試論企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制

1、試論企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制摘要企業(yè)銷售產(chǎn)品可以采用兩種根本方式,即現(xiàn)銷和賒銷。雖然賒銷在擴大銷售量、減少庫存和增強市場競爭力方面比其他結(jié)算方式有更大的優(yōu)勢,但賒銷必然會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款,它已經(jīng)成為企業(yè)流動資金中的重要組成部分,其風(fēng)險大小直接影響著企業(yè)的贏利才能和損益狀況。因此,對應(yīng)收賬款的管理已成為企業(yè)財務(wù)管理的一項重要任務(wù)。關(guān)鍵詞應(yīng)收賬款；原因；影響；風(fēng)險控制1管理應(yīng)收賬款的意義1.1應(yīng)收賬款的定義應(yīng)收賬款是伴隨著賒銷而發(fā)生的,?會計準那么?對應(yīng)收賬款的定義是：企業(yè)在消費經(jīng)營過程中因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或承受勞務(wù)單位收取的款項。在資產(chǎn)負債表上,應(yīng)收賬款列為流動資

2、產(chǎn),其范圍是指那些預(yù)計在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)收回的應(yīng)收款項。1.2應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因一是商業(yè)競爭。這是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因。在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)間存在著劇烈的商業(yè)競爭,迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。除了依靠產(chǎn)品的質(zhì)量、價格、營銷手段、售后效勞等手段外,賒銷也是擴大銷售的一種手段,可以在一定程度上增加產(chǎn)品銷量,進步市場占有率。但有些企業(yè)考慮片面,在未對付款人進展資信度深化調(diào)查和對應(yīng)收賬款的風(fēng)險作正確評估的情況下,便盲目地對其進展賒銷造成應(yīng)收賬款有增無減,居高不下。二是信譽機制不健全。這是形成應(yīng)收賬款的又一主要原因。市場經(jīng)濟、信譽經(jīng)濟占主導(dǎo)地位,但由于社會主義市場經(jīng)濟進入我國的時間較短

3、,很多企業(yè)對于誠信經(jīng)營還沒有深化的認識,同時,有些企業(yè)因經(jīng)營管理不善而資金緊張,在商品交易的過程中存在著嚴重的拖欠資金現(xiàn)象。企業(yè)對客戶的信譽等級、經(jīng)營才能和財務(wù)狀況等也缺乏相應(yīng)的理解,也會造成應(yīng)收賬款發(fā)生容易收回難。三是企業(yè)管理不善。我國企業(yè)的管理者中很多都只重視銷售但忽略對應(yīng)收賬款等的內(nèi)部管理,而他們對于應(yīng)收賬款管理的理論與經(jīng)歷又相對缺乏。如對外的賒銷行為一般由銷售部門負責(zé),對于賒銷的對象,尤其是老客戶往往根據(jù)其以往的信譽決定,卻缺少專門制定的信譽標準,這樣的盲目和掉以輕心很容易造成應(yīng)收賬款長期無法得到解決。1.3應(yīng)收賬款管理的意義一是盤活企業(yè)資金,增加企業(yè)抗風(fēng)險才能。通過有效的管理,來降低

4、企業(yè)在外資金,可以保障企業(yè)消費經(jīng)營正?；?減少不必要的財務(wù)費用。保持充足的現(xiàn)金流,可以更靈敏地應(yīng)對市場發(fā)生的變化,增加企業(yè)在市場中的抗風(fēng)險才能,更好地駕馭市常二是可以增加企業(yè)經(jīng)營成果。為管理和追回在外應(yīng)收賬款,無形中就會增加管理這方面的人員開支和各項相關(guān)費用開支,多支出管理費用。種種減少下來的費用,都可以轉(zhuǎn)為企業(yè)經(jīng)營業(yè)績,增加企業(yè)的經(jīng)營成果。2應(yīng)收賬款對企業(yè)消費經(jīng)營和財務(wù)狀況的影響2.1我國企業(yè)應(yīng)收賬款存在的現(xiàn)狀應(yīng)收賬款是企業(yè)對外銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等所形成的尚未收回的被購貨單位、承受勞務(wù)單位所占用的本企業(yè)的資金。2.2應(yīng)收賬款對企業(yè)消費經(jīng)營的影響1對企業(yè)消費經(jīng)營的正面影響。擴大銷售。在劇烈的市

5、場競爭中,賒銷是擴大銷售的一種重要手段。在銀根緊縮、市場疲軟的情況下,賒銷的促進銷售的作用較明顯,對企業(yè)銷售產(chǎn)品、開拓市場具有更重要意義。降低存貨、減少開支。企業(yè)持有存貨,要增加管理費、保險費、儲存費等支出,但是持有應(yīng)收賬款就不會有上述支出。所以當存貨較多的時候,一般可以采用較為優(yōu)惠的賒銷方式,減少存貨,節(jié)約相關(guān)的開支。(2)對企業(yè)消費經(jīng)營的負面影響。占用企業(yè)的消費經(jīng)營資金,降低資金的周轉(zhuǎn)速度。增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。雖然賒銷能產(chǎn)生較多的利潤,但并沒有真正使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不使用有限的流動資金來墊付各種費用和稅金,增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。形成壞賬損失,影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。2.3應(yīng)收賬款

6、對企業(yè)財務(wù)狀況的影響應(yīng)收賬款的增加會造成企業(yè)資金本錢和管理費用增加,同時還會夸張經(jīng)營成果。因為我國的會計記賬根底是權(quán)責(zé)發(fā)生制(收付實現(xiàn)制),當期發(fā)生的賒銷額全部計入當期收入,賬面利潤的增加不能表示如期實現(xiàn)的現(xiàn)金流入,因此在一定程度上夸張了經(jīng)營利潤,加大風(fēng)險本錢。由于企業(yè)未能形成現(xiàn)實的現(xiàn)金流入,但已經(jīng)計入當期收入,便會增加稅金等費用支出,加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。3應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制3.1事前控制1設(shè)置專門的信譽管理部門。該部門的作用是對銷售部門提出的賒銷申請，根據(jù)事先制定好的受權(quán)審批制度進展審批。因此,這個部門應(yīng)搜集相關(guān)客戶的資料,在審批前對客戶的資信狀況進展審查,詳細理解客戶的經(jīng)濟性質(zhì)、資金狀況、

7、主營業(yè)務(wù)、經(jīng)濟效益管理程度和以往的信譽記錄等,經(jīng)過仔細評估后再決定是否給予賒銷,并將最終的審查結(jié)果記錄于賒銷申請單上。2制定合理的信譽政策。所謂信譽政策,是指企業(yè)對應(yīng)收賬款管理所采取的原那么性規(guī)定,包括信譽標準、信譽條件和信譽額度三方面。確定正確的信譽標準。信譽標準是企業(yè)決定授予客戶信譽所要求的最低標準,也是企業(yè)對于可承受風(fēng)險提供的一個根本判別標準。采用正確的信譽條件。信譽條件是指企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的假設(shè)干條件,主要包括信譽期限和現(xiàn)金折扣等。信譽期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限。建立恰當?shù)男抛u額度。信譽額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付才能給予客戶的最大賒銷限額,但它實際上也是企業(yè)愿意對某

8、一客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險額,確定恰當?shù)男抛u額度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付才能而使企業(yè)蒙受損失。3.2事中控制(1)一旦客戶經(jīng)營狀況等出現(xiàn)異常并有可能危及到本企業(yè)賬款的順利收回,信譽管理部門應(yīng)及時書面通知會計部門,由會計部門催促相關(guān)銷售人員及時催收賬款。另外,信譽管理部門還應(yīng)根據(jù)會計部門提供的財務(wù)分析數(shù)據(jù),結(jié)合本企業(yè)的實際情況調(diào)整原來的信譽政策,適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)實的開展。2會計部門定期向賒銷客戶寄送對賬單。這種做法可以確保雙方在賬款數(shù)額、還款期限和還款方式等方面一致。對客戶提出的異議及時查明原因,做出相應(yīng)調(diào)整。3.3事后控制1賒銷合同到期時,會計部門應(yīng)書面通知相關(guān)銷售人員催收款項。對于逾期

9、未收回的款項,會計部門應(yīng)及時報告給有關(guān)決策機構(gòu)進展審查,以確定是否夠確認為壞賬,假設(shè)確認,應(yīng)做出相應(yīng)的會計處理,在賬面上核銷該筆應(yīng)收賬款。但是,信譽管理部門和相關(guān)銷售人員還應(yīng)繼續(xù)關(guān)注客戶的情況,一旦發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營狀況或其他狀況好轉(zhuǎn),有還款的可能,應(yīng)及時通知會計部門并進展催收。2建立壞賬準備金制度。無論企業(yè)采取怎樣嚴格的信譽政策,只要商業(yè)信譽行為存在,壞賬損失便不可防止。為了遵循慎重性原那么和可比性原那么,企業(yè)應(yīng)對可能發(fā)生的壞賬損失進展估計,提取建立彌補壞賬損失的準備金。隨著信譽經(jīng)濟的開展,許多企業(yè)因為盲目賒銷,其壞賬和呆賬逐年升高,利潤減少,甚至消費經(jīng)營難以繼續(xù),面臨破產(chǎn)或重組。因此,企業(yè)要加強對應(yīng)收賬款的管理,隨時準確地對其風(fēng)險進展分析和控制,更大程度地增加真正的投資收益。3明確劃分職權(quán)。對于壞賬產(chǎn)生的原因明確相關(guān)責(zé)任部門和人員,審查部門可以根據(jù)公司制度及相應(yīng)的職權(quán)對相關(guān)責(zé)任部門和人員進展處分,并將該處理在績效考核部門備案?？傊?加強對應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制應(yīng)該是企業(yè)的一項重要的管理任務(wù)。要加強對