工程項(xiàng)目成本控制

1、8 工程項(xiàng)目成本控制2007年8月9日星期四1Email:weiwei131400718.1 概述一、成本控制的重要性二、成本控制的特點(diǎn) 三、實(shí)施中的計(jì)劃變更問(wèn)題四、成本控制時(shí)間區(qū)段的劃分五、成本控制的主要工作 10/6/2022 11:18:39 PM2一、成本控制的重要性在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，項(xiàng)目的成本控制不僅在整個(gè)項(xiàng)目管理中，而且在整個(gè)企業(yè)管理中都有著重要的地位，人們追求企業(yè)和項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)成就通常通過(guò)項(xiàng)目成就來(lái)實(shí)現(xiàn)。而項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益通常通過(guò)盈利的最大化和成本的最小化實(shí)現(xiàn)的。 10/6/2022 11:18:39 PM3二、成本控制的特點(diǎn)1項(xiàng)目參加者對(duì)成本控制的積極性和主動(dòng)性是 與他對(duì)項(xiàng)目

2、承擔(dān)的責(zé)任形式相聯(lián)系的。 2成本控制的綜合性。 3成本控制的周期不可太長(zhǎng)，通常按月進(jìn)行核 算、對(duì)比、分析，而實(shí)施中的控制以近期成 本為主。(1)成本目標(biāo)必須與詳細(xì)的技術(shù)(質(zhì)量)要求、進(jìn)度要求、工作范圍、工作量等同時(shí)落實(shí)到責(zé)任者(承擔(dān)者)，作為以后評(píng)價(jià)的尺度。(2)在成本分析中必須同時(shí)分析進(jìn)度、效率、質(zhì)量狀況，才能得到反映實(shí)際的信息，才有實(shí)際意義和作用。 (3)不能片面強(qiáng)調(diào)成本目標(biāo)，否則容易造成誤導(dǎo)。(4) 成本控制必須與質(zhì)量控制，進(jìn)度控制，合同控制(包括索賠和反索賠)一起同步地進(jìn)行。 10/6/2022 11:18:39 PM4三、實(shí)施中的計(jì)劃變更問(wèn)題實(shí)際已完成的工程量與計(jì)劃工作量有差異，工程

3、按實(shí)際工程量和合同單價(jià)付款；增加合同工作量表中未包括的分項(xiàng)，即附加新的工程項(xiàng)目；圖紙錯(cuò)誤、變更造成工程數(shù)量、質(zhì)量變化及工程停工、返工；發(fā)生業(yè)主風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)的事件造成損失；業(yè)主指令工程實(shí)施順序變化；由于業(yè)主或其它方面干擾造成工程停工、低效率損失等；市場(chǎng)物價(jià)的變化、匯率變化、通貨膨脹。 這些變化產(chǎn)生了一種新的狀態(tài)。只有這種新的計(jì)劃成本和實(shí)際成本相比較，才更有實(shí)際意義，才有可信度，才能獲得項(xiàng)目收益的真正信息。而這個(gè)新計(jì)劃版本在項(xiàng)目過(guò)程中是一直變動(dòng)的，所以成本控制必須一直跟蹤最新的計(jì)劃。 新計(jì)劃的依據(jù)是項(xiàng)目任務(wù)書(shū)或合同，以及相應(yīng)的變化，對(duì)于承包項(xiàng)目，按照合同可以進(jìn)行費(fèi)用索賠(業(yè)主應(yīng)追加費(fèi)用)的各種因素都

4、應(yīng)作為對(duì)原計(jì)劃的變更而納入到新計(jì)劃中。10/6/2022 11:18:39 PM5四、成本控制時(shí)間區(qū)段的劃分成本控制時(shí)間區(qū)段劃分A為上期末的實(shí)際控制結(jié)果；B為本期內(nèi)的實(shí)際完成值；C為控制期末至項(xiàng)目結(jié)束的剩余成本預(yù)測(cè)(診斷)值；D(為A十B)，是至本期末項(xiàng)目全部實(shí)際控制結(jié)果；E(為 D十C)為整個(gè)項(xiàng)目的總成本預(yù)測(cè)(診斷)值。10/6/2022 11:18:39 PM6在成本分析中的變更分為：1 已經(jīng)批準(zhǔn)的計(jì)劃成本的變更；2 尚待批準(zhǔn)的計(jì)劃成本變更；3 預(yù)計(jì)計(jì)劃成本的變更；4 預(yù)算調(diào)整。 整個(gè)項(xiàng)目最終總成本預(yù)測(cè)值=原計(jì)劃總成本+已批準(zhǔn)計(jì)劃成本變更+尚待批準(zhǔn)的計(jì)劃成本變更+預(yù)計(jì)計(jì)劃 （成本變更+預(yù)算

5、調(diào)整）。 預(yù)計(jì)最終合同額=原合同額+已批準(zhǔn)合同變更+尚待批準(zhǔn)的合同變更+預(yù)計(jì)合同變更+合同價(jià)格調(diào)整 10/6/2022 11:18:39 PM7五、成本控制的主要工作 1成本計(jì)劃工作，主要是成本預(yù)算工作。2成本監(jiān)督 3成本跟蹤 4成本診斷工作 5其它工作(l)與相關(guān)部門(mén)人員合作，提供分析、咨詢和協(xié)調(diào)工作，(2)用技術(shù)經(jīng)濟(jì)的方法分析超支原因，分析節(jié)約的可能性， (3)通過(guò)詳細(xì)的成本比較，趨勢(shì)分析獲得一個(gè)顧及合同、技術(shù)、組織影響的項(xiàng)目最終成本狀況的定量診斷。 (4)各個(gè)方面特別是決策者提供成本信息， (5)協(xié)助處理項(xiàng)目變更，測(cè)算項(xiàng)目變更所造成的成本影響，并調(diào)整成本計(jì)劃，協(xié)助解決補(bǔ)償問(wèn)題(即索賠和反

6、索賠)。10/6/2022 11:18:39 PM88.2 實(shí)際成本核算 一、會(huì)計(jì)成本核算的問(wèn)題二、實(shí)際成本核算過(guò)程 10/6/2022 11:18:39 PM9一、會(huì)計(jì)成本核算的問(wèn)題1會(huì)計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算的職能部門(mén)，不直接參與項(xiàng)目的控制過(guò)程，也沒(méi)有項(xiàng)目成本控制責(zé)任，即使下達(dá)這個(gè)責(zé)任，也不可能積極地參與，提供信息。2會(huì)計(jì)所進(jìn)行的成本核算資料只有在報(bào)告期結(jié)束(如月末)時(shí)，才形成信息，待到項(xiàng)目管理者手中，一般又有4-6周的拖延，這對(duì)項(xiàng)目控制來(lái)說(shuō)，時(shí)間太長(zhǎng)，幾乎沒(méi)有控制的可能。 3企業(yè)的會(huì)計(jì)核算科目的設(shè)立僅能到項(xiàng)目上，即以項(xiàng)目作為成本核算的對(duì)象，有時(shí)還可分到成本分項(xiàng)，這對(duì)項(xiàng)目成本控制是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。4

7、按項(xiàng)目控制要求，成本管理必須分散到施工現(xiàn)場(chǎng)的各個(gè)地方，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)的已完工程的定界、工時(shí)、材料和設(shè)備的記錄和分?jǐn)?，?huì)計(jì)核算做不到。必須有現(xiàn)場(chǎng)的成本核算系統(tǒng)10/6/2022 11:18:39 PM10二、實(shí)際成本核算過(guò)程 1.成本結(jié)構(gòu)及成本數(shù)據(jù)溝通 2.實(shí)際成本核算過(guò)程 3.成本開(kāi)支監(jiān)督 10/6/2022 11:18:39 PM111.成本結(jié)構(gòu)及成本數(shù)據(jù)溝通對(duì)承包商來(lái)說(shuō)，存在三種數(shù)據(jù)。 (1)分項(xiàng)工程成本數(shù)據(jù)，它包括： l)該分項(xiàng)工程的直接費(fèi)， 2)工地管理費(fèi)和總部管理費(fèi)分?jǐn)偅?(2)整個(gè)工程的成本數(shù)據(jù) l)工程直接費(fèi)， 2)本工程的工地管理費(fèi)核算。 3)由企業(yè)(總部)分?jǐn)倎?lái)的經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用(總部

8、管理費(fèi))。 (3)企業(yè)成本數(shù)據(jù)10/6/2022 11:18:39 PM12分項(xiàng)工程和整個(gè)工程項(xiàng)目成本數(shù)據(jù)溝通10/6/2022 11:18:39 PM132.實(shí)際成本核算過(guò)程(1)一旦項(xiàng)目開(kāi)工就必須記錄各分項(xiàng)工程中消耗的人工、材料、機(jī)械臺(tái)班及費(fèi)用的數(shù)量，這是成本控制的基礎(chǔ)工作。 (2)本期內(nèi)工程完成狀況的量度。 (3)工程工地管理費(fèi)及總部管理費(fèi)開(kāi)支的匯總、核算和分?jǐn)偂?4)各分項(xiàng)工程以及總工程的各個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目核算及盈虧核算，提出工程成本核算報(bào)表。10/6/2022 11:18:39 PM143.成本開(kāi)支監(jiān)督1落實(shí)成本目標(biāo)，不僅是一般的分項(xiàng)工程及項(xiàng)目單元的成本目標(biāo)，而且要落實(shí)資源的消耗和工作效率

9、指標(biāo)。 2開(kāi)支的審查和批準(zhǔn)，特別是各種費(fèi)用開(kāi)支，即使已經(jīng)作了計(jì)劃仍需加強(qiáng)事前批準(zhǔn)，事中監(jiān)督和事后審查。3簽訂各種外包 合同時(shí)，一定要在合同價(jià)方面進(jìn)行嚴(yán)格控制，包括價(jià)格水準(zhǔn)、付款方式和付款期、價(jià)格補(bǔ)償條件和范圍等。10/6/2022 11:18:39 PM158.3 成本跟蹤和診斷 一、成本狀況分析二、成本狀況評(píng)價(jià) 三、成本超支的原因分析 四、降低成本的措施 10/6/2022 11:18:39 PM16一、成本狀況分析1分析的綜合指標(biāo) （1）工期和進(jìn)度的分析指標(biāo)（2）效率比，這僅對(duì)已完成的工程的各 個(gè)成本項(xiàng)目。（3）成本分析指標(biāo)。（4）因素分析法。時(shí)間消耗程度已用工期計(jì)劃總工期100工程完成程

10、度已完成工程量計(jì)劃總工程量 lO0 或 已完成工程價(jià)格工程計(jì)劃總價(jià)格100 或 已投入人工工時(shí)計(jì)劃使用總工時(shí)100機(jī)械生產(chǎn)效率實(shí)際臺(tái)班數(shù)計(jì)劃臺(tái)班數(shù)勞動(dòng)效率實(shí)際使用人工工時(shí)計(jì)劃使用人工工時(shí)與它相似，還有材料消耗的比較及各項(xiàng)費(fèi)用消耗的比較成本偏差實(shí)際成本計(jì)劃成本成本偏差率(實(shí)際成本計(jì)劃成本)計(jì)劃成本100利潤(rùn)已完工程價(jià)格實(shí)際成本10/6/2022 11:18:39 PM17例如：原計(jì)劃安裝30 000m2模板，預(yù)計(jì)勞動(dòng)生產(chǎn)率為0.8工時(shí)m2，工時(shí)單價(jià)為20元，則： 計(jì)劃人工費(fèi)20元工時(shí)30 000m20.8工時(shí)m 480 000元但最后實(shí)際工作量為32000m2，實(shí)際勞動(dòng)生產(chǎn)率為0.7工時(shí)m2，工

11、時(shí)單價(jià)25元m2，則： 實(shí)際人工費(fèi)320 000250.7=560 000元 成本差異560 000-480 00080 000元 由于工作量增加造成的成本變化為： (32 000-30 000)200.8320 00元 由于工時(shí)單價(jià)引起的成本變化為： 32 0O0(25-20)0.8128 000元 由于勞動(dòng)效率引起的成本變化為： 32 00025(0.7-0.8)-80 000元10/6/2022 11:18:39 PM182.分析報(bào)告不同層次的管理人員需要不同的成本信息及分析報(bào)告，在一個(gè)項(xiàng)目中它們可以自由設(shè)計(jì)。對(duì)工程小組組長(zhǎng)、領(lǐng)班，要提供成本的結(jié)構(gòu)，各分部工程的成本消耗值，成本的正負(fù)偏差

12、，可能的措施和趨向分析；對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理要提供比較粗的信息，主要包括控制的結(jié)果，項(xiàng)目的總成本現(xiàn)狀，主要的節(jié)約和超支的成本項(xiàng)目和分析。成本報(bào)告通常包括報(bào)表、文字說(shuō)明和圖。10/6/2022 11:18:39 PM193.成本分析例子1 某工程計(jì)劃直接總成本2 557 000元，工地管理費(fèi)和企業(yè)管理費(fèi)總額567 500元。工程總成本 3 124 500元，則： 管理費(fèi)分?jǐn)偮?67500255700022.19 該工程總工期150天，現(xiàn)已進(jìn)行了60天，已完成工程總價(jià)為1 157 000元，實(shí)際工時(shí)為14 670小時(shí)，已完工程中計(jì)劃工時(shí)14 350工時(shí)，實(shí)際成本 1 156 664，已完工程計(jì)劃成本1 09

13、9 583元，則至今成本總體狀況分析？ 10/6/2022 11:18:39 PM20成本分析：工期進(jìn)度60天150天10040工程完成程度 l 157 000元3 124 500元=37勞動(dòng)效率：14 670工時(shí)14 350工時(shí)=102.2成本偏差 l 156 664- l O99 58357 081元成本偏差率57 081l O99 5835.19已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)：1 157 000-l 156 664=336元利潤(rùn)率336l 157 000=0.029%本工程雖末虧本，但利潤(rùn)太少，成本超支，勞動(dòng)效率降低。 10/6/2022 11:18:39 PM213.成本分析例子2 某工程成本控制報(bào)告項(xiàng)目

14、成本控制報(bào)告 報(bào)告期 年8月31日 至控制期成本狀況如下： (l)總收支情況 工程款總額 4 418 529元 其中包括費(fèi)用追加343 000元 實(shí)際成本額 3 574 71O元 計(jì)劃成本(新計(jì)劃) 3 206 729元 完成原投標(biāo)工程價(jià) 2 997 128元。 (2)經(jīng)營(yíng)成果 絕對(duì)差 差異率(比工程款) 工程款-實(shí)際成本= 843 819元 191 工程款-計(jì)劃成本= 1 211 800元 274 10/6/2022 11:18:39 PM22(3)生產(chǎn)成果 差值 差異率 計(jì)劃成本實(shí)際成本 -367931元 -l15(比計(jì)劃成本總額) -83(比工程款) 主要成本項(xiàng)目差異分析表(見(jiàn)表)： 成

15、本項(xiàng)目計(jì)劃值實(shí)際值偏差偏差率（比本項(xiàng)計(jì)劃成本值）偏差率（比計(jì)劃成本總額）直接費(fèi)其中人工費(fèi)機(jī)械費(fèi)材料費(fèi)現(xiàn)管費(fèi)總管費(fèi)-335982-31999010.5%1.0%0合計(jì)-36798111.5%10/6/2022 11:18:39 PM23各分項(xiàng)工程直接成本比較見(jiàn)表。分析表僅例出成本偏差大于 +5的以上分部工程。 分項(xiàng)工程編號(hào)分項(xiàng)名稱(chēng)計(jì)劃值實(shí)際值偏差偏差率（比本項(xiàng)計(jì)劃成本值）偏差率（比計(jì)劃 成本總額）完成程度負(fù)偏差分項(xiàng)工地臨時(shí)設(shè)施工地清理正偏差分項(xiàng)-48030-23410-2479278.7%192.2%15.3%1.6%0.8%0.8%98%85%95%10/6/2022 11:18:39 PM2

16、4二、成本狀況評(píng)價(jià) 1實(shí)際和計(jì)劃成本模型對(duì)比 10/6/2022 11:18:39 PM25(l)如果在圖上計(jì)劃和實(shí)際兩曲線完全吻合，或基本吻合，如實(shí)際成本曲線在香蕉圖范圍內(nèi)，也不能說(shuō)明項(xiàng)目實(shí)施沒(méi)有問(wèn)題。 (2)如果在圖上計(jì)劃和實(shí)際曲線完全不吻合，偏 差較大，也不能說(shuō)存在很大的問(wèn)題。 (3)在實(shí)際工程中，將實(shí)際成本核算到工程活動(dòng) 上是比較困難的，也常常是不及時(shí)的。 (4)有時(shí)計(jì)劃成本分解時(shí)常常比較隨意，項(xiàng)目成 本模型所采用的平均分配方法與實(shí)際的成本使用差距太大，致使項(xiàng)目的計(jì)劃成本模型本身的科學(xué)性不大。10/6/2022 11:18:39 PM26實(shí)際工程價(jià)值實(shí)際工程價(jià)值實(shí)際完成工作量預(yù)算價(jià)格。

17、將過(guò)去每個(gè)控制期末的實(shí)際工程價(jià)值相連而成的曲線即為“實(shí)際工程價(jià)值曲線”。對(duì)承包商來(lái)說(shuō)，“實(shí)際工程價(jià)值”是他有權(quán)利能夠從業(yè)主處獲得的工程價(jià)款，或他已“贏得”的價(jià)值。10/6/2022 11:18:39 PM272效率的比較分析。 當(dāng)機(jī)械生產(chǎn)效率小于1時(shí)，說(shuō)明實(shí)際臺(tái)班數(shù)比計(jì)劃少了，節(jié)約了。 當(dāng)勞動(dòng)效率小于1時(shí)，說(shuō)明實(shí)際人工消耗少了。3成本要素比較分析。 在各個(gè)成本要素，分部工程成本，總工程成本的比較分析中都可以采用偏差值和偏差率指標(biāo)。 10/6/2022 11:18:39 PM28三、成本超支的原因分析1.原成本計(jì)劃數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確；2.外部原因：上級(jí)、業(yè)主的干擾，陰雨天氣，物價(jià)上漲，不可抗力事件等；3

18、實(shí)施管理中的問(wèn)題： 不適當(dāng)?shù)目刂瞥绦?，費(fèi)用控制存在問(wèn)題，被罰款； 成本責(zé)任不明； 勞動(dòng)效率低，工人頻繁地調(diào)動(dòng)，施工組織混亂； 采購(gòu)了劣質(zhì)材料，工人培訓(xùn)不充分，財(cái)務(wù)成本高； 合同不利，承包商(分包商、供應(yīng)商)的賠償要求。4工程范圍的增加，設(shè)計(jì)的修改，功能和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)提高，工作量大幅度增加。10/6/2022 11:18:39 PM29四、降低成本的措施 1尋找新的更好，更省的效率更高的技術(shù)方案， 采用符合規(guī)范而成本較低的原材料。2購(gòu)買(mǎi)部分產(chǎn)品，而不是采用完全由自己生產(chǎn)的 產(chǎn)品。3重新選擇供應(yīng)商，但會(huì)產(chǎn)生供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，選擇需 要時(shí)間。4改變實(shí)施過(guò)程。改變工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，5刪去工作包，減少工作量、作業(yè)范圍或要求。6變更工程范圍。7索賠。10/6/2022 11:18:39 PM30采取降低成本的措施時(shí)注意:1.做好事前控制。2.