)票”列、7、第13列“扣除后”“含稅(免稅)銷售額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)的，本列各行次“價稅合計”列（第11列）對應(yīng)各行次-“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除金額”列（第12列）對應(yīng)各行次。其他納稅人不填寫。8、第14列“扣除后”“銷項(應(yīng)納)稅額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)且應(yīng)稅服務(wù)屬于按一般計稅方法征稅的，本列各行次按“扣除后含稅(免稅)銷售額”列（第13列）除以“1

31、00+對應(yīng)各行次稅率”換算出“扣除后不含稅銷售額”，再按“扣除后不含稅銷售額”乘以對應(yīng)各行次稅率，計算出扣除后應(yīng)計征增值稅的銷項稅額；增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）(附表1) 公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏7、第13列“扣除后”“含稅(免稅)銷售額”：營業(yè)稅改征增值應(yīng)稅服務(wù)屬于免抵退稅或免稅的，本列(第14列“扣除后”“銷項(應(yīng)納)稅額”)不填寫。重要提示：1.本列第7行“按一般計稅方法征稅的即征即退應(yīng)稅服務(wù)”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見各行說明第2條第（2）項第點的說明。2.本列第14行“按簡易計稅方法征稅的即征即退應(yīng)稅服務(wù)”不按本列的說明填寫。具體填寫要求

32、見各行說明第4條第（2）項第點的說明。3.本列數(shù)據(jù)是應(yīng)稅服務(wù)計征增值稅的關(guān)鍵數(shù)據(jù)，非常重要，請納稅人認(rèn)真填寫。增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）(附表1) 公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏應(yīng)稅服務(wù)屬于免抵退稅或免稅的，本列(第14列“扣除后”“銷項第1至12欄“一、申報抵扣的進(jìn)項稅額”各欄：分別填寫納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額。1、第1欄“（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”：填寫納稅人取得的認(rèn)證相符本期申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。其中：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票包括納稅人自開的貨物運輸業(yè)增值

33、稅專用發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)代開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。增值稅納稅申報表附列資料（表二）（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏第1至12欄“一、申報抵扣的進(jìn)項稅額”各欄：分別填寫納稅人按重要提示：1.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票屬于稅控增值稅專用發(fā)票。因此，貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票應(yīng)填入稅控增值稅專用發(fā)票欄內(nèi)。2.識別納稅人自開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)代開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的方法：發(fā)票“稅率”欄為“11”的，是納稅人自開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；發(fā)票票面左上角注明代開字樣，發(fā)票“稅率”欄為“*”的，是稅務(wù)機關(guān)代開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。3.申報抵扣的稅務(wù)機

34、關(guān)代開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票按發(fā)票票面“金額”填寫本欄“金額”；按發(fā)票票面“金額”乘以7扣除率計算填寫本欄“稅額”。增值稅納稅申報表附列資料（表二）（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏重要提示：增值稅納稅申報表附列資料（表二）（本期進(jìn)項稅額2、第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”：填寫本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。提示：1.本欄（第2欄）是第1欄的其中數(shù)，本欄只填寫本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣的部分；(一般納稅人填寫)2.本欄其他的提示參考第1欄。增值稅納稅申報表附列資料（表二）（本期進(jìn)項稅額

35、明細(xì)）公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏2、第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”：填寫本期認(rèn)證3、第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”：填寫前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。輔導(dǎo)期一般納稅人依據(jù)稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細(xì)清單填寫本欄。增值稅納稅申報表附列資料（表二）（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏3、第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”：填寫前期認(rèn)證相符且第13至23欄“二、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額”各欄：分別填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定在本期應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。第24至34欄“

36、三、待抵扣進(jìn)項稅額”各欄：輔導(dǎo)期一般納稅人分別填寫已認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果通知書，在本期暫不予申報抵扣進(jìn)項稅額的防偽稅控增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。增值稅納稅申報表附列資料（表二）（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏第13至23欄“二、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額”各欄：分別填寫納稅人已經(jīng)35欄“本期認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”填寫本期認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)（同第1欄相比，輔導(dǎo)期不一致）增值稅納稅申報表附列資料（表二）（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏

37、35欄“本期認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”填寫本期認(rèn)證相符的第1列“本期應(yīng)稅服務(wù)價稅合計額（免稅銷售額）”：營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期應(yīng)稅服務(wù)價稅合計額；營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)屬于免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期應(yīng)稅服務(wù)免稅銷售額。提示：本列各行次等于附列資料（一）第11列對應(yīng)各行次。第2列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目”“期初余額”：填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目上期期末結(jié)存的金額。提示：本列各行次等于上期附列資料（三）第6列對應(yīng)各行次。征期為2012年12月時：起始為0 第3列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目”“本期發(fā)生額”：填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期取得的發(fā)票金額。提示：本列數(shù)據(jù)

38、來源附件2“應(yīng)稅服務(wù)減除項目清單”按對應(yīng)稅率計算的合計數(shù)。增值稅納稅申報表附列資料（表三） :（應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細(xì)）公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏第1列“本期應(yīng)稅服務(wù)價稅合計額（免稅銷售額）”：營業(yè)稅改征增第4列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目”“本期應(yīng)扣除金額”：填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期應(yīng)扣除的金額。提示：本列各行次第2列對應(yīng)各行次+第3列對應(yīng)各行次。第5列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目”“本期實際扣除金額”：填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除的金額。提示：本列各行次應(yīng)小于或等于第4列對應(yīng)各行次，且小于或等于第1列對應(yīng)各行次,按公式5與1列取小。 第6列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目”“期末余額”：填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本

39、期期末結(jié)存的金額。提示：本列各行次第4列對應(yīng)各行次-第5列對應(yīng)各行次。增值稅納稅申報表附列資料（表三） :（應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細(xì)）公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏第4列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目”“本期應(yīng)扣除金額”：填寫應(yīng)稅服務(wù)扣該表填報方法與原填報方式一致。本表填寫納稅人在附列資料（二）“一、申報抵扣的進(jìn)項稅額”中固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額的數(shù)據(jù)。本表按增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書分別填寫。稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票填入增值稅專用發(fā)票欄內(nèi)。注：附列資料（二）中按納稅人分類分別填入：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣或前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣增值稅納稅申報表附列資料（表四） : 固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況

40、表公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏增值稅納稅申報表附列資料（表四） : 固定資產(chǎn)進(jìn)項稅該表與附列資料（表二）的數(shù)據(jù)進(jìn)行校對。本表“合計”欄數(shù)據(jù)中的“稅額”應(yīng)與附列資料（表二）第7欄“稅額”數(shù)據(jù)一致。增值稅納稅申報表附列資料（表五） : 代扣代繳稅收通用繳款書清單公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏增值稅納稅申報表附列資料（表五） : 代扣代繳稅收通該表只有“差額征收”的企業(yè)才可以申報，其他企業(yè)不需要申報該表。該表與附列資料（表三）的數(shù)據(jù)進(jìn)行校對。本表“合計”欄數(shù)據(jù)中的“金額”應(yīng)與附列資料（表三）減除項目本期發(fā)生額各欄數(shù)據(jù)之和一致。增值稅納稅申報表附列資料（表六） : 應(yīng)稅項目減除項目清

41、單公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏該表只有“差額征收”的企業(yè)才可以申報，其他企業(yè)不需要申報該表該表只有“應(yīng)稅服務(wù)”和“混增”的企業(yè)才需要申報，其他企業(yè)不需要申報該表。一般納稅人試點企業(yè)稅負(fù)變化申報表此次營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負(fù)變化申報表的填報時特別需要關(guān)注的為以下幾點：1、表格中灰色格為不可填寫項或自動計算項，白色格為可填寫可修改項。2、營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負(fù)變化申報表第6列：應(yīng)稅減除項目金額，由于此欄次的數(shù)據(jù)無法通過申報表進(jìn)行采集，而是需要企業(yè)計算后填列，有一部分的數(shù)據(jù)需要從進(jìn)項稅額中進(jìn)行還原，因此請各企業(yè)認(rèn)真計算填寫此欄次的內(nèi)容。增值稅納稅申報表附列資料 : 一般納稅人試點

42、企業(yè)稅負(fù)變化申報表公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏該表只有“應(yīng)稅服務(wù)”和“混增”的企業(yè)才需要申報，其他企業(yè)不需3、“上年同期繳納的營業(yè)稅額”欄：上年同期對應(yīng)品目發(fā)生應(yīng)稅收入，而本期未發(fā)生的，相應(yīng)稅額暫不填報，待本年發(fā)生的當(dāng)月，再將截止上年同期未填報的營業(yè)稅額填入該欄。4、表格第列應(yīng)稅服務(wù)增值稅實際繳納稅款：無欠繳企業(yè)等于第列數(shù)。5、企業(yè)用于應(yīng)稅服務(wù)的固定資產(chǎn)更新情況中“期初固定資產(chǎn)賬面凈值”在“累計”項下是指本（上）年初固定資產(chǎn)賬面凈值 ；企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣情況請根據(jù)增值稅申報表及附列資料、相關(guān)帳戶資料等填寫。增值稅納稅申報表附列資料 : 一般納稅人試點企業(yè)稅負(fù)變化申報表公平執(zhí)法 熱誠服務(wù)

43、 高效管理 合作共贏3、“上年同期繳納的營業(yè)稅額”欄：上年同期對應(yīng)品目發(fā)生應(yīng)稅收申報表之間的大致邏輯關(guān)系 主表主要根據(jù)附表一和附表二反映銷售、銷項稅和進(jìn)項稅抵扣數(shù)據(jù)；附表一中的應(yīng)稅服務(wù)扣除項目的數(shù)據(jù)來源于附表三的計算結(jié)果；附表二中的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況的明細(xì)通過附表四反映。根據(jù)邏輯關(guān)系在實際填寫申報表的過程中一般先填寫后面的明細(xì)表，再按次序填寫分類匯總表，最后填寫主表申報表之間的大致邏輯關(guān)系 主表主要根據(jù)附表一和附表二反映銷售(二）小規(guī)模納稅人申報1、調(diào)整內(nèi)容：（1）在主表“本期數(shù)”、“本年累計”項下增設(shè)“應(yīng)稅服務(wù)”填報列（2）刪除主表填報項目的名稱中“貨物及勞務(wù)”、“貨物”特指名詞，包括

44、：“應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額”調(diào)整為“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”；“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”調(diào)整為“免稅銷售額”；“出口免稅貨物銷售額”調(diào)整為“出口免稅銷售額”。（ 3）增設(shè)附表，附表包括“應(yīng)稅服務(wù)扣除額計算”、“應(yīng)稅服務(wù)計稅銷售額計算”兩個填報區(qū)域?！皯?yīng)稅服務(wù)扣除額計算”用于反映應(yīng)稅服務(wù)扣除項目的扣除和計算過程，包括應(yīng)稅服務(wù)扣除額期初余額、本期發(fā)生額、本期扣除額、期末余額四項，并建立表間邏輯關(guān)系?！皯?yīng)稅服務(wù)計稅銷售額計算”用于反映應(yīng)稅服務(wù)計稅銷售額的計算過程，包括全部含稅收入、本期扣除額、含稅銷售額、不含稅銷售額四項，并建立表間邏輯關(guān)系。公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏(二）小規(guī)模

45、納稅人申報1、調(diào)整內(nèi)容：公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高(二）小規(guī)模納稅人申報2、注意事項：（1）主表“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”與“應(yīng)稅服務(wù)”各項目應(yīng)分別填寫，不得合并計算。（2）納稅人應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，應(yīng)填報附表。 （3）對應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的納稅人，主表第1項“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，為減除應(yīng)稅服務(wù)扣除額后，計算的不含稅銷售額，其數(shù)據(jù)與當(dāng)期附表第8欄對應(yīng)。（4）對發(fā)生“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目”，并向稅務(wù)機關(guān)申請全額代開增值稅專用發(fā)票的，主表第2項“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”欄，應(yīng)填寫稅務(wù)機關(guān)全額代開的增值稅專用發(fā)票的銷售額合計。公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏(二）小規(guī)模納稅人申

46、報2、注意事項：公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效例子一：單純貨物生產(chǎn)銷售企業(yè)（一般納稅人，稅種核定為增值稅）某企業(yè)為家電銷售企業(yè)，2012年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)(假設(shè)上期留抵為0）1、銷售家電117萬元(含稅），開具普通發(fā)票105張；2、購入家電58.5萬元（含稅），取得增值稅專用發(fā)票6張；3、購入用于運輸?shù)呢涇囈慌_，取得稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票1張，金額為12.87萬元（含稅）；4、取得非試點地區(qū)運費發(fā)票59張，運費總金額為8萬元；取得試點地區(qū)貨運專用發(fā)票66張，票面總金額為8.88萬元(含稅）；5、以前購入的兩臺家電用于職工食堂，金額為1.17萬元(含稅）； 2013年1月月申報表填報分析公平執(zhí)法 熱

47、誠服務(wù) 高效管理 合作共贏例子一：單純貨物生產(chǎn)銷售企業(yè)（一般納稅人，稅種核定為增值稅例1、 2013年1月月申報表填報分析 1、購入貨車屬固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表中“增值稅專用發(fā)票”欄“當(dāng)期申報抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”填寫12.871.170.17=1.87萬元， “當(dāng)期申報抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額累計”填寫1.87萬元。 2、進(jìn)項稅額抵扣為11.81萬（58.51.170.17+80.07+8.881.110.11+1.87）；進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出為0.17萬元（1.171.170.17)。 附表二第1、2欄“份數(shù)”填寫73份（66+6+1），“金額欄”填寫690000元（500000+

48、80000+110000），“稅額”欄填寫112500元(85000+8800+18700)；第8欄“份數(shù)”填寫59份，“金額”填寫80000元，“稅額”填寫5600元；第12欄“份數(shù)”填寫132份（73+59），“金額欄”填寫770000元（690000+80000），“稅額”欄填寫118100元（112500+5600）；第13欄、第15欄“稅額”填寫1700元。 3、銷項稅額17萬元（1171.170.17）。附表一第1欄“開具其他發(fā)票”列“銷售額”填寫1000000元，“銷項(應(yīng)納）稅額”填寫17000元，“合計”列“銷售額”填寫1000000元，“銷項(應(yīng)納）稅額”填寫17000元。

49、 4、本期應(yīng)補（退）增值稅額的計算 銷項稅額170000元，進(jìn)項稅額118100元，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出為1700元，應(yīng)抵扣稅額合計（本月數(shù)） 116400元，實際抵扣稅額（本月數(shù)） 116400元，實際抵扣稅額（本年累計） 0元，一般計稅方法的應(yīng)納稅額=170000-116400-0=53600元，本期應(yīng)補（退）增值稅額53600元。增值稅入庫級次、比例和原來一樣不變。 主表“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列相關(guān)欄次按上述數(shù)據(jù)填寫。公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏例1、 2013年1月月申報表填報分析 1、購入貨車屬例子二：單純提供應(yīng)稅服務(wù)企業(yè)（一般納稅人，稅種核定為”營改增“增值稅）某企業(yè)為交通

50、運輸企業(yè)，2012年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)1、取得運輸收入433000元(含稅），開具貨運專用發(fā)票55張；2、車輛加油，取得增值稅專用發(fā)票30張，價稅合計106000元. 3、購入用于運輸?shù)呢涇囈慌_，取得稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票1張，價稅合計為128700元； 4、取得分包方納稅人（該納稅人屬非試點地區(qū)）開具的普通發(fā)票10張，金額100000元 5、今年以前月份接受上海市其他單位提供的設(shè)計服務(wù)，服務(wù)未履行，本單位到稅務(wù)機關(guān)辦理了開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單一張，稅額1000元. 2013年1月月申報表填報分析 公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏例子二：單純提供應(yīng)稅服務(wù)企業(yè)（一般納稅人，稅種核定為

51、”營改例2、 2013年1月月申報表填報分析 1、購入貨車屬固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表中“增值稅專用發(fā)票”欄“當(dāng)期申報抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”填寫1287001.170.17=18700元， “當(dāng)期申報抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額累計”填寫18700元。 2、進(jìn)項稅額抵扣為34102元（1060001.170.17+18700）；進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出為1000元。 附表二第1、2、12欄“份數(shù)”填寫31份（30+1），“金額欄”填寫200598元（90598+110000），“稅額”欄填寫34102；第13欄、第20欄“稅額”填寫1000元。 3、由于發(fā)生了營業(yè)稅差額征稅項目，因此應(yīng)在附表三“1

52、1%稅率的應(yīng)稅服務(wù)”欄“本期應(yīng)稅服務(wù)價稅合計額（免稅銷售）”列填寫433000元，“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目”列“期初余額”填寫0，“本期發(fā)生額”填寫100000元，“本期應(yīng)扣除金額”填寫100000元， “本期實際扣除金額”填寫100000元，“期末余額”填寫0元。 同時對附表一第4欄“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除金額”列填寫100000元，在“扣除后”列“應(yīng)稅（免稅）銷售”填寫333000元（433000-100000=333000），“銷項（應(yīng)納）稅額填寫33000元（33300001.110.11=33000）。 4、本期應(yīng)補（退）增值稅額的計算 銷項稅額33000元，進(jìn)項稅額34102元，進(jìn)

53、項稅額轉(zhuǎn)出為1000元，應(yīng)抵扣稅額合計（本月數(shù)） 33102元，實際抵扣稅額（本月數(shù)）33000元，實際抵扣稅額（本年累計） 0元，一般計稅方法的應(yīng)納稅額=33000-33000-0=0元，期末留抵稅額（本月數(shù)）102元，期末留抵稅額（本年數(shù)）0元，本期應(yīng)補（退）增值稅額0元。 主表“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列相關(guān)欄次按上述數(shù)據(jù)填寫。公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏例2、 2013年1月月申報表填報分析 1、購入貨例子三：混營企業(yè)（一般納稅人，稅種核定為增值稅和”營改增“增值稅） 某企業(yè)即從事計算機硬件的銷售業(yè)務(wù)，有兼有技術(shù)服務(wù)的應(yīng)稅服務(wù)，2012年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)(假設(shè)12月底留抵

54、稅額為100000元）1、銷售電腦一批，開具增值稅專用發(fā)票，價稅合計1170000元；取得技術(shù)服務(wù)費收入，開具增值稅專用發(fā)票，價稅合計1060000元；出租企業(yè)以前購入自用小汽車一輛，取得租賃收入，開具普通發(fā)票，價稅合計5150元；出售職工食堂用拖車一臺，取得銷售收入，開具普通發(fā)票，價稅合計2600元。2、購入電腦一批，取得增值稅專用發(fā)票1份，價稅合計585000元；購入用于運輸?shù)呢涇囈慌_，取得稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票1張，價稅合計為234000元。 2013年1月月申報表填報分析 公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏例子三：混營企業(yè)（一般納稅人，稅種核定為增值稅和”營改增“例3、 2013年

55、1月月申報表填報分析 1、購入貨車屬固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表中“增值稅專用發(fā)票”欄“當(dāng)期申報抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”填寫2340001.170.17=34000元， “當(dāng)期申報抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額累計”填寫34000元。 2、進(jìn)項稅額抵扣為119000元（5850001.170.17+34000）。 附表二第1、2、12欄“份數(shù)”填寫2份（1+1），“金額欄”填寫700000元（500000+200000），“稅額”欄填寫119000元。 3、銷項稅額230000元（11700001.170.17+10600001.060.06）。附表一第1欄“開具稅控增值稅專用發(fā)票”列“銷售額”填寫1000000元，“銷項(應(yīng)納）稅額”填寫170000元，第9、10列按表間邏輯關(guān)系填寫；第5欄“開具稅控增值稅專用發(fā)票”列“銷售額”填寫1000000元，“銷項(應(yīng)納）稅額”填寫60000元，第9、10、11、12、13、14列按表間邏輯關(guān)系填寫。公平執(zhí)法 熱誠服務(wù) 高效管理 合作共贏例3、 2013年1月月申報表填報分析 1、購入貨車?yán)?、2013年1月月申報表填報分析 4、簡易征稅。出租小汽車和出售拖車（固定資產(chǎn)），企業(yè)選擇簡易征稅， 附表一第10欄“開具其他發(fā)票”列“銷售額”填寫250