某咨詢金瀚全面預(yù)算管理培訓(xùn)word

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.第一部分 概述一、培訓(xùn)目的通過(guò)此次研討，幫助金瀚公司管理人員準(zhǔn)確理解全面預(yù)算的概念與作用通過(guò)介紹全全面預(yù)算算管理的的理念與與模式，使使金瀚公公司管理理人員更更好地理理解預(yù)算算與公司司戰(zhàn)略、公公司業(yè)務(wù)務(wù)運(yùn)營(yíng)、各各項(xiàng)職能能管理之之間的關(guān)關(guān)系通過(guò)介紹預(yù)預(yù)算管理理模式和和成功企企業(yè)預(yù)算算管理實(shí)實(shí)踐，幫幫助金瀚瀚公司管管理人員員了解先先進(jìn)企業(yè)業(yè)實(shí)行預(yù)預(yù)算管理理的相關(guān)關(guān)經(jīng)驗(yàn)；介紹北大縱縱橫對(duì)建建立金瀚瀚集團(tuán)全全面預(yù)算算管理體體系的初初步設(shè)想想二、概念界界定全面預(yù)算管管理

2、是一一種管理理工具，也也是一套套系統(tǒng)的的方法。它它通過(guò)合合理分配配人力、物物力和財(cái)財(cái)力等資資源協(xié)助助企業(yè)實(shí)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略略目標(biāo)，監(jiān)監(jiān)控戰(zhàn)略略目標(biāo)實(shí)實(shí)施進(jìn)度度，控制制費(fèi)用支支出，并并預(yù)測(cè)現(xiàn)現(xiàn)金流量量和利潤(rùn)潤(rùn)。全面預(yù)算管管理需要要組織全全員的參參與，即即“人人算算賬”參見圖圖1.11：全面預(yù)算管管理將企企業(yè)戰(zhàn)略略轉(zhuǎn)化成成相應(yīng)的的行動(dòng)計(jì)計(jì)劃和指指標(biāo)，驅(qū)驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)務(wù)和組織織活動(dòng)致致力于提提高企業(yè)業(yè)績(jī)效三、全面預(yù)預(yù)算的價(jià)價(jià)值預(yù)算涉及公公司所有有部門以以及各項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)，其其有效推推行有助助與企業(yè)業(yè)內(nèi)部的的溝通和和協(xié)調(diào)，幫幫助經(jīng)理理們協(xié)調(diào)調(diào)行動(dòng)，保保障總體體目標(biāo)實(shí)實(shí)現(xiàn)預(yù)算的制定定與執(zhí)行行為各部部門確定定了具體體

3、可行的的努力目目標(biāo)，同同時(shí)也建建立了他他們必須須共同遵遵守的行行為規(guī)范范通過(guò)明確在在計(jì)劃中中的責(zé)任任促使管管理人員員和業(yè)務(wù)務(wù)人員超超前思考考，有助助于業(yè)務(wù)務(wù)部門分分析需求求，爭(zhēng)取取資源預(yù)算是進(jìn)行行事前、事事中、事事后控制制的有效效工具，便便于管理理層在過(guò)過(guò)程中控控制和監(jiān)監(jiān)督業(yè)務(wù)務(wù)執(zhí)行情情況，及及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)執(zhí)行中中存在的的偏差并并確定偏偏差的大大小，預(yù)預(yù)算是執(zhí)執(zhí)行過(guò)程程中進(jìn)行行管理監(jiān)監(jiān)控的基基準(zhǔn)和參參照四、全面預(yù)預(yù)算管理理體系的的總體框框架根據(jù)商業(yè)環(huán)環(huán)境和內(nèi)內(nèi)部的能能力制定定公司戰(zhàn)戰(zhàn)略將戰(zhàn)略細(xì)化化到目標(biāo)標(biāo)和考核核指標(biāo)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略略目標(biāo)和和考核指指標(biāo)確認(rèn)認(rèn)必須執(zhí)執(zhí)行措施施包括業(yè)業(yè)務(wù)流程程、相應(yīng)應(yīng)的成本

4、本費(fèi)用、主主要的負(fù)負(fù)責(zé)部門門根據(jù)確認(rèn)的的執(zhí)行措措施編制制預(yù)算執(zhí)行將確認(rèn)的主主要的行行動(dòng)及相相應(yīng)的業(yè)業(yè)績(jī)考核核指標(biāo)作作為目標(biāo)標(biāo)數(shù)據(jù)，并并與前述述制定的的戰(zhàn)略目目標(biāo)和考考核指標(biāo)標(biāo)進(jìn)行對(duì)對(duì)比修正正對(duì)預(yù)算執(zhí)行行情況按按月進(jìn)行行檢查，并并將目標(biāo)標(biāo)數(shù)據(jù)和和實(shí)踐數(shù)數(shù)據(jù)進(jìn)行行差異分分析找到到問(wèn)題的的原因從從而加以以改進(jìn)五、幾組概概念的區(qū)區(qū)分全面預(yù)算管管理概念念理解的的關(guān)鍵點(diǎn)點(diǎn)預(yù)算是每一一個(gè)管理理者的重重要職責(zé)責(zé)，而不不是財(cái)務(wù)務(wù)部的事事情預(yù)算不是一一個(gè)獨(dú)立立于運(yùn)營(yíng)營(yíng)以外的的系統(tǒng)，而而是戰(zhàn)略略及運(yùn)營(yíng)營(yíng)計(jì)劃的的細(xì)化預(yù)算需要預(yù)預(yù)測(cè)未來(lái)來(lái)，但更更重要的的是考慮慮如何走走到未來(lái)來(lái)預(yù)算必須有有積極的的績(jī)效管管理支持持計(jì)劃管

5、理與與預(yù)算管管理的關(guān)關(guān)系預(yù)測(cè)與預(yù)算算的關(guān)系系預(yù)測(cè)是在科科學(xué)基礎(chǔ)礎(chǔ)上對(duì)未未來(lái)不可可知因素素、變量量以及結(jié)結(jié)果的不不確定性性的主觀觀判斷；根據(jù)預(yù)預(yù)測(cè)結(jié)果果提出的的對(duì)策性性方案，是是針對(duì)預(yù)預(yù)測(cè)結(jié)果果而采用用的一種種預(yù)先的的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)補(bǔ)救及防防御系統(tǒng)統(tǒng)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)性性大小決決定了預(yù)預(yù)算水平平及其預(yù)預(yù)算質(zhì)量量的高低低預(yù)測(cè)結(jié)果越越確定，預(yù)預(yù)算過(guò)程程越簡(jiǎn)單單，準(zhǔn)確確性也越越高；預(yù)測(cè)結(jié)結(jié)果越不不確定，預(yù)預(yù)算過(guò)程程越復(fù)雜雜，準(zhǔn)確確性也越越差預(yù)算目標(biāo)與與公司戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃劃的關(guān)系系第二部分 全面面預(yù)算管管理模式式介紹一、全面預(yù)預(yù)算管理理主要模模式介紹紹資本預(yù)算管管理模式式1.1經(jīng)營(yíng)營(yíng)特點(diǎn)大量現(xiàn)金投投入于研研發(fā)、市市場(chǎng)研究究、

6、固定定資產(chǎn)，凈凈現(xiàn)金流流量為負(fù)負(fù)新業(yè)務(wù)開發(fā)發(fā)的成敗敗及未來(lái)來(lái)現(xiàn)金流流量的大大小具有有較大的的不確定定性面臨較大的的投資和和經(jīng)營(yíng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)1.2管理理重點(diǎn)：加強(qiáng)對(duì)對(duì)資本支支出的管管理1.3資本本預(yù)算管管理模式式公司從資本本投入預(yù)預(yù)算開始始介入管管理全過(guò)過(guò)程預(yù)算以資本本投入為為中心積極進(jìn)行投投資概算算利用財(cái)務(wù)決決策技術(shù)術(shù)進(jìn)行資資本支出出的項(xiàng)目目評(píng)價(jià)項(xiàng)目投資總總額預(yù)算算和各期期現(xiàn)金流流出總額額預(yù)算融資預(yù)算利用上述各各種預(yù)算算對(duì)實(shí)際際構(gòu)建過(guò)過(guò)程進(jìn)行行監(jiān)控與與管理對(duì)照資本預(yù)預(yù)算，評(píng)評(píng)價(jià)資本本支出項(xiàng)項(xiàng)目的實(shí)實(shí)際支出出效果以銷售預(yù)算算為核心心的預(yù)算算模式2.1經(jīng)營(yíng)營(yíng)特點(diǎn)業(yè)務(wù)漸為市市場(chǎng)接受受， 市場(chǎng)需需求總量量直

7、線上上升管理的中心心是通過(guò)過(guò)市場(chǎng)營(yíng)營(yíng)銷來(lái)開開發(fā)市場(chǎng)場(chǎng)潛力，提提高市場(chǎng)場(chǎng)占有率率，需大大量市場(chǎng)場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)費(fèi)用投入入現(xiàn)金流入大大小仍不不確定，凈凈現(xiàn)金流流量為負(fù)負(fù)或處于于 較低水水平2.2管理理重點(diǎn)：市場(chǎng)多多變，重重點(diǎn)是開開發(fā)市場(chǎng)場(chǎng)，提高高市場(chǎng)占占有率，并并在此基基礎(chǔ)上理理順內(nèi)部部組織的的管理關(guān)關(guān)系2.3關(guān)注注的主要要內(nèi)容以市場(chǎng)為依依托，基基于提高高市場(chǎng)占占有率的的目標(biāo)要要求和銷銷售預(yù)測(cè)測(cè)編制銷銷售預(yù)算算以“以銷定定產(chǎn)”為原則則，編制制生產(chǎn)、成成本、費(fèi)費(fèi)用、等等各職能能預(yù)算以各職能預(yù)預(yù)算為基基礎(chǔ)，編編制綜合合財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算從預(yù)算機(jī)制制的角度度看，該該預(yù)算模模式下的的管理以以營(yíng)銷管管理為中中心以成本控制制

8、為核心心的預(yù)算算管理模模式3.1經(jīng)營(yíng)營(yíng)特點(diǎn)市場(chǎng)增長(zhǎng)減減慢，具具有較高高且 穩(wěn)定的的銷 售份額額公司在市場(chǎng)場(chǎng)相對(duì)穩(wěn)穩(wěn)定的情情況下，收收益大小小取決于于成本這這一相對(duì)對(duì)可控因因素，成成本管理理策略影影響期望望利潤(rùn)高高低的實(shí)實(shí)現(xiàn)程度度 凈現(xiàn)金流流 量為正正且 較為穩(wěn)穩(wěn)定3.2管理理重點(diǎn)：成本控控制是企企業(yè)管理理的核心心3.3適用用范圍以目標(biāo)成本本為中心心的預(yù)算算體系適適用于產(chǎn)產(chǎn)品壽命命周期較較長(zhǎng)，且且產(chǎn)品發(fā)發(fā)展已處處于成熟熟期，市市場(chǎng)需求求較為穩(wěn)穩(wěn)定，企企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)主主要來(lái)源源于較低低的成本本以現(xiàn)金流量量為核心心的預(yù)算算管理模模式4.1經(jīng)營(yíng)營(yíng)特點(diǎn)財(cái)務(wù)特征是是業(yè)務(wù)活活動(dòng)中有有大量現(xiàn)現(xiàn)金流入入流出，而

9、而潛在投投資項(xiàng)目目未確定定 產(chǎn)生大量量現(xiàn)金流流4.2管理理重點(diǎn)監(jiān)控現(xiàn)金的的流入流流出，確確保資金金平衡有效利用資資金4.3適用用范圍較為適用于于業(yè)務(wù)迅迅速發(fā)展展、企業(yè)業(yè)組織處處于擴(kuò)張張階段的的企業(yè)管管理，或或大型企企業(yè)集團(tuán)團(tuán)的內(nèi)部部控制以目標(biāo)資本本利潤(rùn)率率為核心心的預(yù)算算管理模模式5.1經(jīng)營(yíng)營(yíng)特點(diǎn)公司為了使使生命 “無(wú)限限”延伸，必必然要向向業(yè)務(wù)的的多 元化、系系列化發(fā)發(fā)展，使使集團(tuán)管管理模式式得以發(fā)發(fā)展 如何針對(duì)對(duì)不同子子公司、分分公司的的經(jīng)營(yíng)控控制、業(yè)業(yè)績(jī)考評(píng)評(píng)，以發(fā)發(fā)揮集團(tuán)團(tuán)整體優(yōu)優(yōu)勢(shì)，是是管理的的首要問(wèn)問(wèn)題5.2管理理重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)子、分分公司的的控制與與考核5.3適用用范圍通過(guò)以目標(biāo)標(biāo)資

10、本利利潤(rùn)率為為起點(diǎn)的的預(yù)算管管理模式式，加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)子公公司、分分公司的的控制與與考核二、企業(yè)管管理中容容易遇到到的預(yù)算算問(wèn)題輕視預(yù)算的的觀念認(rèn)為預(yù)算與與公司的的戰(zhàn)略關(guān)關(guān)系不大大，缺乏乏明確手手段對(duì)公公司整體體戰(zhàn)略、發(fā)發(fā)展目標(biāo)標(biāo)和年度度計(jì)劃的的進(jìn)展?fàn)顮顩r進(jìn)行行細(xì)化認(rèn)為預(yù)算是是財(cái)務(wù)部部的事情情，并不不能有效效的提高高本部門門的運(yùn)營(yíng)營(yíng)效率認(rèn)為預(yù)算編編制中基基于市場(chǎng)場(chǎng)因素的的不斷變變化，可可能使預(yù)預(yù)算流于于形式預(yù)算制訂各部門的經(jīng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)制定得得較低，不不用經(jīng)營(yíng)營(yíng)部門努努力就可可可以達(dá)達(dá)到各部門編制制的計(jì)劃劃比較零零散，部部門內(nèi)部部和部門門之間的的計(jì)劃缺缺乏協(xié)調(diào)調(diào)性，容容易發(fā)生生公司資資源分配配的沖突突

11、預(yù)算制定的的目標(biāo)與與負(fù)責(zé)人人員的職職責(zé)不相相匹配無(wú)法確認(rèn)編編制預(yù)算算所需的的時(shí)間和和人力的的投入，預(yù)預(yù)計(jì)投入入的人力力和時(shí)間間過(guò)于漫漫長(zhǎng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)監(jiān)控各部門的經(jīng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)在執(zhí)行行過(guò)程中中沒有相相應(yīng)的工工具進(jìn)行行監(jiān)控和和考察其其進(jìn)展?fàn)顮顩r預(yù)算目標(biāo)中中使用的的分?jǐn)偡椒椒楦鞲鞴芾砣巳藛T無(wú)法法控制部門績(jī)效考考核缺乏乏基礎(chǔ)和和比較對(duì)對(duì)象三、預(yù)算管管理借鑒鑒最佳實(shí)踐一一：將預(yù)預(yù)算制定定與公司司戰(zhàn)略相相聯(lián)系最佳實(shí)踐原原理將預(yù)算制定定與公司司戰(zhàn)略相相聯(lián)系可可以使公公司的戰(zhàn)戰(zhàn)略更好好地得到到貫徹。預(yù)預(yù)算對(duì)于于資源分分配和進(jìn)進(jìn)度監(jiān)控控具有指指導(dǎo)意義義。將制制定、執(zhí)執(zhí)行預(yù)算算同公司司的戰(zhàn)略略結(jié)合起起來(lái)，有有助于調(diào)

12、調(diào)整公司司策略，得得到有關(guān)關(guān)機(jī)遇和和挑戰(zhàn)的的反饋，最最終有助助于提高高績(jī)效水水平制定預(yù)算過(guò)過(guò)程中應(yīng)應(yīng)平衡考考慮各類類戰(zhàn)略目目標(biāo)加強(qiáng)預(yù)算制制定過(guò)程程中的相相互溝通通對(duì)預(yù)算制訂訂者實(shí)施施相關(guān)培培訓(xùn) 最佳實(shí)踐公公司戴爾電腦公公司董事事長(zhǎng)兼首首席執(zhí)行行官邁克克戴爾爾每年都都要舉行行幾次會(huì)會(huì)議向公公司員工工傳達(dá)公公司當(dāng)前前的戰(zhàn)略略。幾年年前，公公司財(cái)務(wù)務(wù)部進(jìn)行行了為期期15個(gè)個(gè)月公司司全員培培訓(xùn)，內(nèi)內(nèi)容為資資本收益益率等戰(zhàn)戰(zhàn)略指標(biāo)標(biāo)?，F(xiàn)在在公司員員工能夠夠通過(guò)內(nèi)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)絡(luò)隨時(shí)進(jìn)進(jìn)入這些些課程學(xué)學(xué)習(xí)。最佳實(shí)踐二二：設(shè)計(jì)計(jì)戰(zhàn)略性性分配資資源的流流程最佳實(shí)踐原原理有著最佳實(shí)實(shí)踐的公公司制定定始終如如一的方方針

13、指導(dǎo)導(dǎo)資源分分配，運(yùn)運(yùn)用公平平的途徑徑解決競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)需求求。在資資源分配配的過(guò)程程中節(jié)省省了時(shí)間間，加大大對(duì)項(xiàng)目目及運(yùn)作作的資金金投入使使戰(zhàn)略的的實(shí)施更更加行之之有效設(shè)計(jì)高效、合合理流程程能使公公司更清清晰的傳傳遞公司司的戰(zhàn)略略；對(duì)營(yíng)營(yíng)運(yùn)和資資本預(yù)算算的回顧顧進(jìn)行協(xié)協(xié)調(diào)；對(duì)對(duì)項(xiàng)目建建議書采采用綜合合考慮的的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)對(duì)項(xiàng)目建建議書的的評(píng)估采采用一致致的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)；采用用跨部門門的團(tuán)隊(duì)隊(duì)來(lái)評(píng)估估項(xiàng)目建建議書，按按需求監(jiān)監(jiān)控結(jié)果果并修改改流程 最佳實(shí)踐公公司位于紐約的的跨國(guó)制制藥界的的巨人MMercck & Coo., Incc.默克克公司運(yùn)運(yùn)用其過(guò)過(guò)去調(diào)研研項(xiàng)目所所收集的的數(shù)據(jù)資資源，正正在實(shí)施施按照選選

14、擇性定定價(jià)原理理為基準(zhǔn)準(zhǔn)的資源源分配方方法。此此系統(tǒng)整整合了經(jīng)經(jīng)濟(jì)、財(cái)財(cái)務(wù)、統(tǒng)統(tǒng)計(jì)和電電腦方面面的預(yù)測(cè)測(cè)來(lái)為MMercck制定定出適用用于高風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)、高高投資調(diào)調(diào)研和項(xiàng)項(xiàng)目發(fā)展展的評(píng)估估標(biāo)準(zhǔn)。這這種分析析對(duì)Meerckk和其他他此類長(zhǎng)長(zhǎng)期處于于開發(fā)領(lǐng)領(lǐng)先地位位的公司司來(lái)說(shuō)好好處在于于，它使使分析者者的結(jié)論論在項(xiàng)目目建議書書中起到到有價(jià)值值影響最佳實(shí)踐三三：將激激勵(lì)機(jī)制制與績(jī)效效指標(biāo)相相聯(lián)系，而而不僅僅僅只是達(dá)達(dá)到預(yù)算算目標(biāo)最佳實(shí)踐原原理除了完成預(yù)預(yù)算目標(biāo)標(biāo)，通過(guò)過(guò)改變?cè)u(píng)評(píng)估流程程和加強(qiáng)強(qiáng)激勵(lì)機(jī)機(jī)制的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變，體體現(xiàn)績(jī)效效考核的的重要性性，使公公司形成成對(duì)績(jī)效效管理更更加綜合合的觀念念。在這種體制制

15、下，那那些可以以完成預(yù)預(yù)算，但但是不能能得到預(yù)預(yù)期市場(chǎng)場(chǎng)份額和和客戶滿滿意度的的經(jīng)理所所獲得的的報(bào)酬將將比能達(dá)達(dá)到各項(xiàng)項(xiàng)考核指指標(biāo)的經(jīng)經(jīng)理遜色色。這種種觀念的的轉(zhuǎn)變更更注重綜綜合績(jī)效效表現(xiàn)，同同時(shí)也使使預(yù)算流流程更具具真實(shí)性性。最佳實(shí)踐公公司JP摩根投投資銀行行、惠普普公司、美美孚石油油公司均均將獎(jiǎng)金金、利潤(rùn)潤(rùn)分享及及股票期期權(quán)計(jì)劃劃同業(yè)績(jī)績(jī)目標(biāo)的的達(dá)成相相聯(lián)系，例例如將激激勵(lì)機(jī)制制同扣除除資本成成本后的的資本回回報(bào)率相相聯(lián)系，此此外還利利用平衡衡分?jǐn)?shù)卡卡進(jìn)行績(jī)績(jī)效考評(píng)評(píng)。最佳實(shí)踐四四：將成成本控制制與預(yù)算算相聯(lián)系系最佳實(shí)踐原原理將成本控制制與預(yù)算算相聯(lián)系系，預(yù)算算制訂人人員能夠夠得到質(zhì)質(zhì)量更

16、高高的信息息，作出出合理的的預(yù)算。準(zhǔn)準(zhǔn)確的成成本管理理系統(tǒng)是是準(zhǔn)確地地制定預(yù)預(yù)算的基基礎(chǔ)。當(dāng)某一業(yè)務(wù)務(wù)部門的的預(yù)算制制訂并得得到批準(zhǔn)準(zhǔn)后，高高層主管管人員就就成本的的預(yù)算差差異進(jìn)行行監(jiān)控，這這樣有助助于成本本控制及及對(duì)業(yè)務(wù)務(wù)部門戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)標(biāo)的可實(shí)實(shí)現(xiàn)性作作出評(píng)價(jià)價(jià)。此外，管理理層還能能夠發(fā)現(xiàn)現(xiàn)改進(jìn)運(yùn)運(yùn)作的方方法以及及對(duì)預(yù)算算制訂使使用的模模型或假假設(shè)應(yīng)作作的改進(jìn)進(jìn)工作。最佳實(shí)踐公公司美國(guó)運(yùn)通公公司在其其位于美美國(guó)亞利利桑那州州菲尼克克斯城的的金融業(yè)業(yè)務(wù)總部部實(shí)行了了作業(yè)成成本管理理，收集集其522項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)的的成本信信息，根根據(jù)其業(yè)業(yè)務(wù)量進(jìn)進(jìn)行劃分分。通過(guò)過(guò)這一作作法，經(jīng)經(jīng)理人員員掌握了了以

17、前無(wú)無(wú)法得到到的業(yè)務(wù)務(wù)量及成成本的信信息，可可以用來(lái)來(lái)編制預(yù)預(yù)算，監(jiān)監(jiān)控業(yè)績(jī)績(jī)。最佳實(shí)踐五五：制定定預(yù)算中中要包含含對(duì)變化化因素的的考慮 最佳實(shí)踐原原理業(yè)務(wù)單元或或部門可可以對(duì)變變化的業(yè)業(yè)務(wù)環(huán)境境做出更更快，更更準(zhǔn)確的的反應(yīng)，減減少其對(duì)對(duì)公司整整體業(yè)績(jī)績(jī)的影響響。最高高管理層層能增加加利益相相關(guān)者對(duì)對(duì)其的信信任包包括供應(yīng)應(yīng)商、戰(zhàn)戰(zhàn)略伙伴伴、投資資人、雇雇員和監(jiān)監(jiān)控者。通通過(guò)與利利益相關(guān)關(guān)者保持持策略和和戰(zhàn)略上上轉(zhuǎn)變的的溝通，最最高管理理層可以以讓他們們相信公公司的長(zhǎng)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)標(biāo)是可以以實(shí)現(xiàn)的的 在預(yù)算回顧顧中報(bào)告告情況的的變化因因素;對(duì)對(duì)不同的的假設(shè)情情況建立立情景模模型;為為具有競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)勢(shì)的

18、機(jī)會(huì)會(huì)預(yù)留預(yù)預(yù)算;為為輔助預(yù)預(yù)算制定定而采取取具有彈彈性的預(yù)預(yù)測(cè)技巧巧 最佳實(shí)踐公公司在19800年左右右，復(fù)印印和打印印設(shè)備制制造商施施樂(lè)公司司（Xeeroxx Coorp.）沒有有能夠?yàn)闉橐恍╉?xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行行預(yù)留，而而以后這這些項(xiàng)目目為它的的競(jìng)爭(zhēng)者者取得了了高度的的成功。為為了防止止此類損損失的再再度發(fā)生生，公司司設(shè)立了了Xerrox 技術(shù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)基金金來(lái)為核核心業(yè)務(wù)務(wù)外的項(xiàng)項(xiàng)目提供供投資。當(dāng)當(dāng)項(xiàng)目開開始盈利利，Xeeroxx將出售售主控部部分。其其他的公公司將接接手此業(yè)業(yè)務(wù)。當(dāng)當(dāng)然此類類基金必必須受到到監(jiān)控來(lái)來(lái)確保達(dá)達(dá)到其預(yù)預(yù)定目的的 第三部分：預(yù)算管管理體系系設(shè)計(jì)一、 全面面預(yù)算管管理體系系

19、設(shè)計(jì)過(guò)過(guò)程應(yīng)遵遵循的原原則結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)戰(zhàn)略來(lái)設(shè)設(shè)計(jì)預(yù)算算預(yù)算編制以以公司的的發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)標(biāo)和公司司在各具具體方面面的基本本策略為為編制原原則，以以良好的的組織架架構(gòu)自上上而下、自自下而上上相結(jié)合合的方式式、明確確的職責(zé)責(zé)分工和和權(quán)限劃劃分以及及完善的的工作流流程為基基礎(chǔ)降低預(yù)算的的復(fù)雜度度和周期期降低預(yù)算的的復(fù)雜度度和周期期將大大大降低預(yù)預(yù)算制訂訂所需的的時(shí)間和和成本，并并降低對(duì)對(duì)企業(yè)正正常經(jīng)營(yíng)營(yíng)所造成成的影響響設(shè)計(jì)分配資資源的程程序企業(yè)內(nèi)部在在資源分分配上的的競(jìng)爭(zhēng)是是不可避避免的，企企業(yè)必須須設(shè)計(jì)資資源分配配的程序序以支持持企業(yè)的的主要戰(zhàn)戰(zhàn)略設(shè)計(jì)有彈性性的預(yù)算算設(shè)計(jì)有彈性性的預(yù)算算，并及及時(shí)

20、對(duì)差差異進(jìn)行行分析調(diào)調(diào)整，從從而使企企業(yè)能夠夠更好的的對(duì)市場(chǎng)場(chǎng)的變動(dòng)動(dòng)作出迅迅速反應(yīng)應(yīng)，如設(shè)設(shè)計(jì)多情情境預(yù)算算等，但但一般不不頻繁調(diào)調(diào)整預(yù)算算，并應(yīng)應(yīng)解釋調(diào)調(diào)整的原原因結(jié)合成本控控制設(shè)計(jì)計(jì)預(yù)算精確的成本本信息是是全面預(yù)預(yù)算的基基礎(chǔ)，大大量的可可獲得的的成本信信息將大大大提高高預(yù)算制制定的準(zhǔn)準(zhǔn)確性和和制訂的的速度 。同時(shí)時(shí)，采用用會(huì)計(jì)系系統(tǒng)來(lái)跟跟蹤錢花花在什么么地方以以及為什什么要這這樣花，有有助于實(shí)實(shí)現(xiàn)更有有效的成成本控制制 協(xié)調(diào)與績(jī)效效考評(píng)的的關(guān)系預(yù)算的執(zhí)行行情況通通過(guò)績(jī)效效考核體體系中的的相應(yīng)指指標(biāo)來(lái)反反映，預(yù)預(yù)算的執(zhí)執(zhí)行情況況將會(huì)納納入績(jī)效效管理體體系，但但單純實(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)預(yù)算目目標(biāo)并不不一定實(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)效益的的最大化化，所以以應(yīng)以企企業(yè)績(jī)效效考評(píng)指指標(biāo)表現(xiàn)現(xiàn)的最優(yōu)優(yōu)化為目目標(biāo)，實(shí)實(shí)現(xiàn)預(yù)算算目標(biāo)是是第二位位的目標(biāo)標(biāo)二、 全面面預(yù)算管管理建立立過(guò)程全面預(yù)算管管理體系系的建