金融企業(yè)會計

1、金融企業(yè)會計1金融企業(yè)會計概述學習目標 在學習完本章之后，你應該能夠：了解金融企業(yè)會計的地位與作用以及金融企業(yè)會計的特點；掌握金融企業(yè)會計核算的內容。 1.1學習金融企業(yè)會計的意義1.2金融企業(yè)會計的地位和作用1.3金融企業(yè)會計的特點1.3.1金融企業(yè)會計與一般企業(yè)會計的聯(lián)系 1.3.2金融企業(yè)會計與一般企業(yè)會計的區(qū)別1）核算內容具有廣泛的社會性；2）會計核算與業(yè)務處理手續(xù)緊密相連，會計處理及時性強；3）金融企業(yè)會計具有嚴格的內部審核與檢查制度，內部控制制度嚴密；4）金融企業(yè)會計核算方法具有很大的獨特性1.4金融企業(yè)會計核算和監(jiān)督的內容1.4.1反映金融企業(yè)財務狀況的會計要素1）資產2）負債3

2、）所有者權益1.4.2反映金融企業(yè)經營成果的會計要素1）收入2）費用3）利潤2基本會計核算方法與程序學習目標在學習完本章之后，你應該能夠：了解會計科目和賬戶的分類、記賬方法；理解會計憑證的種類和內容；掌握常用的會計科目。2.1金融企業(yè)會計常用的會計科目與賬戶2.1.1 金融企業(yè)會計常用的會計科目與賬戶 1）按反映的經濟內容分類2）按提供會計信息的詳細程度分類3）按科目與會計報表的關系分類2.1.2賬戶設置與使用2.2記賬方法的應用2.3會計憑證2.3.1會計憑證的意義和種類1）按其用途不同分為原始憑證和記賬憑證2）按其填制方法與形式不同，憑證可以分為單式憑證和復式憑證3）按格式和使用范圍不同可

3、以分為基本憑證和特定憑證4）按其記賬對象不同，記賬憑證分為明細賬記賬憑證和總賬記賬憑證2.3.2會計憑證的填制要求1）憑證中金額的填寫2）日期的填寫2.4賬簿及賬簿組織2.4.1會計賬簿1）按用途分類分為分類賬、序續(xù)時賬和備查賬2）按外表形式分為訂本賬、活頁賬和卡片賬2.4.2賬簿組織1）明細核算系統(tǒng)2）綜合核算體系2.5金融企業(yè)會計核算程序2.5.1商業(yè)銀行會計核算程序2.5.2計算機條件下的會計核算程序3存款業(yè)務的核算學習目標在學習完本章之后，你應該能夠：了解存款業(yè)務的種類、存款賬戶的種類；理解存款業(yè)務設置的會計科目；掌握單位存款業(yè)務的核算、個人存款業(yè)務的核算、存款利息的核算。 3.1存款

4、業(yè)務概述 3.1.1存款業(yè)務的意義和種類3.1.2銀行存款賬戶的種類與管理1）存款賬戶的種類2）存款賬戶的管理3.1.3科目設置1）“吸收存款”科目2）“利息支出”科目3）“應付利息”科目3.2單位存款的核算3.2.1單位活期存款業(yè)務的核算1）支票戶存取現金的核算2）存折戶存取現金的核算3）對賬及銷戶3.2.2單位定期存款1）定期存款存入的核算2）定期存款支取的核算3.2.3 單位通知存款的核算3.3個人儲蓄存款的核算 3.3.1個人活期儲蓄存款的核算1）開戶與續(xù)存的處理2）支取存款的處理3）銷戶的處理3.3.2個人定期儲蓄存款 1）整存整取2）零存整取3）整存零取4）存本取息5）定活兩便6）

5、通知存款3.4存款利息的核算 3.4.1存款的計息時間、一般規(guī)定2）利息計算的一般規(guī)定1）存款的計息時間3.4.2活期存款利息的核算1）余額表計息法2）賬頁計息法3.4.3定期存款利息的核算4貸款與貼現業(yè)務的核算 學習目標在學習完本章之后，你應該能夠：了解貸款業(yè)務的種類、貸款業(yè)務的管理；理解貸款業(yè)務設置的會計科目；掌握信用貸款的核算、擔保貸款的核算、貸款利息的核算、貼現業(yè)務的核算、貸款減值的核算。4.1貸款業(yè)務核算概述4.1.1銀行貸款業(yè)務的含義和種類4.1.2商業(yè)銀行貸款業(yè)務的管理1）貸款申請2）貸款調查3）貸款審批4）貸款發(fā)放5）貸后管理4.2貸款業(yè)務的核算4.2.1貸款業(yè)務的科目設置1）

6、“貸款”科目2）“貸款損失準備”科目4）“利息收入”科目3）“應收利息”科目4.2.2信用貸款的核算1）貸款發(fā)放的核算2）貸款收回的核算3）信用貸款展期的處理4）貸款逾期的處理5）非應計貸款4.2.3擔保貸款的核算1）抵押貸款2）保證貸款的核算3）質押貸款的核算4.3貸款利息的核算4.3.1貸款利息的計算方法 1)定期結息的計息方法2)利隨本清的計息方法4.3.2貸款利息的賬務處理4.3.3非應計貸款利息的核算4.4票據貼現業(yè)務的核算4.4.1票據貼現業(yè)務概述4.4.2商業(yè)匯票貼現的處理4.4.3到期收回貼現款的處理1）商業(yè)承兌匯票收回的處理2）銀行承兌匯票貼現到期收回的核算4.5 貸款減值業(yè)

7、務的核算4.5.2貸款減值準備計提的方法4.5.1貸款減值確認4.5.3貸款損失準備的會計處理1）計提貸款損失準備的會計處理2）貸款損失準備金核銷的處理4.6新會計準則下貸款業(yè)務的核算4.6.1新會計準則對貸款核算方法的規(guī)定1）用實際利率取代合同利率計量利息收入。2）貸款的賬面價值按攤余成本反映。4.6.2新會計準則對貸款計息方法的規(guī)定 1）關于正常貸款的利息收入核算。3）關于應收逾期利息的終止確認。2）關于已減值貸款的利息收入核算。4.6.3新準則中貸款減值業(yè)務的規(guī)定5現金資產業(yè)務的核算 學習目標在學習完本章之后，你應該能夠：了解現金資產業(yè)務的內涵、任務、原則；理解殘幣兌換業(yè)務的處理、庫房管

8、理與款項移送的處理；掌握現金收付業(yè)務的核算。5.1現金資產業(yè)務概述 5.1.1現金資產業(yè)務的內涵5.1.2現金工作的任務5.1.3現金出納工作的原則1）錢賬分管原則2）雙人經辦原則3）先收款后記賬，先記賬后付款原則4）復核原則5）辦理交接手續(xù)和查庫原則5.1.4綜合柜員制5.2現金收付業(yè)務的核算 5.2.1現金收入業(yè)務的核算5.2.2現金付出業(yè)務的核算5.2.3營業(yè)終了現金收付的匯總核對2）管庫員結賬核對1）出納員結賬的處理5.2.4出納差錯款的核對1）出納長款的處理2）出處納短款的處理5.3殘損人民幣兌換業(yè)務的處理 5.3.1殘損人民幣兌換標準1）屬于下列情況之一，能辨別真假和面額的殘損人民

9、幣，金融機構應向持有人按原面額全額兌換3）其他規(guī)定2）殘損人民幣半額兌換的標準5.3.2殘損人民幣兌換的會計處理5.4庫房管理與款項運送的核算5.4.1庫房管理5.4.2現金運送的核算6系統(tǒng)內聯(lián)行往來業(yè)務的核算 學習目標在學習完本章之后，你應該能夠：了解系統(tǒng)內聯(lián)行往來的涵義、組織體系；掌握資金電子匯劃業(yè)務、系統(tǒng)內資金拆借業(yè)務的核算。6.1系統(tǒng)內聯(lián)行往來業(yè)務核算概述 6.1.1系統(tǒng)內聯(lián)行往來業(yè)務涵義6.1.2系統(tǒng)內聯(lián)行往來的組織體系6.2資金電子匯劃業(yè)務的核算6.2.1聯(lián)行電子匯劃清算的基本流程6.2.2會計科目設置1）“存放系統(tǒng)內款項”科目2）“系統(tǒng)內存放款項”科目3）“清算資金往來”科目6.

10、2.3 備付金存款賬戶開立的核算1）清算行在總行清算中心開立備付金存款賬戶的核算2）各支行或網點在上級管轄分行開立備付金存款戶的核算6.2.4通過聯(lián)行劃出資金與劃入資金的核算1）發(fā)報行支行（集中匯劃點）的賬務處理2）發(fā)報行省分行（發(fā)報行清算中心）的賬務處理3）總行清算中心的賬務處理4）收報行省分行（收報清算中心）的賬務處理5）收報行支行（集中匯劃點）的賬務處理6）日終，根據總行清算中心的處理信息進行賬務處理6.3系統(tǒng)內資金拆借及利息的核算6.3.1一般借款的處理1）向省分行借款，補充在總行清算中心的備付金存款2）省分行向總行借款，補充在總行清算中心的備付金存款戶6.3.2強行借款的處理1）從省

11、分行的備付金存款賬戶中借出2）省分行在總行的備付金存款戶余額不足 6.3.3借款資金的歸還1）二級分行的處理3）省分行的處理2）總行的處理6.3.4利息的處理7金融機構往來業(yè)務的核算學習目標在學習完本章之后，你應該能夠：了解金融機構往來業(yè)務的涵義；掌握商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務、同業(yè)往來業(yè)務、同城票據交換業(yè)務的核算。 7.1金融機構往來業(yè)務概述 7.1.1金融機構往來業(yè)務的涵7.1.2銀行間資金往來業(yè)務核算的基本規(guī)定7.2 商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務的核算7.2.1會計科目設置1）“存放中央銀行款項”科目2）“向中央銀行借款”科目3）“貼現負債”科目7.2.2向中央銀行存取現金的核算1）送存現

12、金2）支取現金7.2.3向中央銀行繳存存款的核算1）繳存存款的范圍2）繳存存款的規(guī)定3）繳存存款的核算4）向中央銀行借款的核算5）向中央銀行再貼現的核算7.3 商業(yè)銀行間資金往來的核算7.3.1應設置的會計科目1）“存放同業(yè)”科目2）“同業(yè)存放”科目3）“拆出資金”科目4）“拆入資金”科目5）“清算資金往來”科目7.3.2同業(yè)拆借業(yè)務的核算1）同業(yè)拆借的基本規(guī)定2）同業(yè)拆借的會計核算7.3.3商業(yè)銀行之間的資金匯劃1）大額支付系統(tǒng)業(yè)務的核算2）小額支付系統(tǒng)業(yè)務的核算7.4 票據交換業(yè)務的核算7.4.1票據交換業(yè)務的含義和基本操作1）票據交換業(yè)務的含義2）同城票據交換的基本做法7.4.2同城票據

13、交換的核算1）提出借方憑證的核算2）提出貸方憑證的核算3）提入借方憑證的核算4）提入貸方憑證的核算5）將提出憑證和提入憑證計算軋差后，為應收差額的核算8支付結算業(yè)務的核算學習目標在學習完本章之后，你應該能夠：了解支付結算的概念、原則、方式等；理解各種支付結算方式的特點、用途；掌握各種支付結算方式的會計核算。8.1 支付結算業(yè)務概述8.1.1支付結算的概念與意義8.1.2支付結算的原則、紀律和責任1）支付結算原則2）支付結算紀律3）支付結算的責任8.1.3支付結算方式8.2支票結算方式 8.2.1支票的概念和種類8.2.2支票的基本規(guī)定8.2.3轉賬支票的核算1）持票人與出票人在同一銀行機構開戶

14、的處理2）持票人、出票人不在同一銀行機構開戶的處理8.2.4現金支票的核算8.3銀行本票結算方式 8.3.1銀行本票的概念與種類8.3.2銀行本票的基本規(guī)定8.3.3銀行本票的業(yè)務流程8.3.4銀行本票的會計核算1）銀行本票出票的處理2）銀行本票付款的處理3）銀行本票結算的處理4）銀行本票退款和超過提示付款期和掛失的處理8.4銀行匯票結算方式 8.4.1銀行匯票的概念8.4.2銀行匯票的基本規(guī)定8.4.3銀行匯票業(yè)務的流程 8.4.4銀行匯票的核算1）銀行匯票出票的核算2）持票人開戶行收到匯票的處理3）銀行匯票結清的處理4）銀行匯票退款和超過提示付款期的處理5）銀行匯票喪失與掛失的處理8.5商

15、業(yè)匯票結算的核算 8.5.1商業(yè)匯票的概念8.5.2商業(yè)匯票的基本規(guī)定8.5.3商業(yè)承兌匯票的核算1）商業(yè)承兌匯票的業(yè)務流程2）持票人開戶行受理匯票的處理3）付款人開戶行收到匯票的處理4）持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理8.5.4銀行承兌匯票的處理1）銀行承兌匯票的業(yè)務流程2）承兌銀行辦理承兌的處理3）持票人開戶行受理匯票的處理4）承兌銀行對匯票到期收取票款的處理5）承兌人支付匯票款項的處理6）持票人開戶行收到匯票款項的處理8.6銀行卡業(yè)務的核算 8.6.1銀行卡的含義與種類8.6.2銀行卡結算的有關規(guī)定8.6.3借記卡業(yè)務的會計處理1）借記卡發(fā)卡的處理2）客戶用借記卡付款的處理3）借

16、記卡支取現金的處理8.6.4信用卡業(yè)務的會計處理1）信用卡發(fā)卡的處理2）信用卡透支的核算9外匯業(yè)務的核算 學習目標在學習完本章之后，你應該能夠：了解外匯的涵義、外匯業(yè)務的內容和特點；理解國際匯兌業(yè)務的核算；掌握外匯買賣業(yè)務、外匯存款業(yè)務、外匯貸款業(yè)務的核算。 9.1外匯業(yè)務概述 9.1.1 外匯與匯率的含義9.1.2 商業(yè)銀行外匯業(yè)務的主要內容9.1.3 外匯業(yè)務核算的特點1）實行外匯分賬制記賬方法2）設置“貨幣兌換”這一特定科目，以連續(xù)和平衡不同貨幣之間的賬務9.2外匯買賣業(yè)務的核算 9.2.1 外匯買賣業(yè)務的內容9.2.2 外匯買賣業(yè)務科目的設置1）“貨幣兌換”科目2）“匯兌損益”科目9.

17、2.3 外匯買賣業(yè)務的賬務處理1）結售匯業(yè)務的處理2）套匯業(yè)務的處理9.3外匯存款業(yè)務的核算9.3.1 外匯存款的種類與管理1）甲種外幣存款2）乙種外幣存款3）丙種外幣存款9.3.2 單位外匯存款業(yè)務的核算1）外匯存款的開戶及存入的核算2）單位外匯存款支取的核算3）單位外匯存款計息時的處理9.3.3 個人外匯存款業(yè)務的核算1）個人外匯存款的開戶及存入的核算2）個人外匯存款支取的核算9.4外匯貸款業(yè)務的核算 9.4.1 外匯貸款的種類9.4.2 現匯貸款的核算1）外匯貸款發(fā)放的處理2）貸款利息的計算3）外匯貸款收回的處理9.5國際匯兌業(yè)務的核算9.5.1 匯出國外匯款1）電匯或信匯的核算2）票匯

18、的核算9.5.2 匯入國內匯款1）匯款的通知和轉賬2）匯款解付10中間業(yè)務的核算 學習目標在學習完本章之后，你應該能夠：了解中間業(yè)務的概念、分類等；理解代理債券業(yè)務、保管箱業(yè)務、銀行保函業(yè)務和基金托管業(yè)務的涵義和規(guī)定；掌握代理債券業(yè)務、保管箱業(yè)務、銀行保函業(yè)務和基金托管業(yè)務的會計核算。10.1中間業(yè)務概述10.1.1中間業(yè)務的概念10.1.2中間業(yè)務的分類10.2代理債券業(yè)務10.2.1 代理債券業(yè)務應設置的科目10.2.2 代理發(fā)行債券的核算1）證券入庫與出庫的處理債券入庫與出庫的處理2）代理發(fā)行債券收到款項的處理3）向委托機構劃繳債券資金的處理10.2.3 代理兌付債券的核算1）收到代理兌

19、付債券還本付息資金的處理2）代理兌付債券的處理3）上繳代理已兌付債券4）“代理兌付證券”科目與“代理兌付證券款”科目對沖的處理5）已兌付證券債券銷毀的處理10.3保管箱業(yè)務 10.3.1保管箱業(yè)務的基本規(guī)定10.3.2保管箱業(yè)務的核算1）租用保管箱時的處理2）保管箱續(xù)租的處理3）保管箱退箱的處理4）更換印鑒或掛失的處理5）鑿箱和換鎖的處理6）收取滯納金的處理10.4銀行保函業(yè)務 10.4.1銀行保函業(yè)務概述10.4.2保函業(yè)務的核算1）保證金收取的核算2）收取手續(xù)費的核算3）擔保墊款的核算4）保函到期或終止擔保的處理10.5基金托管業(yè)務 10.5.1 基金托管業(yè)務的基本規(guī)定10.5.2 基金托

20、管業(yè)務的核算1）基金發(fā)行的處理2）證券交易的處理3）托管收益的處理11租賃業(yè)務的核算 學習目標在學習完本章之后，你應該能夠：了解租賃業(yè)務的概念、分類；理解經營租賃業(yè)務的會計核算；掌握融資租賃業(yè)務、售后租回業(yè)務的會計核算。11.1租賃業(yè)務核算概述 11.1.1租賃業(yè)務的概念和分類1）租賃的相關概念2）租賃的分類3）融資租賃和經營租賃的特點11.1.2 租賃業(yè)務設置的會計科目1）“融資租賃資產”科目2）“未擔保余值”科目3）“未確認融資費用”科目4）“長期應收款應收融資租賃款”科目5）“長期應付款應付融資租賃款”科目6）“租賃收入”科目11.2融資租賃業(yè)務的核算11.2.1 融資租賃中承租人的會計

21、處理1）租入資產初始入賬的處理2）計提固定資產折舊的處理3）支付租金的處理4）履約成本的會計處理5）或有租金的會計處理6）租賃期滿的會計處理11.2.2 融資租賃中出租人的會計核算 1）融資租賃債權的確認及初始直接費用的處理2）未實現融資收益分配的會計處理3）應收融資租賃款壞賬準備的計提4）或有租金的會計處理5）租賃期屆滿時的會計處理11.3經營租賃的核算11.3.1 經營租賃中承租人的會計處理1）租金的會計處理2）初始直接費用的會計處理3）或有租金的會計處理11.3.2 經營租賃中出租人的會計處理11.4售后租回業(yè)務的會計處理11.4.1售后租回交易的含義11.4.2售后租回交易的會計處理1

22、2保險業(yè)務的核算學習目標在學習完本章之后，你應該能夠：了解保險的概念、種類等；理解財產保險和人身保險的概念、具體險種；掌握財產保險和人身保險各種業(yè)務的會計核算。12.1保險業(yè)務核算概述 12.1.1商業(yè)保險業(yè)務的種類12.1.2保險業(yè)務會計核算的特點12.2 財產保險業(yè)務的核算12.2.1保費收入的核算12.2.2保費收入的確認和計量1）保險費收入的確認2）保費收入的計量3）會計科目的設置4）保費收入的賬務處理12.2.3賠款支出的核算1）會計科目設置2）賠款支出的核算12.2.4財產保險責任準備金的核算1）未決賠款準備金的核算2）未到期責任準備金的核算12.3人身保險業(yè)務的核算 12.3.1

23、人壽保險業(yè)務的核算1）保費收入的核算2）保險金給付的核算3）退保業(yè)務的核算12.3.2意外傷害保險和健康保險業(yè)務的核算1）科目設置3）保險金給付的核算2）保費收入的核算12.3.3人身保險準備金業(yè)務的核算1）壽險責任準備金的核算2）長期健康險責任準備金的核算13證劵公司業(yè)務核算 學習目標在學習完本章之后，你應該能夠：了解證券公司的概念和種類、證券公司業(yè)務；理解證券經紀業(yè)務、自營業(yè)務、承銷業(yè)務的涵義；掌握各種證券業(yè)務的會計處理。13.1 證劵公司業(yè)務概述13.1.1 證劵公司的概念與種類1）證券公司的概念2）證劵公司的種類13.1.2 證券業(yè)務核算的特點1）業(yè)務的涉及面廣2）價值變動頻繁，宜采取

24、公允價值計量方法3）結算關系復雜13.2 證券經紀業(yè)務的核算13.2.1會計科目設置13.2.2代理買賣證券業(yè)務的核算1）客戶資金專戶的核算2）代理客戶買賣證券的核算13.2.3 代理兌付證券的核算13.3 證劵自營證劵業(yè)務的核算13.3.1自營證劵業(yè)務會計科目的設置13.3.2自營買賣證券的核算1）交易性金融資產的核算2）可供出售金融資產的核算13.3.3自營證券賣出成本的核算13.4證券承銷業(yè)務的核算13.4.1證券承銷業(yè)務會計科目設置13.4.2全額包銷方式承銷的核算13.4.3余額包銷方式承銷的核算1）網下發(fā)行的核算2）網上發(fā)行的核算13.5 其他證券業(yè)務的核算13.5.1會計科目設置13.5.2買入返售證券業(yè)務的核算13.5.3賣出回購證券業(yè)務的核算13.5.4受托資產管理業(yè)務的核算14金融企業(yè)財務報告 學習目標在學習完本章之后，你應該能夠：了解金融企業(yè)財務報告的