事業(yè)單位會計制度主要變化

1、新事業(yè)單單位會計計制度主要變化化講解的主主要內(nèi)容容一、新舊舊會計制制度主要要變化二、新舊舊會計制制度主要要變化涉涉及的主主要會計計科目及及會計處處理一、新舊舊會計制制度主要要變化全面修訂訂：新新制度既既繼承了了舊制度度的合理理內(nèi)容，又體現(xiàn)現(xiàn)了若干干重大突突破和創(chuàng)創(chuàng)新，與與舊制度度相比較較，主要要有如下下八大方方面的變變化：1、配套新新增了與與財政管管理改革革相關(guān)的的會計核核算內(nèi)容容2、創(chuàng)新引引入固定定資產(chǎn)折折舊和無無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷3、明確規(guī)規(guī)定了基基建數(shù)據(jù)據(jù)并入會會計“大大賬”4、著力加加強(qiáng)財政政投入資資金的會會計核算算一、新舊舊會計制制度主要要變化（續(xù)）5、進(jìn)一步步規(guī)范了了非財政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)、

2、結(jié)結(jié)余及其其分配的的會計核核算6、突出強(qiáng)強(qiáng)化了資資產(chǎn)的計計價和入入賬管理理7、全面完完善了會會計科目目體系和和會計科科目使用用說明8、系統(tǒng)改改進(jìn)了財財務(wù)報表表體系1、配套新新增了與與財政管管理改革革相關(guān)的的會計核核算內(nèi)容容新制度新新增了與與國庫集集中支付付、政府府收支分分類、部部門預(yù)算算、國有有資產(chǎn)管管理等財財政改革革相關(guān)的的會計核核算內(nèi)容容。2、創(chuàng)新引引入固定定資產(chǎn)折折舊和無無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷新制度要要求事業(yè)業(yè)單位按按照事業(yè)業(yè)單位財財務(wù)規(guī)則則或制度度規(guī)定確確定是否否計提折折舊，并并規(guī)定了了“虛提提”折舊舊和攤銷銷的創(chuàng)新新處理方方法，即即在計提提折舊和和攤銷時時沖減非非流動資資產(chǎn)基金金，而非非計入

3、支支出。3、明確規(guī)規(guī)定了基基建數(shù)據(jù)據(jù)并入會會計“大大賬”原制度下下，事業(yè)業(yè)單位的的基本建建設(shè)執(zhí)行行國有建設(shè)設(shè)單位會會計制度度，與基本本建設(shè)相相關(guān)的資資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債及收收支部分分只能在在基本建建設(shè)賬套套中反映映，基建建賬套數(shù)數(shù)據(jù)長期期“游離離”會計計“大賬賬”。新新制度要要求事業(yè)業(yè)單位對對于基建建投資，在按照照基建會會計核算算規(guī)定單單獨建賬賬、單獨獨合算的的同時，將基建建賬相關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)定定期并入入單位會會計“大大賬”。該規(guī)定有有助于提提高事業(yè)業(yè)單位會會計信息息的完整整性。4、著力加加強(qiáng)了對對財政投投資資金金的會計計核算新制度重重新界定定了財政政補(bǔ)助收收入的核核算口徑徑，要求求在“事事業(yè)支出出”科目目

4、下單獨獨對財政政補(bǔ)助支支出進(jìn)行行明細(xì)核核算，增增設(shè)了“財政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”、“財政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)余余”兩個個凈資產(chǎn)產(chǎn)科目，對財政政補(bǔ)助收收入、支支出情況況以及財財政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)和和結(jié)余的的形成過過程設(shè)計計了清晰晰的賬務(wù)務(wù)處理流流程。5、進(jìn)一步步規(guī)范了了非財政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)結(jié)余及分分配的會會計核算算新制度嚴(yán)嚴(yán)格區(qū)分分財政補(bǔ)補(bǔ)助和非非財政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余，通過設(shè)設(shè)置“非非財政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”、“事業(yè)結(jié)結(jié)余”、“經(jīng)營營結(jié)余”等科目目進(jìn)一步步將非財財政補(bǔ)助助資金區(qū)區(qū)分結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)和結(jié)余余分別核核算，并并對非財財政補(bǔ)助助結(jié)余的的形成和和分配情情況設(shè)計計了科學(xué)學(xué)的賬務(wù)務(wù)處理流流程。6、突出強(qiáng)強(qiáng)化了資資產(chǎn)的計計價和入入賬管

5、理理新制度對對事業(yè)單單位實務(wù)務(wù)中普遍遍存在的的對于接接受捐贈贈、無償償調(diào)入資資產(chǎn)計量量口徑不不統(tǒng)一、相關(guān)資資產(chǎn)不入入賬等問問題，進(jìn)進(jìn)一步明明確了上上述情況況下資產(chǎn)產(chǎn)的計量量原則，要求在在沒有相相關(guān)憑據(jù)據(jù)、同類類或類似似資產(chǎn)的的市場價價格也無無法可靠靠取得的的情況下下，蔣所所取得的的資產(chǎn)按按照名義義金額（即人民幣幣1元）入賬，并要求求在會計計報表附附注中披披露以名名義金額額計量的的資產(chǎn)情情況。7、全面完完善了會會計科目目體系和和會計科科目使用用說明新制度新新增（在在建工程程、累計計折舊、累計攤攤銷、待待處置資資產(chǎn)損溢溢、長期期應(yīng)付款款、其他他支出、財政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)、財政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)余、非非財政補(bǔ)補(bǔ)

6、助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)等）、取消了了部分科科目（固固定基金金、撥入入?？?、撥出專專款、專?？钪С龀龅龋瑢€別別科目名名稱進(jìn)行行修改（如：結(jié)結(jié)余分配配非非財政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)余余分配），同時時完善了了各科目目核算內(nèi)內(nèi)容、明明細(xì)科目目設(shè)置、確認(rèn)計計量原則則，所涉涉及經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)或或者事項項的賬務(wù)務(wù)處理等等內(nèi)容。8、系統(tǒng)改改進(jìn)了財財務(wù)報表表體系新制度增增加了“財政補(bǔ)補(bǔ)助收入入支出表表”，改改進(jìn)了各各報表的的項目、結(jié)構(gòu)和和排列方方式。如如：規(guī)定定對資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表項目按按照流動動資產(chǎn)/非流動資資產(chǎn)、流流動負(fù)債債/非流動負(fù)負(fù)債分類類列示，取消了了資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中中原來的的收入、支出項項目，改改進(jìn)了收收入支出出表結(jié)構(gòu)構(gòu)，即全全面反

7、映映了事業(yè)業(yè)單位一一定會計計期間的的收入、支出全全貌，又又分資金金類別列列支“財財政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余”、“事業(yè)業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余”和和“經(jīng)營營結(jié)余”，同時時反映了了事業(yè)單單位非財財政補(bǔ)助助結(jié)余的的形成和和分配情情況。二、新舊舊會計制制度主要要變化涉涉及的主主要會計計科目及及會計處處理（一）資資產(chǎn)（二）負(fù)負(fù)債（三）收收入（四）支支出（五）凈凈資產(chǎn)（六）財財務(wù)報表表（一）資資產(chǎn)-國庫支付付業(yè)務(wù)零余額賬賬戶用款款額度、財政應(yīng)應(yīng)返還額額度日常核算算年終結(jié)余余資金的的處理國庫支付付款項退退回的處處理（一）資資產(chǎn)-國庫支付付業(yè)務(wù)零余額賬賬戶用款款額度、財政應(yīng)應(yīng)返還額額度日常核算算“零余額賬賬戶用款款額度”科目核

8、核算預(yù)算算單位實實行國庫庫集中支支付后，財政授授權(quán)支付付情況下下所取得得零余額額賬戶用用款額度度的增減減變動。（）預(yù)預(yù)算單位位收到代代理銀行行蓋章的的授權(quán)支付付到賬通通知書，并與分分月用款款計劃核核對后，做如下下分錄：借：零余余額賬戶戶用款額額度貸：財政政補(bǔ)助收收入財政授權(quán)權(quán)支付（一）資資產(chǎn)-國庫支付付業(yè)務(wù)零余額賬賬戶用款款額度、財政應(yīng)應(yīng)返還額額度（2）預(yù)算單位位從零余余額賬戶戶支取使使用時，會計分分錄：借：事業(yè)業(yè)支出、材料等等貸：零余余額賬戶戶用款額額度（一）資資產(chǎn)-國庫支付付業(yè)務(wù)零余額賬賬戶用款款額度、財政應(yīng)應(yīng)返還額額度年終結(jié)余余資金的的處理實行財政政直接支支付時（1）事業(yè)單單位年終終依據(jù)

9、本本年度財財政直接接支付預(yù)預(yù)算指標(biāo)標(biāo)數(shù)與當(dāng)當(dāng)年財政政直接支支付實際際支出數(shù)數(shù)的差額額作如下下分錄：借：財政政應(yīng)返還還額度財政直接接支付貸：財政政補(bǔ)助收收入財政直接接支付（2）下年度度恢復(fù)財財政直接接支付額額度后，事業(yè)單單位發(fā)生生實際支支出時，做如下下分錄：借：支出出類科目目貸：財政政應(yīng)返還還額度財政直接接支付（一）資資產(chǎn)-國庫支付付業(yè)務(wù)零余額賬賬戶用款款額度、財政應(yīng)應(yīng)返還額額度實行財政政授權(quán)支支付時年度終了了，零余余額用款款額度必必須清零零。（1）事業(yè)單單位年終終依據(jù)代代理銀行行提供的的對賬單單作相關(guān)關(guān)注銷額額度的會會計賬務(wù)務(wù)處理：借：財政政應(yīng)返還還額度財政授權(quán)權(quán)支付貸：零余余額賬戶戶用款額額

10、度如單位本本年度財財政授權(quán)權(quán)支付預(yù)預(yù)算指標(biāo)標(biāo)數(shù)大于于零余額額賬戶用用款額度度下達(dá)數(shù)數(shù)，根據(jù)據(jù)兩者差差額作分分錄：借：財政政應(yīng)返還還額度財政授權(quán)權(quán)支付貸：財政政補(bǔ)助收收入財政授權(quán)權(quán)支付（一）資資產(chǎn)-國庫支付付業(yè)務(wù)零余額賬賬戶用款款額度、財政應(yīng)應(yīng)返還額額度（2）事業(yè)單單位依據(jù)據(jù)下年度度年初代代理銀行行提供的的額度恢恢復(fù)到賬賬通知書書作如下下分錄：借：零余余額賬戶戶用款額額度貸：財政政應(yīng)返還還額度財政授權(quán)權(quán)支付如下年度度單位收收到財政政部門批批復(fù)的上上年未下下達(dá)的零零余額賬賬戶用款款額度，作如下下分錄：借：零余余額賬戶戶用款額額度貸：財政政應(yīng)返還還額度財政授權(quán)權(quán)支付（一）資資產(chǎn)-國庫支付付業(yè)務(wù)零余額

11、賬賬戶用款款額度、財政應(yīng)應(yīng)返還額額度國庫支付付款項退退回的處處理財政直接接支付以前年度度支付借：財政政應(yīng)返還還額度貸：財政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)/財政補(bǔ)助助結(jié)余/存貨等本年度支支付借：財政政補(bǔ)助收收入貸：事業(yè)業(yè)支出/存貨等財政授權(quán)權(quán)支付以前年度度支付借：零余余額賬戶戶用款額額度貸：財政政補(bǔ)助轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)/財政補(bǔ)助助結(jié)余/存貨等本年度支支付借：零余余額賬戶戶用款額額度貸：事業(yè)業(yè)支出/存貨等（一）資資產(chǎn)-應(yīng)收及預(yù)預(yù)付款項項新舊主要要變化：應(yīng)收票據(jù)據(jù)（商業(yè)業(yè)匯票）商業(yè)匯票票到期收收不到票票款應(yīng)應(yīng)收賬款款應(yīng)收賬款款、預(yù)付付賬款、其他應(yīng)應(yīng)收款：逾期3年或以上上、有確確鑿證據(jù)據(jù)表明無無法收回回，要報報批核銷銷先轉(zhuǎn)入“待處置

12、資資產(chǎn)損溢溢”，報批核核銷時計計入“其他支出出”，以后又又收回時時計入“其他收入入”。事業(yè)單位位不允許許對應(yīng)收收賬款、應(yīng)收票票據(jù)提取取壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。 “應(yīng)收賬款款、預(yù)付付賬款、其他應(yīng)應(yīng)收款”明細(xì)核算算或輔助助登記（一）資資產(chǎn)-應(yīng)收及預(yù)預(yù)付款項項會計處理理：轉(zhuǎn)入待處處理資產(chǎn)產(chǎn)時：借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢貸：應(yīng)收收賬款、預(yù)付賬賬款、其其他應(yīng)收收款等批準(zhǔn)核銷銷時：借：其他他支出貸：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢已核銷又又收回時時：借：銀行行存款貸：其他他收入（一）資資產(chǎn)-存貨新舊主要要變化：1、“存貨”科目核算算范圍擴(kuò)擴(kuò)大2、改進(jìn)盤盤盈盤虧虧處理方方法（一）資資產(chǎn)-存貨重點關(guān)注注：1、明細(xì)核核算或輔輔助登記記2、自

13、行加加工存貨貨設(shè)置“生生產(chǎn)成本本”明細(xì)細(xì)科目（不再限限于內(nèi)部部成本核核算）成本構(gòu)成成：直接接材料費費用+直接人工工費用+分配的間間接費用用3、接受捐捐贈/無償調(diào)入入存貨有關(guān)憑據(jù)據(jù)（加相相關(guān)費用用）金額額同類或或類似資資產(chǎn)的市市場價格格（加相相關(guān)費用用）名名義金額額入賬（一）資資產(chǎn)-短期投資資、長期期投資新舊主要要變化：1、區(qū)分長短短期分設(shè)設(shè)科目2、原“事事業(yè)基金金投資基金金”“非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金長期投資資”（一）資資產(chǎn)-固定資產(chǎn)產(chǎn)新舊主要要變化：1、固定資資產(chǎn)價值值標(biāo)準(zhǔn)提提高2、固定基基金非非流動資資產(chǎn)基金金固定資產(chǎn)產(chǎn)3、引入折折舊4、明確后后續(xù)支出出的會計計處理5、盤盈固固定資產(chǎn)產(chǎn)計價變變化

14、重置完全全價值按同類類或類似似資產(chǎn)市市場價格格確定的的價值/名義金額額（一）資資產(chǎn)-固定資產(chǎn)產(chǎn)重點關(guān)注注：1、固定資資產(chǎn)的分分類、范范圍p332、固定資資產(chǎn)的取取得購進(jìn)一般般賬務(wù)處處理借：固定定資產(chǎn)/在建工程程貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)/在建工程程借：事業(yè)業(yè)支出/經(jīng)營支出出/專用基金金貸：財政政補(bǔ)助收收入/零余額賬賬戶用款款額度等等購入需要要安裝的的固定資資產(chǎn)，安安裝完畢畢交付使使用：借：固定定資產(chǎn)貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)同時：借：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金在建工程程貸：在建建工程（一）資資產(chǎn)-固定資產(chǎn)產(chǎn)2、固定資資產(chǎn)的取取得扣留質(zhì)保保金的處處理借：固定定資產(chǎn)/在建工程程貸：非流流動資產(chǎn)

15、產(chǎn)基金取得資產(chǎn)產(chǎn)全款發(fā)發(fā)票借：事業(yè)業(yè)支出等等貸：財政政補(bǔ)助收收入等其他應(yīng)付付款（扣扣留期1年內(nèi)，含含1年）/長期應(yīng)付付款（扣留期期超過1年）取得發(fā)票票金額不不含質(zhì)保保金借：事業(yè)業(yè)支出等等貸：財政政補(bǔ)助收收入等借：其他他應(yīng)付款款/長期應(yīng)付付款或事業(yè)支出出等貸：財財政補(bǔ)助助收入等等（一）資資產(chǎn)-固定資產(chǎn)產(chǎn)3、固定資資產(chǎn)折舊舊折舊資產(chǎn)產(chǎn)范圍文物和陳陳列品、動植物物、圖書書和檔案案、名義義金額計計量資產(chǎn)產(chǎn)除外折舊年限限根據(jù)性質(zhì)質(zhì)和實際際使用情情況合理理確定折舊方法法年限平均均法或工工作量法法不考慮預(yù)預(yù)計凈殘殘值折舊政策策按月提取取，當(dāng)月月增加的的從下月月起提，當(dāng)月減減少的從從下月起起不提提足折舊舊后可

16、以以繼續(xù)使使用的，應(yīng)當(dāng)繼繼續(xù)使用用，規(guī)范范管理融資租入入固定資資產(chǎn)：采采用與自自有資產(chǎn)產(chǎn)一致的的政策計計提折舊舊發(fā)生后續(xù)續(xù)支出延延長使用用年限的的，重新新計算折折舊額（一）資資產(chǎn)-固定資產(chǎn)產(chǎn)3、固定資資產(chǎn)折舊舊賬務(wù)處理理借：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)貸：累計計折舊（一）資資產(chǎn)-固定資產(chǎn)產(chǎn)4、后續(xù)支支出列支并資資本化增加使用用效能/延長使用用年限一般為改改擴(kuò)建、修繕支支出列支但不不資本化化維護(hù)正常常使用一般為日日常修理理支出（一）資資產(chǎn)-固定資產(chǎn)產(chǎn)5、固定資資產(chǎn)的處處置通過“待處置置資產(chǎn)損損溢”科科目核算算發(fā)生生處置收收入和費費用的處處置項目目應(yīng)設(shè)兩兩個明細(xì)細(xì)科目 轉(zhuǎn)入待處處置時：借：待處處置

17、資產(chǎn)產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)產(chǎn)價值）累計折舊舊貸：固定定資產(chǎn)實際出售售、調(diào)出出等：借：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)貸：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢（處置資資產(chǎn)價值值）處置發(fā)生生的相關(guān)關(guān)費用：借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢（處置凈收收入）貸：銀行行存款等等出售的價價款：借：銀行行存款等等貸：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢（處置凈凈收入）處置完畢畢的凈收收入：借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢（處置凈凈收入）貸：應(yīng)繳繳國庫款款等（一）資資產(chǎn)-固定資產(chǎn)產(chǎn)關(guān)注：在建轉(zhuǎn)固固產(chǎn)時點點：工程程完工交交付使用用時關(guān)于基建建并賬“在建工工程”科科目：核算事業(yè)業(yè)單位為為建造、改建、擴(kuò)建及及修繕固固定資產(chǎn)產(chǎn)以及安安裝設(shè)備備而進(jìn)行行的各項項建筑、安裝工工程所發(fā)發(fā)生的

18、實實際成本本。基本建設(shè)設(shè)投資應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照國家有有關(guān)規(guī)定定單獨建建賬、單單獨核算算，同時時按照本本制度的的規(guī)定定定期并入入本科目目反映。事業(yè)單位位應(yīng)當(dāng)在在本科目目下設(shè)置置“基建建工程”明細(xì)科科目，核核算由基基建賬并并入的在在建工程程成本。至少按月根據(jù)基建建賬中相相關(guān)科目目的發(fā)生生額，在在“大賬賬”中按按新制度度進(jìn)行處處理涉及兩個個時點的的并賬（一）資資產(chǎn)-無形資產(chǎn)產(chǎn)新舊主要要變化：1、無形資資產(chǎn)攤銷銷單設(shè)備備抵科目目核算2、不再區(qū)區(qū)分是否否內(nèi)部成成本核算算3、明確后后續(xù)支出出的會計計處理（一）資資產(chǎn)-無形資產(chǎn)產(chǎn)重點關(guān)注注：1、無形資資產(chǎn)的取取得委托軟件件公司開開發(fā)軟件件視同外外購支付開發(fā)發(fā)費時：

19、借：事業(yè)業(yè)支出等等貸：財政政補(bǔ)助收收入等開發(fā)完成成交付使使用時：借：無形形資產(chǎn)貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金無形資產(chǎn)產(chǎn)自行開發(fā)發(fā)并按法法律程序序取得成本為依依法取得得時發(fā)生生的注冊冊費、聘聘請律師師費等費費用依法取得得前發(fā)生生的研究究開發(fā)支支出計入入發(fā)生當(dāng)當(dāng)期支出出（事業(yè)業(yè)支出）（一）資資產(chǎn)-無形資產(chǎn)產(chǎn)2、無形資資產(chǎn)攤銷銷攤銷資產(chǎn)產(chǎn)范圍名義金額額計量資資產(chǎn)除外外攤銷年限限法律有效效年限合同/申請書受受益年限限不少少于10年攤銷方法法年限平均均法攤銷政策策自取得當(dāng)當(dāng)月起，按月攤攤銷發(fā)生后續(xù)續(xù)支出增增加無形形資產(chǎn)成成本的，重新計計算攤銷銷額（一）資資產(chǎn)-無形資產(chǎn)產(chǎn)2、無形資資產(chǎn)攤銷銷（按月月）賬務(wù)處理理借

20、：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金無形資產(chǎn)產(chǎn)貸：累計計攤銷（一）資資產(chǎn)-無形資產(chǎn)產(chǎn)3、后續(xù)支支出列支并資資本化增加使用用效能如對軟件件進(jìn)行升升級改造造或擴(kuò)展展其功能能列支但不不資本化化維護(hù)正常常使用如對軟件件進(jìn)行漏漏洞修補(bǔ)補(bǔ)、技術(shù)術(shù)維護(hù)（一）資資產(chǎn)-無形資產(chǎn)產(chǎn)4、無形資資產(chǎn)的處處置通過“待待處置資資產(chǎn)損溢溢”（二）負(fù)負(fù)債-新舊主要要變化1、原借入入款項區(qū)分長短短期2、應(yīng)付票票據(jù)到期期無力支支付轉(zhuǎn)入入“短期期借款”3、應(yīng)付賬賬款不再限定定內(nèi)部成成本核算算單位4、明確長長期借款款利息的的處理5、增加“長期應(yīng)應(yīng)付款”（二）負(fù)負(fù)債-新舊主要要變化6、“應(yīng)付付職工薪薪酬”核核算內(nèi)容容：原來三個個工資類類應(yīng)付社會保險險

21、費住房公積積金計算薪酬酬：借：事業(yè)支支出等貸：應(yīng)付付職工薪薪酬支付薪酬酬：借：應(yīng)付職職工薪酬酬貸：財政政補(bǔ)助收收入等代扣稅金金：借：應(yīng)付職職工薪酬酬貸：應(yīng)繳繳稅費應(yīng)繳個人人所得稅稅繳納社保保、公積積金：借借：應(yīng)付付職工薪薪酬貸：財政政補(bǔ)助收收入等（二）負(fù)負(fù)債-新舊主要要變化7、應(yīng)繳稅稅費印花稅不不通過本本科目應(yīng)繳增值值稅一般納稅稅人設(shè)置置：進(jìn)項項稅額、已交稅稅金、銷銷項稅額額、進(jìn)項稅額額轉(zhuǎn)出等專欄?！斑M(jìn)項稅稅額轉(zhuǎn)出出”：購購進(jìn)的非非自用材材料發(fā)生生盤虧、毀損、報廢、對外捐捐贈、無無償調(diào)出出等稅法法規(guī)定不不得抵扣扣進(jìn)項稅稅額的情情況“銷項稅稅額”：經(jīng)營收收入、事事業(yè)收入入（二）負(fù)負(fù)債-新舊主要要

22、變化長期借款款利息的的處理：1、屬于工工程項目目建設(shè)期期間支付付的，計計入工程程成本，“在建建工程”科目2、屬于工工程項目目完工交交付使用用后支付付的，計計入當(dāng)期期支出但但不計入入工程成成本（三）收收入-財政補(bǔ)助助收入重點關(guān)注注：1、核算范范圍變化化同級財政部門門取得的的各類財政撥款款（三）收收入-財政補(bǔ)助助收入2、明細(xì)核核算要求求“基本支支出”和和“項目目支出”政府收支支分類科科目中支支出功能能分類“基本支支出”：“人員員經(jīng)費”、“日日常公用用經(jīng)費”“項目支支出”：具體項項目3、期末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“財財政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)”（三）收收入-事業(yè)收入入重點關(guān)注注：1、專項資金金收入明細(xì)細(xì)核算2、采用財財政專戶戶

23、返還方方式管理理的事業(yè)業(yè)收入3、期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)專項資金金收入：轉(zhuǎn)入“非財政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)”非專項資資金收入入：轉(zhuǎn)入入“事業(yè)業(yè)結(jié)余”（三）收收入-上級補(bǔ)助助收入、附屬單單位上繳繳收入重點關(guān)注注：1、專項資金金收入明細(xì)細(xì)核算2、附屬獨獨立核算算單位3、期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)專項資金金收入：轉(zhuǎn)入“非財政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)”非專項資資金收入入：轉(zhuǎn)入入“事業(yè)業(yè)結(jié)余”（三）收收入-經(jīng)營收入入重點關(guān)注注：1、與事業(yè)業(yè)收入的的劃分2、權(quán)責(zé)制制確認(rèn)3、期末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“經(jīng)經(jīng)營結(jié)余余”（三）收收入-其他收入入重點關(guān)注注：1、核算范范圍投資收益益、銀行行存款利利息收入入、租金金收入、捐贈收收入、現(xiàn)現(xiàn)金/存貨盤盈盈收入、收回已已核銷應(yīng)應(yīng)收及預(yù)預(yù)付

24、款項項、無法法支付的的應(yīng)付及及預(yù)收款款項等2、單設(shè)“投資收收益”明明細(xì)科目目3、專項資資金收入入明細(xì)核核算4、期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)專項資金金收入：轉(zhuǎn)入“非財政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)”非專項資資金收入入：轉(zhuǎn)入入“事業(yè)業(yè)結(jié)余”（四）支支出-事業(yè)支出出重點關(guān)注注：1、核算范范圍2、強(qiáng)化明明細(xì)核算算“基本支支出”和和“項目目支出”“財政補(bǔ)補(bǔ)助支出出”、“非財政政專項資資金支出出”、“其他資資金支出出”政府支出出功能、經(jīng)濟(jì)分分類“項目支支出”：具體項項目（四）支支出-事業(yè)支出出3、賬務(wù)處處理借：事業(yè)業(yè)支出貸：應(yīng)付付職工薪薪酬/存貨/銀行存款款等4、期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)本科目（財政補(bǔ)補(bǔ)助支出出）：轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“財財政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)”本科目（非財

25、政政專項資資金支出出）：轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“非非財政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”本科目（其他資資金支出出）：轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“事事業(yè)結(jié)余余”（四）支支出-上繳上級級支出、對附屬屬單位補(bǔ)補(bǔ)助支出出重點關(guān)注注：非財政補(bǔ)補(bǔ)助性質(zhì)質(zhì)附屬單位位期末轉(zhuǎn)入入“事業(yè)結(jié)余余”（四）支支出-經(jīng)營支出出新舊主要要變化：包括經(jīng)營營活動相相關(guān)“銷售稅稅金”重點關(guān)注注：1、非獨立立核算經(jīng)經(jīng)營活動動支出2、應(yīng)與經(jīng)經(jīng)營收入入配比、正確歸歸集3、期末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“經(jīng)經(jīng)營結(jié)余余”（四）支支出-其他支出出新增科目目重點關(guān)注注：1、核算范范圍：利息支出出、捐贈贈現(xiàn)金/存貨支出出、現(xiàn)金金盤虧損損失、資資產(chǎn)（應(yīng)應(yīng)收預(yù)付付款/存貨）處處置損失失、接受受捐贈/調(diào)入非流流動資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生

26、的的稅費支支出等2、專項資資金支出出明細(xì)核核算3、期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)專項資金金支出：轉(zhuǎn)入“非財政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)”非專項資資金支出出：轉(zhuǎn)入入“事業(yè)業(yè)結(jié)余”（五）凈凈資產(chǎn)-非流動資資產(chǎn)基金金重點關(guān)注注：1、明細(xì)科科目長期投資資、固定定資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)、在在建工程程2、取得非非流動資資產(chǎn)或發(fā)發(fā)生相關(guān)關(guān)支出時時予以確確認(rèn)3、計提折折舊/攤銷時予予以沖減減4、處置資資產(chǎn)時予予以沖銷銷（五）凈凈資產(chǎn)-財政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)新增科目目重點關(guān)注注：1、科目設(shè)置置依據(jù)2、核算內(nèi)內(nèi)容3、明細(xì)科科目設(shè)置置“基本支支出結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”：“人員經(jīng)經(jīng)費”、“日常常公用經(jīng)經(jīng)費”“項目支支出結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”：具具體項目目政府支出出功能分分類相關(guān)關(guān)科目（五）凈

27、凈資產(chǎn)-財政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)4、賬務(wù)處處理（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)財政政補(bǔ)助收收支借：財政政補(bǔ)助收收入基本支出出、項目目支出貸：財政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)基本支出出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支支出結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)借：財政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)基本支出出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支支出結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)業(yè)支出財政補(bǔ)助助支出（基本支支出、項項目支出出）或事業(yè)支出出基本支出出（財政政補(bǔ)助支支出）、項目支支出（財財政補(bǔ)助助支出）（2）年末結(jié)轉(zhuǎn)財政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)余借或貸：財政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)項目支出出結(jié)轉(zhuǎn)（項目）貸或借：財政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)余余（五）凈凈資產(chǎn)-財政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)（3）按規(guī)定上上繳財政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)或注注銷額度度借：財政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政政應(yīng)返回回額度、零余額額賬戶用用款額度度、銀行行存款

28、等等（4）取得歸集集調(diào)入財財政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)資資金或額額度與（3）相反會會計分錄錄5、以前年年度財政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整整（五）凈凈資產(chǎn)-財政補(bǔ)助助結(jié)余新增科目目重點關(guān)注注：1、科目設(shè)設(shè)置依據(jù)據(jù)2、核算內(nèi)內(nèi)容3、按政府府支出功功能分類類相關(guān)科科目進(jìn)行行明細(xì)核核算（五）凈凈資產(chǎn)-財政補(bǔ)助助結(jié)余4、賬務(wù)處處理（1）年末結(jié)轉(zhuǎn)財政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)余余借或貸：財政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)項目支出出結(jié)轉(zhuǎn)（項目）貸或借：財政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)余余（2）按規(guī)定上上繳財政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)余或注注銷額度度借：財政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)余貸：財政政應(yīng)返回回額度、零余額額賬戶用用款額度度、銀行行存款等等（3）取得歸集集調(diào)入財財政補(bǔ)助助結(jié)余資資金或額額度與（2）相反會會計分

29、錄錄5、以前年年度財政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)余調(diào)整整（五）凈凈資產(chǎn)-非財政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)新增科目目重點關(guān)注注：1、核算內(nèi)內(nèi)容2、按具體體項目進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算（五）凈凈資產(chǎn)-非財政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)3、賬務(wù)處處理（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)非財政專項項資金收收支借：事業(yè)業(yè)收入各專項資資金收入入上級補(bǔ)助助收入各專項資資金收入入附屬單位位上繳收收入各專項資資金收入入其他收入入各專項資資金收入入貸：非財財政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財財政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)業(yè)支出非財政專專項資金金支出或事業(yè)支出出項目支出出（非財財政專項項資金支支出）其他支出出專項資金金支出（五）凈凈資產(chǎn)-非財政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)（2）年末已完成項項目剩余余資金的的處理借：非財財政補(bǔ)助

30、助結(jié)轉(zhuǎn)項目貸：銀行行存款/事業(yè)基金金4、以前年年度非財財政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)調(diào)整（五）凈凈資產(chǎn)-事業(yè)結(jié)余余新舊主要要變化：核算內(nèi)容容不再包包括財政政補(bǔ)助收收支重點關(guān)注注：1、核算內(nèi)內(nèi)容（五）凈凈資產(chǎn)-事業(yè)結(jié)余余2、賬務(wù)處處理（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)關(guān)非專項項資金收收支借：事業(yè)業(yè)收入各非專項項資金收收入上級補(bǔ)助助收入各非專項項資金收收入附屬單位位上繳收收入各非專項項資金收收入其他收入入各非專項項資金收收入貸：事業(yè)業(yè)結(jié)余借：事業(yè)業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)業(yè)支出其他資金金支出或事業(yè)支支出基本支出出（其他他資金支支出）、項目支支出（其其他資金金支出）其他支出出各非專項項資金支支出對附屬單單位補(bǔ)助助支出上繳上級級支出（五）凈凈資產(chǎn)-事業(yè)結(jié)余余（2）年末轉(zhuǎn)入分配配借或貸：事業(yè)結(jié)結(jié)余貸或借：非財政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)余分配配3、本科目目期末借借貸方余余額含義義；年末末無余額額（五）凈凈資產(chǎn)-經(jīng)營結(jié)余余重點關(guān)注注：1、核算內(nèi)內(nèi)容2、年末如如為經(jīng)營營結(jié)余，轉(zhuǎn)入分分配；如如為經(jīng)營營虧損，不予結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)（五）凈凈資產(chǎn)-經(jīng)營結(jié)余余3、賬務(wù)處處理（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營營收支借：經(jīng)營營收入貸：經(jīng)營營結(jié)余借：經(jīng)營營結(jié)余貸：經(jīng)營營支出（2）年末如為貸方方余額借：經(jīng)營營結(jié)余貸：非財財政補(bǔ)助助結(jié)余分分配如為借方方余額，不予結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)