復式記賬原理及其應用

1、復式記賬原理及其應用2022/9/71第1頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二復式記賬原理借貸記賬法借貸記賬法的應用賬戶按用途和結構分類2022/9/72第2頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二第一節(jié) 復式記賬原理記賬方法： 在經濟業(yè)務發(fā)生以后，通過確認、計量將經濟信息轉換成為會計信息，將會計信息記錄在賬戶中的方法。2022/9/73第3頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二記賬方法的分類單式記賬法復式記賬法（借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法）2022/9/74第4頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二單式記

2、賬法是對發(fā)生經濟業(yè)務之后所產生會計要素的增減變動一般只在一個賬戶中進行記錄的方法。2022/9/75第5頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二單式記賬法優(yōu)缺點優(yōu)點：簡單明了，易學、易操作缺點：不能全面反映會計主體的經濟活動，不能夠提供會計報表適用于：不需要提供會計報表，但需要加強對某一或多個事項管理的會計主體，如：個人、個體工商戶等2022/9/76第6頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二復式記賬法是在每一項經濟業(yè)務發(fā)生后需要記錄時，同時在相互聯系的兩個或兩個以上賬戶，以相等金額進行登記的一種記賬方法。2022/9/77第7頁，共53頁，2022年，5

3、月20日，13點24分，星期二復式記賬法的特點：根據賬戶記錄的結果可以了解每一項經濟業(yè)務的來龍去脈，通過會計要素的增減變動全面、系統(tǒng)地了解經濟活動的過程和結果。可以對賬戶記錄的結果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。2022/9/78第8頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法起源于13世紀15世紀的意大利，最初是從借貸資本家的角度來解釋的記錄的情況： “借”表示債權（應收款）的變化；“貸” 表示債務（應付款）的變化 2022/9/79第9頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二隨著會計記錄業(yè)務的豐富，“借”、“貸”二字逐漸失去

4、了原來的字面含義，轉化為會計上的記賬符號 。2022/9/710第10頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二“借”、“貸”只作為記賬符號，標明記賬的方向。借方賬戶左邊貸方賬戶右邊2022/9/711第11頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二借貸記賬法是指以借貸為記賬符號，反映各項會計要素增減變動情況的一種復式記賬法。2022/9/712第12頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二“資產負債所有者權益”會計等式對記賬方法的要求決定了借貸記賬法的賬戶結構、記賬規(guī)則、試算平衡的基本理論。一、借貸記賬法的理論基礎2022/9/713第13頁

5、，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二例1一個企業(yè)剛剛組成，有貨幣資金10萬元，其中6萬元是所有者投入的，4萬元是從債權人處借入。就形成了賬戶上的對應關系和賬戶記錄之間的平衡關系。2022/9/714第14頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二銀行存款短期借款實收資本10000040000600002022/9/715第15頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二二、記賬符號和賬戶結構 借Debit 貸Credit （Dr .） （Cr .）賬戶名稱借方貸方2022/9/716第16頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期

6、二賬戶結構：對于某一個具體賬戶來說，規(guī)定其借方記錄某種會計對象的增加或者減少；其貸方記錄某種會計對象的增加或者減少；余額在借方還是在貸方。2022/9/717第17頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二任何賬戶都有借貸余借貸雙方，哪方登記增加額，哪方登記減少額，取決于賬戶的性質損益類賬戶期末無余額有余額的賬戶，余額方向與增加額的方向一致2022/9/718第18頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二賬戶的借方記錄資產的增加額，貸方記錄資產的減少額，期末余額一般應在借方。公式： 資產類賬戶 = 借方期 + 借方本期 貸方本期 借方期末余額 初余額 發(fā)生額

7、發(fā)生額（一）資產類賬戶2022/9/719第19頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二資產類賬戶 期初余額 （1）增加額 （2）增加額 （1）減少額 （2）減少額 借方貸方本期發(fā)生額 期末余額 本期發(fā)生額 2022/9/720第20頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二（二）負債及所有者權益類賬戶賬戶的貸方記錄負債及所有者權益的增加額；借方記錄負債及所有者權益的減少額，期末余額一般在貸方。 2022/9/721第21頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二公式：負債及所有者權益= 貸方期 +貸方本期 借方本期 賬戶貸方期末余額 初余額

8、發(fā)生額 發(fā)生額2022/9/722第22頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二負債及所有者權益類賬戶（1）減少額 （2）減少額 期初余額 （1）增加額 （2）增加額 借方貸方本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 2022/9/723第23頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二 思考： 資產、權益類賬戶結構的特點？期末余額與記錄增加金額的方向相一致。根據余額的方向可以判定賬戶的性質。2022/9/724第24頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二（三）費用成本類賬戶費用成本類賬戶的結構：賬戶的借方記錄費用成本的增加額，貸方記錄費用成本轉出（

9、減少）的數額。由于借方記錄的費用成本的增加額一般都要通過貸方轉出，所以賬戶通常沒有期末余額。2022/9/725第25頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二費用類賬戶（1）增加額 （2）增加額 （1）轉出額 借方貸方本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 2022/9/726第26頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二借方 成本類賬戶 貸方期初余額 增加額 減少或轉出額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 2022/9/727第27頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二思考： 成本、費用類賬戶與資產類賬戶結構上的區(qū)別是什么？2022/9/728第28頁

10、，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二（四）收入類賬戶賬戶貸方記錄收入的增加額；借方記錄收入的轉出（減少）額。由于貸方發(fā)生的收入增加額一般要在期末通過借方轉出，因此賬戶通常沒有期末余額。 2022/9/729第29頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二收入類賬戶（1）轉出額 （1）增加額 （2）增加額 借方貸方本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 2022/9/730第30頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二 借方 本年利潤 貸方本期成本金額轉入 費用金額轉入本期收入金額轉入轉入成本費用合計轉入收入合計期末余額：（年度虧損） 期末余額： （年度利潤

11、）2022/9/731第31頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二 思考： 收入、利潤賬戶與權益類賬戶結構上的區(qū)別是什么？2022/9/732第32頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二總結“借”字表示資產的增加，費用成本的增加，負債及所有者權益的減少，收入的轉出?！百J”字表示資產的減少，費用成本的轉出，負債及所有者權益的增加，收入的增加。資產類賬戶的期末余額一般在借方，負債及所有者權益來賬戶的期末余額一般在貸方。2022/9/733第33頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二賬戶名稱（會計科目）資產增加，費用成本增加，負債及所有者權

12、益減少，收入轉出資產減少，費用成本轉出，負債及所有者權益增加，收入增加借方貸方期末余額：資產余額（或費用成本）期末余額：負債及所有者權益余額（或收入）2022/9/734第34頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二“有借必有貸，借貸必相等”1.對任何一個經濟業(yè)務都必須以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記。2.對每一項經濟業(yè)務都應當做借貸增減相反的記錄。 三、記賬規(guī)則2022/9/735第35頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二借貸記賬法登記經濟業(yè)務的步驟1）分析經濟業(yè)務內容，確定涉及的要素及其增減變動2）確定涉及的具體賬戶，借貸方向及

13、金額2022/9/736第36頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二賬戶對應關系與對應賬戶概念 運用借貸記賬法登記經濟業(yè)務時有關賬戶之間發(fā)生的應借、應貸的相互關系，稱為 賬戶對應關系。 存在對應關系的賬戶互為對應賬戶。意義 通過賬戶對應關系，可以了解經濟業(yè)務的內容，檢查經濟業(yè)務的合法性。2022/9/737第37頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二會計分錄標明某項經濟業(yè)務應借、應貸賬戶的名稱及其金額的記錄。 應該在哪些賬戶中登記？ 應該記入帳戶的借方還是貸方？ 應該記錄多少金額？ 2022/9/738第38頁，共53頁，2022年，5月20日，13點2

14、4分，星期二通過編制會計分錄，記錄經濟業(yè)務，將企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務原始數據轉換為初始的會計信息，為登記分類賬提供直接依據，以保證賬簿記錄的正確性。2022/9/739第39頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二會計分錄的編制步驟分析經濟業(yè)務涉及的賬戶名稱分析所涉及賬戶的性質分析經濟業(yè)務的增減變動情況確定記入賬戶的方向和金額2022/9/740第40頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二簡單會計分錄：一個賬戶與另一個賬戶相對應；復合會計分錄：兩個以上的賬戶相對應。2022/9/741第41頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二（1）復合分

15、錄可以分解成若干簡單分錄。（2）復合分錄的形式有一借多貸、一貸多借、多借多貸。2022/9/742第42頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二注意事項1.會計分錄書寫規(guī)則摘要借貸金額2.復合分錄2022/9/743第43頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二P55，例題4-1至7P58，例4-82022/9/744第44頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二 練:1：A企業(yè)以銀行存款20000元購買原材料以銀行存款購買原材料借：原材料 20000 貸：銀行存款 20000該業(yè)務涉及“銀行存款”和“原材料”兩個資產類賬戶，“原材料”賬戶

16、增加20000元，“銀行存款”賬戶減少200000元，運用借貸記賬法予以記錄，應計入“原材料”賬戶的借方20000元，和“銀行存款”賬戶的貸方20000元。2022/9/745第45頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二練習2：企業(yè)收到客戶寄來的款項10000元，其中3000元用來清償原來所欠的購貨款項，7000元用來再購買商品。收到前欠貨款3000元，銷售商品7000元借：銀行存款 10000 貸：應收賬款 3000 主營業(yè)務收入 70002022/9/746第46頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二練習3： A企業(yè)用銀行存款償還欠甲企業(yè)的貨款50

17、000元1）A企業(yè)的分析：思考：該經濟事項甲企業(yè)應該怎樣編制會計分錄？ 資產和負債同時減少 “銀行存款”貸方 “應付賬款”借方 金額 支付甲企業(yè)貨款50 000元 借：應付賬款 50 000 貸：銀行存款 50 0002022/9/747第47頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二2）甲企業(yè)分析： 資產內部增減變化 “銀行存款”借方 “應收賬款”貸方 金額 收到A企業(yè)償還的貨款50000元 借：銀行存款 50 000 貸：應收賬款 50 0002022/9/748第48頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二企業(yè)收到李某的投資款300 000元，其中200

18、 000元以貨幣方式出資，已存入企業(yè)的開戶銀行，100 000元以機器設備一臺出資，企業(yè)已將其作為固定資產管理。 分析：資產和所有者權益同時增加銀行存款增加借方固定資產增加借方實收資本增加貸方金額2022/9/749第49頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二收到李某投資款300 000元，其中200 000元的銀行存款，100 000元的機器設備一臺多借一貸的復合分錄借：固定資產 100 000 銀行存款 200 000 貸：實收資本 300 0002022/9/750第50頁，共53頁，2022年，5月20日，13點24分，星期二（1）借：固定資產 100 000 貸：實收資本 100 000（2）借：銀行存款 200 000 貸：實收資本 200 0002022/9/751第51頁，共53頁，2022年，5月20日，13