會計學原理課件

1、基礎會計學 目錄第一章 總論第二章 會計要素及其確認、計量、報告的基本原則第三章 會計恒等式及賬戶設置第四章 復式記賬第五章 會計憑證第六章 會計賬簿目錄第七章 財產(chǎn)清查第八章 會計報表第九章 資產(chǎn)、負債和費用的核算第十章 收入利潤和所有者權益第十一章 會計核算組織程序第十二章 會計法規(guī)體系與會計工作組織形式第一章 總論第一節(jié) 會計的涵義一、會計的概念作為會計的概念-特指會計工作，會計是以貨幣為主要計量單位，運用科學的方法體系，對企事業(yè)等單位經(jīng)濟活動過程及其結果，進行連續(xù)、完整、系統(tǒng)、綜合地核算，為其管理提供信息資料；同時運用決策、計劃、控制、監(jiān)督等管理職能直接或間接地參與經(jīng)營管理。會計是經(jīng)濟

2、管理活動的重要組成部分-p1二、會計的主要特點1、會計是以貨幣為綜合計量單位 計量單位有實物單位、勞動單位、貨幣單位勞動計量單位：工時、勞動日等實物計量單位：重量、體積等貨幣計量單位：元、美元等2、會計核算具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性和綜合性完整性：一切業(yè)務都要記錄不允許遺漏。連續(xù)性：按時間順序不間斷登記。系統(tǒng)性：運用科學的方法對輸入會計信息系統(tǒng)的內容進行加工,為經(jīng)營管理提供各項指標。綜合性：提供總括的價值指標。3、企事業(yè)、機關、團體等微觀單位是運用會計管體經(jīng)濟的基本環(huán)節(jié) 會計對經(jīng)濟的監(jiān)督和管理主要體現(xiàn)在會計應用在微觀經(jīng)濟單位上，各單位必須運用會計的專門方法來加強經(jīng)濟核算，提高經(jīng)濟效益。第三節(jié)會

3、計的職能和對象一、會計的兩個基本職能會計核算職能（反映職能）以貨幣為主要計量單位，運用專門的會計方法，對生產(chǎn)經(jīng)營活動或預算執(zhí)行過程及結果進行連續(xù)、系統(tǒng)、完整、全面地記錄、計算、分析，定期編制提供財務報告等會計資料，為管理和決策提供各種依據(jù)。p8會計監(jiān)督職能依據(jù)相關的法律和會計資料，對將進行和已進行的經(jīng)濟活動的合法性進行評估，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟活動，并據(jù)以施加影響的過程。p9第四節(jié)、會計目標和會計的基本前提一、會計目標是指會計活動應達到的境地或標準。 會計目標分為基本目標和具體目標兩個層次。 會計的基本目標是提高經(jīng)濟效益 具體目標是向信息使用者提供決策有用會計信息。會計具體目標主要包括三個方面的問題

4、，即：誰是會計信息使用者？會計信息使用者需要哪些信息？會計如何來提供會計信息？（提供的信息應該達到什么樣的質量標準等等）。會計信息使用者會計信息使用者外部信息使用者內部信息使用者投資者債權人政府機構征稅部門證券監(jiān)管部門社會公眾董事會經(jīng)理計劃部門財務部門供銷部門2、信息使用的需要的信息財務狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量二、會計的基本前提也稱會計的基本假設會計基本前提又稱會計假設，是指為了保證會計工作的正常進行和會計信息的質量，對會計核算的范圍、內容、基本程序和方法所作的限定，并在此基礎上建立會計原則。 根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，會計核算的基本前提包括：會計主體 持續(xù)經(jīng)營 會計分期 貨幣計量基本前提1：會計主體

5、1、定義： 會計所服務的特定單位或組織2、要點： （1）實質上是規(guī)定了會計核算的空間范圍； （2）不同于法律主體，會計主體可以是獨立法人，也可以是非法人； 可分為獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司企業(yè)等會計主體，還可以是非營利機構?；厩疤?：持續(xù)經(jīng)營1、定義：指會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動將無限期的延續(xù)下去，在可預見的未來，企業(yè)不會發(fā)生清算、解散和倒閉等現(xiàn)象。 作用是：明確了會計核算的時間范圍。 需要注意的是，任何企業(yè)都存在破產(chǎn)、清算的風險，如果可以判斷企業(yè)不會持續(xù)經(jīng)營，就應當改變會計核算的原則和方法，并在財務報告中作相應的披露 基本前提3：會計期間1、定義： 為了定期反映企業(yè)生產(chǎn)管理活動，人為地將企業(yè)持續(xù)

6、經(jīng)營的會計活動劃分為若干首尾相連的會計期間，以便于清算賬目，編制報表。2、要點： （1）作用是：通過會計期間的劃分，分期結算賬目，分期提供財務會計報告，從而向信息使用者提供及時的會計信息。 （2）我國會計期間按公歷年度（每年1月1日至12月31日）劃分?；厩疤?：貨幣計量1、定義： 企業(yè)在會計核算過程中采用貨幣為計量單位，記錄反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。2、要點： （1）以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務內容為外幣為主的單位，可以選擇一種外幣為記賬本位幣，但編報表必須采用人民幣； （2）要求幣值穩(wěn)定。這一假設中暗含的另一個假定：幣值穩(wěn)定假設 會計基本前提的關系會計的四項基本前提，具有相互依存、相互補充的

7、關系。 會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量為會計核算提供了必要手段。沒有會計主體，就不會有持續(xù)經(jīng)營；沒有持續(xù)經(jīng)營，就不會有會計分期；沒有貨幣計量，就不會有現(xiàn)代會計。第五節(jié) 會計循環(huán)與核算方法會計循環(huán)：原始憑證 記賬憑證 登記賬簿 試算平衡 結賬 編制會計報表設置賬戶填制和審核憑證復式記賬登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制會計報表會計核算方法第二章 會計要素及其確認、計量、報告的基本原則第一節(jié) 會計要素問題1 什么是會計要素呢？它和我們以前講過哪些內容關系比較密切？ -會計核算對象：可以用貨幣衡量的經(jīng)濟活動，或者說會計主體的資金的運動。 一、會計要

8、素的概念一、會計要素：是會計核算對象的具體化，是按其經(jīng)濟內容所作的基本分類，是構成會計報表的基本要素。問題2：會計要素的內容是什么，會計要素一共有幾個呢？二、會計要素的內容會計對象的具體化會計要素會計要素的內容：資產(chǎn)負債所有者權益收入費用利潤（一） 資產(chǎn)1、資產(chǎn)的定義：過去的交易事項形成的并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。Ture:48 資產(chǎn)的四個特征2、資產(chǎn)的四個特征：問題3：企業(yè)2004年9月簽訂一份于同年10月購買汽車的合同。9月份時該汽車是否滿足資產(chǎn)的第一個特征？（1）是由于過去交易或事項所形成的，即是現(xiàn)實的資產(chǎn)，而不是預期的資產(chǎn)資產(chǎn)的四個特征（2）必須為企業(yè)

9、所擁有或控制問題4：同年10月企業(yè)購買了汽車，10月時該汽車是否滿足第二個特征？ 假定該合同不是購買合同，而是一份普通租賃合同，租賃期假定為2個月，每月支付租金7000元。企業(yè)可以按規(guī)定方式使用該汽車。該汽車是否滿足第二個特征？資產(chǎn)的四個特征 假定該合同不是一份普通租賃合同，而是一份特殊的融資租賃合同，合同規(guī)定租賃期為9年，和該汽車的壽命相當。租賃期滿后企業(yè)支付10元購置該汽車，在此期間，企業(yè)可以自由地支配該汽車的使用方式，每年支付租金3萬元。該汽車是否滿足第二個特征？資產(chǎn)的四個特征問題5：假定購買的汽車，今年10份已經(jīng)報廢，該汽車是否滿足資產(chǎn)的第三個特征？ （3）資源：具有能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利

10、益和服務潛力如果企業(yè)在10月末交了三個月的電話費共800元，其中10月份的電話費僅為300元，其余500元為預支話費。形成的資產(chǎn)有多少？ 資產(chǎn)的四個特征問題5：某企業(yè) 為老字號企業(yè) ，該老字號是否確認為企業(yè)資產(chǎn)？（4）必須能夠用貨幣進行計量 過去的交易事項形成的并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。資產(chǎn)的定義資產(chǎn)的分類3、按流動性的快慢將資產(chǎn)分為： 流動資產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 其他資產(chǎn)流動性：資產(chǎn)變現(xiàn)或者耗用的速度（）流動資產(chǎn)：可以在一年或者超過一年的一個營運周期內變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。舉例：現(xiàn)金、銀行存款、原材料等可以在一年內變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。超過一年的一個

11、營運周期內變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。（）長期投資： 投資：通過分配（如利息、股利等）來增加財富，從而給企業(yè)帶來利益，企業(yè)為此目的而持有的資產(chǎn)。問題6：企業(yè)購置一棟辦公樓用于辦公，該辦公樓是否為視為企業(yè)的投資？ 舉例：股票、債券、基金等投資： 短期投資 長期投資 短期投資：能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年（包括1年）的投資。 股權性質的投資 債權性質的投資 其他長期投資 長期投資:除了短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過一年的（不含一年）各種股權性質的投資，不能變現(xiàn)或者不準備隨時變現(xiàn)的債券，其他債權投資和其他長期投資。企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸設備以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營

12、有關的設備、器具、工具等。 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也屬于固定資產(chǎn)。（）固定資產(chǎn)：1年-房屋、建筑物、機器、機械、運輸設備1年、與生產(chǎn)經(jīng)營有關-設備、器具、工具等2年、 2000元以上 -不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務、出租給他人或者為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。 包括專利權、非專利技術、商標權土地使用權等（）無形資產(chǎn)：（）其他資產(chǎn)不屬于上述資產(chǎn)四類以外的其他資產(chǎn)。 流動資產(chǎn) 、長期投資、固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn) TUNE ：幻燈片 31 按流動性的快慢將資產(chǎn)分為（二）負債是指企業(yè)過去的

13、交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)實義務。 1、負債的定義：2、負債的三個特征（1）負債是基于過去的交易或事項產(chǎn)生的，也就是說，導致負債的交易或者事項已經(jīng)發(fā)生。 如：向銀行貸款會產(chǎn)生償還貸款的義務（2）負債代表企業(yè)未來的經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 在未來的某個時間通過轉讓某種資產(chǎn)或者勞務等來履行債務。（3）負債是一種現(xiàn)實義務。什么是現(xiàn)實義務？ 現(xiàn)實義務是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔的義務。未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務不屬于現(xiàn)實義務，不應當確認負債。按流動性快慢 流動負債 長期負債 這里的流動性快慢是指償還期的長短負債分類3、在1年（含1年）或者超過1年的一個營運周期內償還的債務。 在1

14、年內償還的債務。 超過1年的一個營運周期內償還的債務。舉例：應付賬款、應付工資、應交稅金等（1）流動負債：償還期在1年或者超過1年的一個營運周期以上的負債。舉例：長期借款、長期應付款等（2）長期負債：復習思考題：1、什么是會計要素，會計要素的內容包括什么？2、什么是資產(chǎn)，資產(chǎn)有哪些特征呢？3、我們按資產(chǎn)的流動性快慢將資產(chǎn)分為哪幾類？每一類資產(chǎn)又是如何定義的呢？4、什么是負債，負債有哪些特征？5、負債按其流動性如何分類的？每一類負債又是如何定義的呢？（三）所有者權益1.所有者權益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益。公司的所有者權益又稱為股東權益2.所有者權益的特征：與企業(yè)的特定資產(chǎn)無

15、直接對應關系，只是在抽象意義上與企業(yè)資產(chǎn)保持數(shù)量關系。與債權人權益比較：不需要償還清算時沒有優(yōu)先受償權所有者可以分享企業(yè)利潤3.所有者權益的來源及其內容：所有者權益的來源有三個：（1）所有者投入的資本；（2）直接計入所有者權益的利得和損失；（3）留存收益； 直接計入所有者權益的利得和損失是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。實收資本資本公積資本公積盈余公積未分配利潤實收資本/股本：投資者按照企業(yè)章程或合同約定實際投入企業(yè)的資本。資本公積：由于資本溢價、接受捐贈資產(chǎn)、財產(chǎn)重估增值等原因導致的資本積累。盈余公積： 來源于稅后利

16、潤盈余公積：從利潤中提取的公積金包括：法定盈余公積：公司法規(guī)定任意盈余公積：股東大會自定未分配利潤：可供分配的利潤分配后為未分配利潤，可留待以后年度進行分配。企業(yè)本年度利潤總額100萬元，上交所得稅30萬元，提取盈余公積10萬元，分配股利15萬元。 哪部分屬于未分配利潤，有多少？（四）收入1.收入：指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。2.特征： 1）收入來自企業(yè)的日常活動，而非偶發(fā)的交易或事項； 2）收入會引起資產(chǎn)的增加、負債的減少； 3）收入能導致企業(yè)所有者權益的增加；（來自經(jīng)營活動） 注意與所有者投入資本的所有者權益增加相區(qū)別。 （來自

17、籌資活動） 4）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的總流入，不包括為第三方代收的款項和為客戶代收的款項本公司賣給B公司一批商品價值10萬元，另外代墊運費1000元，本公司該筆銷售收入為？3.收入的來源：（1）銷售商品實現(xiàn)的收入（2）對外提供勞務實現(xiàn)的收入（3）讓渡資產(chǎn)使用權實現(xiàn)的收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入資產(chǎn)使用費企業(yè)獲得外界捐贈200萬元在訴訟賠償中獲勝，獲得賠償50萬元工業(yè)企業(yè)提供來料加工服務，獲得貨幣資金20萬元銷售一批貨物，貨物買值30萬元，賣價為100萬元。購入一輛自行使用的轎車價值30萬元，后決定賣掉，賣價為28萬元。5.費用費用：指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所

18、有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。 特征：（）費用是在日?；顒又邪l(fā)生的（）費用的發(fā)生會引起資產(chǎn)的減少、負債的增加（）費用最終會導致所有者權益的減少費用的內容：直接費用：直接材料、直接人工間接費用：制造費用期間費用：管理費用：營業(yè)費用：財務費用管理費用：為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用如公司經(jīng)費、工會經(jīng)費，董事會費、業(yè)務招待費等等 營業(yè)費用：企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的費用包括銷售過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費、以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構發(fā)生的經(jīng)營費用。 財務費用：為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金等發(fā)生的費用，如利息支出、相關手續(xù)費等。當期費用是否等

19、于當期有現(xiàn)金流出企業(yè)？如果企業(yè)存在一筆支出，是否一定形成一筆費用，為什么？如果企業(yè)存在一筆支出，是否一定形成一筆費用，為什么？ 企業(yè)償還貸款，不考慮利息，是否為一種費用？ 企業(yè)向投資者分紅，事是否視為一種費用？6.利潤利潤：指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。 直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。利潤包括兩個部分：（）收入減去費用后的凈額（）直接計入當期利潤的利得和損失如果利潤為100萬元，是否等于有100萬元的銀行存款或者現(xiàn)金？第二節(jié) 會計確認和計量 一、會計確認1、含義：p292、初始確認和

20、再確認經(jīng)濟業(yè)務初始確認會計信息系統(tǒng)（加工過程）再次確認會計報表輸入確認輸出確認二、會計計量 1、含義：是指企業(yè)在將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于財務報表時，應當按照規(guī)定的會計計量屬性而進行的貨幣金額確定 （1）歷史成本對資產(chǎn)：按購置時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量。對負債：按因承擔現(xiàn)實義務而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額計量。、會計計量屬性：（3）可變現(xiàn)凈值對資產(chǎn)：按正常對外銷售所能收到的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物扣減該資產(chǎn)至完工時將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后金額計量。（2）重置成本對資產(chǎn)：按現(xiàn)在購買相同或相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額計量。對負債：按現(xiàn)在償還該債務所需支

21、付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額計量。（4）現(xiàn)值對資產(chǎn)：按預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。對負債：按預計期限內需要償還的未來現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量（5）公允價值 在公允價值計量下，資產(chǎn)和負債按照公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務清償?shù)慕痤~計量。 企業(yè)對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。注意：第三節(jié)會計確認計量的基本原則權責發(fā)生制原則配比原則實質重于形式原則重要性原則歷史成本原則謹慎性原則一、權責發(fā)生制原則對于收入的處理凡屬于本期實現(xiàn)的，不論款項是

22、否收到，均應作為本期收入確認凡不屬于本期實現(xiàn)的，即使款項已經(jīng)收到，也不作為本期收入確認對于費用的處理凡屬于本期應負擔的，不論款項是否付出，均應作為本期費用確認凡不屬于本期應負擔的，即使款項已經(jīng)付出，也不作為本期費用確認 1、含義：是判斷一項收入和費用是否歸屬于本期的一個標準（不以現(xiàn)金收付為標準，而以權責關系為標準）2、權責發(fā)生制的核心：3、收付實現(xiàn)制： 含義：凡是本期已收到的收入和已付出的費用，不論是否歸屬于本期，一律作為本期的收入和費用加以確認。反之，凡是本期沒有收到的收入和沒有付出的費用，即使歸屬于本期，也不把它作為本期的收入和費用加以確認 核心：根據(jù)實際收到收入和實際付出費用的期間來確認

23、企業(yè)的收入和費用，或者說以實收實付為標準來確認本期的收入和費用，因此又稱現(xiàn)金制或實收實付制例1：企業(yè)1月份銷售商品一批，貨款10萬元于2月份收到。例2：企業(yè)1月預收全年度倉庫租金24000元。例3：企業(yè)年末向郵局交納下年度全年的報刊雜志訂閱費4800元。二、配比原則收入與其相關的成本、費用應當相互配比。主要適用于判斷一項費用的歸屬期間。確定費用的三條規(guī)則 ： 聯(lián)系因果關系確認費用； 合理地分配費用； 發(fā)生時立即確認費用；三、實質重于形式原則按交易的經(jīng)濟實質進行核算（反映），而不僅僅按照法律形式進行核算。四、重要性原則對會計事項按照不同重要程度采用不同的核算方法，重要事項詳細反應、充分披露。五、

24、歷史成本原則含義： 各項資產(chǎn)在取得時按實際成本計量，不論其后市價是否變動，均應在賬面上保持不變。優(yōu)點： 歷史成本是實際發(fā)生的，有客觀依據(jù)，便于查核，比較可靠 具有可驗證性。缺點： 該原則是以幣值不變?yōu)榍疤岬?，在物價發(fā)生劇烈變動的前提下，會造成信息失真。六、謹慎性原則會計核算時，應當持謹慎的態(tài)度，合理核算可能發(fā)生的損失和費用。具體說，會計人員對某一事項面臨多種選擇方法時，通常應選用避免高報資產(chǎn)和收益，避免低報負債和費用損失的方法，以使會計信息不會引起人們的過分樂觀。適度謹慎第三章 會計恒等式及賬戶設置第一節(jié) 會計恒等式一、會計恒等式含義 ： 指運用數(shù)學方程的原理來描述會計對象具體內容（會計要素）

25、之間關系的一種表達式。 （一）會計基本等式（也稱靜態(tài)會計等式） 資產(chǎn)（資金占用）=權益（資金來源） 資產(chǎn) = 債權人權益+所有者權益 = 負債（求償權與收益）+所有者權益（所有權與收益）會計上將企業(yè)資產(chǎn)提供者對企業(yè)資產(chǎn)的種種要求權稱為權益 （二）會計擴展的等式： 資產(chǎn)=負債+所有者權益+（收入費用）在會計期間內會計基本等式的擴展 收入費用=利潤 資產(chǎn)=負債+所有者權益+（收入費用） 期末會計上結帳后，又回到基本等式的形式： 資產(chǎn)=負債+所有者權益第二節(jié) 會計科目什么叫會計科目？依據(jù)信息使用者的需要,對會計對象按具體內容進行分類,并對每一類別賦予標準的名稱,稱為會計科目二、會計科目的設置設置會計

26、科目的原則會計科目的設置要滿足信息使用者的需要。會計科目的設置要遵循完整性和互斥性原則會計科目的設置允許一定程度的靈活性會計科目的名稱要規(guī)范并能恰當?shù)胤从称浣?jīng)濟內容三 會計科目的類別和編號按反映的經(jīng)濟內容劃分: 側重于滿足外部信息使用者了解企業(yè)財務信息的需要資產(chǎn)類 負債類 所有者權益類 成本類 損益類2. 按層次分類:一級科目 二級科目 三級科目一級科目即總分類科目，也稱總賬科目，是對會計要素的初次分類的結果。二級明細、三級科目:又稱明細科目,是對上一級科目的再分類。明細科目側重于滿足企業(yè)管理者經(jīng)營管理的需要會計科目的編號科目表里的五大類劃分分別用1-5識別一級會計科目編號采用4位制二級會計科

27、目編號采用6位制三級會計科目編號采用8位制第三節(jié) 賬戶一、設置賬戶的概念和意義什么叫賬戶賬戶是根會計科目設置的，具有一定的結構，用來對與該科目涉及的特定經(jīng)濟內容的增減變化進行單獨記錄的工具。之所以稱為賬戶，是因為它們是開設在賬中。二、賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系：賬戶是根據(jù)會計科目開設的，會計科目是賬戶的名稱，會計科目所規(guī)定反映的經(jīng)濟內容就是賬戶進行核算的內容。區(qū)別：會計科目只是對特定經(jīng)濟項目賦予的標準名稱，目的是統(tǒng)一核算口徑。而賬戶是根據(jù)會計科目開設在賬戶中的，不但有名稱，而且具有一定結構，會計正是借助賬戶的這種結構來實現(xiàn)核算職能的。一級科目要單獨開設賬戶，明細賬戶可以不單獨開設賬戶（二）

28、帳戶的簡化結構 但是不論是何種性質的賬戶，為了教學和科研的方便，我們可以抽象出其基本結構，這個基本結構我們稱之為“丁字型”或“T形”結構，即帳戶的基本結構可分為三個基本部分，分別表示：賬戶名稱、借方和貸方。借方和貸方分別用來登記增加額和減少額?！岸　弊仲~/T形賬戶： 帳戶名稱借貸第四章 復式記賬借貸一、記賬方法的概念所謂記賬方法，就是根據(jù)一定的原理、記賬符號、記賬規(guī)則，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字在帳簿中登記經(jīng)濟業(yè)務的方法。記賬方法按照記賬方式的不同分為：單式記賬：對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中登記的方法。通常復式記賬：只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付以及應收和應付款的結算。比如用現(xiàn)金支

29、付某項費用，只登記現(xiàn)金減少，不登記費用增加。如購買材料，只記錄應付款增加，不計材料增加。第一節(jié) 復式記賬原理復式記賬的基本含義 對每一項經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系登記的記賬方法。我國的記賬方法是指借貸記賬法。第二節(jié) 借貸復式記賬法一、記賬符號 借貸記賬法的記帳符號為“借”和“貸”。在借貸記賬法下，將每一個賬戶分為左右 兩方，左方為“借方”，右方為“貸方”，分別用來登記增加和減少。借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號的一種復式記賬法。二、賬戶結構期初余額借貸登記增加額登記減少額期末余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶借貸登記增加額登記減少額本期借方發(fā)生

30、額本期貸方發(fā)生額期初余額期末余額所有者權益類賬戶借貸登記增加額登記減少額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期初余額期末余額收入類賬戶借貸登記增加額登記減少額或轉銷額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額關于收入類賬戶結構的重要說明：期末在計算利潤時，如果將收入類賬戶的當期發(fā)生額全部轉入利潤類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會有期初余額。費用、成本和支出類賬戶借貸登記增加額登記減少額或轉銷額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額關于費用、成本和支出類賬戶賬戶結構的重要說明：期末在計算利潤時，如果將費用類賬戶的當期發(fā)生額全部轉入利潤類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會有期初余額。資產(chǎn)負債所有者權益收入費用=

31、+ + + + + 費用在本身未得到補償前，也可視為資產(chǎn)（資金）的占用形態(tài)。因此，該類帳戶的結構與資產(chǎn)類帳戶的結構基本相同：借方記錄增加數(shù)，貸方記錄減少數(shù)。期末，該類帳戶均無余額收入也是資金的來源渠道，所以收入類帳戶的基本結構和 權益類帳戶的結構基本相同： 貸方記錄增加、借方記錄轉出數(shù)，該類帳戶期末均無余額。計算賬戶期末余額的方法：期末余額=期初余額+本期增加額本期減少額例如：資產(chǎn)賬戶期末余額（借方）=期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額負債及所有者權益賬戶期末余額（貸方）=期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額三、記賬規(guī)則記賬規(guī)則是指記賬方法的規(guī)律性借貸記帳法的記帳規(guī)則

32、為“有借必有貸，借貸必相等”。四、賬戶的對應關系與會計分錄1、賬戶的對應關系根據(jù)有“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，每當?shù)怯洏I(yè)務時，在有關賬戶之間就會發(fā)生應借、應貸關系，這種關系稱為賬戶的對應關系。 發(fā)生對應關系的賬戶，稱為對應賬戶。借：固定資產(chǎn) 200000 貸： 實收資本 200000會計分錄的概念： 在登記賬簿前，根據(jù)記賬規(guī)則，通過對經(jīng)濟業(yè)務的分析而確定的應計入賬戶的名稱、方向及其金額的一個簡明的記賬公式 在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。六、對借貸記賬法的評價借貸記帳法的特點：1、以會計恒等式為基礎；2、以“借貸”為記賬符號；3、 以“有借必有貸，借貸必相等”為記帳規(guī)則；

33、4、可以很好的進行試算平衡；第三節(jié)總分類賬和明細分類賬的平行登記總分類賬： 根據(jù)一級科目設置用以反映總括信息的賬戶 由企業(yè)基本準則指南統(tǒng)一規(guī)定 只使用貨幣計量單位 會計報表編制的主要依據(jù)明細分類賬： 根據(jù)明細科目設置用以反映詳盡和明細的信息的賬戶一、總分類賬戶與明細分類賬戶的概念會計科目的級次 總分類科目 明細分類科目 一級科目 二級科目 三級科目 庫存商品 白 酒 茅臺酒 五糧液 汾 酒 紅星二鍋頭 啤 酒 青島啤酒 北京啤酒二、總賬與明細賬的關系 聯(lián)系：二者反映的經(jīng)濟業(yè)務內容相同區(qū)別：反映經(jīng)濟業(yè)務的詳細程度不同作用不同，即總分類賬戶統(tǒng)馭所屬的明細賬戶，對明細帳起著控制作用；而明細賬戶從屬于

34、總帳，對其從屬的總賬起著補充說明的作用。三、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 1.平行登記的概念 是指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，以會計憑證為依據(jù)，一方面登記總分類賬戶，另一方面又要記入該總分類賬戶所屬的明細分類賬戶。2.平行登記的要點：登記的依據(jù)相同登記的時間相同登記的方向相同登記的金額相等應付賬款70000應付賬款甲工廠50000應付賬款甲工廠20000借：應付賬款甲工廠 30000 貸：銀行存款 30000借：原材料 25000 貸：應付賬款甲工廠 15000 乙工廠 10000（1）（2）（1）30000銀行存款（1） 30000（2）15000（2）10000（1）30000原材料（2） 25

35、000（2）25000300002500065000300001500035000100003000003.檢查平行登記是否正確的方法 平行登記的結果表明：總分類賬戶期初余額等于所屬明細分類賬戶期初余額之和?？偡诸愘~戶本期增加額等于所屬明細分類賬戶本期增加額之和?？偡诸愘~戶本期減少額等于所屬明細分類賬戶本期減少發(fā)生額之和?？偡诸愘~戶期末余額等于所屬明細分類賬戶期末余額之和?？傎~與明細賬試算平衡方法編制試算表 第一節(jié) 會計憑證及其種類一、會計憑證含義 1. 用來記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，作為記賬依據(jù)的書面證明。二、會計憑證的種類 （1）原始憑證按其編制程序和用途分： （2）記帳憑證原始憑證1.

36、 什么是原始憑證？ 初步記載經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任、具有法律效力、作為記賬原始依據(jù)的證明文件.要點： 時間: 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得方式: 自行填制或外部取得反映內容: 記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況 原始憑證的分類原始憑證自制原始憑證一次原始憑證匯總原始憑證外來原始憑證專用憑證通用憑證按格式按取得途徑累計原始憑證y記帳憑證1、什么是記帳憑證 也稱分錄憑證或記帳憑單，由會計人員根據(jù)審核后的原始憑證等資料編制的、標注有會計分錄、作為記賬直接依據(jù)的會計憑證。 要點：時間：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后并且取得原始憑證取得方式：會計人員親自填制記賬憑證反映內容：主要是根據(jù)借貸記賬法編制的會計分錄2. 記帳憑證的分類

37、經(jīng)濟業(yè)務類型 （按是否涉及 貨幣資金收付）涉及貨幣資金 收付業(yè)務收款業(yè)務付款業(yè)務不涉及貨幣資金收付業(yè)務：轉賬業(yè)務（1 ）經(jīng)濟業(yè)務的類型 貨幣資金: 在企業(yè)資產(chǎn)中，流動性最強。包括：現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（按用途和存放地點分） 按記賬憑證按經(jīng)濟內容分類 記賬憑證收款憑證轉賬憑證付款憑證經(jīng)濟內容收款憑證：是會計人員根據(jù)反映現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務的原始憑證編制的記賬憑證。它包括現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證。付款憑證：是指會計人員根據(jù)反映現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務的原始憑證編制的記賬憑證它包括現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。轉賬憑證：是指會計人員根據(jù)轉賬業(yè)務的原始憑證編制的記賬憑證。 在經(jīng)濟業(yè)務比

38、較簡單，會計人員較少的單位，為了簡化憑證種類，也可只使用一種記賬憑證用來登記各種不同的經(jīng)濟業(yè)務，這種記賬憑證一般為通用記賬憑證 B按記賬憑證編制的方法不同分類單式記賬憑證記賬憑證復式記賬憑證按憑證上編制的方法不同單式記賬憑證，是在一張記賬憑證上面，只反映同一經(jīng)濟業(yè)務會計分錄中的一個賬戶名稱，同一經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄中涉及到幾個賬戶名稱，就要填在幾張記賬憑證中。 種類：借項記賬憑證和貸項記賬憑證。1/3 復式記賬憑證，是一張記賬憑證反映同一經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄，這一會計分錄無論涉及到幾個賬戶名稱，都填在一張記賬憑證中。 第三節(jié)：記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的填制（一）記賬憑證的基本內容會計實務當

39、中，三種不同業(yè)務需要填制三種不同的記賬憑證： 經(jīng)濟業(yè)務類型 （按是否涉及 貨幣資金收付）涉及貨幣資金 收付業(yè)務收款業(yè)務付款業(yè)務不涉及貨幣資金收付業(yè)務：轉賬業(yè)務（二）記賬憑證的填制方法與要求(1)所編憑證類別的選擇1.填制方法A 收款業(yè)務：現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金增加的業(yè)務，填制收款憑證；B 付款業(yè)務：現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金減少的業(yè)務，填制付款憑證；C 轉賬業(yè)務：不涉及現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金增減的業(yè)務，填制轉帳憑證； 李平出差借款其他應收款 李 平 合 計貸方科目： 現(xiàn)金 2003 年 5月 3 日 現(xiàn)付字第 1 號 摘 要 借 方 科 目一級科目二級科目記賬金 額350.00會

40、計主管： 記帳： 出納： 審核： 填制：李剛 350.00付 款 憑 證附原始憑證 1 張業(yè)務： 2003 年 5月 3 日，李平出差預借差旅費350元，出納以現(xiàn)金支付。二、記帳憑證的審核審核的主要內容有： 所附的原始憑證的內容與記帳憑證是否相符 會計科目的使用是否正確 記帳方向和金額的確定是否正確憑證格式中的項目填列是否完備，有關人員是否蓋章第六章 會計賬簿備查賬簿日記賬總 賬明細賬賬 簿序時賬簿分類賬簿第一節(jié)：賬簿的意義和種類一、會計賬簿的含義：以會計憑證為依據(jù)，序時地、分類地記錄會計主體一定時期內發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。賬簿是由一定格式、互相聯(lián)系的賬頁來組成（四）會計賬簿的種類 1、會計賬

41、簿按用途分類 賬 簿賬 簿日記賬明細賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總 賬按用途分1）序時賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務的序時賬簿。應用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務的序時賬簿。對所有經(jīng)濟業(yè)務都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。 2）分類賬簿按照分類會計科目設置的對各項經(jīng)濟業(yè)務進行分類登記的賬簿。根據(jù)總分類科目設置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務情況?？?賬分類賬簿明細賬根據(jù)明細科目設置，詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務情況

42、。3）備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如 “租入固定資產(chǎn)登記簿” 等。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關系。2、會計賬簿按外表形式分類 1）訂本式賬簿在啟用前就把賬頁順序編號裝訂成冊的賬簿?？ㄆ劫~簿 賬 簿賬 簿訂本式賬簿 活頁式賬簿 日記賬總 賬明細賬卡片箱按外表形式分2）活頁式賬簿活頁賬。3）卡片式賬簿卡片賬。三、賬簿的登記規(guī)則內容：基本要求依據(jù)憑證記賬。 1）內容齊全準確 2）做好登記標記 3）書寫適當留格總 賬 會計科目：生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領用材料

43、 1 0 0 0 0 0 0 領用材料 1 0 0 0 0 0 0總 賬 會計科目：生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領用材料 1 0 0 0 0 0 0 領用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確(占行高二分之一)書寫錯誤(書寫占滿格)摘 要借 方貸 方 4）使用藍黑墨水 5）紅字限制使用 沖銷錯賬 賬頁不設借貸欄時登記減少數(shù)賬頁未印余額方向時登記負數(shù) 其他會計記錄 6）賬頁連續(xù)登記 會計科目：原材料 20 年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 2 1 月初余額 借 20000 5 轉 25 入庫 100000 借 30000 此行注銷

44、 7 轉 30 出庫 5000 借 25000 會計科目：原材料 20 年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 此頁注銷 月 日 種類 號數(shù) 月 日 種類 號數(shù)張 清張 清 7）注明余額方向 8）轉頁說明四、錯賬的更正方法（一）錯賬的基本類型1、記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。2、記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。 （二）錯賬的具體更正方法 1、劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。 【例】用銀行存款3 275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費用 3 275 貸：銀行存款 3 275 更正方法為：分錄沒錯，無須更正。 銀行存款 管理費用 3 275

45、 3 275 3 257 75 3 257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確張清 2、紅字更正法 適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。 【例】企業(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄為： 借：管理費用 2 500 貸：銀行存款 2 500 借方科目應為“營業(yè)費用”。 更正方法為： 銀行存款 管理費用 營業(yè)費用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬： 借：管理費用 2 500 貸：銀行存款 2 500原來的錯賬B 編制正確分錄并記賬： 借：營業(yè)費用 2 500 貸：銀行存款 2 500 適用于更正記賬憑證

46、上金額寫多而引發(fā)的錯賬。 【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為： 借：財務費用 500 貸：銀行存款 500 分錄中金額寫多。 更正方法為： 銀行存款 財務費用 500 500 450 450 原來的錯賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬： 借：財務費用 450 貸：銀行存款 450原來的錯賬 3、補充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。 【例】收到某單位歸還的欠款3 500元存入銀行。錯誤分錄為： 借：銀行存款 350 貸：應收賬款 350 會計分錄中金額寫少。 更正方法為： 應收賬款 銀行存款 350 350 3 150 3 150 原

47、來的錯賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差3 150元），沖銷錯賬： 借：銀行存款 3 150 貸：應收賬款 3 150原來的錯賬第七章 財產(chǎn)清查 賬面結存數(shù) 實際結存數(shù)賬 簿債權債務貨幣資金實物資產(chǎn)核對第一節(jié) 財產(chǎn)清查的意義和種類一、財產(chǎn)清查的含義 對企業(yè)的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權債務盤點或核對，查明各項財產(chǎn)的實存數(shù)與賬面結存數(shù)是否相符的一種專門方法。 1、在財產(chǎn)物資的保管過程中，發(fā)生自然損耗； 2、在管理和核算方面，手續(xù)不健全，制度不嚴密，導致的錯收錯付； 3、計量器具本身計量不準，導致的多收多付，少收少付； 4、由于管理員的原因，造成的毀損、短缺、漏記、重記和計算

48、不準的情況。二、財產(chǎn)清查的原因三、財產(chǎn)清查的種類:第二節(jié) 財產(chǎn)清查的組織、方法一.財產(chǎn)清查的組織組織上的準備物質和業(yè)務上的準備財會人員保管部門清查小組 （一） 財產(chǎn)物資的盤存制度 （1）永續(xù)盤存制 ：含義：平時對財產(chǎn)物資的增加和減少，都要根據(jù)會計憑據(jù)計入帳簿當中，期末并在賬面上結算出余額。 二、財產(chǎn)清查的方法結算公式：賬面期末余額=賬面期初余額+本期增加額本期減少額優(yōu)點： 手續(xù)嚴密，通過賬簿記錄可以隨時了解財產(chǎn)物資收入、發(fā)出、和結存情況，有利于加強管理。缺點: 比實地盤存制的日常核算工作量大適用范圍： 除少數(shù)特殊情況外，一般都采用永續(xù)盤存制。（2）實地盤存制： 平時只根據(jù)會計憑證在賬簿中登記財

49、產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，到期末，對各項物資進行盤點，根據(jù)實地盤點數(shù)，倒擠出本期減少數(shù)。結算公式：本期減少數(shù)=賬面起初余額+本期增加數(shù)期末實際結存數(shù)通過盤點獲得的實存數(shù)含義：優(yōu)點：簡化日常核算工作。缺點：手續(xù)不夠嚴密，把非正常原因導致的減少都是視為一種正常耗用。不利于發(fā)揮賬簿記錄對存貨的控制作用。適用范圍：只對那些品種多、價值低、收發(fā)交易比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的存貨，可以采用這種方法。(二)實物財產(chǎn)的清查 1）清查方法：實地盤點法 技術推算法 2）清查手續(xù)：應填寫“盤存單”和“實存賬存對比表”。 “實存賬存對比表”是重要的原始憑證。（三）貨幣資金的清查 1、庫存現(xiàn)金的清查

50、1）清查方法實地盤點法。 2）清查手續(xù)填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。 “庫存現(xiàn)金盤點報告表”是重要的原始憑證。2、銀行存款的清查1）清查方法：與銀行“對賬單”核對。2）清查手續(xù)：若存在“未達賬項”，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”。 3）未達賬項： A.基本含義：對于同一項業(yè)務，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關結算憑證而尚未記賬的款項。 B.未達賬項的四種情況:企業(yè)和銀行之間可能會發(fā)生以下四個方面的未達賬項：（1）企業(yè)已記存款增加，而銀行尚未記賬；（2）企業(yè)已記存款減少，而銀行尚未記賬；（3）銀行已記存款增加，而企業(yè)尚未記賬（4）銀行已記存款減少，而企業(yè)尚未記賬。 （四）結算往來

51、款項的清查方法 清查的方法：函征核對法 例如：甲單位：應收賬款乙單位 乙單位：應付賬款甲單位第三節(jié) 財產(chǎn)清查結果的處理一、財產(chǎn)清查結果處理的含義與步驟 1、 財產(chǎn)清查結果的基本含義“待處理財產(chǎn)損溢”帳戶，下設兩個明細科目“待處理流動資產(chǎn)損溢”和 “待處理固定資產(chǎn)損溢”。2. 賬務處理的步驟第一步：為了保證賬實相符而進行的會計處理，處理后，賬實應該相符。第二步：根據(jù)單位的處理意見，進行會計處理，將財產(chǎn)的盤盈或盤虧轉入相應的損益賬戶。3.設置的賬戶待處理財產(chǎn)損溢（1）待處理的財產(chǎn)盤虧及毀損數(shù)（2）已批準處理的財產(chǎn)盤盈數(shù) （1）待處理的財產(chǎn)盤盈（2）已批準處理的財產(chǎn)盤虧及毀損數(shù)尚未處理的各種財產(chǎn)凈損

52、失 尚未處理的各種財產(chǎn)凈溢余第八章 會計報表資產(chǎn)負債表（財務狀況）利潤表（經(jīng)營成果）總 賬明細賬第一節(jié) 財務會計報告概述一 、財務會計報告企業(yè)對外提供的反應企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的報告文件二、財務報告的使用者及其用途 投資人 債權人 政府 職工 供應商顧客三、財務會計報告的編制原則 手續(xù)齊備 內容完整 資料真實 計算準確 編報及時 說明清楚四、現(xiàn)行財務報告的構成內容及披露方式財務報告會計報表會計報表附注財務狀況說明書1、按期間劃分：年報、半年報、季報和月報2、對于年度和半年度財務報告其構成如下：資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表主表相關附表資產(chǎn)減植準備明細表所有者權

53、益增減變動表利潤分配表分部報告會計報表的種類第二節(jié) 利潤表和利潤分配表一、利潤表的意義什么叫利潤表利潤表的作用二、利潤表的格式利潤表的格式有多步式和單步式三、利潤表的編制：利潤表項目應根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額分析計算填列 四、利潤分配表根據(jù)“利潤分配”科目所屬的各明細科目的發(fā)生額編制第三節(jié) 資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的意義什么叫資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的作用二、資產(chǎn)負債表的結構格式資產(chǎn)負債表的結構 資產(chǎn)負債表的結構是用“會計等式”來表示的。資產(chǎn)負債表的格式資產(chǎn)負債表的格式通常有賬戶式、報告式等。1.賬戶式賬戶是按“資產(chǎn)=負債+所有者權益”所表述的結構設計的。2.報告式(垂直式)報告式資產(chǎn)負債表是按照“

54、資產(chǎn)負債=所有者權益”這一會計等式的順序，以垂直排列的形式列示資產(chǎn)、負債及所有者權益。列三、資產(chǎn)負債表項目的分類與排列 資產(chǎn)負債表中的項目分為資產(chǎn)、負債、所有者權益三大類。 資產(chǎn)項目的分類與排列 按流動性的強弱由強到弱排列。 負債項目的分類與排列按償還期限的長短由短到長排列。 所有者權益按永久程度大小由大到小排列。四.資產(chǎn)負債表的編制方法：1. 根據(jù)總分類賬戶期末余額直接填列。例如:固定資產(chǎn)原價、累計折舊、短期借款、應付票據(jù)等。2. 根據(jù)有關總分類賬戶期末余額計算填列。例如： （1）貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 （2）存貨=物資采購+原材料+包裝物+低值易耗品+材料成本差異+ 庫存商

55、品+生產(chǎn)成本+分期收款發(fā)出商品“存貨跌價準備” （3）未分配利潤=“本年利潤”余額“利潤分配”余額（111月份采用該方法;12月末直接根據(jù)“利潤分配未分配利潤”明細科目填列）資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)”的具體填列方法3. 根據(jù)若干明細賬戶的余額分析計算填列。例如：（1）應收帳款和預收帳款項目 “應收賬款”項目，應根據(jù)“應收帳款”和“預收帳款”兩個總帳科目所屬明細科目的期末借方余額之和填列； “預收賬款”項目，應根據(jù) “應收帳款”和“預收賬款”兩個總帳科目所屬明細科目的期末貸方余額之和填列； （2）應付帳款和預付帳款項目（3）待攤費用、預提費用也是用如上方法分析計算填列應收賬款30萬應收賬款甲20萬應

56、收賬款乙20萬應收賬款丙10萬預收賬款20萬預收賬款A 預收賬款B 預收賬款C5萬 10萬 25萬應收賬款20+20+10預收賬款5+25 +104、根據(jù)總帳科目和明細科目余額分析填列。例如，“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總帳科目余額，扣除“長期借款”明細科目中的將于一年內到期的長期借款部分填列。例如，在2002年5月份借入的為期3年的長期借款在編制2004年年報的時候，就應該列為“將于一年內到期的長期借款”，它屬于一種流動負債了，不再視為長期負債了。第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表現(xiàn)金？現(xiàn)金等價物？二、現(xiàn)金流量的分類1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第五節(jié) 財務會計報告分析一、財務分析的含義二、經(jīng)常使用的財務比率1. 流動性比率償債能力評價流動比率=流動資產(chǎn)流動負債=41446451577959.85=2.62=2.速動比率償債能力評價速動比率=速動資產(chǎn)流動負債=8207451577959.85=0.52=速動資產(chǎn)=現(xiàn)金+現(xiàn)金等價物+有價證券 本章將學習資產(chǎn)、負債和費用三要素的的確認、計量和記錄。第九章 資產(chǎn)、負債和費用的核算第一節(jié) 資產(chǎn)、