現(xiàn)金流量表案例

1、現(xiàn)金流量表表是企業(yè)非常常重要的一張張 HYPERLINK 報表，很多 HYPERLINK 會計工作者不不會編制該報報表，其主要要的難點在于于要運用大量量的公式要記記憶，有時候候還會出現(xiàn)處處理不平的現(xiàn)現(xiàn)象，現(xiàn)在給給大家介紹一一種不用公式式就可以編出出現(xiàn)金流量表表的方法。一、現(xiàn)金流量量明細(xì)分類賬賬法概念與特特點. s88 c( FF# f3 * s77 j! bb* Y K6 L00 d4 BB: Q5 o- e# j! II U+ m（一）概概念現(xiàn)金流量量明細(xì)分類賬賬法也稱現(xiàn)金金流量歸類法法，是按照現(xiàn)現(xiàn)金流量表主主表中的具體體項目分別設(shè)設(shè)置明細(xì)分類類賬戶，并依依據(jù)會計日常常核算編制的的涉及到貨幣

2、幣資金的有關(guān)關(guān)記賬憑證進(jìn)進(jìn)行登記，然然后再根據(jù)各各明細(xì)分類賬賬中的數(shù)據(jù)直直接編制現(xiàn)金金流量表主表表的方法。5 n99 J8 OO9 u, c0 W# G: # n- o+ 具體講，以以現(xiàn)金流量表表主表中的具具體項目分別別設(shè)置二級和和三級明細(xì)賬賬戶，依據(jù)會會計日常核算算編制的涉及及到“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“ HYPERLINK 銀銀行存款”和和“其他貨幣幣資金”賬戶戶的記賬憑證證進(jìn)行逐日逐逐筆登記，期期末結(jié)算各明明細(xì)賬戶，將將結(jié)果填入現(xiàn)現(xiàn)金流量表主主表對應(yīng)的項項目中。5 p1 r. y6 cc# y K& S（二）特特點現(xiàn)金金流量明細(xì)分分類賬法的特特點有：（11）易學(xué)、易易懂、易掌握握* H8 |&

3、T RR- ?5 s0 f44 J易易學(xué)在于開設(shè)設(shè)明細(xì)賬和登登記明細(xì)賬是是每一個經(jīng)過過會計專業(yè)學(xué)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的的人員都能夠夠做到的事情情；易懂在于于該方法非常常直觀，既不不需要編制繁繁瑣的調(diào)整分分錄，也不需需要記憶調(diào)整整公式，學(xué)起起來非常容易易；易掌握在在于該方法的的前兩個特點點所決定，易易學(xué)易懂、自自然也就非常常容易掌握，便便于操作。（22）隨時可以以編制現(xiàn)金流流量表 _; j7 i z t: DD7 W4 f B! F# : t! ?- q11 * rr由于本本方法是依據(jù)據(jù)會計日常核核算編制的涉涉及到“庫存存現(xiàn)金”、“銀銀行存款”和和“其他貨幣幣資金”賬戶戶的記賬憑證證，逐日逐筆筆登記有關(guān)明

4、明細(xì)賬，無論論是在年末、半半年末、季末末、月末、乃乃至月份中間間，想出表就就可以出表，只只需在出表日日將表中相應(yīng)應(yīng)會計期間的的數(shù)據(jù)進(jìn)行合合計，把相關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)填入現(xiàn)現(xiàn)金流量表對對應(yīng)的項目中中后經(jīng)加減計計算便可完成成此表。另另外，該方法法無需編制繁繁瑣的調(diào)整分分錄和工作底底稿，也不容容易出錯，所所以可以節(jié)省省時間。) m. ! y3 PP3 T 6 T* T二、現(xiàn)金金流量明細(xì)分分類賬法操作作步驟3 ! O8 - e, C& RR k; D2 v& x( zz/ g( ; （一）設(shè)設(shè)置現(xiàn)金流量量明細(xì)分類賬賬7 |; SS. i1 X K77 2 BB4 g按照現(xiàn)金流流量表主表中中的具體項目目設(shè)置相應(yīng)的

5、的明細(xì)分類賬賬戶。現(xiàn)以企企業(yè)會計準(zhǔn)則則第31號現(xiàn)金流量量表應(yīng)用指南南提供的一一般企業(yè)現(xiàn)金金流量表主表表的格式為例例，說明相關(guān)關(guān)賬戶的設(shè)置置。 U LL9 Y* ! p- q) mm2 X（1）設(shè)置置一級賬戶1 h- V& V99 h WW2 h# a此處處所設(shè)置的賬賬戶，其目的的僅僅是為了了編制現(xiàn)金流流量表，不做做他用，所以以把一級賬戶戶設(shè)為“現(xiàn)金金流量”，以以反映問題的的本質(zhì)。1 k99 , 4 - u7 q; e（22）設(shè)置二級級賬戶/ mm- h0 t a: JJ1 H! ?2 e+ S9 FF; C 按現(xiàn)現(xiàn)金流量表主主表中前四個個大項目設(shè)置置相應(yīng)四個二二級賬戶，分分別為經(jīng)營經(jīng)經(jīng)營活動產(chǎn)

6、生生的現(xiàn)金流量量、投資活動動產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量、籌資資活動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量和和匯率變動對對現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價物的影影響。! WW5 Q4 % V* W, TT; Z! U; k11 j8 ii2 e( c m（3）設(shè)設(shè)置三級賬戶戶5 | , : - s. a/ yy! I$ F4 Q K3 kk4 9 E# b; i$ kk2 H i分別別按現(xiàn)金流量量表主表中前前四個大項目目中的具體項項目開設(shè)相應(yīng)應(yīng)的三級賬戶戶。 ff* R8 X. H33 E1 zz9 O h如在在“經(jīng)營經(jīng)營營活動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量”二二級賬戶下開開設(shè)“銷售商商品、提供勞勞務(wù)收到的現(xiàn)現(xiàn)金”、“收收到的稅費返返還”、“收收到的其他與

7、與經(jīng)營活動有有關(guān)的現(xiàn)金”、“購購買商品、接接受勞務(wù)支付付的現(xiàn)金”、“支支付給職工以以及為職工支支付的現(xiàn)金”、“支支付的各項稅稅費”、“支支付的其他與與經(jīng)營活動有有關(guān)的現(xiàn)金”七七個三級賬戶戶；& z$ cc4 K% o0 S% n4 TT, k 同理理，在“投資資活動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量”、“籌資活活動產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量”二二級賬戶下應(yīng)應(yīng)分別開設(shè)九九個和六個三三級賬戶；$ ) F% ii, ?* Z0 t在“匯率率變動對現(xiàn)金金及現(xiàn)金等價價物的影響”二二級賬戶下不不開設(shè)三級賬賬戶，因現(xiàn)金金流量表中該該項下無具體體項目?，F(xiàn)金流流量明細(xì)分類類賬的具體格格式見下文中中表1、表22、表3和表表4所示。注注：表中

8、數(shù)字字表示的含義義( h. j) / h% aa4 B 7 H, _ 銷售商品品、提供勞務(wù)務(wù)收到的現(xiàn)金金；6 U66 E5 EE/ p, T! u& S! cc8 U: b7 z33 收到的稅稅費返還； 收收到的其他與與經(jīng)營活動有有關(guān)的現(xiàn)金；7 c5 E6 Y( K+ tt+ a8 b0 X, B: RR 經(jīng)經(jīng)營活動現(xiàn)金金流入小計；% A! k3 rr7 t P/ R$ ( XX8 Q 購買商商品、接受勞勞務(wù)支付的現(xiàn)現(xiàn)金； 支付給職職工以及為職職工支付的現(xiàn)現(xiàn)金； 支付的的各項稅費； 支付的的其他與經(jīng)營營活動有關(guān)的的現(xiàn)金； 經(jīng)營營活動現(xiàn)金流流出小計； ii2 x- q- I/ U7 WW 經(jīng)經(jīng)營

9、活動產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量凈額。: ee% v: C7 + m3 LL, R6 v+ ; p* |$ N+ l- o/ h# xx3 o9 F0 K! _) HH D% ) p: p* oo+ 9 g. d$ T II- , R! n注：表表中數(shù)字表示示的含義 收收回投資收到到的現(xiàn)金；22 k- UU1 J2 Y) H# t* OO, j, . j 取取得投資收益益收到的現(xiàn)金金；- q. V9 RR( s* X; H22 l+ | 處處置固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)和其他長期期資產(chǎn)收回的的現(xiàn)金凈額； 處置子子公司及其他他營業(yè)單位收收到的現(xiàn)金凈凈額；* gg& 8 M) a; k& dd/ V# A 收到

10、其他與與投資活動有有關(guān)的現(xiàn)金； 投資活動現(xiàn)現(xiàn)金流入小計計；4 - s, EE4 J+ w6 x11 t 購建固定定資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)和其他他長期資產(chǎn)支支付的現(xiàn)金；& J7 x! Y+ g5 _9 E I. a22 p2 rr 投投資支付的現(xiàn)現(xiàn)金； 取得子公公司及其他營營業(yè)單位支付付的現(xiàn)金凈額額； 支支付其他與投投資活動有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金； 投投資活動現(xiàn)金金流出小計； 投資活活動產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量凈額額。- h/ s. e2 S G: Q/ C5 M! H) 0 m: & O2 H2 4 T, V6 _! 3 Q% S4 ?- m注：表中數(shù)字表示的含義( r) X+ ( z! l# z0 d- f+ M

11、吸收投資收到的現(xiàn)金； 取得借款收到的現(xiàn)金；! V/ Y8 e# M; 9 P. ; S 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金； 籌資活動現(xiàn)金流入小計；! y; t4 A* |& i f0 ?0 p- 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金；) % I* x6 j( i/ a8 G9 T% c 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金； k; K# O5 C5 f9 # 支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金； 籌資活動現(xiàn)金流入小計； 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。+ L; & x3 d/ U3 v$ h4 t/ W8 m- q. r. M9 I% l; M3 E2 p) Q: H（二）登記現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬$ f. K0 E! r% w!

12、 L& u9 J現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬是依據(jù)日常會計核算編制的涉及到“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的有關(guān)記賬憑證，逐日逐筆進(jìn)行登記。如果企業(yè)記賬憑證采用的是收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證，在這種情況下需要依據(jù)收款憑證、付款憑證以及涉及到“其他貨幣資金”賬戶的有關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行登記。如果企業(yè)記賬憑證采用的是通用記賬憑證，在這種情況下需要依據(jù)涉及到“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的有關(guān)通用記賬憑證進(jìn)行登記。3 b+ c5 D- Z* e% i; D$ j1 Z5 ?5 e: E+ y9 D: ?6 K4 S在具體登記現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬時，先按照記賬憑證以及所附的原始憑證所記錄的經(jīng)

13、濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)內(nèi)容，判別其屬于哪個明細(xì)分類項目,再進(jìn)行登記。這里所說的“性質(zhì)”是指現(xiàn)金流入還是流出；“內(nèi)容”是指產(chǎn)生現(xiàn)金流入或流出的具體項目和類別。- b3 n7 m2 X6 U* a) l! % 5 y如：一張銀行存款收款憑證（或通用記賬憑證），記錄的是銷售商品收到貨款和增值稅稅款，其性質(zhì)屬于現(xiàn)金流入，其內(nèi)容為銷售商品屬于經(jīng)營活動。依據(jù)該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)內(nèi)容，判定其屬于“現(xiàn)金流量經(jīng)營經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金）”之項目。以此類推屬于該項目還有收到某單位前欠的貨款、應(yīng)收票據(jù)到期收到票款、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等。, c8 I g2 s# g d& R1 k K# ( y3 w0 m

14、一張銀行存款付款憑證（或通用記賬憑證），記錄的是購買材料支付貨款和增值稅稅款，按其性質(zhì)內(nèi)容判定其屬于“現(xiàn)金流量經(jīng)營經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金）”之項目。以此類推屬于該項目的還有支付前欠某單位的貨款、應(yīng)付票據(jù)到期支付票款等。4 8 O( H8 b8 O+ 6 a一張轉(zhuǎn)賬憑證（或通用記賬憑證），記錄的是用投資款（其他貨幣資金）購買股票，依據(jù)該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)內(nèi)容，判定其屬于“現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（投資所支付的現(xiàn)金）”之項目。需要特別注意的是，在登記現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬時，對于涉及到庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金之間相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的憑證，不需登記明細(xì)賬，因為此類業(yè)務(wù)

15、不影響現(xiàn)金的增減變動。如從銀行提現(xiàn)金、把現(xiàn)金存入銀行；存出投資款、投資款轉(zhuǎn)存銀行、開具銀行匯票、銀行匯票余款轉(zhuǎn)存銀行等等。& B# M/ s* C/ ?: H( H! t+ J Z日?；蚱谀z驗現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬登記的是否正確，其方法是：首先計算檢驗日（或期末）現(xiàn)金流量明細(xì)賬中的“現(xiàn)金流量凈額”合計數(shù)，并加計總額；其次計算檢驗日（或期末）“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的余額合計數(shù)減去各賬戶期初余額合計數(shù)的差額；最后看二者是否相等，二者相等表明登賬正確，如果不相等，應(yīng)進(jìn)行檢查更正。不相等的原因，除數(shù)據(jù)計算錯誤外，可能是現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬登記有誤，也可能是“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款

16、”和“其他貨幣資金”賬戶登記有誤。 S( f6 V/ I3 z# M4 H! p q7 ?（三）期末結(jié)賬現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬的結(jié)賬方法與企業(yè)其他賬簿的結(jié)賬方法相同，期末計算出本期各項目的合計金額以及現(xiàn)金流量凈額。（四）編制現(xiàn)金流量表7 ; t5 p8 |) % Y. a- v將各明細(xì)賬中的期末合計數(shù)填入現(xiàn)金流量表對應(yīng)的項目中，形成現(xiàn)金流量表（主表）。三、現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬法的具體運用$ h% L# i d7 e! M現(xiàn)金流量明細(xì)分分類賬法的具具體運用（一）資料：某某企業(yè)20009年5月共共計發(fā)生444筆業(yè)務(wù)，其其中涉及到“庫存現(xiàn)金”、“銀銀行存款”和和“其他貨幣幣資金”賬戶戶的分錄共224筆，現(xiàn)

17、將將這些分錄列列入表5中。表5 涉涉及“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資資金”的會計分錄錄表分錄編號摘 要借 方貸 方賬 戶金額賬 戶金額（1）支付到期的商業(yè)業(yè)承兌匯票應(yīng)付票據(jù) 100000銀行存款 100000（2）支付購料款材料采購 應(yīng)交稅費增值值稅(進(jìn)項稅稅額)行存款 175500（4）用銀行匯票支付付購料款，多多余款項存銀銀行材料采購 應(yīng)交稅費增值值稅(進(jìn)項稅稅額) 銀行存款 9980016966234其他貨幣資金 117000（6）出售所持股票銀行存款 16500交易性金融資產(chǎn)產(chǎn) 投資收益 150001500（7）購置不需要安裝裝的設(shè)備固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅

18、費增值值稅(進(jìn)項稅稅額)10000017000銀行存款 117000（8）購入工程物資工程物資 應(yīng)交稅費增值值稅(進(jìn)項稅稅額) 500008500銀行存款 58500（12）報廢固定資產(chǎn)清清理費固定資產(chǎn)清理 500銀行存款 500報廢固定資產(chǎn)殘殘值收入銀行存款 800固定資產(chǎn)清理 800（13）取得3年期借款款銀行存款 400000長期借款 400000（14）銷售商品銀行存款 819000主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費增值值稅(銷項稅稅額) 700000119000（15）無息票據(jù)到期收收到票款銀行存款 200000應(yīng)收票據(jù) 200000（16）收到歸屬本期的的投資收益銀行存款 30000投資收益

19、30000（17）出售設(shè)備收到價價款銀行存款 117000固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費增值值稅(銷項稅稅額) 10000017000（18）歸還短期借款本本息，利息已已提短期借款 應(yīng)付利息 25000012500銀行存款 262500（19）從銀行提取現(xiàn)金金備發(fā)工資庫存現(xiàn)金 500000銀行存款 500000（20）發(fā)放工資（其中中在建工程人人員的工資為為2000000元）應(yīng)付職工薪酬 500000庫存現(xiàn)金 500000（28）收到應(yīng)收賬款銀行存款 51000應(yīng)收賬款 51000（29）支付產(chǎn)品展覽費費銷售費用 10000銀行存款 10000（31）支付廣告費銷售費用 10000銀行存款 10000

20、（33）商業(yè)承兌匯票貼貼現(xiàn)財務(wù)費用 銀行存款 20000272500應(yīng)收票據(jù) 292500（34）提取現(xiàn)金備發(fā)退退休費庫存現(xiàn)金 50000銀行存款 50000（35）發(fā)放退休費應(yīng)付職工薪酬 50000庫存現(xiàn)金 50000（37）支付本期增值稅稅、教育費附附加應(yīng)交稅費 102000銀行存款 102000（43）償還長期借款長期借款 10000000銀行存款 10000000（44）支付所得稅應(yīng)交稅費 97089銀行存款 97089（二）要求：現(xiàn)現(xiàn)金流量明細(xì)細(xì)分類賬法的的具體運用上上述資料，按按照前述的操操作步驟闡述述現(xiàn)金流量明明細(xì)分類賬法法的具體運用用。 （1）設(shè)置置現(xiàn)金流量明明細(xì)分類賬。見見前

21、文中表1至表4。 （2）登記記現(xiàn)金流量明明細(xì)分類賬。依依據(jù)表5中的會計分分錄，按照經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性性質(zhì)和內(nèi)容進(jìn)進(jìn)行判斷登記記。 如：表5中分錄錄原編號為（11）的業(yè)務(wù)、金金額100000元、性質(zhì)質(zhì)為現(xiàn)金流出出、內(nèi)容為購購買商品，應(yīng)應(yīng)登入表1中中的第個明細(xì)賬戶戶，縮寫為“（11）100000登入表11”（以下業(yè)務(wù)均為為縮寫）；（2）1755500登入表表1；（4）1170000234登入入表1（其中2234為貨幣幣資金之間的的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，不不影響現(xiàn)金流流量，不登記記現(xiàn)金流量明明細(xì)賬，應(yīng)扣扣減掉）；（6）165000登入表22；（7）1170000與（88）58500登登入表2；（12）8000-50

22、0登登入表2；（13）4000000登入入表3；（14）8199000與（115）2000000登入入表1；（16）300000登入表表2；（17）1177000登入入表2；（18）2622500，其其中2500000 登入入表3；125000登入表3；（19）5000000為貨貨幣資金之間間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)務(wù)，不影響現(xiàn)現(xiàn)金流量，不登記現(xiàn)金金流量明細(xì)賬賬；（20）5000000，其中3000000登入入表1；2000000登入表22；（28）510000登入表表1；（29）100000與（331）100000登入表表1；（33）2722500登入入表1；（34）500000同樣不不登記明細(xì)賬賬；（3

23、5）500000登入表表1；（37）1022000登入入表1；（43）10000000登登入表3；（44）970089登入表表1。 現(xiàn)金流量明明細(xì)分類賬登登記的結(jié)果見見下面的表6、表7和表8。 因本例沒有有涉及“現(xiàn)金金流量匯匯率變動對現(xiàn)現(xiàn)金及現(xiàn)金等等價物的影響響”明細(xì)賬的的業(yè)務(wù)，所以以該賬頁為空空白。 （3）期末末結(jié)賬。結(jié)果果見表6、表7、表8所示。 （4）編制現(xiàn)金金流量表。主主表編制結(jié)果果如表9所示。 表6 現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量日期憑證字號摘要收到現(xiàn)金(現(xiàn)金金流入三級戶戶)付出現(xiàn)金(現(xiàn)金金流出三級戶戶)略（1）略100000100000-1000000（2）1755001755

24、00-1755000（4）117000-234116766-1167666（14）819000819000819000（15）200000200000200000（20）300000300000-3000000（28）510005100051000（29）1000010000-10000（31）1000010000-10000（33）272500272500272500（35）5000050000-50000（37）102000102000-1020000（44）9708997089-97089合計134250001342500039226630000019908970000961355381

25、145注：表中數(shù)字表表示的含義 銷售商品、提提供勞務(wù)收到到的現(xiàn)金； 收到的稅稅費返還； 收到的其其他與經(jīng)營活活動有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金； 經(jīng)營活動現(xiàn)現(xiàn)金流入小計計； 購買商品品、接受勞務(wù)務(wù)支付的現(xiàn)金金； 支付給職職工以及為職職工支付的現(xiàn)現(xiàn)金； 支付的各項項稅費； 支付的其其他與經(jīng)營活活動有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金； 經(jīng)營活動動現(xiàn)金流出小小計； 經(jīng)營活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量凈額。表7 現(xiàn)金金流量投資活動動產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量付出現(xiàn)現(xiàn)金日期憑證字號摘要收到現(xiàn)金(現(xiàn)金金流入三級戶戶)支付現(xiàn)金(現(xiàn)金金流入三級戶戶)略（6）略165001650016500（7）117000117000-1170000（8）5850058500-58

26、500（12）800-5000300300（16）300003000030000（17）117000117000117000（20）200000200000-2000000合計1650030000117300163800375500375500-2117000說明：由于現(xiàn)金金流量表是按按照活動來進(jìn)進(jìn)行分類的，故故第（7）、（88）兩筆業(yè)務(wù)務(wù)涉及到購入入固定資產(chǎn)和和工程物資所所支付的增值值稅算作投資資活動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量。注：表中數(shù)字表表示的含義 收回投資收收到的現(xiàn)金； 取得投資資收益收到的的現(xiàn)金； 處置固定資資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)和其他長長期資產(chǎn)收回回的現(xiàn)金凈額額； 處置子公公司及其他營營業(yè)單位收到

27、到的現(xiàn)金凈額額； 收到其他與與投資活動有有關(guān)的現(xiàn)金； 投資活動動現(xiàn)金流入小小計； 購建固定資資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)和其他長長期資產(chǎn)支付付的現(xiàn)金； 投資支付付的現(xiàn)金； 取得子公司司及其他營業(yè)業(yè)單位支付的的現(xiàn)金凈額； 支付其他他與投資活動動有關(guān)的現(xiàn)金金； 投資活動現(xiàn)現(xiàn)金流出小計計； 投資活動動產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量凈額。表8 現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量日期憑證字號摘要收到現(xiàn)金(現(xiàn)金金流入三級戶戶)付出現(xiàn)金(現(xiàn)金金流出三級戶戶)（13）400000400000400000（18）25000012500262500-2625000（43）1000000010000000-10000000合計4000004

28、00000125000001250012625000-8625000注：表中數(shù)字表表示的含義 吸收投資收收到的現(xiàn)金； 取得借款款收到的現(xiàn)金金； 收到其他與與籌資活動有有關(guān)的現(xiàn)金； 籌資活動動現(xiàn)金流入小小計； 償還債務(wù)支支付的現(xiàn)金； 分配股利利、利潤或償償付利息支付付的現(xiàn)金； 支付其他與與籌資活動有有關(guān)的現(xiàn)金； 籌資活動動現(xiàn)金流入小小計； 籌資活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量凈額。表9 現(xiàn)金流流量表企會03表編制單位： 20009年5月月 單位位： 元項 目行次本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量：1 銷售商商品、提供勞勞務(wù)收到的現(xiàn)現(xiàn)金213425000 收到的的稅費返還30 收到其其他與經(jīng)營活

29、活動有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金40 現(xiàn)現(xiàn)金流入小計計513425000 購買商商品、接受勞勞務(wù)支付的現(xiàn)現(xiàn)金6392266 支付給給職工以及為為職工支付的的現(xiàn)金7300000 支付的的各項稅費8199089 支付其其他與經(jīng)營活活動有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金970000 現(xiàn)現(xiàn)金流出小計計10961355 經(jīng)營活動動產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量凈額11381145二、投資活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量：12 收回投投資收到的現(xiàn)現(xiàn)金1316500 取得投投資收益收到到的現(xiàn)金1430000 處置固固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)和其其他長期資產(chǎn)產(chǎn)收回的現(xiàn)金金凈額15117300 處置子子公司及其他他營業(yè)單位收收到的現(xiàn)金凈凈額160 收到其其他與投資活活動有關(guān)的現(xiàn)

30、現(xiàn)金170 現(xiàn)現(xiàn)金流入小計計18163800 購建固固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)和其其他長期資產(chǎn)產(chǎn)支付的現(xiàn)金金19375500 投資支支付的現(xiàn)金200 取得子子公司及其他他營業(yè)單位支支付的現(xiàn)金凈凈額210 支付其其他與投資活活動有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金220 現(xiàn)現(xiàn)金流出小計計23375500 投資活動動產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量凈額24-2117000三、籌資活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量：25 吸收投投資收到的現(xiàn)現(xiàn)金260 取得借借款收到的現(xiàn)現(xiàn)金27400000 收到其其他與籌資活活動有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金280 現(xiàn)現(xiàn)金流入小計計29400000 償還債債務(wù)支付的現(xiàn)現(xiàn)金3012500000 分配股股利、利潤或或償付利息支支付的現(xiàn)金3112

31、500 支付其其他與籌資活活動有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金320 其中：子公司支付付給少數(shù)股東東的股利、利利潤或償付的的利息330 現(xiàn)金流出小小計3412625000 籌資活活動產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量凈額額35-8625000四、匯率變動對對現(xiàn)金的影響響360五、現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價物凈增增加額37-6930555 加：年年初現(xiàn)金及現(xiàn)現(xiàn)金等價物余余額38六、年末現(xiàn)金及及現(xiàn)金等價物物余額39附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)

32、報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計

33、量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要

34、賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會

35、計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則

36、 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處

37、理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄：

38、 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計

39、科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了

40、各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表

41、一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的

42、規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)

43、處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則

44、中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則則 會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準(zhǔn)則中確確認(rèn)和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類