2022年考研重點(diǎn)之基礎(chǔ)知識(shí)解-管理用財(cái)務(wù)報(bào)表

1、第03講 根底知識(shí)講解一治理用財(cái)務(wù)報(bào)表 第五局部根底知識(shí)講解.治理用財(cái)務(wù)報(bào)表,本量利分析知識(shí)點(diǎn)：治理用財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)習(xí)重點(diǎn)一、治理用資產(chǎn)負(fù)債表金融性負(fù)債資產(chǎn)經(jīng)營資產(chǎn)銷售商品或提供勞務(wù)所涉及的資產(chǎn)金融資產(chǎn)利用經(jīng)營活動(dòng)多余資金進(jìn)行投資所涉及的資產(chǎn)負(fù)債經(jīng)營負(fù)債銷售商品或提供勞務(wù)所涉及的負(fù)債金融負(fù)債債務(wù)籌資活動(dòng)所涉及的負(fù)債復(fù)習(xí)重點(diǎn)-金融性資產(chǎn)股東權(quán)益凈負(fù)債二金融性負(fù)債-金融性資產(chǎn)凈經(jīng)營資產(chǎn)=凈負(fù)債+股東權(quán)益二凈投資資本二、治理用利潤表金融損益是指金融資產(chǎn)收益與金融負(fù)債利息的差額。如果考慮稅收因素，負(fù)的）稅后利息費(fèi)用又稱為凈金融損益。i一、營業(yè)收入減：營業(yè)本錢稅金及附加銷售費(fèi)用治理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用力口：投資收益

2、二、營業(yè)利潤力口：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤m i經(jīng)營損益:一、營業(yè)收入減：營業(yè)本錢復(fù)習(xí)重點(diǎn)二、毛利減：稅金及附加銷售費(fèi)用治理費(fèi)用資產(chǎn)減值損失力口：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、稅前經(jīng)營利潤減：經(jīng)營利潤所得稅四、稅后經(jīng)營凈利潤項(xiàng) 目金融損益：五、利息費(fèi)用減：利息費(fèi)用抵稅六、稅后利息費(fèi)用七、凈利潤凈利潤二經(jīng)營損益+金融損益二稅后經(jīng)營凈利潤+ （-稅后利息費(fèi)用）二稅后經(jīng)營凈利潤-稅后利息費(fèi)用=稅前經(jīng)營利潤義1-所得稅稅率）-利息費(fèi)用義1-所得稅稅率）三、治理用現(xiàn)金流量表經(jīng)營現(xiàn)金流量是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等營業(yè)活動(dòng)以及與此有關(guān)的生產(chǎn)性資產(chǎn)投資活動(dòng)產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量

3、。金融現(xiàn)金流量是指企業(yè)因籌資活動(dòng)或金融市場(chǎng)投資活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。工程經(jīng)營活加金流量：稅后經(jīng)營凈利潤力口 ：折舊與攤銷坦招為：營業(yè)現(xiàn)金流量”1二營業(yè)現(xiàn)金毛流量 L一：經(jīng)營營運(yùn)資本熠加=營業(yè)現(xiàn)金凈流量隨經(jīng)營長(zhǎng)期資產(chǎn)增加+折舊與攤銷減：資本支出-一=實(shí)表達(dá)金流量工程金融活動(dòng)現(xiàn)金流量復(fù)習(xí)重點(diǎn)稅后利息費(fèi)用減：凈負(fù)債增加=債務(wù)現(xiàn)金流量股利分配減：股quan資本凈增加=股口皿口現(xiàn)金流量融資現(xiàn)金流量債務(wù)現(xiàn)金流量二稅后利息費(fèi)用-凈負(fù)債增加 股quan現(xiàn)金流量二股利分配一股quan資本凈 增加實(shí)表達(dá)金凈流量=融資現(xiàn)金流量二股quan現(xiàn)金流量+債務(wù)現(xiàn)金流量 （例題計(jì)算分析題）甲公司為一家制衣公司，該公司的相關(guān)資

4、料如下:（資料一）最近2年傳統(tǒng)的簡(jiǎn)要資產(chǎn)負(fù)債表（單位：萬元）。工程10年末11年末工程10年末11年末貨幣資金4525短期借款4567. 5應(yīng)收賬款115145應(yīng)付賬款90110存貨85150其他應(yīng)付款22.525預(yù)付賬款1517. 5長(zhǎng)期借款6050固定資產(chǎn)凈值195182. 5股東權(quán)益237. 5267. 5資產(chǎn)總計(jì)455520負(fù)債及股東權(quán)益455520除銀行借款外，其他資產(chǎn)負(fù)債表工程均為經(jīng)營性質(zhì)。（資料二）最近2年傳統(tǒng)的簡(jiǎn)要利潤表單位：萬元）。工程2022 年2022 年?duì)I業(yè)收入675800減：營業(yè)本錢510607.5銷售費(fèi)用及治理費(fèi)用82.5100復(fù)習(xí)重點(diǎn)經(jīng)營損益所得稅和金融損益所得稅

5、依據(jù)當(dāng)年實(shí)際負(fù)擔(dān)的平均所得稅率進(jìn)行分?jǐn)?。?cái)務(wù)費(fèi)用1012. 5利潤總額72.580所得稅費(fèi)用22.525凈利潤5055其中：股利37. 525利潤留存12. 530要求：1）編制治理用資產(chǎn)負(fù)債表；編制治理用利潤表;3）計(jì)算2022年的實(shí)表達(dá)金流量、債務(wù)現(xiàn)金流量和股quan現(xiàn)金流量。（正確答案） 10 年末經(jīng)營營運(yùn)資本=(45+115+85+15-90-22. 5=147. 5) 工程2022年末2022年末工程2022年末2022年末經(jīng)營營運(yùn)資本147.5202. 5短期借款4567.5固定資產(chǎn)凈值195182.5長(zhǎng)期借款6050凈負(fù)債合計(jì)105117.5股東權(quán)益237.5267.5凈經(jīng)營資產(chǎn)總計(jì)342. 5385凈負(fù)債及股東權(quán)益342. 5385工程10年11年經(jīng)營損益：一、營業(yè)收入675800減：營業(yè)本錢510607.5銷售治理費(fèi)用82. 5100:、稅前經(jīng)營潤82.592.5減：經(jīng)營利潤所得稅25.628.91三、稅后經(jīng)營凈利潤56.963. 59金融損益：四、利息費(fèi)用1012. 5減：利息費(fèi)用所得稅3. 13.91五、稅后利息費(fèi)用6.98. 59六、凈利潤505510年經(jīng)營利潤所得稅二22. 5/72. 5X82. 5=25. 6 實(shí)表達(dá)金流量=稅后經(jīng)營凈利潤-凈經(jīng)營資產(chǎn)增加=63.59-（385-342.5） =21.09 （萬