內(nèi)部審計(jì)（第三版）第06章內(nèi)部審計(jì)管理方法

1、第三版內(nèi)部審計(jì) 第6章內(nèi)部審計(jì)管理方法Chapter 6A通過本章學(xué)習(xí)，主要掌握說話藝術(shù)與溝通技巧，學(xué)會(huì)各種審計(jì)信息的寫作，客觀進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)，加強(qiáng)審計(jì)管理，提高審計(jì)工作效率。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)營銷管理6.1審計(jì)營銷是以實(shí)現(xiàn)組織的管理目標(biāo)為根本宗旨，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間、適當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)，以適當(dāng)?shù)姆?wù)內(nèi)容和適當(dāng)?shù)臏贤ㄊ侄危蚋邔庸芾碚吲c被審計(jì)部門提供適當(dāng)?shù)乃枷?、理念、信息與建議，將審計(jì)關(guān)系的維系和管理融入各項(xiàng)工作的過程，從而實(shí)現(xiàn)組織的價(jià)值增值。6.1.1審計(jì)營銷概述A營銷識(shí)別 B理念營銷C制度營銷D信息營銷E工作營銷F結(jié)果營銷點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)

2、擊添加文本內(nèi)部審計(jì)營銷管理6.1 6.1.2審計(jì)信息寫作審計(jì)要情的寫作要點(diǎn)如下:一是題目要高度概括提煉，突出責(zé)任主體、問題性質(zhì)和金額大小，用詞要準(zhǔn)確，并有新意和吸引力 1二是描述事件涉及的人物、時(shí)間、地點(diǎn)、事件、原因和結(jié)果等基本信息2三是要分析事件發(fā)生的來龍去脈，剖析產(chǎn)生問題的原因，對(duì)事件基本定性，確定責(zé)任人3四是要說明該事件對(duì)單位經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的重大影響及后果，提出解決問題的辦法和完善相關(guān)制度的建議4點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)營銷管理6.1 6.1.2審計(jì)信息寫作點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)營銷管理6.1 6.1.2審計(jì)信息寫作 20年

3、大學(xué)審計(jì)工作總結(jié) 20年，審計(jì)處認(rèn)真貫徹教育部20年教育審計(jì)工作要點(diǎn)文件精神和我?！敖∪O(jiān)督機(jī)制”的要求，緊緊圍繞學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)，開拓創(chuàng)新、奮發(fā)有為，不斷使內(nèi)審工作邁上新臺(tái)階。全年共完成各類審計(jì)項(xiàng)目項(xiàng)，審計(jì)資金總額萬元，形成審計(jì)報(bào)告與意見份，提出建議意見上百條，通過基建修繕工程審計(jì)為學(xué)校節(jié)約資金支出萬元，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)在教育事業(yè)發(fā)展中防范風(fēng)險(xiǎn)、確保資金安全、規(guī)范內(nèi)部管理和促進(jìn)效益提高的作用。(一) 財(cái)務(wù)收支審計(jì)情況全年共完成項(xiàng)。通過對(duì)二級(jí)會(huì)計(jì)核算或管理單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，查出有問題資金萬元，其中:賬務(wù)處理不當(dāng)資金萬元;已經(jīng)確定的損失資金萬元;違紀(jì)違規(guī)金額萬元;已經(jīng)糾正違紀(jì)違規(guī)資金萬元(

4、近年發(fā)生的未納入財(cái)務(wù)管理資金和漏稅情況)。提出的財(cái)務(wù)手續(xù)不全、庫存管理不善、賬表不符、利潤分配方法不確定、固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，以及個(gè)別單位財(cái)務(wù)管理不到位等問題，均得到重視，并陸續(xù)得到解決。(二) 基建、修繕工程審計(jì)情況對(duì)基建、修繕工程資金繼續(xù)實(shí)行先審計(jì)后付款。20年共完成項(xiàng)，其中基建工程審計(jì)項(xiàng)，修繕改造項(xiàng)目項(xiàng)。甲方審定后的送審資金額萬元，審計(jì)之后確定付款金額萬元，審減額萬元，平均審減率%。其中有項(xiàng)委托社會(huì)審計(jì)組織協(xié)助完成，審減額萬元，審減率%;其余自審個(gè)項(xiàng)目審減額萬元，審減率%。20年，審計(jì)處認(rèn)真貫徹我校領(lǐng)導(dǎo)提出的“加強(qiáng)審計(jì)，特別是事前審計(jì)”的要求，加大了事前審計(jì)工作力度，除完成以上已經(jīng)統(tǒng)計(jì)在內(nèi)

5、的個(gè)事前審計(jì)項(xiàng)目之外，還增加了事前工程審簽項(xiàng)目項(xiàng)，資金萬元，主要是職能部門準(zhǔn)備在開工前進(jìn)行包死合同的工程。此外，還完成零星基本建設(shè)工程及維修改造工程審簽項(xiàng)目項(xiàng)，資金為萬元。20年，審計(jì)處共計(jì)完成審簽項(xiàng)目項(xiàng)，資金總額萬元。(三) 其他審計(jì)工作情況全年完成中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)、審計(jì)調(diào)查項(xiàng)、其他審計(jì)項(xiàng)，主要包括對(duì)校辦實(shí)體、學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)、科研基地負(fù)責(zé)人進(jìn)行的換屆審計(jì)等。對(duì)于個(gè)別的公款私存問題，審計(jì)之后立即得到糾正。對(duì)于違規(guī)拆借資金、對(duì)外投資損失等問題，審計(jì)中指出的危害和提出的建議均受到重視。完成科研經(jīng)費(fèi)結(jié)項(xiàng)審簽項(xiàng)，資金萬元;參加學(xué)校及相關(guān)的工作會(huì)議，主動(dòng)溝通工作，促進(jìn)相關(guān)工作協(xié)調(diào)配合；努力參與學(xué)校安

6、排的制度建設(shè)、銀行對(duì)賬單審簽、大額資金管理、房改等涉及決策的重要事項(xiàng)，均竭盡所能發(fā)揮作用。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，全年共參加校園建設(shè)管理處組織的建設(shè)工程招投標(biāo)次;參加資產(chǎn)與產(chǎn)業(yè)管理處組織的設(shè)備招投標(biāo)次;參加后勤管理處組織的涉及維修改造招標(biāo)活動(dòng)次;參加世紀(jì)公司組織的選擇物業(yè)公司招投標(biāo)次;參加網(wǎng)絡(luò)管理中心單獨(dú)組織的招投標(biāo)次。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)營銷管理6.16.1.3說話藝術(shù)真誠1幽默7本質(zhì)6提問4傾聽2贊美3說話藝術(shù)批評(píng)5點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)營銷管理6.16.1.4溝通技巧 表6-1 溝通方式表項(xiàng)目面對(duì)面電話書面網(wǎng)絡(luò)接觸方式直接間接間

7、接間接表達(dá)方式語言語言文字文字溝通內(nèi)容深入細(xì)致受限制全面豐富全面豐富情感氛圍可利用無法利用無法利用無法利用個(gè)性心理有影響有影響無影響無影響聯(lián)系方式較慢較窄快速廣泛較慢較窄快速廣泛費(fèi)用最大較大較少很少點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)營銷管理6.16.1.4溝通技巧 6.1.4.1事例一:與時(shí)任總理朱镕基的溝通藝術(shù) 6.1.4.2事例二:和被審計(jì)單位的溝通 6.1.4.3事例三:被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)的體會(huì)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)營銷管理6.1 6.1.5審計(jì)談判審計(jì)談判是說話藝術(shù)與溝通技巧的綜合體現(xiàn)，是審計(jì)人員情商高低的集中反映。審計(jì)談判是審

8、計(jì)人員和被審計(jì)人員，為了滿足自身利益的需要，對(duì)涉及雙方切身利益的分歧進(jìn)行溝通，謀求取得一致性。審計(jì)談判的原則有四:一要堅(jiān)持人事分開原則;二要堅(jiān)持集中利益原則;三要堅(jiān)持雙贏原則;四要堅(jiān)持客觀性原則。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)制度管理6.26.2.1審計(jì)“小制度”所謂審計(jì)“小制度”，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)自身的制度，這些制度包括:審計(jì)工作制度、質(zhì)量檢查考評(píng)制度和責(zé)任追究制度。(2)質(zhì)量檢查考評(píng)制度是對(duì)正在進(jìn)行或已經(jīng)完成的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，了解審計(jì)狀況，提高審計(jì)質(zhì)量，是一種事中和事后的監(jiān)控制度。(1)審計(jì)工作制度是審計(jì)工作過程的規(guī)范性要求，要明確各個(gè)責(zé)任人的具體權(quán)利、責(zé)任和

9、義務(wù)。(3)責(zé)任追究制度是一種有效的事后質(zhì)量控制機(jī)制，目的在于促使各級(jí)內(nèi)部審計(jì)人員明確職責(zé)，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)制度管理6.2 6.2.2審計(jì)“大制度”所謂審計(jì)“大制度”，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與高層管理者、被審計(jì)單位之間建立的溝通協(xié)調(diào)制度。01 審計(jì)共建制度 02審計(jì)聯(lián)絡(luò)員制度03審計(jì)指導(dǎo)員制度04自我審計(jì)制度05審計(jì)成果運(yùn)用制度點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)6.36.3.1關(guān)于績效評(píng)價(jià)績效一詞使用相當(dāng)廣泛，其釋義包括“業(yè)績、成績、執(zhí)行、表現(xiàn)”等，既包括人們從事某一活動(dòng)所產(chǎn)生的結(jié)果，也包括人們?cè)趯?shí)現(xiàn)預(yù)定工

10、作任務(wù)過程中所采取的行為，即:績效=行為(如何做)+結(jié)果(做得怎樣) 績效評(píng)價(jià)是一個(gè)系統(tǒng)，由評(píng)價(jià)主體(評(píng)價(jià)者)、評(píng)價(jià)客體(評(píng)價(jià)對(duì)象)、評(píng)價(jià)目標(biāo)、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系(評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)方法)以及相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制構(gòu)成。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)6.3 6.3.2內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)內(nèi)容分析1)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)是事中評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)審計(jì)政策和審計(jì)制度落實(shí)情況，實(shí)際上是審計(jì)質(zhì)量的控制，包括審計(jì)計(jì)劃的科學(xué)性評(píng)價(jià)、審計(jì)方案的可行性評(píng)價(jià)、審計(jì)取證的充分性和相關(guān)性評(píng)價(jià)、審計(jì)工作底稿的完整性評(píng)價(jià)、審計(jì)日記的真實(shí)性評(píng)價(jià)、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量評(píng)價(jià)、后續(xù)審計(jì)的有效性評(píng)價(jià)等。動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)就是內(nèi)部審

11、計(jì)準(zhǔn)則的具體規(guī)范要求。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)6.3 6.3.2內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)內(nèi)容分析審計(jì)成本評(píng)價(jià)審計(jì)工作效率評(píng)價(jià) 審計(jì)工作效率=審計(jì)工作帶來的成本節(jié)約或價(jià)值增值審計(jì)經(jīng)費(fèi)工作量評(píng)價(jià)工作效果評(píng)價(jià)2)靜態(tài)評(píng)價(jià)靜態(tài)評(píng)價(jià)是事后評(píng)價(jià)，側(cè)重評(píng)價(jià)審計(jì)工作的結(jié)果情況。具體表現(xiàn)有:點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)6.36.3.3關(guān)于經(jīng)濟(jì)增加值的基本原理經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)是經(jīng)調(diào)整的企業(yè)稅后凈營業(yè)利潤扣除企業(yè)全部資本成本后的余額。EVA=NOPAT-CKW 內(nèi)部審計(jì)績效=經(jīng)審計(jì)后新增的效益-審計(jì)成本 (6.1) 內(nèi)部審計(jì)績效=(經(jīng)審計(jì)后新增的效益-審計(jì)成本)-審計(jì)成本加權(quán)平均資本成本率 (6.2)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)6.3 6.3.4EVA原理在內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)中的應(yīng)用研究 我們來看一個(gè)審計(jì)績效分析事例:假設(shè)采購物資一批，原計(jì)劃采購總金額為20 000元，經(jīng)審計(jì)確定金額為18 000元(降低采購價(jià)格、節(jié)約運(yùn)