在建工程實質性程序

1、在建工程實質性程序被審計單位：鄂爾多斯市公里管理局東勝區(qū)公路管理工區(qū) 索引號：ZP項目 在建工程 財務報表截止日/日期:2014.12.31編制：吳文婷 復核：汪麗琴日期：2014316 日期：2014317第一部分 認定、審計目標和審計程序對應關系、審計目標與認定對應關系表審計目標財務報表認定存在完整 性權利和 義務計價和 分攤列報和 披露A.資產(chǎn)負債表中記錄的在建工程是存在的。VB.所有應當記錄的在建工程均已記錄。VC.記錄的在建工程由被審計單位擁有或控制。VD.在建工程以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中， 與之相關的計價調整已恰當記錄。VE.在建工程已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財 務報表中作出恰

2、當?shù)牧袌蠛团?。V二、審計目標與審計程序對應關系表審計目 標可供選擇的審計程序索引號D1.獲取或編制在建工程明細表，復核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細 賬合計數(shù)核對是否相符，結合再見工程減值準備科目和報表數(shù)核對是 否相符。ZP22.實施實質性分析程序：考慮可獲取信息的來源、可比性、性質和相關性以及與信息編制相 關的控制，評價在對記錄的金額或比率作出預期時使用數(shù)據(jù)的可靠 性。對已記錄的金額作出預期，評價預期值是否足夠精神以識別重大錯 報。確定已記錄金額與預期值之間可接受的、無須作進一步調查的可接 受的差異額。將已記錄金額與期望值進行比較，識別需要進一步調查的差異。調查差異：詢問管理層，針對管理層

3、的答復獲取適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；根據(jù)具體情況在必要時實施其他審計程序。ABABCD3.檢查再見工程的本期增加：詢問管理層當年在建工程的增加情況，并與獲取或編制的再見工程 明細表進行核對。查閱公司資本支出預算、公司相關回憶決議等，檢查本年度增加的在建工程是否全部得到記錄。（3）檢查本年度增加的再見工程的原始憑證是否完整，如立項申請、工 程借款合同、施工合同、發(fā)票、工程物資請購申請、付款單據(jù)、建 設合同、運單、驗收報告等是否完整，計價是否正確。4.檢查在建工程的本期減少：（1）了解在建工程結轉固定資產(chǎn)的政策，結合固定資產(chǎn)審計，檢查在建 工程的轉銷額是否正確，是否存在將已達到預定可使用狀態(tài)的固定 資產(chǎn)掛列

4、在建工程而少計折舊的情形。（2）檢查在建工程其他減少的情況，入賬依據(jù)是否齊全，會計處理是否 正確。5.檢查借款費用資本化的計算是否正確，包括用于計算確定借款費用資 本化金額的資本化率、實際支出數(shù)以及資本化的開始和停止時間德 國。6.實施在建工程實地檢查程序（全部或部分）7.獲取管理層在資產(chǎn)負債表日就在建工程是否存在可能發(fā)生減值跡象判 斷的說明。如果識別出與在建工程減值準備相關的重大錯報風險，執(zhí) 行“審計會計估計（包括公允價值會計估計）和相關披露”中“應對 評估的重大錯報風險”所述的程序，并在本賬項工作底稿中記錄測試 過程。8.根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。9.檢查在建工程是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當 列報和披露。第二部分計劃實施的實質性程序項目財務報表認定存 在完整 性權利和 義務計價和 分攤列報和 披露評估的重大錯報風險水平（注1）控制測試的結果是否支持風險評估的結論（注2）需從實質性程序獲取的保證程度計劃實施的實質性程序（注3）索引號執(zhí)行人1.2.3.4.5.6.7.8.注