關(guān)于拉弗曲線的疑問和拓展

1、關(guān)于拉弗曲線及其延伸的問題內(nèi)容總結(jié)：本文認(rèn)為靜態(tài)情況下的拉弗曲線存在一些問題。通過最小效用假設(shè)，證明了在100%稅率點(diǎn)，稅收收入和國(guó)民產(chǎn)出都不等于0，正如拉弗曲線所指出的那樣。據(jù)此，本文同時(shí)建立了GDP、稅收T和平均稅率t之間的模型，并在此模型的基礎(chǔ)上，推導(dǎo)出了短期拉弗曲線，即長(zhǎng)期擴(kuò)張的動(dòng)態(tài)拉弗曲線、GDP-t及其關(guān)系 展開曲線。關(guān)鍵詞：拉弗曲線動(dòng)態(tài)擴(kuò)展最小效用假設(shè)摘 要：的拉弗曲線存在一系列問題，在最小效用假設(shè)下，本文證明了當(dāng)t=100%時(shí)，政府收入和GDP并不像拉弗曲線所指出的那樣為0，證明了一個(gè)新的拉弗曲線。然后給出了一個(gè)分析GDP、T和t關(guān)系的模型，并在此模型的基礎(chǔ)上繪制了“短期拉弗曲

2、線”、“最優(yōu)長(zhǎng)期拉弗曲線”和“GDP-t曲線”圖。本文以中國(guó)19782003年的實(shí)證數(shù)據(jù)證明了中國(guó)短期拉弗曲線的存在，并給出了兩種最優(yōu)稅率T最大值，GDP最大值。關(guān)鍵詞：拉弗曲線動(dòng)態(tài)擴(kuò)展最小效用假說前言1974 年，拉弗和一些政客坐在華盛頓的一家餐館里。為了說服當(dāng)時(shí)的美國(guó)政府實(shí)施他的減稅計(jì)劃，拉弗拿了一張餐巾紙，在上面畫了一幅畫來說明稅率對(duì)稅收收入的影響。這條曲線被稱為“拉弗曲線”。tTAtTACEBD100%0稅收禁區(qū)拉弗曲線“拉弗曲線”最早是由拉弗的朋友萬尼斯基（Wanniski ， 1978 ）在他的文章稅收、收入與“拉弗曲線”中提出的。嚴(yán)格來說，拉弗曲線是一個(gè)命題，即“總有兩種稅率產(chǎn)生

3、相同的稅率”收入。”（拉弗的命題） “總會(huì)有兩種稅率產(chǎn)生相同的收入?！?拉弗本人（Laffer，2004）從減稅的角度解釋拉弗曲線時(shí)說，減稅有兩種效應(yīng)，一是算術(shù)效應(yīng)（arithmetic effect），減稅減少稅收；另一個(gè)是經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（economic effect），減稅幫助人們更加努力地工作，增加社會(huì)產(chǎn)出。算術(shù)和經(jīng)濟(jì)的作用總是相反的。當(dāng)兩者結(jié)合起來時(shí)，情況就變得復(fù)雜了，以至于總是有兩個(gè)稅率可以使政府的稅收收入相等。一個(gè)簡(jiǎn)單的表示是圖中所示的曲線。( Henderson , 1981 ) 表達(dá)了對(duì)拉弗曲線的不同看法。海德森認(rèn)為：拉弗必須假設(shè)人們?cè)跍p稅后從實(shí)際收入中購(gòu)買商品的效用與政府用他們的

4、錢為他們購(gòu)買商品的效用相同，這意味著政府對(duì)個(gè)人的偏好完全理解并具有滿足這種偏好的能力，以便政府為個(gè)人做出的決定對(duì)個(gè)人具有與個(gè)人自己做出的決定相同的效用。這樣一個(gè)高效、無所不能的政府在現(xiàn)實(shí)生活中顯然是不存在的，這從人們一有機(jī)會(huì)就逃稅就可以看出。而減稅增加了個(gè)人對(duì)休閑和實(shí)際收入的需求，因此必須繪制更復(fù)雜的拉弗曲線。 Heidson 繪制了他的 Tt 曲線（圖中稱為 Heidson 曲線），其中包括兩個(gè) Laffer Hills。在 A 點(diǎn)減稅TATAB1000t海德生曲線Guesnerie 和 Jerison (1991) 認(rèn)為，當(dāng)拉弗曲線有多個(gè)頂點(diǎn)（拉弗峰）時(shí)，從一個(gè)峰移到另一個(gè)峰并不一定會(huì)增加

5、稅收，除非創(chuàng)造了一個(gè)新的峰。比原來更高，他們的觀點(diǎn)更類似于海德森。 Gahvari ( Gahvari , 1989) 認(rèn)為，增加政府支出的積極作用大于稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的收縮作用，因此如果支出的通貨膨脹效應(yīng)足夠大，稅收的增加也會(huì)伴隨著稅收的增加。國(guó)民收入。這說明稅率的變化可以引起稅收收入和國(guó)民產(chǎn)出在一定范圍內(nèi)同向變化。Becsi (2002) 認(rèn)為，如果社會(huì)現(xiàn)金轉(zhuǎn)移高或政府支出低，降低稅率將增加產(chǎn)出和政府稅收。拜斯的觀點(diǎn)是，減稅只有在一個(gè)自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)家才有效。白斯意識(shí)到，不能只從稅收的角度來研究稅率與稅收的關(guān)系。稅收、GDP和稅率是一組密切相關(guān)的關(guān)系量，變化相互影響。因此，我們也應(yīng)該從支出的角度

6、考察財(cái)政支出對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響，進(jìn)而將其衍射到稅收的影響上。天宇（2004）認(rèn)為，在政企信息不對(duì)稱的前提下，高稅率的逆向選擇效應(yīng)會(huì)抑制企業(yè)投資，從而抑制GDP增長(zhǎng)，導(dǎo)致稅基和稅收總量下降，而稅率與稅收總額的關(guān)系。采用“拉弗曲線”的形狀。2.靜態(tài)拉弗曲線的意義及其在文中的動(dòng)態(tài)展開拉弗曲線與其說是理論曲線，不如說是一條政策曲線。拉弗本人并沒有根據(jù)復(fù)雜的數(shù)學(xué)推導(dǎo)或經(jīng)濟(jì)模型推導(dǎo)出拉弗曲線，而只是靈感繪制的“餐巾紙曲線”。人們?cè)谘芯坷デ€時(shí)，更關(guān)心的是從政策角度研究能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)民產(chǎn)出的減稅措施。拉弗本人在繪制曲線時(shí)實(shí)際上并沒有考慮時(shí)間。根據(jù)政策理解，拉弗曲線給出了一組假設(shè)，即“如果那么”如果適用稅率

7、t(1)，那么得到的稅收就是T(1) ;如果適用稅率 t(2)，則所得稅收為 T(2)。在這里，拉弗期望說服政府從一組假設(shè)中選擇一個(gè)更低更好的稅率t，從而設(shè)定目標(biāo)。因此，Wanischi 定義的拉弗曲線實(shí)際上是靜態(tài)經(jīng)濟(jì)條件下的曲線。如果考慮時(shí)間因素，必須延長(zhǎng)拉弗曲線。宋文新等。 (2003) 研究了這個(gè)問題。認(rèn)為L(zhǎng)affer曲線的最優(yōu)延伸曲線符合Logistic曲線或Gompertz曲線，經(jīng)OECD國(guó)家驗(yàn)證。結(jié)果表明： 70%的OECD國(guó)家完全具有Logistic曲線的特征。 .靜態(tài)經(jīng)濟(jì)中的拉弗曲線當(dāng) t=100% 時(shí)， T=0嗎？盡管這在現(xiàn)實(shí)中很少見或不可能，但應(yīng)該在理論上進(jìn)行解釋。對(duì)此，W

8、anisky 是這樣解釋的：“當(dāng)稅率為 100% 時(shí)，貨幣經(jīng)濟(jì)中的所有生產(chǎn)（與以物易物不同，主要是為了逃稅而存在）都會(huì)停止，如果人們的所有勞動(dòng)成果都由政府，他們?cè)谪泿沤?jīng)濟(jì)中不起作用，由于生產(chǎn)中斷，沒有什么可以100%征稅，所以政府稅收減為0?！?尹博成、華貴紅，補(bǔ)給學(xué)校，1尹博成、華貴紅，補(bǔ)給學(xué)校，XX:XX，p.36如果我們能證明以下兩點(diǎn)，那么我們可以得出結(jié)論，當(dāng)稅率為 100% 時(shí)，稅收收入不為 0。即，當(dāng)稅率為 100% 時(shí)：(1) 人生產(chǎn)嗎？（2）如果人們生產(chǎn)，政府可以征稅嗎？(1) 第一點(diǎn)的證明：最小效用假設(shè) U 0 - 存在假設(shè)。這個(gè)假設(shè)包括兩件事：第一條：稅率很高時(shí)，必須保證最低

9、稅收，以保證社會(huì)的基本生存；第二條 無論稅收收入多少，都必須保證最低稅率，以保障社會(huì)基本運(yùn)轉(zhuǎn)。當(dāng)t=100%時(shí)，生產(chǎn)還會(huì)繼續(xù)，但此時(shí)的生產(chǎn)不是為了滿足“日益增長(zhǎng)的物質(zhì)文化需求”，而只是為了保證自己的生存和社會(huì)的基本運(yùn)轉(zhuǎn)等一切最基本的需求。拉弗和萬尼斯基看到自己的收入被政府拿走就停產(chǎn)了，而理智的理性人看到他們的收入被拿走，政府會(huì)以轉(zhuǎn)移支付的形式返還。雖然與政府控制自己的收入相比，自律可以使效用最大化，但畢竟，如果生產(chǎn)者選擇合適的生產(chǎn)水平，他們可以滿足自己的最小效用。當(dāng)稅率為100%時(shí)，生產(chǎn)是不可能停止的。因?yàn)橥[意味著私人不僅失去了基本的生活資料，而且也無法滿足他們希望政府給予轉(zhuǎn)移支付的愿望。政

10、府的稅收收入來自私營(yíng)部門，在這種情況下，如果只考慮經(jīng)濟(jì)行為而忽視其他行為，社會(huì)就會(huì)崩潰。這違反了一個(gè)隱含的、最基本的社會(huì)存在前提。根據(jù)最小效用假設(shè) 1，即使不是理性的人假設(shè)生產(chǎn)不會(huì)以 100% 的稅率停止，情況也不會(huì)如此。最小效用假設(shè)如下圖所示。私用品私用品共用品社會(huì)無差異曲線EP效用拓展線最低效用U00生產(chǎn)可能性邊界經(jīng)典拉弗曲線效用點(diǎn)(2)第二點(diǎn)的證明22梁鵬，稅收損失的經(jīng)濟(jì)分析，中國(guó)人民大學(xué)，第52-59頁這一點(diǎn)的證明主要是利用Allingham-Sunderham逃稅模型（1972年，簡(jiǎn)稱AS模型）來證明政府可以征稅。 AS模型的假設(shè)： 1.納稅人是一個(gè)理性的人。 2. 以期望效用最大化

11、為目標(biāo)，道德價(jià)值觀不存在風(fēng)險(xiǎn)厭惡。 3. 行為符合 V. Norman-Morganston 效用函數(shù)。 4. 他的效用函數(shù)以個(gè)人可支配收入為唯一參數(shù)。那么納稅人的目標(biāo)函數(shù)為：其中，假設(shè)納稅人在一定時(shí)期內(nèi)取得的總收入為納稅人所知，但稅務(wù)部門不完全掌握。它是一個(gè)外生變量；它是稅率，假設(shè)一個(gè)固定的平均稅率；申報(bào)的稅收收入；是納稅人因逃稅被查處的概率；是罰款率，是指發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅時(shí)稅務(wù)部門的罰款占未申報(bào)收入的比例， 0； U是納稅人可支配收入的效用，E(U)是納稅人的預(yù)期效用。根據(jù)上述功能，納稅人逃稅的前提是： 。也就是說：當(dāng)納稅人預(yù)期自己可能因偷稅漏稅而被查處，受到的處罰少于依法繳納的稅款時(shí)，納稅人

12、就會(huì)選擇偷稅漏稅。通過分析，AS得出一個(gè)重要結(jié)論：稅率對(duì)逃稅的影響是不確定的。原因在于稅率的提高會(huì)產(chǎn)生兩個(gè)影響：一是由于實(shí)際可支配收入的減少，使納稅人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)減少，稱為“收入效應(yīng)”；逃稅，被稱為“替代效應(yīng)”。兩者的綜合作用使得稅率對(duì)逃稅的影響具有不確定性。所以：對(duì)第 i 個(gè)人征稅的金額： ，當(dāng) t=100% 時(shí)，得到：社會(huì)稅收因?yàn)轱@然：T0拉弗山在哪里？拉弗曲線給出了拉弗峰頂，但不是確切的位置。建立 GDP 和 T 的模型如下：該模型的假設(shè)是：在整個(gè)經(jīng)濟(jì)中，政府的財(cái)政收入只有稅收形式，沒有其他形式的財(cái)政收入。政府收支平衡，沒有財(cái)政赤字，也沒有財(cái)政盈余，收支始終平衡。保持個(gè)人和社會(huì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的最

13、低效用要求是，但這僅發(fā)生在稅率較高的情況下。單峰假設(shè)，即：只有一個(gè)“紫菜峰”。由于，當(dāng) t1 時(shí)，代入，可以得到 T 關(guān)于 t 的函數(shù)，其具體形式為：這是稅收收入對(duì)稅率的函數(shù)。取它的一階導(dǎo)數(shù)，得到關(guān)于 t 的函數(shù)為：訂購(gòu)，獲取。也就是在那個(gè)時(shí)候，有一個(gè)此時(shí)稅收收入T的最大值，即：制作以下新的拉弗曲線：MMT新拉弗曲線100%0N經(jīng)典拉弗曲線二、拉弗曲線的動(dòng)態(tài)擴(kuò)展瓦格納定律指出，隨著人均國(guó)民生產(chǎn)總值（GDP）的增加，財(cái)政支出占國(guó)民生產(chǎn)總值（GDP）的比例也相應(yīng)增加。從瓦格納定律可以簡(jiǎn)單地推斷，隨著人均國(guó)民生產(chǎn)總值（GDP）的增加，平均稅率也會(huì)增加。理論上，拉弗曲線每年都可以存在，但它只在一段時(shí)間

14、內(nèi)有意義，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)發(fā)展是一個(gè)漸進(jìn)的過程，短期內(nèi)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的各種因素的變化不是很明顯，只有經(jīng)過經(jīng)過一段時(shí)間（如五年）的積累，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的特點(diǎn)會(huì)明顯改善。根據(jù)瓦格納定律，當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低時(shí)，平均稅率較低，此時(shí)的最優(yōu)稅率也較低。對(duì)不斷增長(zhǎng)的需求的滿足促使稅率上升。此外，從其他幾個(gè)角度分析，我們可以得出平均稅率的變化趨勢(shì)。從公共積累支出來看3郭慶旺、趙志云，金融中國(guó)人民大學(xué)，20023郭慶旺、趙志云，金融中國(guó)人民大學(xué)，2002年版，第185-186頁從公共消費(fèi)支出來看，隨著消費(fèi)水平的提高，恩格爾系數(shù)將繼續(xù)下降，需要公共消費(fèi)品補(bǔ)充的私人消費(fèi)品支出比例將繼續(xù)增加。這種現(xiàn)象在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前期和中期不是很明顯

15、，但是到了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的后期，尤其是一些“成人玩具”（如豪車、私人飛機(jī)等）的出現(xiàn)，政府不僅需要提供各種公共設(shè)施，而且還要增加管理成本。此外，隨著人們對(duì)居住環(huán)境要求的提高，公安、環(huán)保等社會(huì)管理機(jī)構(gòu)的不斷擴(kuò)大，將帶動(dòng)公共消費(fèi)支出的增長(zhǎng)。從轉(zhuǎn)移支付的角度來看，羅斯托認(rèn)為，隨著經(jīng)濟(jì)進(jìn)入成熟階段，公共支出的主要目標(biāo)將是提供教育、衛(wèi)生等社會(huì)福利基礎(chǔ)設(shè)施，此時(shí)財(cái)政支出將大幅增加。因此，定性地描述，在稅率提高的過程中，稅率的提高幅度可能一開始比較小，但之后有一個(gè)區(qū)間，有一個(gè)稅率快速提高的階段，最后，因?yàn)槎惵什荒軣o限增加，它趨向于某個(gè)值 t m。從描述中我們推測(cè)，Laffer 曲線的長(zhǎng)期動(dòng)態(tài)膨脹曲線可能表現(xiàn)出 Lo

16、gistic 曲線或 Gompertz 曲線的特征。根據(jù)靜態(tài)拉弗曲線的上述特點(diǎn)，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，由于經(jīng)濟(jì)政策和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的連續(xù)性，稅率在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生小幅變動(dòng)。我們可以以此為基礎(chǔ)推導(dǎo)出拉弗曲線。隨著時(shí)間序列數(shù)據(jù)的增加，曲線不斷擴(kuò)展，連接最高點(diǎn)即為最優(yōu)擴(kuò)展曲線4宋文新、姚少雪較好地驗(yàn)證了OECD4宋文新、姚少雪較好地驗(yàn)證了OECD國(guó)家的結(jié)果，70%的國(guó)家具有Logistic曲線的特征。TTLogistic曲線特征tT長(zhǎng)期拉弗曲線tm或Gompertz曲線特征實(shí)際稅率區(qū)間最低效用假設(shè)第二條在短期內(nèi)，（見圖中的方框），由于現(xiàn)行有效稅率通常低于最優(yōu)稅率，稅收與 t 呈線性關(guān)系。tt0短期拉弗曲線T最優(yōu)

17、曲線（紅）實(shí)際Tt曲線（黑）三、GDP-t曲線及其延伸根據(jù)上述 GDP 和 T 模型：由于，代入上式，可得 GDP 對(duì) t 的函數(shù)，其具體形式為：這是 GDP 對(duì)稅率 t 的函數(shù)，取它的一階導(dǎo)數(shù)，得到對(duì) t 的函數(shù)為：讓, 得到, 即在那個(gè)時(shí)刻 , 有此時(shí) GDP 的最大值, 即:對(duì)GDP進(jìn)行二階導(dǎo)數(shù)，5得到關(guān)于 t 的函數(shù) 有 0 個(gè)?？梢缘玫絻蓚€(gè)停滯點(diǎn)5得到關(guān)于 t 的函數(shù) 有 0 個(gè)。GDPGDPtt1 t2GDP同樣，如果我們像拉弗曲線的擴(kuò)大一樣擴(kuò)大GDP-t曲線，我們可以做出如下分析：在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初期，GDP增長(zhǎng)速度比較慢，社會(huì)整體水平比較低，處于經(jīng)濟(jì)起飛前的積累階段；當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入

18、高速起飛期時(shí)，大量公共設(shè)施和前期公共政策的積累效應(yīng)在此階段得到有效發(fā)揮，使經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展；當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到更高水平時(shí)，社會(huì)就進(jìn)入了經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段。典型特征是稅負(fù)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)?；诖?，我們還可以推測(cè)，GDP-t 曲線的長(zhǎng)期擴(kuò)張也可能滿足Logistic 曲線或 Gompertz 曲線的特征6作者6作者對(duì)日本1955-2002年數(shù)據(jù)的模擬結(jié)果為：符合Logistic曲線的特點(diǎn)， =0.711日程：年消費(fèi)物價(jià)指數(shù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（億元）T（億元）財(cái)政支出（億元）赤字（億元）1978年1007362410519.2811220910.1719791020403820537.82128179-13541198

19、0106045178057170122883-68901981年10244860306298911384137381982年101953018070002122998-17651983年1015595740775.59140952-42571984年102872067094735170102-58161985年10888989102040792004250.571986年10601020140209073220491-82901987年10731195450214036226218-62831988年11851492230239047249121-133971989117.8169178027

20、2740282378-15888199010211859840282186308359-14649199110292166250299017338662-23714199210542665190329691374220-25883199311323456050425530464230-29335199412174667000512688579262-57452199511485749490603804682372-58152199610616685050690982793755-52956199710087314270823404923356-58242199897.4769672092628

21、01079818-92223199997.0805794010682581318767-174359200098.5882540012581511588650-249127 2001992 9572790 1530138 18902.58-2516.54200298.7103553.6017636.4522053.15-3149.51200399.9116694.0020017.3124649.95-2434.70References:1 Guo Qingwang, Zhao Zhiyun. Finance M . :Renmin University of China. 20022李真，X志

22、英。拉弗曲線的深度分析J 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào)，2004（1）3梁鵬，稅收損失的經(jīng)濟(jì)分析，中國(guó)人民大學(xué)4馬栓友中國(guó)拉弗最高稅率與最優(yōu)稅率估計(jì)J . XX：經(jīng)濟(jì)學(xué)家，2002（1）5宋文新，姚少雪。拉弗曲線的延伸與最優(yōu)宏觀稅負(fù)J . : 財(cái)政研究，2003 (11)6王竹拉弗曲線及實(shí)際應(yīng)用分析J 經(jīng)濟(jì)評(píng)論, 1996 (1)7尹博成，華貴紅。補(bǔ)給學(xué)校M XX：XX，1996。8楊天宇高稅率逆向選擇效應(yīng)研究減稅政策的理論基礎(chǔ)J . XX：經(jīng)濟(jì)學(xué)家，2004 (3)9 英國(guó)安東尼。灣。阿特金森， 美國(guó)約瑟夫。 E. Stiglitz，蔡江南、徐斌、鄒華明譯。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)M XX：XX三聯(lián)書店、XX人1

23、0作者 B. 拉弗。 2004年6月，拉弗曲線過去、現(xiàn)在和未來R 。背景資料，第 1765 號(hào)11大衛(wèi)亨德森 1981 ，拉弗曲線的局限性作為減稅的理由J 卡托雜志，第一卷。 1 , 沒有.112裘德萬尼斯基1978年 6月稅收、收入和“拉弗曲線” J ，華爾街日?qǐng)?bào)13Richard A.Musgrave，Reconsidering the Fiscal Role of Government J ，The American Economic Review vol 87，NO.2 May 1997，P15615914 佐爾特貝西 2000 年 7 月狡猾的拉弗曲線J 亞特蘭大聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行 - 經(jīng)

24、濟(jì)評(píng)論15 Zsolt 貝西 2002，公共支出、轉(zhuǎn)移支付和拉弗曲線JGDPGDPt曲線的拓展與經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段漸近線tGDP0積累階段 起飛階段 成熟階段 t0GDP結(jié)合拉弗曲線和GDP-t曲線，可以得到如下結(jié)果：ttGDP TGDPt曲線和Tt拉弗曲線t1t2GDPT100%04. 來自中國(guó)的證據(jù)一、短期動(dòng)態(tài)下的拉弗曲線（1994年稅改后）1978年改革開放以來，我國(guó)實(shí)現(xiàn)了不斷向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。在實(shí)踐中，從1978年到2005年的28年間，我國(guó)處于過渡期。這里，為了對(duì)短期動(dòng)態(tài)條件下的拉弗曲線進(jìn)行計(jì)量分析和驗(yàn)證，我們選取1994年以后的數(shù)據(jù)，因?yàn)橛绊懳覈?guó)稅收收入的一個(gè)方面是經(jīng)濟(jì)水平的高低，另一個(gè)重要因素是稅收系統(tǒng)。改革開放以來，中國(guó)經(jīng)歷了兩次稅制改革：一次是1983年和1984年的利稅改革；二是1994年工商稅制全面改革。第一次稅改是對(duì)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的一次重大操作。以“放管服”為特色，改革企業(yè)利潤(rùn)繳納所得稅的方式。改革后，仍帶有濃厚的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步開始建立。第二次稅改是以推行增值稅標(biāo)準(zhǔn)化為核心的流轉(zhuǎn)稅綜合改革。從此，建立了適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的稅收制度。從1994年到2004年的十年間，市場(chǎng)充分發(fā)揮了資源配置的作用。隨著平均稅