出納培訓(xùn)資料

1、如無(wú)條件單獨(dú)設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)的單位，至至少要在有關(guān)關(guān)機(jī)構(gòu)中配備備兼職出納員員一名。（如如辦公室、后后勤部門） “不相容職務(wù)”：出納不得得兼管收入、費(fèi)費(fèi)用、債權(quán)、債債務(wù)帳目的登登記工作及賬賬證審核工作作和會(huì)計(jì)檔案案保管工作。登記總賬的人不不可登記日記記賬。保管支支票的人不可可登記現(xiàn)金和和銀行日記賬賬。單位領(lǐng)導(dǎo)人員的的直系親屬不不可擔(dān)任會(huì)計(jì)計(jì)主管或會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人。（直系親親屬：夫妻、直直系血親、三三代以內(nèi)旁系系血親、近姻姻親關(guān)系）現(xiàn)金長(zhǎng)款：其他他應(yīng)付款或營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入?，F(xiàn)現(xiàn)金短款：其其他應(yīng)收款或或管理費(fèi)用。備用金：用于企企業(yè)內(nèi)部的零零星支出，要要報(bào)銷的。寫寫“借款單”經(jīng)會(huì)計(jì)和經(jīng)經(jīng)理簽字后，交交出

2、納，付現(xiàn)現(xiàn)或開現(xiàn)金支支票。（存根根出納留，記記賬聯(lián)會(huì)計(jì)用用），編備用用金的收支日日?qǐng)?bào)表。備用用金收支日?qǐng)?bào)報(bào)表沒有固定定格式，基本本包括借款人人、所在部門門、借款金額額、事由、借借款時(shí)間等內(nèi)內(nèi)容。報(bào)銷單由報(bào)銷人人自行填寫，付付現(xiàn)后，出納納在報(bào)銷單上上蓋付現(xiàn)章和和已報(bào)銷章，再再給會(huì)計(jì)記賬賬用。（DRR:管理費(fèi)用用 CR現(xiàn)現(xiàn)金）交回多余的現(xiàn)金金：填寫收據(jù)據(jù)，交給經(jīng)辦辦人（報(bào)銷人人）的收據(jù)第第二聯(lián)由出納納加蓋財(cái)務(wù)專專用章，存根根出納留，記記賬聯(lián)蓋現(xiàn)金金付訖章給會(huì)會(huì)計(jì)記賬用。出納的收據(jù)存根根聯(lián)按月做電電子檔，和紙紙質(zhì)的一起裝裝訂。最好每每月進(jìn)行核對(duì)對(duì)一次，把本本月已開出的的收款票據(jù)存存根累計(jì)相加加，計(jì)算

3、出的的收款金額與與財(cái)務(wù)入賬金金額核對(duì)，是是否帳實(shí)相符符（實(shí)際交款款數(shù)與帳面數(shù)數(shù)）。收據(jù)由會(huì)計(jì)部門門統(tǒng)一購(gòu)買下下發(fā)，不可拆拆開或顛倒順順序使用，全全部聯(lián)次加蓋蓋財(cái)務(wù)專用章章。作廢的要要在所有聯(lián)次次注明“作廢”，三聯(lián)次均均保存在該本本收據(jù)內(nèi)。等等整本收據(jù)全全入賬后，在在收據(jù)封面注注明收據(jù)編號(hào)號(hào)、作廢份數(shù)數(shù)、收入總額額，交會(huì)計(jì)部部門核銷，以以舊換新。若若整本收據(jù)已已開完，仍有有幾筆賬未收收回，要積極極催收，等收收回后再核銷銷。若無(wú)法收收回該項(xiàng)已開開收據(jù)的款項(xiàng)項(xiàng)，做情況說(shuō)說(shuō)明，附此收收據(jù)存根后面面，會(huì)計(jì)處核核準(zhǔn)后方可核核銷。=收據(jù)領(lǐng)用用核銷登記簿簿（按公司設(shè)設(shè)置明細(xì)頁(yè)） 單位（公司名）：序號(hào)收據(jù)起止號(hào)

4、領(lǐng)用繳銷備注領(lǐng)用日期領(lǐng)用人（簽字）繳銷日期繳銷金額核銷人簽字 支票領(lǐng)用登記簿簿：可跨年使使用。已開具具的發(fā)票存根根聯(lián)和發(fā)票登登記簿，應(yīng)當(dāng)當(dāng)保存5年。保保存期滿，報(bào)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)查驗(yàn)后才可可銷毀。未按按規(guī)定保管發(fā)發(fā)票的，可處處1萬(wàn)元以下下罰款?；敬婵钯~戶：人民銀行審審查核準(zhǔn)和印印鑒卡（法人人章和財(cái)務(wù)專專用章）只11個(gè)1.企業(yè)法人，應(yīng)應(yīng)出具企業(yè)法法人執(zhí)照正本本；2.非法法人企業(yè)，應(yīng)應(yīng)出具營(yíng)業(yè)執(zhí)執(zhí)照正本；3.個(gè)體工商戶戶，應(yīng)出具個(gè)個(gè)體工商戶營(yíng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本本；4.均應(yīng)應(yīng)出具稅務(wù)登登記證正本55.均應(yīng)出具具阻止機(jī)構(gòu)代代碼證正本一般存款賬戶：可以辦理現(xiàn)現(xiàn)金繳存，但但不得辦理現(xiàn)現(xiàn)金支取。該該賬戶開立數(shù)數(shù)量

5、沒有限制制。1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照正正本，稅務(wù)登登記證正本和和組織機(jī)構(gòu)代代碼證正本 2.人人民銀行核定定的基本存款款賬戶開戶許許可證；3.因向銀行借借款需要開戶戶的，應(yīng)出具具借款合同或或借款借據(jù) 4.因因其他結(jié)算需需要，應(yīng)出具具相關(guān)證明專用賬戶社保保、住房基金金；臨時(shí)賬戶戶-相關(guān)關(guān)批文。銀行賬戶有變更更，5日內(nèi)去去銀行變更。若若1年內(nèi)無(wú)業(yè)業(yè)務(wù)，收到銀銀行通知的330日內(nèi)銷戶戶。購(gòu)買支票：支票票存根為付款款憑證、正本本為收款憑證證。由專人（一般是是出納）負(fù)責(zé)責(zé)支票的購(gòu)買買及使用，購(gòu)購(gòu)買時(shí)帶上印印鑒章去基本本存款開戶銀銀行，填寫一一式三聯(lián)票據(jù)據(jù)和結(jié)算憑證證領(lǐng)用單，并并在第二聯(lián)上上加蓋預(yù)留銀銀行印鑒，交交給銀

6、行購(gòu)買買支票。收到到銀行的憑證證回單，據(jù)以以入賬.-財(cái)務(wù)費(fèi)用用空白支票：專人人保管，票印印分管；不得得預(yù)蓋印鑒和和隨意外帶，更更不得出租、出出借或轉(zhuǎn)讓給給其他單位和和個(gè)人。單位位撤并時(shí)交回回銀行注銷。（票由出納管，印章由會(huì)計(jì)管）平時(shí)支票的領(lǐng)用用：領(lǐng)取支票票，先填寫支支票領(lǐng)用審批批單，注明明用途、金額額，由部門負(fù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽簽字，再到出出納處領(lǐng)取支支票，并登記記“支票領(lǐng)用登登記薄”。 不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)遠(yuǎn)期支票和空空頭支票；支支票為簽發(fā)日日期10內(nèi)提提示付款的?？湛疹^支票罰票票面金額5%并大于10000元，賠賠償票面金額額的2%。支支票的內(nèi)容如如有更改，必必須由簽發(fā)人人加蓋預(yù)留銀銀行印鑒，但但金額、簽發(fā)

7、發(fā)日期、收款款人名稱不準(zhǔn)準(zhǔn)更改。作廢廢支票不得撕撕毀，應(yīng)加蓋蓋“作廢”戳記，連同同存根一起妥妥善保存，并并在支票使用用登記簿上注注明作廢。掛失：到開戶行行申請(qǐng)掛失，填填寫支票掛掛失申請(qǐng)書載載明申請(qǐng)人（權(quán)權(quán)利人）名稱稱，支票喪失失原因、支票票種類、出票票人戶名、帳帳號(hào)、支票號(hào)號(hào)碼、支票金金額和出票日日期等，并在在掛失申請(qǐng)書書上簽字或蓋蓋章交給開戶戶銀行，您在在掛失止付后后3日內(nèi)到人人民法院申請(qǐng)請(qǐng)公示催告即即可。一般應(yīng)包括：領(lǐng)領(lǐng)用日期、支支票號(hào)碼、領(lǐng)領(lǐng)用人、用途途、收款單位位、限額、批批準(zhǔn)人、銷號(hào)號(hào)等。支票登記注意事事項(xiàng)：簽發(fā)時(shí)： 填寫寫簽發(fā)時(shí)間、支支票號(hào)碼、收收款單位、用用途和使用限限額，并由領(lǐng)

8、領(lǐng)用人在登記記簿“領(lǐng)用人”欄簽名或蓋蓋章。 報(bào)銷時(shí)： 領(lǐng)用用人將支票的的存根或未使使用的支票交交回時(shí)，應(yīng)填填寫實(shí)際用款款金額，在 “銷號(hào)”欄銷號(hào)并注注明銷號(hào)日期期。支票領(lǐng)用登記簿簿不必每年更更換；每次買回來(lái)支票票，都要在登登記簿中寫清清支票號(hào)碼，按按流水號(hào)記下下；作廢的支票要在在登記簿中標(biāo)標(biāo)明作廢交接前=現(xiàn)現(xiàn)金（余額）、銀行存款（余余額、基本戶戶賬號(hào)）、有有價(jià)證券、印印章、支票（空空白、已用、含含作廢的；對(duì)對(duì)應(yīng)的銀行賬賬號(hào)）、發(fā)票票（空白、已已用、含作廢廢的）、會(huì)計(jì)計(jì)憑證、日記記賬（幾本）、出出納報(bào)告單（期期初、本月收收支、期末，分銀銀行和現(xiàn)金和和有價(jià)證券，）、單位匯款委托書（共幾份，起止號(hào)，

9、截止本交接日，共用幾份，作廢幾份，詳見該相關(guān)備查簿）備查簿、收據(jù)（空空白、已用、含含作廢的）、銀行對(duì)賬單（張數(shù)、時(shí)間、銀行賬戶名）、銀行存款余額調(diào)節(jié)表（張數(shù)）、現(xiàn)金支票使用登登記簿（1本本、作廢支票附后后）、轉(zhuǎn)賬支支票使用登記記簿（1本、作廢支票附后）合同、協(xié)議議=1式三份份，雙方各11份，存檔11份。1對(duì)尚未登記記完的現(xiàn)金、銀銀行存款日記記賬，應(yīng)當(dāng)?shù)堑怯浲戤?，并并在最后一筆筆余額后加蓋蓋出納人員名名章；2將出納日記記賬和總賬核核對(duì)相符；現(xiàn)現(xiàn)金日記賬余余額要與庫(kù)存存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)數(shù)核對(duì)相符；銀行存款日日記賬余額和和銀行對(duì)賬單單核對(duì)無(wú)誤，否否則調(diào)節(jié)相符符；3在出納賬啟啟用表上填寫寫移交日期，并并加蓋

10、名章；4整理應(yīng)該移移交的各種資資科，對(duì)未了了事項(xiàng)和遺留留問題要寫出出書面說(shuō)明材材料；5編制移交清清冊(cè)，列清應(yīng)應(yīng)當(dāng)移交的賬賬簿、憑證、現(xiàn)現(xiàn)金、有價(jià)證證券、支票簿簿、文件資料料、印鑒和其其它物品的具具體名稱和數(shù)數(shù)量。移交時(shí)：1現(xiàn)金、有價(jià)價(jià)證券要根據(jù)據(jù)現(xiàn)金日記賬賬和備查簿的的有關(guān)記錄當(dāng)當(dāng)面點(diǎn)交，不不一致時(shí)，移移交人負(fù)責(zé)查查清；2出納賬和其其他會(huì)計(jì)資料料必須完整無(wú)無(wú)缺，如有短短缺在移交清清冊(cè)上注明，由由移交人負(fù)責(zé)責(zé)； 3接交人應(yīng)核核對(duì)出納賬與與總賬、出納納賬與庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金和銀行對(duì)對(duì)賬單的余額額是否相符，如如有不符，在在移交清冊(cè)上上注明，由移移交人負(fù)責(zé)； 4接交人按移移交清冊(cè)點(diǎn)收收票據(jù)、印章章和其他實(shí)物物

11、；電算化企企業(yè)，在實(shí)際際操作狀態(tài)下下確認(rèn)有關(guān)電電子數(shù)據(jù)無(wú)誤誤后，方可交交接；5接交人辦理理接收后，應(yīng)應(yīng)在出納賬啟啟用表上填寫寫接收時(shí)間，并并簽名蓋章。移交后：出納工工作交接完畢畢后，交接雙雙方和監(jiān)交人人員要在移交交清冊(cè)上簽名名蓋章，要在在移交清冊(cè)上上注明單位名名稱、交接日日期、交接雙雙方和監(jiān)交人人的職務(wù)、姓姓名、移交清清冊(cè)頁(yè)數(shù)及需需要說(shuō)明的問問題和意見等等；移交清冊(cè)冊(cè)填制一式三三份，交接雙雙方各持一份份，存檔一份份。普通票據(jù)一次多多聯(lián)次的為要要套寫，用圓圓珠筆。重要要的票據(jù)如支支票用碳素墨墨水的鋼筆寫寫。留存現(xiàn)金超額，送送存銀行，用用圓珠筆填寫寫“銀行現(xiàn)金解解款單”，加蓋印鑒鑒卡上的2個(gè)個(gè)章，

12、送繳人人為出納及身身份證，紙幣幣100張11把，10把把為1捆。回回單經(jīng)銀行蓋蓋章后收回，北京市中環(huán)電器器公司財(cái)務(wù)部部門開出現(xiàn)金金支票1張，提取現(xiàn)金5800元作為備用金。出納填寫“現(xiàn)金支票及存根”，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在“現(xiàn)金支票正聯(lián)”加蓋公司財(cái)務(wù)專用章及法人印章，在支票正聯(lián)背面加蓋公司財(cái)務(wù)專用章。出納員將現(xiàn)金支票正聯(lián)剪下，送交開戶銀行，辦理提現(xiàn)手續(xù)。出納員將“現(xiàn)金支票存根”傳給總賬報(bào)表會(huì)計(jì)填制記賬憑證。將“電匯憑證（回回單）”交往來(lái)會(huì)計(jì)計(jì)填制記賬憑憑證。DR應(yīng)應(yīng)付賬款CRR銀行賬款支票和銀行匯票票收取款項(xiàng)時(shí)時(shí)，填銀行進(jìn)進(jìn)賬單。對(duì)于紙張面積大大于記賬憑證證的原始憑證證，可按記賬賬憑證的面積積尺寸，先自自

13、右向后，再再自下向后兩兩次折疊。注注意應(yīng)把憑證證的左上角或或左側(cè)面讓出出來(lái)，以便裝裝訂后，還可可以展開查閱閱。 為了使裝訂成冊(cè)冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證證外形美觀，在在裝訂時(shí)要考考慮到憑證的的整齊均勻，特特別是裝訂線線的位置，如如果太薄時(shí)可可用紙折一些些三角形紙條條，均勻地墊墊在此處，以以保證它的厚厚度與憑證中中間的厚度一一致。憑證裝訂包角后后，在包角的的正面后背面面均蓋財(cái)務(wù)專專用章。點(diǎn)數(shù)：做手持鈔鈔，右手點(diǎn)鈔鈔，眼睛緊盯盯過數(shù)的鈔票票，同時(shí)記數(shù)數(shù)。扎把：把整點(diǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)確的百?gòu)堚n鈔票碼放整齊齊，用扎把紙紙帶捆扎牢固固。蓋章：在捆扎鈔鈔票的紙帶上上加蓋點(diǎn)鈔人人員的名章，以以明確責(zé)任。處理破損、殘缺缺人民幣（1）凡

14、殘缺人人民幣屬于下下列情形之一一者，出納人人員可向中國(guó)國(guó)人民銀行全全全額兌換：票面殘缺不超超過五分之一一，剩余部分分的圖案、文文字完好的；票面污損、熏熏焦、水浸、變變色，但能識(shí)識(shí)別真假，票票面完整或殘殘缺不超過五五分之一，票票面其余部分分的圖案、文文字能照原樣樣連接的。（2）票面殘缺缺五分之一以以上到二分之之一，其余部部分的圖案文文字能照原樣樣連接的，可可向中國(guó)人民民銀行按原面面額半額兌換換，但不得流流通使用。對(duì)于不預(yù)兌換的的人民幣，一一般作如下處處理：不予兌換的殘殘缺人民幣由由中國(guó)人民銀銀行打洞作廢廢，不得流通通使用；不予兌換的破破損人民幣由由銀行加蓋“作廢”戳記或打洞洞作廢，不得得流通使用

15、；出納人員可向向銀行申請(qǐng)退退還給本企業(yè)業(yè)不予兌換的的票券或硬幣幣。借支單-其其他應(yīng)收款（會(huì)會(huì)務(wù)差旅費(fèi)用）業(yè)務(wù)員持購(gòu)貨發(fā)發(fā)票填寫“支出證明單單”，辦理報(bào)銷銷審批手續(xù)。出納員將“支出證明單”及所附發(fā)票傳遞給收入費(fèi)用利潤(rùn)核算會(huì)計(jì)填制記賬憑證。業(yè)務(wù)員與客戶的的餐費(fèi)為管理理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)員工困難補(bǔ)助-員工114%提取的的應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)用中扣貼現(xiàn)金額=匯票票面值年貼現(xiàn)率貼現(xiàn)天數(shù)/360=111700009.3%20/3660=6044（元）為財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用6-12簽發(fā)，66-14背書書轉(zhuǎn)讓他人，66-24他人人申請(qǐng)貼現(xiàn)，則則貼現(xiàn)天數(shù)220天應(yīng)收票據(jù)備查登登記簿 是用以記錄和反反映在商業(yè)匯匯票結(jié)算方式式下，銷貨單單位在收到購(gòu)購(gòu)貨單位承兌兌的商業(yè)匯票票和匯票到期期日收回貨款款或退回商業(yè)業(yè)匯票以及將將商業(yè)