附錄一內(nèi)部控制系統(tǒng)

1、附錄一內(nèi)部控制系統(tǒng)本書在第三章講述了內(nèi)部控制的原理，此外，還在其他的章節(jié)講述了這些原理在各種審計應用中的運用。相信讀者們都希望，本書除了提供上述信息以外，還能針對組織具體的經(jīng)營活動，介紹相應的內(nèi)部控制措施作為參考。為了滿足讀者這個要求，本附錄列舉了以下系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施：1市場和銷售系統(tǒng)、2應收賬款和應收票據(jù)系統(tǒng)、3購貨和驗收系統(tǒng)、4存貨管理系統(tǒng)、5人事和工資系統(tǒng)、6生產(chǎn)和成本會計系統(tǒng)以及7固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)。現(xiàn)金收支系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的內(nèi)部控制則已分別在第16章和第17章討論過了。 除了列舉內(nèi)部控制的措施外，本附錄還列舉了與各控制措施相關的能證實各控制措施是否存在、是否得到有效執(zhí)行的典型審

2、計證據(jù)的來源。 本附錄錄列舉的內(nèi)部部控制措施具具有傳統(tǒng)性和和一般性，適適用于大多數(shù)數(shù)組織。當然然，為了適應應社會和經(jīng)濟濟發(fā)展的需要要，不少組織織進行了工程程再造，可能能采取了新的的控制機制和和控制措施。不不過，即便如如此，內(nèi)部控控制的基本原原理并沒有多多大變化。更更何況到目前前為止，由于于缺乏一套統(tǒng)統(tǒng)一標準，我我們難以針對對新的內(nèi)部控控制機制構建建一個完善的的控制體系。因因此，我們只只能向讀者提提供一般性的的內(nèi)部控制措措施。本附錄的編寫參參考了以下文文獻： Jaames AA Cacchin，審審計師手冊）， MeGrrawHiill書籍公公司， 19971年出版版； Vicctor ZZ B

3、rrink和 Herbeert Wiitt，現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)部審計計，Johhn Willey & Sons，11982年出出版；Jacck C.RRoberttson 和和Fredeerick G. Daavis，審審計，第三三版，商業(yè)出出版社，19982年出版版。1、市場和銷售售系統(tǒng)內(nèi)部控制措施審計證據(jù)的來源源1制定與組織織目標和組織織戰(zhàn)略協(xié)調(diào)一一致的營銷目目標和營銷戰(zhàn)戰(zhàn)略，形成書書面文件，并并由董事會審審核批準。a營銷目標和和營銷戰(zhàn)略的的書面文件。b組織目標。c董事會對營營銷目標和營營銷戰(zhàn)略進行行審批的會議議記錄。d與銷售部門門的經(jīng)理和有有關的高層管管理人員進行行面談。2以下活動應應實行職責分分

4、離：a銷售部門負負責接受顧客客的購貨訂單單，編制產(chǎn)品品需求表和生生產(chǎn)通知單。b信用和收賬賬部門負責核核準信用和催催收賬款。這這是總體的財財務職能之一一。c開單部門負負責編制貨物物發(fā)運單據(jù)和和安排貨物發(fā)發(fā)運。這是總總體的財務職職能之一。d由專門的部部門或人員負負責應收賬款款的會計記錄錄和核算。這這是總體的財財務職能之一一。這一職能能也可以歸到到信用和收賬賬部門，但要要注意，記賬賬應與現(xiàn)金收收支嚴格分離離。e由獨立于上上述各職能的的經(jīng)理人員負負責壞賬的核核銷和銷售退退回及折讓的的審批并由專專門的部門或或人員負責有有關的賬務處處理。f出納負責收收取款項、存存入銀行，并并編制收款的的原始憑證。這這是總

5、體的財財務職能之一一。（更為理理想的情況是是，由至少兩兩名職員共同同開啟郵寄匯匯款單并編編制收款的原原始憑證。）a組織結構圖圖。b職責說明書書。c每一活動的的相關文件和和記錄。1、市場和銷售售系統(tǒng)續(xù)表內(nèi)部控制措施審計證據(jù)的來源源3制定營銷的的政策和程序序，形成書面面文件，并經(jīng)經(jīng)一定層次的的主管人員審審批。a營銷的政策策和程序。b營銷的政策策和程序?qū)徟说暮炚隆?由銷售部門門編制銷售預預算。銷售預預算是生產(chǎn)預預算和存貨預預算的基礎。a營銷的政策策和程序b編制預算的的政策和程序序c組織的預算算d與銷售部門門人員、高層層管理人員和和編制預算的的主要負責人人面談5定期向管理理層報告銷售售的實際情況況

6、以及實際和預算算相比較的有有關信息。報報告內(nèi)容的分類和和詳略程序應應能滿足高層管理部門的需需要。a會計的政策策和程序。b財務管理報報告（其內(nèi)容容應包含實際際和預算相比比較的信息）。C與銷售部門門人員和高層層管理人員進進行面談。6向銷售部門門和會計部門門的職員提供供產(chǎn)品價目表表a產(chǎn)品價目表表b產(chǎn)品價目表表的放置地點點7產(chǎn)品定價的的變動應經(jīng)過過一定層次的的管理人員的的審批，并做做好書面記錄錄。a產(chǎn)品定價的的政策和程序序b產(chǎn)品定價變變動的有關記記錄c對產(chǎn)品定價價變動進行審審批的有關人人員簽章。8產(chǎn)品調(diào)價超超過定價幅度度，應經(jīng)過管管理層的書面面批準。a定價的政策策和程序b價格調(diào)整業(yè)業(yè)務的文件記記錄c批

7、準調(diào)價超超過定價幅度度的人員簽章章。9由信用和收收賬部門對顧顧客訂單進行行信用核準。a銷售的政策策和程序。b對顧客訂單單進行審批的的人員的簽章章10由運輸部部門負責貨物物的發(fā)送。a銷售和運輸輸?shù)恼吆统坛绦?。b與銷售業(yè)務務有關的憑證證（經(jīng)審核的的顧客訂單和和銷售發(fā)票）和和發(fā)運文件（發(fā)發(fā)貨業(yè)務日志志和發(fā)貨單）11發(fā)運貨物物前，由專人人檢查有關的的憑證。a銷售和運輸輸?shù)恼吆统坛绦?。b與發(fā)運貨物物相關的憑證證，特別是銷銷售發(fā)票。C批準發(fā)貨人人簽章。12銷售發(fā)票票預先順序編編號，妥善保保管并定期與與有關文件核核對。a已用和未用用發(fā)貨單的保保管b與發(fā)貨單有有關的政策和和程序c對發(fā)貨單進進行核對和調(diào)調(diào)整

8、的記錄d發(fā)貨單的保保管設施13銷售發(fā)票票預先順序編編號，妥善保保管并定期與與有關文件核核對。a開單的政策策和程序。b已用和未用用銷售發(fā)票的的保管。c對銷售發(fā)票票的核對和調(diào)調(diào)整記錄銷售售發(fā)票的保管管設施14在簽發(fā)銷銷售發(fā)票前，應應對發(fā)票的內(nèi)內(nèi)容進行審核核。這些內(nèi)容容包括品名、銷銷售單位名稱稱、單價、延延期付款條件件、總金額和和過賬的標志志，等等。審審核人應在發(fā)發(fā)票上簽章并并注明審核日日期。a開單的政策策和程序。b經(jīng)審核的發(fā)發(fā)票c審核人的簽簽章1、市場和銷售售系統(tǒng)續(xù)表內(nèi)部控制措施審計證據(jù)的來源源15驗收部門門負責對客戶戶退回的貨物物進行檢查，并并出具驗收報報告。a與驗收工程程和售后退回回業(yè)務有關的

9、的政策和程序序b將因售后退退回而編制的的貸項通知單單或類似的記記帳憑證與相相應的驗收報報告進行核對對。16非常規(guī)性性的銷售（例例如，銷售使使用過的辦公公室家具、車車輛、計算機機或其他設備備）需經(jīng)管理理層的審批，并并作成書面記記錄。a銷售的政策策和程序。b有關的文件件和憑證。c有關的記賬賬分錄。d實物資產(chǎn)盤盤點表（可將將本次盤點表表與上次比較較，以便查明明資產(chǎn)的處置置和其他變動動情況。）17銷售量的的會計賬面記記錄定期與盤盤點記錄進行行核對和調(diào)整整。a會計的政策策和程序。b銷售量的會會計賬面記錄錄。C盤點記錄。18通過招標標方式選擇運運輸單位，并并經(jīng)過雙方的的協(xié)商和談判判簽訂貨運合合同。（若由由

10、內(nèi)部的運輸輸部門發(fā)運貨貨物，其內(nèi)部部控制措施可可參照其他職職能部門制定定。）a運輸?shù)恼卟吆统绦?。b各運輸單位位的報價單。c貨運會同。d運貨單和有有關會計記錄錄（用來與貨貨運合同進行比較較）。19對廢品、廢廢料的銷售應應作好記錄。a銷售的政策策和程序。b廢品、廢料料的盤點記錄錄。c銷售廢品、廢廢料的銷售發(fā)發(fā)票和收款憑憑證。20在銷售部部門同建立客客戶服務部。a組織結構圖圖和職責說明明書b與客戶服務務部管理人員員和銷售部門門有其他管理理人員面變談談。21產(chǎn)品計劃劃和產(chǎn)品發(fā)展展應配合銷售售、市場和產(chǎn)產(chǎn)品研究、廣廣告、財務以以及生產(chǎn)等活活動。a產(chǎn)品計劃和和產(chǎn)品發(fā)展的的政策和程序序。b產(chǎn)品發(fā)展和和市場

11、導人的的記錄。c與產(chǎn)品計劃劃和發(fā)展、鉆鉆售、市場研研究、廣告、財財務以及生產(chǎn)產(chǎn)等部門的經(jīng)經(jīng)理面談22定期審查查由組織外部部的廣告和促促銷代理機構構提供的廣告告和促銷服務務。注意查明明三點：（11）合同的適適當性。（22）向外部的的廣告和促銷銷代理機構支支付的費用的的正確性。33）與代理機機構聯(lián)系的密密切性。a銷售的政策策和程序。b與代理機構構簽訂的合同同。 c從代理機構構取得的帳單單。與銷售部門的管管理人員和廣廣告、促銷代代理機構的有有關人員面談談23銷售部門門職員進行適適當?shù)亩ㄏ虿⒉ζ涮峁┒喽喾N職業(yè)發(fā)展展機會。a銷售部門的的政策和程序序。b人員培訓和和職業(yè)發(fā)展的的措施以及人人力、物力條條件

12、。c與銷售部門門的主管、其其他高層管理理人員、培訓訓人員及其他他職員面談。d按區(qū)域和產(chǎn)產(chǎn)品品種分類類統(tǒng)計的銷售售記錄。 2、采購和驗收收系統(tǒng)續(xù)表內(nèi)部控制措施審計證據(jù)的來源源10驗收報告告預先連續(xù)編編號，并妥善善保管，未經(jīng)經(jīng)授權，不得得接觸。a空白的驗收收報告。已歸檔的驗收報報告。c驗收報告的的保管設施。11驗收報告告一式多聯(lián)，分分送會計、倉倉儲和采購等等部門。a與接受貨物物和勞務有關關的政策和程程序。b各部門保存存的已歸檔的的驗收報告副副本。12發(fā)生部分分到貨，應正正確的予以記記錄，并做好好在途貨物的的監(jiān)督和控制制。 a接受貨物的的政策和程序序。b部分到貨的的有關記錄。 c未全部到貨貨的購貨訂

13、單單。13對驗收不不合格的貨物物，驗收部門門應送交運輸輸部門，并做做好記錄。運運輸部門負責責處理需退出出的貨物，并并做好記錄。退退貨單、貨運運單等應一式式多聯(lián)，其中中一聯(lián)應送交交會計部門入入帳。a退貨單。b退貨業(yè)務的的有關會計記記錄c退貨業(yè)務的的程序。14收到供應應商的發(fā)票，應應及時做好記記錄，并與購購貨訂單、驗驗收報告核對對。 a已付款和未未付款的供應應商的發(fā)票。b發(fā)票登記簿簿。c購貨訂單。d驗收報告。 e對供應商發(fā)發(fā)票進行處理理的有關程序序。15會計部門門負責將供應應商發(fā)票和相相應的購貨訂訂單、驗收報報告進行核對對，核實數(shù)量量、價格及其其他有關的條條款。 a對供應商發(fā)發(fā)票進行處理理的有關程

14、序序。b供應商發(fā)票票。 c發(fā)票審核人人的簽章。d購貨訂單。 e驗收報告。16應付賬款款、應付票據(jù)據(jù)明細賬（或或應付憑單登登記簿）定期期與總分類賬賬進行核對。a賬戶核對的的政策和程序序。b會計人員進進行賬戶核對對后，編制并并已歸檔的試試算平衡表。17購貨發(fā)票票與應付賬款款、應付票據(jù)據(jù)明細賬或應應付憑單進行行核對。a已付款和未未付款的購貨發(fā)票。 b收到發(fā)票時時的應付賬款款、應付票據(jù)據(jù)的帳戶記錄錄。 c對購貨發(fā)票票進行處理的的政策和程序。 18單已到、貨貨未到時，應應對該類發(fā)票票進行經(jīng)常的的檢查，以監(jiān)督在途貨物的送達達。a貨物未到的的銷售發(fā)票。b購貨訂單。 c驗收報告。 d對收貨和付付款進行控制制和

15、程序。19貨已到單單未到時，應應對相應的驗驗收報告進行行經(jīng)常的檢查查。a與貨到單未未到相應的驗驗收報告有關關的政策和程程序。b有關的驗收收報告。20會計部門門負責發(fā)票金金額的審核和和入賬。a為支付所購購商品和勞務務而編制的付付款憑單。 b與付款憑單單相應的購貨貨發(fā)票。c付款憑單審審核人的簽章章。 2、采購和驗收收系統(tǒng)續(xù)表內(nèi)部控制措施審計證據(jù)的來源源21為雇員需需要進行的采采購應經(jīng)專人人審批，并記記錄于單獨的的總分類賬戶戶。a購貨訂單。b購貨訂單上上審核人的簽簽章。c有關的付款款憑單。d總賬科目。 e為雇員需要要進行采購的的有關政策和和程序。22采購業(yè)務務的賬務處理理由會計負責責，而不能由由出納

16、負責。即即使由出納編編制現(xiàn)金支付付的原始憑證證，會計部門門也應編制付付款憑單并予予以歸檔。a購貨業(yè)務的的政策和程序序。b現(xiàn)金支出日日記賬。c付款憑單。3、人事與工資資系統(tǒng)內(nèi)部控制措施審計證據(jù)的來源源1人事管理職職能集權化，由由專門部門和和人員負責。組織結構圖。2人力資源計計劃的制定與與其他的組織織活動相協(xié)調(diào)調(diào)。 a制定人力資資源計劃的政政策和程序。b人力資源計計劃。 c計劃協(xié)調(diào)性性的定量分析析。3制定人事和和工資的預算算。a制定預算的的政策和程序序。 b人事和工資資的預算。 4人員的招聘聘要針對不同同部門的實際際需要。 a人員招聘的的政策和程序序。 b與人事部門門及其他部門門的經(jīng)理面談談。c人

17、事部門和和其他部門聯(lián)聯(lián)系溝通的備備忘錄。d人事部門關關于職位空缺缺和職位填補補的記錄。 5對重要的職職位進行工作作業(yè)績的分析析、考核與評評價。 a人事管理的的政策和程序序。 b負責工作業(yè)業(yè)績的分析、考考核和評價的的工作小組的的成員。c對工作業(yè)績績進行分析和和評價的文檔檔資料。6為員工提供供適當?shù)呐嘤栍柡桶l(fā)展機會會，并將培訓訓和發(fā)展的活活動記錄于單單獨的人事管管理文件。a人事管理工工作的政策和和程序。 b與有關管理理人員和其他他職員面談。c員工培訓的的記錄。 7為員工提供供適當?shù)母＠?。a組織的福利利政策。 b員工個人享享受福利待遇遇的有關記錄錄。c經(jīng)審批的獎獎金和福利方方案。d與員工報酬酬

18、有關的可供供比較的經(jīng)濟濟和行業(yè)數(shù)據(jù)據(jù)。有關的政政府部門和私私營機構能夠夠提供這方面面的數(shù)據(jù)。8由管理層對對員工的業(yè)績績進行定期的的考核與評價價并將考核核結果記錄于于員工個人的的人事檔案。a人事管理的的政策和程序序。b業(yè)績考核評評價表。 c與管理人員員和其他員工工面談。 3、人事與工資資系統(tǒng)續(xù)表內(nèi)部控制措施審計證據(jù)的來源源9職員的提升升、職務調(diào)整整和解聘必須須經(jīng)過審批，并并記錄于員工工個人和部分分的人事檔案案。a人事管理的的政策和程序序。b員工個人的的人事檔案。c部門的人事事檔案。10人事檔案案應妥善保管管，以防損壞壞、遺失和非非法接觸。a與人事檔案案的記錄、歸歸檔和保管有有關的措施。b處理和保

19、管管人事檔案的的政策和程序序。c進行人事和和工資業(yè)務處處理的計算機機軟件。d人事文件。11組織向養(yǎng)養(yǎng)老基金、政政府有關代理理機構和保險險公司所盡義義務的情況，應應由管理層、外外部審計人員員和法律顧問問進行審查，以以保證組織更更好地遵循有有關的規(guī)定，履履行有關的義義務，并及時時調(diào)整組織的的有關政策。a人事和工資資的政策和程程序。b勞工法律和和法規(guī)的有關關規(guī)定。c與金融機構構、保險公司司等簽定的合合同和協(xié) 議。 d與法律顧問問、管理層和和外部審計人人員面談。 e對組織進行行合規(guī)性審查查的文檔資料料。12管理層和和法律顧問定定期對勞工合合同進行審查查，以保證組組織政策得到到有效的遵循循和靈活的調(diào)調(diào)整

20、。a司法律顧問問和管理層面面談。 b勞工合同。 c有關的會議議記錄。d人事政策和和程序。13制定適當當?shù)恼吆统坛绦?，及時了了解員工的意意見和要求，并并采取有效的的措施予以解解決。a人事管理的的政策和程序序。b有關的會議議記錄。c記錄員工意意見和要求的的有關文件和和資料。14員工工資資狀況的變動動（包括由于于雇傭新職員員引起的工資資變化），應應經(jīng)適當?shù)膶弻徟?，并向工工資部門報告告。a人事和工資資部門的政策策和程序。b記錄工資變變動的有關人人事工資文件件。c審核人的簽簽章。15人事和工工資部門定期期將工資主文文件和相應的的人事文件進進行核對。a人事和工資資部門的政策策和程序。 b與人事和工工資部

21、門的管管理人員面談談。c證實工資主主文件和人事事文件已經(jīng)核核對的有關人人員的簽章。 d工資主文件件。e人事文件。16員工的工工資以勞工合合同或組織政政策的形式予予以確定，并并應經(jīng)過一定定層次的管理理人員的審批批。a人事的政策策和程序。 b勞工合同或或協(xié)議。c工資主文件件。17工資的扣扣除項目和扣扣除標準，并并由員工個人人在有關的聲聲明上簽章，以以示同意。經(jīng)經(jīng)過簽章的聲聲明應附在員員工個人的人人事檔案上。a人事的政策策和程序。b經(jīng)員工簽章章的聲明文件件。3、人事與工資資系統(tǒng)續(xù)表內(nèi)部控制措施審計證據(jù)的來源源18工資單最最好由電算化化的工資系統(tǒng)統(tǒng)來編制，否否則，應由獨獨立的人員來來負責。此外外，由專

22、人負負責將工資單單與工資主文文件進行核對對，審核工資資單的完整性性；該人員同同時負責審核核從人事部門門獲取的工資資輸入文件。a工資的政策策和程序。 b進行工資核核算和管理的的軟件。 c工資輸入文文件。 d工資單。 e員工個人的的人事檔案。f工資主文件件。19以預先順順序編號的支支票向員工支支付工資。（但但在美國以外外的許多地方方，特別是不不發(fā)達國家和和高通漲率的的國家，往往往以現(xiàn)金形式式支付工資）a工資的政策策和程序。b實地觀察工工資的發(fā)放。c現(xiàn)金支出日日記賬。d銀行存款調(diào)調(diào)節(jié)表。e用以支付工工資的空白支支票的保管設設施。f未用支票的的編號的調(diào)整整。20若工資以現(xiàn)現(xiàn)金支付，應應由獨立的代代理機

23、構負責責現(xiàn)金的發(fā)放放。a工資的政策策和程序。b與獨立代理理機構簽定的的合同。c實地觀察工工資發(fā)放的程程序。21發(fā)放現(xiàn)金金工資，可把把工資裝入專專門的工資袋袋。此時，按按現(xiàn)金裝入工工資袋的職員員，不能負責責工資單的編編制。此外，現(xiàn)現(xiàn)金應由兩名名職員分別點點計，兩人的的點計金額核核實一致后，才才能裝入工資資袋。 a工資的政策策和程序。b實地觀察工工資單的編制制。c制作工資袋袋的職員的簽簽章（以證實實工資袋的制作程序符合合有關規(guī)定，工工資袋內(nèi)的現(xiàn)現(xiàn)金 數(shù)額與工資單上上列示的金額額一致。）22員工領取取工資袋或工工資支票后，應應在收據(jù)上簽簽章。 a工資的政策策和程序。 b實地觀察工工資的發(fā)放。c員工個

24、人在在收據(jù)上的簽簽章。23為工資支支付開立專門門的銀行賬戶戶。a工資的政策策和程序。b工資賬戶的的調(diào)節(jié)表。此此表的編制由由編制工資單單和簽發(fā)工資資支票以外的的人員負責。24工資支票票的簽發(fā)人不不能同時負責責支票的填制制。該簽發(fā)人人對有關會計計處理和現(xiàn)金金管理無須承承擔責任。如如果用簽章的的方式來簽發(fā)發(fā)支票，專用用章應由獨立立的人員來保保管，其使用用應受到嚴格格的控制。a工資的政策策和程序。 b與工資部門門的管理人員員、支票簽發(fā)發(fā)人員和有權權使用支票簽簽發(fā)專用章的的人員進行面面談。c實地觀察工工資的發(fā)放。 d支票簽發(fā)專專用章的安全全保管設施。25工資支票票由工資部門門直接發(fā)給員員工，不經(jīng)過過員工

25、的主管管。a工資的政策策和程序。 b實地觀察工工資的發(fā)放。 c與管理層及及其他職員面面談。26未領的工工資應存入專專門的銀行賬賬戶，或者指指派獨立于工工資部門以外外的專門機構構或人員負責責保管。由于于員工生病或或出差等原因因造成工資在在短期內(nèi)未被被領取，該未未領的工資可可由員工所在在部門或人事事部門代為保保管。a工資的政策策和程序。 b實地觀察工工資的發(fā)放。c未領工資的的調(diào)整記錄。d對未領的工工資進行短期期保管的措施施。e與在工資發(fā)發(fā)放日后領取取工資的員工工面談。3、人事與工資資系統(tǒng)續(xù)表內(nèi)部控制措施審計證據(jù)的來源源27在條件許許可的情況下下，考勤部門門最好與工資資部門分離。組織結構圖。28考勤

26、記錄錄與成本核算算中的人工成成本記錄應定定期與工資部部門的工資核核算進行核對對和調(diào)整。a工資的政策策和程序。 b考勤記錄。 c成本會計報報告中的人工工成本計算資資料。d工資單。 e核對調(diào)整表表。29由員工個個人填寫工時時卡和工作量量統(tǒng)計單，并并由專人進行行審核。a工資的政策策和程序。 b工時卡。 c工作量統(tǒng)計計表。 d員工個人和和審核人的簽簽章。30工資部門門應定期進行行職務輪換。a工資部門的的政策和程序序。 b工資部門的的有關文件和和員工個人的的工作委派記記錄。31給予工資資部門的員工工一定時間的的休假。a工資部門的的政策和程序序。b員工的休假假記錄。32為工資部部門的職員投投保職員忠誠誠保

27、險。a工資部門的的政策和程序序。 b職員忠誠保保險的保單。4、固定資產(chǎn)管管理系統(tǒng)內(nèi)部控制措施審計證據(jù)的來源源1對房屋、建建筑物、設備備、設施等固固定資產(chǎn)逐一一、詳盡地做做好登記。a固定資產(chǎn)管管理的政策和和程序。 b財產(chǎn)記錄和和有關文件。 2大額的資本本性支出和租租賃費支出，要要經(jīng)董事會的的審批。其他他的資本性支支出和租賃費費支出也應指指派一定層次次的管理人員員負責審批。a固定資產(chǎn)購購置和租賃的的政策和程序序。 b董事會的會會議記錄。 c合同審批人人的簽章。3指派一定層層次的管理人人員負責固定定資產(chǎn)購置和和租賃支出的的審批。a固定資產(chǎn)購購置和租賃的的政策和程序序。 b附有審批人人簽章的固定定資產(chǎn)

28、支出的的批文。 4對設施、設設備進行適當當?shù)木S護和及及時的修理。 a維護、維修修的政策和程程序。 b預防性維護護的方案。 c維護和維修修的日志。d供應商提供供的設備維護護和維修的手手冊和指南。 e與有關管理理人員和設備備操作人員面面談。 5由董事會的的董事或其他他被授權的人人員負責審查查嚴重超出預預算的資本性性支出。a固定資產(chǎn)購購置和租賃的的政策和程序序。 b有關的批文文。 c支票登記簿簿。 d作廢的支票票。6定期檢查和和盤點固定資資產(chǎn)。a固定資產(chǎn)的的檢查和盤點點政策。b有關的文檔檔資料（如日日記賬、盤點點表等）。4、固定資產(chǎn)管管理系統(tǒng)續(xù)表內(nèi)部控制措施審計證據(jù)的來源源7對固定資產(chǎn)產(chǎn)進行適當?shù)牡?/p>

29、保險，并定定期評估投保保險種和投保保金額。a保險的政策策和程序。 b有關的評估估資料。 c保險單。8定期審查財財產(chǎn)稅，并以以此作為固定定資產(chǎn)資本性性支出預算的的依據(jù)之一。a審查財產(chǎn)稅稅的政策和程程序。 b管理層、法法律顧問和外外部審計人員員的審查記錄錄。 c與生產(chǎn)部門門管理人員和和高層管理人人員面談。9制定劃分資資本性支出和和費用性支出出的會計政策策。a會計政策。 b記賬憑證。 c過入總分類類賬的會計分分錄。d總賬科目的的試算平衡表表。10嚴格區(qū)分分融資租賃和和經(jīng)營租賃的的會計處理。 a會計政策。b財務會計準準則委員會制制定的有關規(guī)規(guī)定。 c記賬憑證。 d過入總分類類賬的會計分分錄e經(jīng)營租賃的

30、的備查記錄。f總賬科目試試算平衡表。11固定資產(chǎn)產(chǎn)的處置和租租約的終止由由董事會的董董事或其他被被授權的管理理人員進行審審批。a固定資產(chǎn)管管理的政策和和程序。 b與固定資產(chǎn)產(chǎn)的處置有關關的文件和記記錄。c審批人的簽簽章。 12進行新增增固定資產(chǎn)的的賬務處理時時，要考慮是是否存在與新新增業(yè)務相關關的舊固定資資產(chǎn)的處置。a會計政策和和程序。 b有關的會計計分錄。13有時，處處置固定資產(chǎn)產(chǎn)并非出于更更新的目的。對對于這種情況況，也應制定定相應的政策策和程序，以以便會計部門門及時獲取有有關信息，并并正確進行帳帳務處理。a固定資產(chǎn)處處置的會計政政策和程序。b處置固定資資產(chǎn)的文檔記記錄。C固定資產(chǎn)的的賬實

31、核對。14制定固定定資產(chǎn)折舊的的會計政策和和程序，以便便正確地進行行折舊計算和和賬務處理。 a固定資產(chǎn)折折舊的政策和和程序。 b折舊年限。 c記賬憑證。 d過入總分類類賬的會計分分錄。e總賬科目試試算平衡表。5、存貨管理系系統(tǒng)內(nèi)部控制措施審計證據(jù)的來源源1存貨管理與與生產(chǎn)、銷售售的計劃和預預算應協(xié)調(diào)一一致。a銷售、生產(chǎn)產(chǎn)和存貨的預預算。 b銷售、生產(chǎn)產(chǎn)和永續(xù)盤存存的記錄。c與銷售、生生產(chǎn)和存貨管管理等部門的的職員面談。2對存貨庫存存水平進行計計劃和管理，以以便使存貨的的訂購成本、持持有成本和缺缺貨成本達到到最理想的水水平。a計算經(jīng)濟訂訂貨量，以便便與實際訂貨貨量進行比較較。 b存貨管理政政策。

32、C與負責存貨貨管理的職員員和有關的高高層管理人員員面談。d成本會計記記錄。3負責存貨永永續(xù)盤存記錄錄的職員應與與負責采購、倉倉儲、運輸?shù)鹊葮I(yè)務的職員員職責分離。組織結村圖。4對所有存貨貨，除了那些些金額不大、重重要性不高的的以外，應采采取永續(xù)盤存存制，并及時時與總分類賬賬進行核對和和調(diào)整。 a存貨管理的的政策和程序序。b盤存記錄。c存貨的總賬賬記錄。5存貨記錄由由計算機處理理。a計算機硬、軟軟件。 b存貨系統(tǒng)的的文檔資料。6永續(xù)盤存記記錄應包含金金額和數(shù)量。a永續(xù)盤存記記錄。7永續(xù)盤存記記錄應反映出出存貨收發(fā)的的最新動態(tài)。a永續(xù)盤存記記錄。b購貨訂單、驗驗收報告、記記賬憑證和發(fā)發(fā)出記錄。8永續(xù)

33、盤存記記錄由存貨保保管人員以外外的職員負責責。 a存貨管理的的政策和程序序。b組織結構圖圖。c保管存貨永永續(xù)盤存記錄錄的地點和設設施。d負責存貨盤盤存記錄的人人員的簽章。9合理設計存存貨的存放地地點和保管設設計。保證存存貨免受自然然和人為的損損失。a存貨的存放放地點和保管管設施。b與存貨管理理人員和有關關高層管理人人員進行面談談。 c存貨清單。10對各類存存貨分別指定定專人進行保保管。組織結構圖。11存貨的收收發(fā)情況及存存貨保管過程程中發(fā)生的意意外情況，應應由存貨保管管人及時通知知會計部門。a存貨會計的的政策和程序序。b會計的永續(xù)續(xù)盤存記錄。c存貨保管人人向會計部門門發(fā)出的通知知。12存貨保管

34、管人應在審查查領料單、銷銷售發(fā)票、發(fā)發(fā)貨單和提貨貨單等單據(jù)后后，才能發(fā)出出存貨。a存貨保管人人向會計部門門發(fā)出的通知知。b永續(xù)盤存記記錄。c領料單、銷銷售發(fā)票、發(fā)發(fā)貨單和提貨貨單等單據(jù)13領料單、銷銷售發(fā)票、發(fā)發(fā)貨單和提貨貨單等單據(jù)應應預先順序編編號、妥善保保管、嚴格控控制。a領料單、銷銷售發(fā)票、發(fā)發(fā)貨單和提貨貨單等單據(jù)。b每種單據(jù)的的保管設施和和控制程序。c對各種單據(jù)據(jù)的定期核對對與調(diào)整的記記錄。5、存貨管理系系統(tǒng)續(xù)表內(nèi)部控制措施審計證據(jù)的來源源14定期檢查查存貨，以便便及時發(fā)現(xiàn)存存貨的短缺、毀毀損和呆滯等等情況，并及及時做好有關關的記錄和處處理工作。a存貨管理的的政策和程序序。 b對存貨進

35、行行定期檢查的的有關記錄。c對存貨的短短缺、毀損和和呆滯等情況況進行處理的的有關記錄。15因存貨變變質(zhì)、過時等等原因造成的的存貨價值的的變化，應予予以合理的估估計并正確地地進行記錄。a定期檢查、評評價存貨價值值所形成的有有關記錄。b對存貨價值值變動進行會會計處理的有有關記錄憑證證。c有關會計分分錄。16定期（特特別是在年末末）對存貨進進行盤點。盤盤點由存貨保保管人以外的的人員參與，并并把盤點結果果記錄于盤點點表。盤點表表應由專人進進行審核。a實地觀察存存貨的盤點。b存貨盤點表表。c存貨盤點表表的審核人員員簽章。d存貨管理的的政策和程序序。17永續(xù)盤存存記錄和實地地盤存記錄如如果發(fā)生差異異，應及

36、時進進行處理處處理要經(jīng)審批批，并正確入入賬。a存貨盤點表表。b為處理差異異而編制的會會計憑證。c與存貨計價價方法有關的的會計政策。6、生產(chǎn)和成本本會計系統(tǒng)內(nèi)部控制措施審計證據(jù)的來源源1生產(chǎn)計劃、生生產(chǎn)預算和生生產(chǎn)日程安排排與銷售管理理、存貨管理理相協(xié)調(diào)。a生產(chǎn)的政策策和程b生產(chǎn)計劃、生生產(chǎn)預算和生生產(chǎn)日程安排排的文檔資料料。c銷售和存貨貨的計劃、預預算和日程安安排的文檔資資料d與高層管理理人員及其他他職能部門的的管理人員面面談。2建立獨立于于生產(chǎn)部門的的產(chǎn)品質(zhì)量控控制部門。a組織結構圖圖。b質(zhì)量控制報報告。3對生產(chǎn)設備備、設施進行行適當維護和和及時修理。a維護和修理理的時間安排排和記錄。 b設

37、備制造商商供應商提提供的設備維維護修 理手冊和指南。c與生產(chǎn)管理理人員和設備備操作人員面面談。d與與設備采購部部門和會計部部門的有關人人員面談。4在數(shù)據(jù)的輸輸入、處理和和輸出各環(huán)節(jié)節(jié)采取適當?shù)牡目刂拼胧?。當當然，對于服服務業(yè)（例如如法律服務業(yè)業(yè)、會計服務務業(yè)和保險業(yè)業(yè)）、零售業(yè)業(yè)和制造業(yè)等等不同的應用用系統(tǒng)來說，具具體的控制措措施是有差別別的，但控制制的基本原理理是相同的。 a輸入、處理理和輸出的程程序。b實地觀察數(shù)數(shù)據(jù)的輸入、處處理和輸出。c與輸入數(shù)據(jù)據(jù)的來源、數(shù)數(shù)據(jù)的處理和和輸出的 結果有關的文檔檔資料。6、生產(chǎn)和成本本會計系統(tǒng)續(xù)表內(nèi)部控制措施審計證據(jù)的來源源5采用適當?shù)牡募夹g，并保保證生

38、產(chǎn)能量量的合理利用用。 a生產(chǎn)設備使使用規(guī)程。b與生產(chǎn)部門門管理人員和和設備管理人人員面談。 c生產(chǎn)的日程程安排和記錄錄d特殊訂單的的歷史銷售記記錄。 e向顧客提供供服務的記錄錄。 f存貨安排和和銷售預測。g競爭對手和和行業(yè)的可比比信息。6對設備、設設施進行適當當?shù)牟季?，以以滿足生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營流程的需需要。a實地觀察設設備、設施的的布局和生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動。b設備、設施施布局圖和生生產(chǎn)經(jīng)營流程程圖。c查閱生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營流程、生生產(chǎn)技術方面面的專業(yè)書籍籍，并與有關關的專家面談談。d與生產(chǎn)部門門的有關管理理人員及其他他員工面談。e與輸入、關關鍵處理過程程、輸出及存存貨等方面有有關的生產(chǎn)記記錄。7編制適當?shù)牡奈?/p>

39、檔資料來來記錄生產(chǎn)活活動，并做好好文檔資料的的保管工作。a與編制文檔檔資料來記錄錄生產(chǎn)活動有有關的政策和和程序。 b生產(chǎn)記錄。8定期、準確確和及時地向向管理層提供供繁簡適度的的生產(chǎn)和成本本報告。a編制內(nèi)部報報告的政策和程序序。 b生產(chǎn)報告。 c與生產(chǎn)部門門管理人員和和高層管理人人員面談。 d編制報告的的軟件。e編制報告的的日期安排。f生產(chǎn)預算。 9生產(chǎn)報告和和成本報告的的編制和審核核分別由生產(chǎn)產(chǎn)部門和會計計部門負責。a生產(chǎn)和會計計的政策和程程序。b生產(chǎn)報告和和成本報告。c報告編制入入和審核人的的簽章。10生產(chǎn)通知知單應預先順順序編號，妥妥善保管并定定期與有關文文件核對調(diào)整整。a生產(chǎn)的政策策和程

40、序。 b空白的生產(chǎn)產(chǎn)通知單。 c生產(chǎn)通知單單的保管設施施。d已歸檔的生生產(chǎn)通知單。 e核對調(diào)整表表。11只有被授授權的人員才才能編制和審審核生產(chǎn)通知知單。a生產(chǎn)的政策策和程序。b已歸檔的生生產(chǎn)通知單。C被授權編制制和審核生產(chǎn)產(chǎn)通知單的人人員簽章。6、生產(chǎn)和成本本會計系統(tǒng)續(xù)表內(nèi)部控制措施審計證據(jù)的來源源12物料和人人工耗費單應應預先順序編編號，妥善保保管，其編制制和審核由生生產(chǎn)部門負責責。a生產(chǎn)的政策策和程序。 b物料和人工工耗費單。c物料和人工工耗費單的編編制人和審核核人的簽章。 d物料和人工工耗費單的保保管設施。13領料單和和工時卡由車車間班組組長長編制，并由由生產(chǎn)監(jiān)管人人員負責審核核。 a

41、生產(chǎn)的政策策和程序。 b領料單和工工時卡。C車間班組組組長和生產(chǎn)監(jiān)監(jiān)管人員的簽簽章。14領料單和和工時卡應預預先順序編號號，妥善保管管，未經(jīng)授權權不得接觸。a生產(chǎn)的政策策和程序。 b預料單和工工時卡。c領料單和工工時卡。d定期的核對對調(diào)整記錄。15負責成本本核算的會計計人員匯總領領料單，并與與生產(chǎn)報告上上的物料耗費費記錄進行核核對；如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)差異，及時時向會計主管管匯報。會計計主管應在報報送給管理層層的會計報告告中指出重大大的差異。a成本會計的的政策和程序序。 b領料單。 c生產(chǎn)報告。 d領料單與生生產(chǎn)報告的核核對調(diào)整記錄錄。e報送給管理理層的會計報報告中的例外外事項說明。16負責成本本核算的會

42、計計人員應將工工時卡上的記記錄與生產(chǎn)報報告上的工時時記錄進行核核對，如有差差異應及時向向會計主管匯匯報。會計主主管 應在報送給管理理層的會計報報告中指出重重大的差異。a會計的政策策和程序。b工時卡。 c生產(chǎn)報告。 d報送給管理理層的會計報報告中的例外外事項說明。 17在條件允允許的情況下下，可采用標標準成本法進進行成本核算算。此時，應應定期對成本本標準進行檢檢查和必要的的調(diào)整。a會計的政策策和程序。 b成本報告。18負責成本本核算的會計計人員應將生生產(chǎn)報告上的的產(chǎn)量和入庫庫的產(chǎn)成品記記錄進行核對對，如有差異異，應及時向向會計主管匯匯報。會計主主管應在報送送給管理層的的會計報告中中指出重大的的差異。a會計的政策策和程序。b核對調(diào)整記記錄。 c報送給管理理層的會計報報告中的例外外事項說明。 19由負責成成本核算的會會計人員在匯匯總有關成本本數(shù)據(jù)后，編編制生產(chǎn)成本本的會計分錄錄，并由會計計審核人員講講行復核。a成本會計的的政策和程序序。b記賬憑證。 c記賬憑證的的審核人的簽簽章。7、應收帳款和和應收票據(jù)系統(tǒng)內(nèi)部控