應(yīng)收賬款管理

1、 淺談企業(yè)應(yīng)收收賬款的管理理目錄一 應(yīng)收賬款的的概述（一） 應(yīng)收賬賬款的定義（二）應(yīng)收賬款款的范圍二 應(yīng)收賬款對(duì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的的影響（一） 應(yīng)收賬賬款的功能（二） 應(yīng)收賬賬款管理不善善的風(fēng)險(xiǎn)三 企業(yè)應(yīng)收賬賬款存在的問(wèn)問(wèn)題（一） 信用管管理不善或缺缺乏（二） 應(yīng)收賬賬款回收不力（三） 法律保保護(hù)意識(shí)薄弱弱四 案例分析（一） 背景介介紹（二） 財(cái)務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)分析 （三） 應(yīng)收賬賬款存在的問(wèn)問(wèn)題（四）建議一 應(yīng)收賬款的的概述（一） 應(yīng)收賬賬款的定義 應(yīng)收收賬款是企業(yè)業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞勞務(wù)等業(yè)務(wù)而而應(yīng)向購(gòu)貨方方、接受勞務(wù)務(wù)的單位或個(gè)個(gè)人收取的款款項(xiàng)，以及代代墊運(yùn)雜費(fèi)和和承兌到期而而未能收到的的商業(yè)承兌

2、匯匯票等。（二）應(yīng)收賬款款的范圍應(yīng)收賬款是有特特定的范圍的的。首先，應(yīng)應(yīng)收賬款是指指因銷(xiāo)售活動(dòng)動(dòng)或提供勞務(wù)務(wù)而形成的 HYPERLINK /view/371859.htm 債債權(quán)，不包括括應(yīng)收職工欠欠款、應(yīng)收 HYPERLINK /view/147363.htm 債債務(wù)人的 HYPERLINK /view/3657.htm 利息等其他應(yīng)收款款；其次，應(yīng)應(yīng)收賬款是指指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)質(zhì)債權(quán)，不包包括長(zhǎng)期的債債權(quán)，如購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)長(zhǎng)期債券等；第三，應(yīng)收收賬款是指本本公司應(yīng)收 HYPERLINK /view/88584.htm 客客戶(hù)的款項(xiàng)，不不包括本公司司付出的各類(lèi)類(lèi)存出保證金金，如投標(biāo)保證證金和租入包裝物物

3、等保證金等。二 應(yīng)收賬款對(duì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的的影響（一） 應(yīng)收賬賬款的功能1 擴(kuò)大銷(xiāo)銷(xiāo)售，增加了了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)力在銀根緊緊縮、市場(chǎng)疲疲軟、資金匱匱乏的情況下下，賒銷(xiāo)具有有比較明顯的的促銷(xiāo)作用，對(duì)對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售新新產(chǎn)品、開(kāi)拓拓新市場(chǎng)具有有更重要的意意義。2 減少庫(kù)庫(kù)存，降低存存貨風(fēng)險(xiǎn)和管管理開(kāi)支企業(yè)業(yè)持有產(chǎn)成品品存貨，要追追加管理費(fèi)、倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)等支出;相反，企業(yè)業(yè)持有應(yīng)收賬賬款，則無(wú)需需上述支出。因因此，當(dāng)企業(yè)業(yè)產(chǎn)成品存貨貨較多時(shí)，一一般都可采用用較為優(yōu)惠的的信用條件進(jìn)進(jìn)行賒銷(xiāo)，把把存貨轉(zhuǎn)化為為應(yīng)收賬款，減減少產(chǎn)成品存存貨，節(jié)約相相關(guān)的開(kāi)支。（二）應(yīng)收賬款款管理不善的的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，是是指由于

4、應(yīng)收收賬款長(zhǎng)時(shí)間間（一般是33年以上）無(wú)無(wú)法收回可能能形成壞賬，應(yīng)應(yīng)收賬款占用用資金的機(jī)會(huì)會(huì)成本同時(shí)收收賬費(fèi)用增加加，甚至為企企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收收賬款風(fēng)險(xiǎn)主主要體現(xiàn)在以以下幾個(gè)方面面：1 應(yīng)收賬賬款占用資金金過(guò)多，償債債能力降低如果應(yīng)收賬款占占用企業(yè)的流流動(dòng)資產(chǎn)的比比重過(guò)高，一一方面使現(xiàn)金金流出現(xiàn)斷裂裂，另一方面面又迫使企業(yè)業(yè)不得不舉債債經(jīng)營(yíng)，為了了維持經(jīng)營(yíng)，企企業(yè)在高負(fù)債債率的狀況下下經(jīng)營(yíng)，大大大增加了財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用，使企企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效效益下降，還還可能使企業(yè)業(yè)脫離良性循循環(huán)的軌道，邁邁向資不抵債債的境地。2 現(xiàn)金回回收率低，貼貼現(xiàn)成本高企業(yè)為了及時(shí)回回收貨款，有有可能大量吸吸納承兌匯票票。

5、有的企業(yè)業(yè)現(xiàn)款回收率率不足30%，承兌匯票票占50%以以上，為及時(shí)時(shí)變現(xiàn)，不得得不承擔(dān)高額額的貼現(xiàn)息。3 影響企企業(yè)經(jīng)營(yíng)周期期、經(jīng)營(yíng)周期的長(zhǎng)短短取決于存貨貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和和應(yīng)收賬款周周轉(zhuǎn)天數(shù)，不不合理應(yīng)收賬賬款的存在使使企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)周周期延長(zhǎng)，影影響了企業(yè)的的資金循環(huán)，造造成企業(yè)現(xiàn)金金短缺，從而而影響企業(yè)正正常的現(xiàn)金支支出，嚴(yán)重影影響企業(yè)正常常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)。4 增加企企業(yè)應(yīng)收賬款款的管理成本本由于企業(yè)持有大大量的應(yīng)收賬賬款，使得企企業(yè)應(yīng)收賬款款的機(jī)會(huì)成本本，壞賬成本本，管理成本本增加，這樣樣增加了企業(yè)業(yè)的負(fù)擔(dān)，也也是企業(yè)失去去了更多的投投資機(jī)會(huì)。當(dāng)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)業(yè)回收賬款的的狀況不容樂(lè)樂(lè)觀，大多數(shù)數(shù)企業(yè)

6、風(fēng)險(xiǎn)意意識(shí)差，缺乏乏三 企業(yè)應(yīng)收賬賬款存在的問(wèn)問(wèn)題（一） 信用管管理不善或缺缺乏 對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)內(nèi)部控制不嚴(yán)嚴(yán)。應(yīng)收賬款款的發(fā)生是企企業(yè)參與市場(chǎng)場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所不可可避免的。企企業(yè)只有加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款款的科學(xué)管理理，才能降低低企業(yè)因賒銷(xiāo)銷(xiāo)而產(chǎn)生的經(jīng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使使企業(yè)獲得最最大的經(jīng)濟(jì)效效益。然而，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)回收賬款的狀況不容樂(lè)觀，大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理。具體表現(xiàn)為: 一是企業(yè)缺乏對(duì)銷(xiāo)售客戶(hù)的資信審查制度，我國(guó)的企業(yè)一般沒(méi)有建立資信審查制度，僅憑經(jīng)驗(yàn)或個(gè)人感情進(jìn)行賒銷(xiāo)，在運(yùn)用和管理上缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性。二是企業(yè)缺乏嚴(yán)密的賒銷(xiāo)內(nèi)部控制制度。一般銷(xiāo)售人員就有幾十萬(wàn)元的賒銷(xiāo)權(quán)，并且業(yè)務(wù)部

7、門(mén)對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)的情況記錄殘缺不全，企業(yè)也不派財(cái)務(wù)人員與客戶(hù)定期對(duì)賬，這就為企業(yè)發(fā)生壞賬和銷(xiāo)售人員舞弊提供了機(jī)會(huì)。三是缺乏有效的獎(jiǎng)懲制度。業(yè)務(wù)人員的業(yè)績(jī)優(yōu)劣和獎(jiǎng)罰與貨款回籠的好壞沒(méi)有直接掛購(gòu)，這在一定程度上抑制了職工的收款積極性。（二） 應(yīng)收賬賬款回收不力力根據(jù)有關(guān)部門(mén)調(diào)調(diào)查，我國(guó)企企業(yè)應(yīng)收賬款款占流動(dòng)資金金的比重為550% 以上上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于于發(fā)達(dá)國(guó)家的的20% 的的水平。企業(yè)業(yè)之間相互拖拖欠貨款，造造成正常流動(dòng)動(dòng)資金被大量量的應(yīng)收賬款款所擠占，企企業(yè)只好借助助于銀行貸款款。由于企業(yè)業(yè)的應(yīng)收賬款款不能回收，就就不能及時(shí)收收回貸款，甚甚至連銀行資資金也被逐漸漸轉(zhuǎn)化成了應(yīng)應(yīng)收賬款。這這種資金的不不良循

8、環(huán)，最最終導(dǎo)致銀行行資金的大量量沉淀。據(jù)統(tǒng)統(tǒng)計(jì)目前我國(guó)國(guó)近20000 億元的不不良貸款，這這其中，有相相當(dāng)部分是由由企業(yè)的應(yīng)收收賬款回收不不力所造成的的。（三） 法律保保護(hù)意識(shí)薄弱弱眾所周知，不按按合同、協(xié)議議規(guī)定歸還到到期債務(wù)是負(fù)負(fù)債方的一種種違約違法行行為。但由于于地方保護(hù)主主義的存在和和干擾以訴訟訟的成本效益益反差等原因因，一些企業(yè)業(yè)寧愿坐視相相當(dāng)部分應(yīng)收收賬款淪為呆呆滯賬，也不不愿催索欠款款或訴諸法律律來(lái)維護(hù)自身身的合法權(quán)益益。而且在當(dāng)當(dāng)今的買(mǎi)方市市場(chǎng)下，很多多企業(yè)為了擁?yè)碛幸欢ǖ目涂蛻?hù)資源，不不愿通過(guò)法律律手段來(lái)維護(hù)護(hù)自己的合法法權(quán)益。有債債不愁、欠債債有理的經(jīng)濟(jì)濟(jì)畸態(tài)使部分分企業(yè)在

9、資金金緊缺又借貸貸無(wú)門(mén)的情況況下，紛紛效效仿拖欠應(yīng)付付款的辦法，致致使三角債越越積越多，結(jié)結(jié)算資金相互互占用，從而而形成惡性循循環(huán)，使企業(yè)業(yè)深陷債務(wù)鏈鏈難以自拔。收收率，促進(jìn)企企業(yè)銷(xiāo)售的目目的。四 案例分析（一） 背景介介紹 中航重機(jī)機(jī)股份有限公公司（Aviic Heaavy Maachineery coo.,Ltdd.）隸屬中中國(guó)航空工業(yè)業(yè)集團(tuán)公司。11996年在在上海證券交交易所上市（原原 HYPERLINK /view/9862.htm 貴州力源液壓壓股份有限公公司），股票票代碼6000765，是是 HYPERLINK /view/61891.htm 中國(guó)航空工業(yè)業(yè)企業(yè)首家上上市公司，被

10、被譽(yù)為“中國(guó)國(guó)航空工業(yè)第第一股”。 中航重機(jī)屬屬于 HYPERLINK /stock/industry.aspx?code=C71&name=普通機(jī)械制造業(yè) 普通機(jī)械械制造業(yè)，總股本777800.332萬(wàn)股，流流通股為777800.332萬(wàn)股，經(jīng)經(jīng)營(yíng)范圍包括括軍民共用液液壓件、液壓壓系統(tǒng)、鍛件件、換熱器、燃燃?xì)廨啓C(jī)及其其成套設(shè)備，飛飛機(jī)及航空發(fā)發(fā)動(dòng)機(jī)附件，汽汽車(chē)零備件等等的研制、開(kāi)開(kāi)發(fā)、制造、修修理、銷(xiāo)售；經(jīng)營(yíng)本企業(yè)業(yè)自產(chǎn)機(jī)電產(chǎn)產(chǎn)品、成套設(shè)設(shè)備及相關(guān)技技術(shù)的出口業(yè)業(yè)務(wù)；經(jīng)營(yíng)本本企業(yè)生產(chǎn)、科科研所需的原原輔材料、機(jī)機(jī)械設(shè)備、儀儀器儀表、備備品備件、零零配件及技術(shù)術(shù)的進(jìn)口業(yè)務(wù)務(wù)；開(kāi)展本企企業(yè)進(jìn)料加

11、工工和“三來(lái)一一補(bǔ)”業(yè)務(wù)。主要產(chǎn)品有工程機(jī)械配套用高壓柱塞液壓泵和馬達(dá)，轎車(chē)配套件球籠式等速萬(wàn)向節(jié)。（二） 財(cái)務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)分析 中航重機(jī)（6000765）與與關(guān)聯(lián)方之間間大量存在的的債權(quán)債務(wù)往往來(lái)款項(xiàng)日益益增長(zhǎng)，最終終表現(xiàn)出來(lái)的的是該公司應(yīng)應(yīng)收賬款一路路走高，余額額越來(lái)越大。我分別選取了應(yīng)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率（營(yíng)運(yùn)能能力）和經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量?jī)魞纛~來(lái)分析企企業(yè)在2000620110年的運(yùn)營(yíng)營(yíng)狀況。中航重機(jī)近年來(lái)來(lái)應(yīng)收賬款的的數(shù)據(jù)2010年9月月2009年 2008年2007年2006年?duì)I業(yè)收入28.3428.618.0814.271.46應(yīng)收賬款余額17.417.354.833.810.21應(yīng)

12、收賬款周轉(zhuǎn)率率1.62 3.893.743.746.95經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金金流凈額-3.17-1.46-0.170.990.2數(shù)據(jù)來(lái)源： 單單位： 億元元表4-1會(huì)計(jì)年度2010-122-312010-099-302010-066-30應(yīng)收賬款1,599,9953,0778.191,740,6636,8440.061,541,6669,4772.27營(yíng)業(yè)收入4,190,8813,3110.782,834,0045,2009.791,825,0099,7668.63經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量?jī)魞纛~（元)32,451,914.772-317,8443,1944.43-268,4331,5011.42應(yīng)收賬

13、款周轉(zhuǎn)率率2.62 1.63 1.18 數(shù)據(jù)來(lái)源 和訊訊網(wǎng) 表4-21 數(shù)據(jù)顯顯示，20006年中航重重機(jī)的應(yīng)收賬賬款僅為21146萬(wàn)元，應(yīng)應(yīng)收賬款余額額占營(yíng)業(yè)收入入的比重為114.70%。完成第一一次資產(chǎn)注入入之后，公司司的應(yīng)收賬款款余額達(dá)到33.81億元元，應(yīng)收賬款款余額占營(yíng)業(yè)業(yè)收入的比重重上升為266.70%。此后隨著中中航重機(jī)不斷斷兼并擴(kuò)張規(guī)規(guī)模，其應(yīng)收收賬款余額也也越來(lái)越大。從從近三年的數(shù)數(shù)據(jù)來(lái)看，雖雖然中航重機(jī)機(jī)的應(yīng)收賬款款余額存在極極個(gè)別季度減減少的狀況，但但是總體來(lái)看看基本處于直直線(xiàn)上升的狀狀態(tài)。今年三三季報(bào)顯示，截截至今年9月月30日，中中航重機(jī)的應(yīng)應(yīng)收賬款余額額達(dá)到17.4

14、1億元，占占同期營(yíng)業(yè)收收入的比重為為61.4%；新增的應(yīng)應(yīng)收賬款達(dá)到到近9億元，占占同期營(yíng)業(yè)收收入的近三成成。由圖4-1我們們可以看到中中航重機(jī)應(yīng)收收賬款從066年-10年年9月急劇增增長(zhǎng)帶來(lái)的后后果是中航重重機(jī)的現(xiàn)金流流持續(xù)惡化。22008年至至今，中航重重機(jī)的經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流都為負(fù)負(fù)數(shù)，經(jīng)查閱閱年報(bào)統(tǒng)計(jì)得得知兩年半來(lái)來(lái)累計(jì)出現(xiàn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流流出4.311億元。同時(shí)時(shí)，這直接導(dǎo)導(dǎo)致中航重機(jī)機(jī)的資金日益益緊張，負(fù)債債水平不斷提提高，財(cái)務(wù)成成本不斷增加加。 06年至至今，我們可可以看到應(yīng)收收賬款占營(yíng)業(yè)業(yè)收入的比重重逐年增加以以及糟糕的現(xiàn)現(xiàn)金流使得利利潤(rùn)的質(zhì)量非非常差，很難難不讓人擔(dān)心心中

15、航重機(jī)是是否會(huì)陷入舉舉債經(jīng)營(yíng)的惡惡性循環(huán)進(jìn)而而尋求破產(chǎn)保保護(hù)。2 由圖44-1我們可可以看到中航航重機(jī)應(yīng)收賬賬款周轉(zhuǎn)率從從06年到009年9月 ，逐漸降低低，而且幅度度非常大，由由此我們可知知中航重機(jī)的運(yùn)運(yùn)營(yíng)能力減弱弱非常厲害，使使得短期的償償債能力和獲獲利能力也會(huì)會(huì)隨之減弱 。從賬面上上來(lái)看，今年年9月末中航航重機(jī)擁有的的貨幣資金余余額高達(dá)166.22億元元，應(yīng)該不存存在資金壓力力問(wèn)題。但是是這些貨幣資資金中約有88億元為不能能隨意動(dòng)用的的募集資金，而而且中航重機(jī)機(jī)承擔(dān)的約110億元短期期借款和100億元短期融融資券即將陸陸續(xù)到期。 由圖4-1我我們可以看到到10年第四四季度，中航航重機(jī)的應(yīng)

16、收賬款款周轉(zhuǎn)率以及及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量?jī)纛~的狀狀況都有所好好轉(zhuǎn)，使得企企業(yè)能夠降低低不能償還短短期債務(wù)的危危機(jī)同時(shí)緩解解現(xiàn)金流的緊緊張狀況。（三） 應(yīng)收賬賬款存在的問(wèn)問(wèn)題通過(guò)對(duì)中航重機(jī)機(jī)06-100年的財(cái)務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)分析我們們可以知道企企業(yè)嚴(yán)重缺乏乏對(duì)應(yīng)收賬款款的管理，由由此甚至產(chǎn)生生資金鏈斷開(kāi)開(kāi)的危險(xiǎn)嚴(yán)重重影響企業(yè)的的經(jīng)營(yíng)。通過(guò)過(guò)中航重機(jī)與與關(guān)聯(lián)方持續(xù)續(xù)大量的債權(quán)權(quán)債務(wù)往來(lái)項(xiàng)項(xiàng)目我們可以以看出：1企業(yè)缺乏健全全的信用賒銷(xiāo)銷(xiāo)制度 2企業(yè)應(yīng)收賬款款的追回嚴(yán)重重不力由此導(dǎo)致應(yīng)收賬賬款逐年增加加，嚴(yán)重影響響投資者對(duì)企企業(yè)的信心，這這對(duì)企業(yè)的公公眾信譽(yù)會(huì)造造成不利影響響。（四）建議1 制定合合理的

17、信用政政策，防范信信用風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在商品交易易全過(guò)程中，應(yīng)應(yīng)對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)務(wù)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)產(chǎn)生的信用風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范范。企業(yè)對(duì)應(yīng)應(yīng)收賬款的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)防范主要要應(yīng)注重對(duì)賒賒銷(xiāo)對(duì)象的資資信調(diào)查、制制定合理的賒賒銷(xiāo)方針兩個(gè)個(gè)方面: 11 認(rèn)真做做好賒銷(xiāo)對(duì)象象的資信調(diào)查查。對(duì)擬賒銷(xiāo)銷(xiāo)的客戶(hù)的資資產(chǎn)狀況、財(cái)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營(yíng)能力、以以往業(yè)務(wù)記錄錄、企業(yè)信譽(yù)譽(yù)等進(jìn)行深入入地調(diào)查，根根據(jù)調(diào)查的結(jié)結(jié)果來(lái)評(píng)定其其信用等級(jí)，并并建立賒銷(xiāo)客客戶(hù)信用等級(jí)級(jí)檔案。對(duì)以以往業(yè)務(wù)來(lái)往往中信譽(yù)較好好、有一定的的資產(chǎn)做抵押押的企業(yè)可以以評(píng)定為優(yōu); 對(duì)資產(chǎn)狀狀況和財(cái)務(wù)狀狀況不佳，財(cái)財(cái)務(wù)制度混亂亂，沒(méi)有資產(chǎn)產(chǎn)抵押，以往往沒(méi)有業(yè)務(wù)往往來(lái)或有業(yè)務(wù)務(wù)往來(lái)但

18、信譽(yù)譽(yù)不佳的客戶(hù)戶(hù)要評(píng)定為差差。2 制制訂合理的賒賒銷(xiāo)方針。企企業(yè)可借鑒西西方在商業(yè)信信用上的一些些做法，制訂訂適合自已的的可防范風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的賒銷(xiāo)方針針。如: 有有擔(dān)保的賒銷(xiāo)銷(xiāo)，如果賒欠欠過(guò)期則承擔(dān)擔(dān)相應(yīng)的法律律責(zé)任。如: 有條件銷(xiāo)銷(xiāo)售。賒欠其其較長(zhǎng)的應(yīng)收收賬款發(fā)生的的壞賬風(fēng)險(xiǎn)一一般要大一些些，因此，企企業(yè)可與客戶(hù)戶(hù)簽訂附帶條條件的銷(xiāo)售合合同，在賒欠欠期間貨物所所有權(quán)仍屬銷(xiāo)銷(xiāo)售取得所有有權(quán)。若不能能償還欠款，企企業(yè)有權(quán)收回回產(chǎn)品，彌補(bǔ)補(bǔ)部分損失。2 加強(qiáng)內(nèi)內(nèi)部控制，建建立信用管理理機(jī)構(gòu) 首先要要建立嚴(yán)格的的賒銷(xiāo)審批制制度。度與不不同等級(jí)的信信用客戶(hù)收于于不同的信用用額度。各級(jí)級(jí)人員只能在在自己的權(quán)限限內(nèi)辦理審批批，超過(guò)權(quán)限限要請(qǐng)示上