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1、2015 年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前沖刺試卷(一)一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15 小題,每小題1 分,共 15 分。每小題只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)1.下列各項(xiàng)中。企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的是()。A. 轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的存貨B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的一項(xiàng)固定資產(chǎn)C. 存放在受托加工企業(yè)的加工物資D.企業(yè)急需購買的原材料東方公司為增值稅一般納稅人。 2015 年,東方公司根據(jù)市場(chǎng)需求的變化,決定停止生產(chǎn)丙產(chǎn)品。為減少不必要的損失,決定將原材料全部出售,2015年12 月31日其總成本為 200
2、 萬元,數(shù)量為10 噸。據(jù)市場(chǎng)調(diào)查,D 材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格為20 萬元 / 噸,同事銷售10 噸 D材料將發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金為1 萬元。2015 年 12 月 31 日 D材料的賬面價(jià)值為 ()萬元。A. 199C. 190B. 200D. 1803.下列關(guān)于固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理中,正確的是()。取得固定資產(chǎn)時(shí),按棄置費(fèi)用的現(xiàn)值借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。取得固定資產(chǎn)時(shí),按棄置費(fèi)用的終值貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi), 各期按實(shí)際利率法攤銷的棄置費(fèi)用借記“管理費(fèi)用” 科目。D. 在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),各期按實(shí)際利率法攤銷的棄置費(fèi)用借記“管理費(fèi)用” 科目。4.關(guān)于成本模式下投資性房
3、地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換,下列說法中正確的是()。應(yīng)該將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的賬面價(jià)值。應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。5. 2015年 1 月 3 日,甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))作為對(duì)價(jià),取得乙公司40有表決權(quán)資本, 能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司付出的該?xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為5600萬元,已提折舊1 000 萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,當(dāng)日的公允價(jià)值為4 000 萬元。取得該項(xiàng)投資時(shí),乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為11 00
4、0 萬元,公允價(jià)值為12 000 萬元。取得該項(xiàng)股權(quán)投資過程中甲公司另發(fā)生手續(xù)費(fèi)100 萬元。 嘉定雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同, 不考慮其他因素。 甲公司取得該項(xiàng)股權(quán)投資時(shí)影響2015 年度利潤(rùn)總額的金額為()萬元。A. 700C. 100B.D. 2006006.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是()。將自創(chuàng)的商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)7.下列各項(xiàng)中屬于非貨幣性資產(chǎn)的是()。A. 外埠存款B.持有的銀行承兌匯票C. 擬
5、長(zhǎng)期持有的股票投資D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資2014 年 12 月 12 日,丙公司購進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為408 萬元,增值稅稅額為69.36萬元,另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)3萬元, 款項(xiàng)以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為10 年,預(yù)計(jì)凈殘值為15 萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。2015 年12 月31 日,丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值,預(yù)計(jì)可收回金額為321 萬元。則2015年12月31 日該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為()。A. 39.6B. 50.4C. 90D. 09.下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金
6、融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的是()。發(fā)行長(zhǎng)期債券發(fā)生的交易費(fèi)用取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用10. 2015 年1 月1 日,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),甲公司向50 名高管人員每人授予1 萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定,這些高管人員自2015 年1 月1 日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿3年,即可以每股5 元的價(jià)格購買1 萬股甲公司普通股。2015年1 月1 日,每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為15 元。 2015年沒有高管人員離開公司,甲公司預(yù)計(jì)在未來兩年將有5 名高管離開公司。2015 年12 月31 日,甲公司授予高管的股票期權(quán)每份公允價(jià)值為
7、13 元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2015 年應(yīng)確認(rèn)的“資本公積其他資本公積”金額為()萬元。A. 225B. 216.67C. 195D. 25011. A 企業(yè)發(fā)行了一項(xiàng)金融工具。合同約定,該工具存續(xù)期間,若A 企業(yè)某一會(huì)計(jì)年度業(yè)內(nèi)主管業(yè)務(wù)收入低于人民幣2億元,則A 企業(yè)必須按照原發(fā)行價(jià)格加上年息6的金額贖回該工具。該金融工具是()。A. 復(fù)合金融工具B.金融資產(chǎn)C. 權(quán)益工具D.金融負(fù)債12. 2013 年3 月5 日,甲公司承建一項(xiàng)工程,合同約定的工期為18 個(gè)月,合同總收入為 300 萬元,預(yù)計(jì)總成本為250 萬元。 甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入,完工百分比按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成
8、本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。至 2013年末已確認(rèn)收入140 萬元,已收到工程款150 萬元。 至 2014年 6 月30 日,該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本為200 萬元, 預(yù)計(jì)至工程完工還將發(fā)生成本50 萬元,剩余工程款將于項(xiàng)目完工時(shí)收到。2014 年1 6 月份,甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入總額為()萬元。A. 90B. 100C. 150D. 160甲糧食集團(tuán)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定以低于市價(jià)的價(jià)格向軍隊(duì)供應(yīng)大米,每噸大米售價(jià)1500 元。市場(chǎng)上每噸大米售價(jià)4000 元,差價(jià)由政府給予補(bǔ)貼。2015 年甲糧食集團(tuán)向軍隊(duì)提供大米100 萬噸。甲糧食集團(tuán)下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。A. 確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150 0
9、00萬元B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入250 000萬元C. 確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250 000萬元D.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400 000萬元14. A公司2014年12 月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為200 萬元, 2015年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用190 萬元,2015 年12 月31 日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用 120 萬元。稅法規(guī)定,產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除,則2015年12 月31 日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A. 0B. 120C. 200D. 19015.某企業(yè)記賬本位幣為人民幣,外幣業(yè)務(wù)的記賬匯率采用當(dāng)日的市場(chǎng)匯率核算。該企業(yè)上月月末持有 20 000 美元,上月月
10、末市場(chǎng)匯率為 1 美元其中的 3 000 美元售給中國(guó)銀行,當(dāng)日中國(guó)銀行美元買入價(jià)為6.30 元人民幣。本月15 日將1 美元 6.20 元人民幣,賣出價(jià)為1 美元 6.24元人民幣,當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1 美元 6.22元人民幣。企業(yè)售出該筆美元時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為()元人民幣。A. 0B. 200C. 60D. 140二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10 小題,每小題2 分,共20 分,每小題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案,請(qǐng)將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)1. 下列各項(xiàng)中,屬于利得的有()。出租投資性房地產(chǎn)取得的收入投資者的
11、出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益以資產(chǎn)清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益對(duì)于需要加工才能對(duì)外銷售的在產(chǎn)品,下列各項(xiàng)中, 屬于在確定其可變凈現(xiàn)值時(shí)應(yīng)考慮的因素有()。在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計(jì)將要發(fā)生的加工成本在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用3. 有關(guān)固定資產(chǎn)處置,下列說法中正確的有()。固定資產(chǎn)滿足“處于處置狀態(tài)”條件時(shí),應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)固定資產(chǎn)滿足 “預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益”條件時(shí), 應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)企業(yè)出售固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算D. 企業(yè)出售、 轉(zhuǎn)
12、讓、 報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)損毀,應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入資本公積4. 某企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2015 年1 月1 日該企業(yè)購入一幢建筑物直接用于出租,租滿5 年,每年租金收入100 萬元。該建筑物的購買價(jià)格為600 萬元,發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10 萬元,上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。稅法規(guī)定,該建筑物預(yù)計(jì)使用年限為20 年,預(yù)計(jì)凈殘值為 10 萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。2015 年 12 月 31 日,該建筑物的公允價(jià)值為560 萬元。假定不考慮其他因素,下列表述中,正確的有()。A.2015年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊27.5萬元B.2015年該項(xiàng)目
13、投資性房地產(chǎn)減少當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)60 萬元C.2015年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)增加當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)50 萬元D.2015年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的列報(bào)金額為560 萬元5. 下列各項(xiàng)涉及交易費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。企業(yè)合并發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益定向增發(fā)普通股支付的券商手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益購買交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益購買持有至到期投資發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益6. 關(guān)于無形資產(chǎn)取得成本的確定,下列說法中正確的有()。A. 通過延期支付價(jià)款方式購入的無形資產(chǎn),具有融資性質(zhì)的, 應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)的購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)計(jì)量其成本B. 通過延期支付價(jià)款方式購入的無形資產(chǎn),具有融
14、資性質(zhì)的, 應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)的購買價(jià)款總額確定其成本通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn),按照名義金額計(jì)量企業(yè)取得的土地使用權(quán),通常應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確定其成本在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、 不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中,確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值時(shí)應(yīng)考慮的因素有()。A. 換出資產(chǎn)公允價(jià)值B.換出資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備C. 應(yīng)支付的與換入資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)D.換出資產(chǎn)賬面余額8. 下列各項(xiàng)中,屬于總部資產(chǎn)的顯著特征的有()。能夠脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入資產(chǎn)的賬面余額可以完全歸屬于某一資產(chǎn)組資產(chǎn)的賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入9. 下列關(guān)于可供出售
15、金融資產(chǎn)的表述中,正確的有()。可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入其他綜合收益可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失可以轉(zhuǎn)回10. 對(duì)股份支付可行權(quán)日之后的會(huì)計(jì)處理,下列表述中正確的有()。A. 對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付,在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整B. 對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付,如果全部或部分權(quán)益工具未被行權(quán)而失效或作廢,應(yīng)在行權(quán)有效期截止日將資本公積(其他資本公積)沖減成本費(fèi)用C. 對(duì)于現(xiàn)今結(jié)算的股份支付,企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用增加,負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)公允價(jià)值的變
16、動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益D. 對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付(定向發(fā)行股票方式),企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況,確認(rèn)股本和資本公積(股本溢價(jià)),同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積(其他資本公積)三、判斷題 (本類題共10 小題。每小題1 分,共 10 分,請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確,并按答題卡要求,用2B 鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn),認(rèn)為表述正確的,填涂答題卡中信息點(diǎn) ;認(rèn)為表述錯(cuò)誤的,填涂答題卡中信息點(diǎn) 。每小題答題正確的得1 分,答題錯(cuò)誤的得 0.5 分,不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)1.法院正在審理中的因被侵權(quán)而很可能獲得的賠償款應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)()持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量
17、的,超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。()高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用形成固定資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出, 待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn),未來期間按相關(guān)規(guī)定分期計(jì)提折舊。()采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn),不計(jì)提折舊或攤銷,按發(fā)生減值時(shí)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。()企業(yè)合并以外其他方式以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為初始投資成本,取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。()持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷,按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。7.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的
18、存在可能會(huì)導(dǎo)致大聲的非貨幣性資產(chǎn)減緩不具有商業(yè)性質(zhì)。()預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量,應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ),還應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。()企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變,使某項(xiàng)投資不再適合劃分為持有至到期投資的,應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。 ()對(duì)于集團(tuán)股份支付, 接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù), 應(yīng)視情況將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付或現(xiàn)金結(jié)算股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()四、計(jì)算題 (本類題共2 小題,第1 小題 10 分,第 2 小題 12 分,共 22 分,凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,除特別說明外,均須列出計(jì)算過程,計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小
19、數(shù),凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目)1. 甲公司2014 年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:( 1) 2014 年 1 月 1 日,從市場(chǎng)上購入2 000 萬股乙公司發(fā)行在外的普通股,準(zhǔn)備隨時(shí)出售,每股成本為8 元,購入時(shí)另支付相關(guān)稅費(fèi)30 萬元。 甲公司對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響。12 月 31 日,乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9 元。( 2)2014 年 1 月 1 日,購入丙公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期,分期付息到期還本的債券 1 000萬元,甲公司計(jì)劃持有至到期。該債券票面年利率為6%,與實(shí)際年利率相同,利息于每年12 月 31 日支付。 12 月 3
20、1 日,甲公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為998 萬元。( 3)2014 年 1 月 1 日,購入丁公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證100 萬份,成本100 萬元,每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5 元的價(jià)格認(rèn)購丁公司增發(fā)的1 股普通股。 12 月 31 日,該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份0.6 元。( 4) 2014 年 2 月 1 日取得戊上市公司100 萬股股份,成本為1 500 萬元,對(duì)戊公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2014 年 2 月 1 日起限售期為3 年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份于2014 年 12 月 31 日的市場(chǎng)價(jià)格為1 40
21、0 萬元。甲公司管理層判斷,戊上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。假定:1)取得上述投資發(fā)生的相關(guān)支出均以銀行存款支付;2)不考慮所得稅的影響;3)不需要編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄。要求:1)判斷甲公司取得乙公司、 丙公司、 丁公司和戊公司投資應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)的類別,并說明理由。2)編制對(duì)乙公司投資 2014 年度有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。3)編制對(duì)丙公司投資 2014 年度有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。4)編制對(duì)丁公司投資 2014 年度有關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)分錄。5)編制對(duì)戊公司投資 2014 年度有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。( 答案中金額單位用萬元表示)甲股份有限公司 (以下簡(jiǎn)稱甲公司) 擬自建一條生產(chǎn)線, 與該生產(chǎn)線建
22、造相關(guān)的情況如下:( 1)2014 年 1 月 2 日,甲公司發(fā)行公司債券專門用于籌集生產(chǎn)線建設(shè)資金。該公司債券為 3 年期分期付息、到期還本債券,面值為3 000 萬元,票面年利率為5%,發(fā)行價(jià)格為3069. 75 萬元,另在發(fā)行過程中支付中介機(jī)構(gòu)傭金150 萬元,實(shí)際募集資金凈額為2919.75萬元,實(shí)際利率為6%。( 2)甲公司除上述所發(fā)行公司債券外,還存在兩筆流動(dòng)資金借款:一筆于2013年10月 1 日 借入,本金為2 000 萬元,年利率為6%,期限 2 年;另一筆于入,本金為3 000萬元,年利率為7%,期限 18 個(gè)月。( 3)生產(chǎn)線建造工程于2014 年 1 月 2 日開工,
23、采用外包方式進(jìn)行,關(guān)建造支出情況如下:2014 年 1 月 2 日,支付建造商1 000 萬元;2014 年 5 月 1 日,支付建造商1 600 萬元;2014 年 8 月 1 日,支付建造商1 400 萬元。2013年 12 月 1日借預(yù)計(jì)工期 1 年。有( 4)2014 年 9 月 1 日,生產(chǎn)線建造工程出現(xiàn)人員傷亡事故,被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門責(zé)令停工整改,至 2014 年 12 月底整改完畢。工程于2015 年 1 月 1 日恢復(fù)建造,當(dāng)日向建造商支付工程款 1 200萬元。建造工程于2015 年 3 月 31 日完成,并經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收,試生產(chǎn)出合格產(chǎn)品。 為幫助職工正確操作使用新建生產(chǎn)線,甲
24、公司自2015 年 3 月 31 日起對(duì)一線員工進(jìn)行培訓(xùn),至4 月 30 日結(jié)束,共發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用120 萬元。該生產(chǎn)線自2015 年 5 月 1 日起實(shí)際投入使用。( 5)甲公司將閑置專門借款資金投資固定收益理財(cái)產(chǎn)品,月收益率為0.5%。其他資料:本題中不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)以及其他因素。要求:( 1)判斷該在建工程的資本化期間并說明理由。( 2)編制發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄。( 3)計(jì)算 2014 年專門借款及一般借款應(yīng)予資本化的利息金額,編制與借款利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。4)計(jì)算 2015 年專門借款及一般借款利息應(yīng)予資本化的金額及固定資產(chǎn)入賬金額。五、綜合題 (本類題共 2 小題,第 1 小題 1
25、5 分,第 2 小題 18 分,共 33 分,凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,除特別說明外,均須列出計(jì)算過程,計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù),凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目)1. 甲公司為我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的上市公司,甲公司2015 年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:( 1) 2015 年 12 月 31 日,甲公司庫存A 產(chǎn)品 2 000 件,其中, 500 件已與丁公司簽訂了不可撤銷的銷售合同,如果甲公司單方面撤銷合同,將賠償丁公司2 000萬元。銷售合同約定A 產(chǎn)品的銷售價(jià)格(不含增值稅額,下同)為每件5 萬元。2015 年12 月31 日, A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件4.5
26、 萬元,銷售過程中估計(jì)將發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為每件0.8 萬元。 A 產(chǎn)品的單位成本為4.6 萬元,此前每件A 產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0.2 萬元。( 2) 2015 年12 月31 日,甲公司一項(xiàng)在建工程的賬面價(jià)值為4 500萬元,預(yù)計(jì)至達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚需投入500 萬元。 該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)出現(xiàn)了與其相類似的項(xiàng)目,甲公司于年末對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試,經(jīng)測(cè)試表明:扣除繼續(xù)建造所需投入因素預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為3 700 萬元,未扣除繼續(xù)建造所需投入因素預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 4 180 萬 元。 2015 年 12 月 31 日,該項(xiàng)目的市場(chǎng)出售價(jià)格減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為3 8
27、00 萬元。( 3)2015 年 12 月 31 日甲公司某項(xiàng)專利權(quán)出現(xiàn)減值跡象,預(yù)計(jì)可收回金額為72 萬元。該專利權(quán)自 2013 年年初開始自行研究開發(fā),2013 年發(fā)生相關(guān)研發(fā)支出70 萬元,符合資本化條件前發(fā)生的開發(fā)支出為30 萬元,符合資本化條件后發(fā)生的開發(fā)支出為40萬元; 2014年至無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生開發(fā)支出105 萬元(全部符合資本化條件), 2014年 7月 30 曰專利權(quán)獲得成功達(dá)到預(yù)定用途并專門用于生產(chǎn) A 產(chǎn)品。申請(qǐng)專利權(quán)發(fā)生注冊(cè)費(fèi)用 5萬元,為運(yùn)行該項(xiàng)無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出4 萬元。該項(xiàng)專利權(quán)的法律保護(hù)期限為15 年,甲公司預(yù)計(jì)運(yùn)用該項(xiàng)專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10
28、 年內(nèi)會(huì)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。W公司向甲公司承諾在 5 年后以 30 萬元購買該項(xiàng)專利權(quán)。甲公司管理層計(jì)劃在5 年后將其出售給W公司。甲公司采用直線法攤銷無形資產(chǎn)。( 4)甲公司在乙地?fù)碛幸患褻分公司, 該分公 司是上年吸收合并的公司。由于 C分公司能產(chǎn)生獨(dú)立于其他分公司的現(xiàn)金流入,所以甲公司將C 分公司確定為一個(gè)資產(chǎn)組。2015年 12 月 31 日, C 分公司經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化,出現(xiàn)減值跡象,需要進(jìn)行減值測(cè)試。減值測(cè)試時(shí),C 分公司資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為 1 040 萬元(含合并商譽(yù)40 萬元)。甲公司計(jì)算C分公司資產(chǎn)組的可收回金額為800萬元。假定 C分公司資產(chǎn)組中包括M設(shè)
29、備、 N 設(shè)備和一項(xiàng)無形資產(chǎn),其賬面價(jià)值分別為500萬元、 300 萬元和 200 萬元。三項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額均無法確定。本題不考慮其他因素。要求:( 1)根據(jù)資料( 1),計(jì)算甲公司 2015年 A 產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額,并說明計(jì)算可變現(xiàn)凈值時(shí)確定銷售價(jià)格的依據(jù)。( 2)根據(jù)資料(2),計(jì)算甲公司于 2015 年年末對(duì)在建工程項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額,并說明確定可收回金額的原則。3)根據(jù)資料 ( 3), 計(jì)算甲公司 2015 年無形資產(chǎn)攤銷金額及計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。4)根據(jù)資料( 4), 計(jì)算 C 分公司資產(chǎn)組中商譽(yù)、 M設(shè)備、 N設(shè)備和無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金
30、額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)是一家上市公司。2015 年 1 月 1 日,甲公司以定向增發(fā)普通股股票的方式,從非關(guān)聯(lián)方處取得了乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司)80%的股權(quán), 于同日通過產(chǎn)權(quán)交易所完成了該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序,并完成了工商變更登記。甲公司定向增發(fā)普通股股票10 000 萬股,每股面值為1 元,每股公允價(jià)值為3 元。甲公司和乙公司適用的得稅稅率均為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。( 1)乙公司2015 年 1 月 1 日(購買日)資債表有關(guān)項(xiàng)目信息列示如下:股東權(quán)益賬面價(jià)值總額為32 000 萬元。 其中, 股本為 20 000 萬元,資本公積為7
31、000萬元,其他綜合收益為1 000 萬元,盈余公積為:1 200 萬元,未分配利潤(rùn)為2 800 萬元。存貨的賬面價(jià)值為8 000 萬元,經(jīng)評(píng)估的公允價(jià)值為10 000 萬元;固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 21 000 萬元,經(jīng)評(píng)估的公允價(jià)值為25 000 萬元,固定資產(chǎn)評(píng)估增值為公司辦公樓增值,該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊,剩余使用年限為20 年,預(yù)計(jì)凈殘值為0。( 2) 2015 年乙公司有關(guān)資料如下: 2015 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6 000 萬元,當(dāng)年提取盈余公積600 萬元,向股東分配現(xiàn)金股利 2 000 元,可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益400 萬元(已扣除所得稅影響)。 截至 201
32、5 年 12 月 31 日,購買日發(fā)生評(píng)估增值的存貨已全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售:( 3) 2015 年,甲公司和乙公司內(nèi)部交易和往來事項(xiàng)如下: 截至 2015 年 12 月 31 日,甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款中有580 萬元為應(yīng)收乙公司賬款,該應(yīng)收賬款賬面余額為600 萬元,甲公司當(dāng)年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20 萬元。乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款中列示應(yīng)付甲公司賬款600 萬元。 2015 年 5 月 1 日,甲公司向乙公司銷售一批商品,售價(jià)為 2 000 萬元(不含增值稅) ,商品銷售成本為1 400 萬元,乙公司以支票支付商品價(jià)款 1 400 萬元,其余價(jià)款待商品售出后支付。乙公司購進(jìn)的該批商品本期全
33、部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售而形成期末存貨。2015 年年末,乙公司對(duì)存貨進(jìn)行檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)該批商品已經(jīng)部分陳舊,其可變現(xiàn)凈值已降至1900 萬元。為此,乙公司 2015 年年末對(duì)該項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100 萬元,并在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中列示。 2015 年 6 月 1 日,乙公司向甲公司銷售一批商品,售價(jià)為 1 000 萬元(不含增值稅) ,商品銷售成本為800 萬元,甲公司以支票支付全款。甲公司購進(jìn)該商品本期40%實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。 2015 年年末,甲公司對(duì)剩余存貨進(jìn)行檢査時(shí),發(fā)現(xiàn)該批商品已經(jīng)部分陳舊,其可變現(xiàn)凈值已降至450 萬元。為此,甲公司2015 年年末對(duì)該項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150 萬元,并在
34、其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中列示。 2015 年 6 月 20 日,乙公司將其原值為2 000萬元,賬面價(jià)值為1 200 萬元的某廠房,以 2 400 萬元的價(jià)格出售給甲公司作為廠房使用,甲公司以支票支付全款。該廠房預(yù)計(jì)剩余使用年限為 20 年,無殘值。甲公司和乙公司均采用年限平均法對(duì)其計(jì)提折舊。假定不考慮現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷。要求:( 1)編制甲公司取得乙公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。2)編制購買日合并報(bào)表中調(diào)整子公司資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。3)計(jì)算購買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。4)編制購買日合并報(bào)表中甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄。5)編制 2015 年 12 月 31 日合并報(bào)表中調(diào)整子公司資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。6)編制 2015 年 12 月 31 日合并報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。7)編制 2015 年度甲公司與乙公司內(nèi)部交易抵銷的會(huì)計(jì)分錄。8)編制 2015 年 12 月 31 日合并報(bào)表中甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公
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