內(nèi)部審計(jì)規(guī)范

1、內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范第一章總則第一條為規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，明 確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限，發(fā) 揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中的作用，促進(jìn)公司經(jīng)營效率、經(jīng)濟(jì)效益的提高，確保內(nèi)部控制持續(xù)有效實(shí)施，維護(hù)投資者的權(quán)益， 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的制度化和規(guī)范化，根據(jù)中華人民共和國審計(jì)法審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱“內(nèi)部審計(jì)是一種內(nèi)部獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨法， 評價(jià)并 改善風(fēng)險(xiǎn)管 理、控制及治 理過程的 效果， 幫助 組織實(shí)現(xiàn)其 目標(biāo)。本 規(guī) 范 所 稱“ 審 計(jì)人員 ”，是 指 在公司和下屬 單位從事 審計(jì)工作的 人員 ， 本

2、 規(guī) 范 所稱“ 下屬單位 ”， 是指公司各 職能部門和下 屬全資公 司、控股公 司 、 參 股 公 司 及 設(shè) 立 的 其 他 機(jī) 構(gòu) 。第 四 條 內(nèi) 部 審 計(jì) 為 公 司 管 理 層 提 供 系 統(tǒng) 的 分 析 、評 價(jià) 、建 議 、咨 詢 和第 二 章 內(nèi) 部 審 計(jì) 機(jī) 構(gòu) 和 人 員人 進(jìn) 行 有 效 溝 通 的 人 際 交 往 能 力 ， 以 保 證 有 效 地 開 展 內(nèi) 部 審 計(jì) 工 作 。第 九 條 內(nèi) 部 審 計(jì) 活 動 應(yīng) 該 確 保 客 觀 獨(dú) 立 。內(nèi)部審計(jì)人員 與被審計(jì) 單位實(shí) 施 審 計(jì) 及 報(bào) 告 審 計(jì) 結(jié) 果 時(shí) ， 應(yīng) 不 受 外 界 的 干 擾 和

3、 控 制 。第 十 四 條 第 三 章 內(nèi) 部 審 計(jì) 職 責(zé) 和 權(quán) 限第 十 六 條 具 體 而 言 ， 內(nèi) 部 審 計(jì) 應(yīng) 履 行 如 下 職 責(zé) ：（）估 ；（二）對公司組織結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)和程序是否恰當(dāng)進(jìn)行審查和評估，以確保 成 果 與 既 定 目 標(biāo) 一 致 ；（）（）（ 五 ） 對 資 產(chǎn) 的 安 全 和 完 整 進(jìn) 行 審 查 和 評 估 ；（ 六）了 解和評價(jià) 公司出現(xiàn)重 大風(fēng)險(xiǎn)的可 能性，并 幫 助公司改進(jìn) 風(fēng)險(xiǎn)管 理 工 作 ；（）（ 八 ） 進(jìn) 行 特 別 調(diào) 查 ， 查 明 薄 弱 環(huán) 節(jié) 和 故 障 所 在 ；（）（ 十 ） 除 上 述 內(nèi) 容 之 外 的 其 他 內(nèi) 部

4、 審 計(jì) 工 作 。第 十七條內(nèi)部審計(jì)為履行職責(zé)而開展的活動，應(yīng)該包括確認(rèn)活動和咨詢 活 動。第 十八條確認(rèn)業(yè)務(wù)是指為獨(dú)立評估組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程而對證據(jù)進(jìn)行的客觀檢查。確認(rèn)活動包括但不限于：（ 一 ） 財(cái) 務(wù) 審 計(jì) ；（ 二 ） 合 規(guī) 性 審 計(jì) ；（）（）（ 五 ） 風(fēng) 險(xiǎn) 與 內(nèi) 控 自 我 評 估 ；（ 六 ） 舞 弊 審 計(jì) ；（ 七 ） 第 三 方 審 計(jì) ；（ 八 ） 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) ；（ 九 ） 重 大 事 項(xiàng) 審 計(jì)（ 十 ） 其 他 審 計(jì) 事 項(xiàng) 。第 十九條咨詢活動是指提供建議以及相關(guān)的服務(wù)活動，這種服務(wù)的性在 咨 詢 活 動 中 監(jiān) 察 審 計(jì)

5、部 應(yīng) 注 意 保 持 其 獨(dú)立性，應(yīng) 以第三者身份 檢查 、監(jiān) 督 、 分 析 、 評 價(jià) 和 服 務(wù) 于 組 織 的 各 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 咨 詢 。1 、 正 式 的 咨 詢 服 務(wù) 。 屬 于 計(jì) 劃 內(nèi) 的 工 作 ， 且 有 書 面 協(xié) 議 規(guī) 定 ；23 、 特 別 咨 詢 服 務(wù) 。 參 加 兼 并 或 收 購 小 組 或 系 統(tǒng) 轉(zhuǎn) 化 小 組 ；4 、緊急 咨詢服務(wù)。參 加為維護(hù) 營運(yùn)而建立 的小組 ， 或 為滿足特別 要求提 供 臨 時(shí) 幫 助 而 建 立 的 小 組 。第 二 十 一 條 監(jiān) 察 審 計(jì) 部 對 董 事 會 和 審 計(jì) 委 員 會 負(fù) 責(zé) ， 但 在

6、履 行 職 責(zé)第 二 十 二 條 為 有 效 地 履 行 內(nèi) 部 審 計(jì) 職 責(zé) ，董事 會 授 予 內(nèi) 部 審 計(jì) 如 下 權(quán)限 ：（）內(nèi) ， 自 主 確 定 審 計(jì) 項(xiàng) 目 和 審 計(jì) 對 象 ；（）（）1 、 規(guī) 章 制 度 、 會 議 記 要 、 工 作 計(jì) 劃 和 總 結(jié) 等 內(nèi) 部 文 件 資 料 ；2 、 憑 證 、 賬 冊 、 報(bào) 表 、 對 賬 記 錄 、 實(shí) 物 等 會 計(jì) 資 料 ；3 、簽訂 的各類合同 、招投標(biāo)活 動紀(jì)錄、材 料物資核價(jià) 單、供應(yīng)單 位及人 員 信 息 檔 案 等 資 料 ；4 、 工 程 計(jì) 劃 、 施 工 圖 紙 、 預(yù) 算 、 結(jié) 算 、 決 算

7、 等 文 件 資 料 ；5 、 行 政 管 理 、 人 力 資 源 管 理 、 檔 案 管 理 等 文 件 資 料 ；6 、 其 他 與 審 計(jì) 工 作 相 關(guān) 的 資 料 。（）（ 五）公司其他部 門、 各下屬 公司召開財(cái) 務(wù)、 經(jīng)營 、 管理等工作會 議， 重要 合同、（）（）（）（）（ 十） 內(nèi)部審計(jì)可 以直接受理 工作人員個(gè) 人就可能存 在的欺詐、浪費(fèi)、（）（）1 、 阻 撓 、 妨 礙 審 計(jì) 工 作 的 行 為 ；2 、 轉(zhuǎn)移 、 隱匿、 篡 改、 毀棄會 計(jì)憑證、 賬 簿、 報(bào) 表 以 及 其 他 與 經(jīng) 濟(jì) 活動 和 審 計(jì) 事 項(xiàng) 有 關(guān) 的 資 料 ；3 、 截 留 、 挪

8、 用 公 司 資 金 ， 轉(zhuǎn) 移 、 隱 匿 、 侵 占 公 司 財(cái) 產(chǎn) 行 為 ；4 、 其 他 違 反 公 司 內(nèi) 部 規(guī) 章 、 侵 害 公 司 經(jīng) 濟(jì) 利 益 的 行 為 。（）（）（）（）第 四 章 內(nèi) 部 審 計(jì) 工 作 程 序第 二 十 三 條 監(jiān) 察 審 計(jì) 部 審 計(jì) 任 務(wù) 包 括 ：12年 予 以 受 理 。3 、群眾 舉報(bào)的公司 內(nèi)存在的違 法違紀(jì)行為 ， 經(jīng) 董 事 會 受 理 立 項(xiàng) 后 ， 委托 監(jiān) 察 審 計(jì) 部 進(jìn) 行 審 計(jì) ；4要 的 工 作 條 件 ， 并對 所提供的資 料真實(shí)性、完整性和正 確性負(fù)有 直 接 責(zé) 任 。第 二 十七條審計(jì)人員可以運(yùn)用檢查

9、、觀 察、詢 問、盤 點(diǎn)、監(jiān) 盤、計(jì) 算、分析性復(fù)核等方法實(shí)施審計(jì)，以及在了解內(nèi)部控制狀況的基礎(chǔ)上進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試。通過規(guī)范方法獲得充分必要的審計(jì)證據(jù)。第 二 十 八 條 審 計(jì) 人 員 可 要 求 被 審 計(jì) 單 位 或 有 關(guān) 人 員 在 其 提 供 的 書 面第 三十條實(shí)施內(nèi)部審計(jì)后，監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)當(dāng)及時(shí)向合適的對象報(bào)告審計(jì) 結(jié) 果 。第 三 十 一 條 審 計(jì) 外 勤 工 作 結(jié) 束 后 ，審 計(jì)小組在 四 十 五 個(gè)工作 日內(nèi)，擬定 審 計(jì) 報(bào) 告 初 稿 ( 征 求 意 見 稿 )， 并 送 達(dá) 被 審 計(jì) 單 位 征 求 意 見 。被審計(jì)單 位在收到 審計(jì)報(bào)告 初 稿 之

10、 日 起 十 個(gè) 工 作日內(nèi) , 就審計(jì) 報(bào) 告向 監(jiān)（）（）第 三 十 二 條 監(jiān) 察 審 計(jì) 部 根 據(jù) 審 計(jì) 報(bào) 告 草 擬 的 審 計(jì) 決 定 或 審計(jì)意 見，報(bào)第 三 十 五 條 內(nèi) 部 審 計(jì) 應(yīng) 當(dāng) 恰 當(dāng) 地 記 錄 相 關(guān) 的 信 息 以 支 持 審 計(jì) 結(jié) 論 和審計(jì)結(jié)果。審計(jì)項(xiàng)目終 結(jié)后， 審計(jì) 人員應(yīng)將審 計(jì)過程中所 積累的各種 資料，第 五 章 內(nèi) 部 審 計(jì) 質(zhì) 量 管 理第 三 十 七 條 監(jiān) 察 審 計(jì) 部 應(yīng) 當(dāng) 對 內(nèi) 部 審 計(jì) 質(zhì) 量 控 制 政 策 和 程 序 的 執(zhí) 行第 四 十 一 條 監(jiān) 察 審 計(jì) 部 應(yīng) 該 將 外 部 評 價(jià) 的 結(jié) 果

11、向 董 事 會 報(bào) 告 。第 六 章 內(nèi) 部 審 計(jì) 責(zé) 任 和 獎 懲監(jiān) 察 審 計(jì) 部 按 照證據(jù)確鑿 、客觀公正 、結(jié)論準(zhǔn)確 、處 理 適第 四 十 四 條 被 審 計(jì) 單 位 和 個(gè) 人 以 及 與 被 審 計(jì) 單 位 和 審 計(jì) 事 項(xiàng) 相 關(guān) 的監(jiān) 察 審 計(jì) 部 應(yīng) 對威脅、污 辱、打 擊報(bào) 復(fù)審計(jì)人員 及侵犯審未經(jīng)批 準(zhǔn)，任何單位 和人員不得 拖延或拒絕執(zhí) 行審計(jì)處 理第 四 十 八 條 對揭發(fā) 、檢 舉違反 公司規(guī)章制 度行為，提 供 審計(jì)線索 的有功 人 員 ， 監(jiān) 察 審 計(jì) 部 可 以 建 議 給 予 表 彰 或 獎 勵(lì) 。第 四 十 九 條 監(jiān) 察 審 計(jì) 部 和 審 計(jì) 人 員 為 公 司 避 免 或 者 挽 回 重 大 經(jīng) 濟(jì) 損第 七 章 附