會計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)

1、會計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)第一部分 相關(guān)知識及本書特色一、相關(guān)會計(jì)知識-記賬程序及其特點(diǎn)概念會計(jì)記賬程序：廣義：也稱會計(jì)核算程序，指采用一定方法，從審核原始憑證開始，經(jīng)過編制記賬憑證、登記賬簿，直到編制出會計(jì)報(bào)表的程序和方法。狹義：僅指登記會計(jì)賬簿的過程和方法。（一）各種會計(jì)核算組織程序共同點(diǎn)記賬憑證總分類賬財(cái)務(wù)報(bào)表明細(xì)分類帳 現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳收款付款轉(zhuǎn)賬原始憑證1、記賬憑證核算程序原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會計(jì)報(bào)表根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬戶定期（5或10天）匯總填列原始憑證記賬憑證匯總記賬憑證總分類賬財(cái)務(wù)報(bào)表收款付款轉(zhuǎn)賬收

2、款付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬核對核對2、匯總記賬憑證核算組織程序3、科目匯總核算程序原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會計(jì)報(bào)表科目匯總表根據(jù)各種記賬憑證先定期（或月末一次）匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬會計(jì)核算系統(tǒng)中的內(nèi)部控制問題：以上三種核算程序?yàn)槭裁淳徊捎冒疵骷?xì)賬匯總登記總賬呢？二、本實(shí)驗(yàn)特色10ABC公司第一年涉及會計(jì)處理的業(yè)務(wù)如下，不考慮稅金：1、發(fā)行面值1元的普通股50股，得現(xiàn)金100元；2、購買建筑物花了20元，該建筑物可使用年限20年；3、賒購存貨，成本10元；4、賒銷存貨，成本

3、2元，賒銷款6元；5、收回上筆賒銷款6元中的4元；6、建筑物本年計(jì)提折舊1元；7、支付賒購款6元；8、收入成本年底結(jié)轉(zhuǎn)；9、向普通股股東發(fā)放1元現(xiàn)金股利。據(jù)此編制三張報(bào)表。問題1：區(qū)區(qū)9筆業(yè)務(wù)，每筆都a piece of cake，但編制三張報(bào)表你需要多長時(shí)間？10分鐘？20分鐘？半小時(shí)？抑或無從下手？很會借貸、不會編表-會計(jì)教學(xué)容易忽視的第一大問題（一）編制報(bào)表資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入貨幣資金存貨應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款股本資本公積未分配利潤左為借，右為貸！+100+50+50+20-20 +10+10+6+6-2-2+4-4-1-1 -6-6 =3-1-1=

4、2106 =77 + 2 + 8 + 194 + 50 + 50 + 2=106問題2：銷售業(yè)務(wù)流程包括哪些環(huán)節(jié)，確認(rèn)賒銷收入時(shí)需要哪些原始憑證？（二）業(yè)務(wù)流、單據(jù)流與內(nèi)部控制1、銷售業(yè)務(wù)銷售訂單（銷售預(yù)測）信用批準(zhǔn)AR應(yīng)收入帳產(chǎn)品出庫單銷售合同發(fā)票發(fā)貨DR：應(yīng)收帳款 CR：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)DR：主營業(yè)務(wù)成本 CR：產(chǎn)成品會計(jì)反映業(yè)務(wù)，不清楚業(yè)務(wù)做不好會計(jì)；而會計(jì)入賬依據(jù)是前面各環(huán)節(jié)形成的單據(jù)及本環(huán)節(jié)生成/收到的單據(jù)。銷售部信用管理部倉儲部會計(jì)部銷售訂單簽字確認(rèn)產(chǎn)品出庫單PO單2、采購業(yè)務(wù)物料需求計(jì)劃驗(yàn)收入庫PR單驗(yàn)收入庫單AP采購應(yīng)付入帳FA固定資產(chǎn)管理使用部門固定資

5、產(chǎn)需求計(jì)劃發(fā)票采購DR:費(fèi)用/生產(chǎn)成本等 CR:應(yīng)付工資/其他應(yīng)付款等DR:原材料/固定資產(chǎn)等 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng) CR:應(yīng)付帳款DR:各項(xiàng)費(fèi)用 CR:累計(jì)折舊DR:固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 CR:固定資產(chǎn)AP費(fèi)用應(yīng)付入帳3、生產(chǎn)加工計(jì)劃領(lǐng)用加工領(lǐng)料單成品入庫成品入庫單DR：生產(chǎn)成本 CR：原材料DR：生產(chǎn)成本-A CR：制造費(fèi)用DR：產(chǎn)成品 CR：生產(chǎn)成本生產(chǎn)加工產(chǎn)成品出庫單銷售合同銷售訂單（銷售預(yù)測）信用批準(zhǔn)發(fā)貨AR應(yīng)收入帳物料需求計(jì)劃加工計(jì)劃采購驗(yàn)收入庫PR單PO單驗(yàn)收入庫單AP采購應(yīng)付入帳FA固定資產(chǎn)管理使用部門固定資產(chǎn)需求計(jì)劃領(lǐng)用加工領(lǐng)料單成品入庫成品入庫單AP費(fèi)用應(yīng)付入帳DR

6、:費(fèi)用/生產(chǎn)成本等 CR:應(yīng)付工資/其他應(yīng)付款等DR:原材料/固定資產(chǎn)等 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng) CR:應(yīng)付帳款DR:各項(xiàng)費(fèi)用 CR:累計(jì)折舊DR:固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 CR:固定資產(chǎn)DR：生產(chǎn)成本 CR：原材料DR：生產(chǎn)成本-A CR：制造費(fèi)用DR：產(chǎn)成品 CR：生產(chǎn)成本DR：應(yīng)收帳款 CR：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)DR：主營業(yè)務(wù)成本 CR：產(chǎn)成品發(fā)票發(fā)票總帳GL成本CST出納Cashier收款4、全部業(yè)務(wù)其他會計(jì)模擬：只模擬會計(jì)這一個(gè)點(diǎn)；且業(yè)務(wù)量過大來不及編報(bào)表。本模擬：前推至業(yè)務(wù)，是全過程模擬-模擬整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)直至完成報(bào)表編制。故本實(shí)驗(yàn)特色在于：1、側(cè)重于記賬之前的

7、業(yè)務(wù)流、單據(jù)流和內(nèi)部控制；2、業(yè)務(wù)量小，學(xué)生能快速記賬并完成報(bào)表編制。銷售訂單報(bào)表編制信用批準(zhǔn)發(fā)貨記賬第二部分 操作實(shí)務(wù)請盡可能看流程圖操作，少看或不看操作提示業(yè)務(wù)1：1、閱讀：P25表3-5、P53 9.職工薪酬核算、P72應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)和住房公積明細(xì)賬、P127的11月份五險(xiǎn)一金計(jì)提表2、取出P125建設(shè)銀行空白支票、2張記賬憑證、撕下P121電子繳稅憑證3、填寫空白支票（參照P107格式填寫|）并傳遞單據(jù)4、編制記賬憑證勘誤：操作提示中刪除“流程圖6”三個(gè)字P125 Doc.No.16業(yè)務(wù)1建行轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)應(yīng)改為中國建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支票存根業(yè)務(wù)2：1、讀懂P56流程圖42、取出空白采

8、購訂單和P117樣單No.3323、填寫采購訂單（用P102價(jià)目表中的含稅進(jìn)價(jià)）4、傳遞單據(jù)勘誤：空白采購訂單表內(nèi)最后一行增加“合計(jì)”兩字；P56流程圖馬千里收貨下面入庫單（收據(jù)）2右邊應(yīng)無箭頭；入庫單（財(cái)務(wù)聯(lián)）3右邊應(yīng)有箭頭；業(yè)務(wù)3：1、閱讀P55流程圖12、取出單據(jù)(P105、空白出庫單、空白發(fā)票）3、確認(rèn)訂單批準(zhǔn)賒銷、填寫出庫單（所有存貨按成本計(jì)價(jià)，所有出入庫單上單價(jià)均填寫不含稅進(jìn)價(jià)見P102）、開發(fā)票（見樣票P133 Doc.No.18，銷貨單位開戶行信息等見P52公司基本信息）4、傳遞單據(jù)5、編制記賬憑證，并將財(cái)務(wù)聯(lián)黏貼于其后勘誤：所有增值稅發(fā)票第一個(gè)“稅額”應(yīng)改為“稅率”業(yè)務(wù)4：1

9、、閱讀P56流程圖32、取出P113退貨申請3、批準(zhǔn)退貨申請4、放入中轉(zhuǎn)文件夾注意：業(yè)務(wù)4只做退貨申請審批業(yè)務(wù)5：1、閱讀P56流程圖42、取出相應(yīng)單據(jù)3、填寫入庫單4、傳遞相關(guān)單據(jù)注意：采購訂單No.335在中轉(zhuǎn)文件夾中，為什么？業(yè)務(wù)61、閱讀P55流程圖22、取出相關(guān)單據(jù)（P107創(chuàng)聯(lián)支票及空白進(jìn)賬單）3、填寫進(jìn)賬單4、傳遞單據(jù)5、編制記賬憑證勘誤：進(jìn)賬單Doc.No.15應(yīng)改為Doc.No.7，且票據(jù)張數(shù)應(yīng)改為票據(jù)號碼業(yè)務(wù)7：1、取出相應(yīng)單據(jù)（P109、P133電信發(fā)票、P139電力公司發(fā)票）2、編制記賬憑證，并將付款通知和發(fā)票黏貼于其后做附件。業(yè)務(wù)8：1、閱讀P55流程圖12、取出破產(chǎn)

10、證明P1412、簽字批準(zhǔn)壞賬34、編制記賬憑證，將破產(chǎn)證明黏貼其后3壞賬準(zhǔn)備可按應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款設(shè)置明細(xì)賬業(yè)務(wù)9：1、閱讀P56流程圖32、取出相關(guān)單據(jù)3、填開發(fā)票（紅字填開或者數(shù)量金額用負(fù)數(shù)，開戶行及賬號因未提供不填）和入庫單4、傳遞發(fā)票和入庫單除財(cái)務(wù)聯(lián)以外的其他聯(lián)5、編制記賬憑證，并將相關(guān)單據(jù)黏貼其后做附件說明：1、我們用的增值稅發(fā)票是用紙張顏色來區(qū)分聯(lián)次的，而實(shí)際業(yè)務(wù)使用的增值稅發(fā)票四聯(lián)都是白紙，用字體顏色區(qū)分聯(lián)次。2、記賬憑證：雖然應(yīng)用指南規(guī)定借收入銷項(xiàng)稅貸應(yīng)收，同時(shí)借庫存商品貸成本，但為了使本年累計(jì)能反映真實(shí)的收入成本累計(jì)額，本書提倡編制記賬憑證時(shí)按習(xí)慣借應(yīng)收

11、貸收入銷項(xiàng)稅，金額欄用紅字填寫；成本同理；這樣，登明細(xì)賬（可參見11月6日的創(chuàng)聯(lián)退貨）及匯總記賬憑證時(shí)金額也用紅字。業(yè)務(wù)101、閱讀P55流程圖22、取出空白進(jìn)賬單3、填寫進(jìn)賬單將支票送存銀行4、編制記賬憑證，將回單聯(lián)做附件黏貼其后業(yè)務(wù)11：1、閱讀P56流程圖42、取出并匹配相關(guān)單據(jù)：采購訂單財(cái)務(wù)聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和入庫單財(cái)務(wù)聯(lián)3、抵扣聯(lián)集中保存，存放會計(jì)出納文件夾4、編制記賬憑證，將匹配好的三單作為附件黏貼其后勘誤：刪除P98業(yè)務(wù)11增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)中的“發(fā)票聯(lián)”三個(gè)字業(yè)務(wù)12：1、閱讀P55流程圖22、取出相關(guān)單據(jù)（P103，空白發(fā)票、收據(jù)、出庫單）3、填開發(fā)票、出庫單和收據(jù)，并傳遞單據(jù)4、

12、編制記賬憑證，將各單據(jù)財(cái)務(wù)聯(lián)黏貼其后做附件業(yè)務(wù)13：1、將抵扣聯(lián)集中保存，存放會計(jì)出納文件夾2、編制記賬憑證，將發(fā)票聯(lián)同采購訂單財(cái)務(wù)聯(lián)一起黏貼其后做附件業(yè)務(wù)14：1、閱讀P57流程圖52、取出空白轉(zhuǎn)賬支票一張3、填開支票并將正聯(lián)撕下交供應(yīng)商（放入外部人員文件夾）4、編制記賬憑證，將支票存根聯(lián)和發(fā)票做附件黏貼其后業(yè)務(wù)15：1、取出相關(guān)單據(jù)（P117、P133下、P135上、空白入庫單和出庫單各一）2、填開出庫單和入庫單，并傳遞非財(cái)務(wù)聯(lián)3、將抵扣聯(lián)集中保存，存放會計(jì)出納文件夾4、編制記賬憑證，將采購訂單、出入庫單的財(cái)務(wù)聯(lián)和發(fā)票聯(lián)做附件黏貼其后業(yè)務(wù)16：1、取出P111銀行利息入賬通知2、編制記賬憑

13、證，借銀行存款貸財(cái)務(wù)費(fèi)用，金額186。將利息入賬通知做附件黏貼其后注意：登記財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，借方發(fā)生額填紅字186；業(yè)務(wù)17：1、閱讀57流程圖52、取出并填寫電匯單（勘誤：電匯單抬頭刪除“回單”二字）3、傳遞電匯單即將電匯單存根聯(lián)存放外部人員文件夾4、編制記賬憑證，將電匯單回單聯(lián)做附件黏貼其后業(yè)務(wù)18：1、閱讀P57流程圖52、取出空白轉(zhuǎn)賬支票3、填開支票，將正聯(lián)撕下交供應(yīng)商即存放外部人員文件夾4、編制記賬憑證，將支票存根聯(lián)黏貼其后做附件業(yè)務(wù)19：1、閱讀P57流程圖6、P23表3-2、3-3、3-4、 P72應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)和住房公積明細(xì)賬、P129Doc.No.17的11月份的工資

14、結(jié)算表和五險(xiǎn)一金計(jì)提表2、依P125考勤表填寫P127五險(xiǎn)一金計(jì)提表及P131工資結(jié)算表3、填寫現(xiàn)金支票，將正聯(lián)交銀行取現(xiàn)（存放外部人員文件夾）4、發(fā)放工資，領(lǐng)用人簽字5、編制記賬憑證，將12月份工資結(jié)算表及五險(xiǎn)一金計(jì)提表及現(xiàn)金支票存根聯(lián)做附件黏貼于其后勘誤:P123Doc.No.16業(yè)務(wù)19應(yīng)改為中國工商銀行現(xiàn)金支票，附加信息應(yīng)改為對應(yīng)存根聯(lián)背面?，F(xiàn)金支票如果自己取現(xiàn)，正聯(lián)的正反兩面均蓋兩章：財(cái)務(wù)專用章和法人章。月底程序：1、閱讀P54 的2.12月份結(jié)賬程序2、依據(jù)P58日記賬、P151對賬單和P149上月余額調(diào)節(jié)表編制12月份余額調(diào)節(jié)表，由于建行余額一致，故只編工行余額調(diào)節(jié)表。3、填寫與

15、南京無憂的對賬單一份，并存放外部人員文件夾4、填寫12月份增值稅申報(bào)表;編制記賬憑證，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交增值稅，參見P17第6段11月末轉(zhuǎn)出未交增值稅8143勘誤：P99填寫一份與江蘇中吉通訊有限公司（改為南京無憂）的對賬單5、編制記賬憑證，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（參閱P36思考與提示）6、編制記賬憑證，計(jì)提折舊、城建稅和教育費(fèi)附加（參閱P19-20表2-6）7、編制記賬憑證，結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本和費(fèi)用8、按4-7記賬憑證登記入明細(xì)賬，確定本年利潤9、對本季度利潤按25%計(jì)提所得稅，編制記賬憑證勘誤：1、P19刪除表2-6中“面包車一輛15.6萬元”、“運(yùn)輸設(shè)備使用壽命5年”、“+156000512”；2、P92所得稅費(fèi)用賬簿，貸方1-9月累計(jì)發(fā)生額應(yīng)為40420.00元；10、將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，編制記賬憑證11、將本年利潤余額結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配-未分配利潤，編制記賬憑證12、按10-12的記賬憑證登記入明細(xì)賬13、使用T形賬戶匯總本月所有記賬憑證，編制科目匯總表并登記總賬（參見P8登記總賬）14、核對總賬與明細(xì)賬是否一致勘誤：1、P87財(cái)務(wù)費(fèi)用總賬須補(bǔ)充一筆12月15日科匯1, 摘要：1-15日