《稅務(wù)會(huì)計(jì)（人大第3版）》 習(xí)題及答案 0210增值稅出口退稅額的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理

1、增值稅出口退稅額的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理習(xí)題與答案一、判斷題.小規(guī)模納稅人自營(yíng)和委托出口的準(zhǔn)予退（免）稅的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅, 其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣或退稅。（）答案：X.未按照“免、抵、退”方法辦理出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物一律先按增值稅條 例的規(guī)定征稅。（）答案：V.有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)從指定口岸出口國(guó)家免稅出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙，在生產(chǎn)環(huán) 節(jié)免征增值稅，出口環(huán)節(jié)不辦理退稅。（）答案：V.免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)為出口貨物離岸價(jià)。（）答案：V.免、抵、退稅方法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷 售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、

2、動(dòng) 力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的 自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額小于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的局部予以退稅。（）答案：X.外貿(mào)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法相同。（）答案：X.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的貨物出口，一律免稅但不予退稅。 （）答案：V.生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行 “免、抵、退”管理方法。（）答案：V二、單項(xiàng)選擇題.在“免、抵、退”方法中，當(dāng)期應(yīng)退稅額應(yīng)根據(jù)（）原那么確定。A. “期末留抵稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”孰小B.“期末留抵稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”孰大C. “

3、當(dāng)期應(yīng)納稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”孰小D.“當(dāng)期應(yīng)納稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”孰大答案： A.某自行出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為13%,退稅率為9%。 2019年6月出口設(shè)備40臺(tái)，出口收入折合人民幣300萬(wàn)元，本月國(guó)內(nèi)銷售設(shè)備取得銷售收 入（不含稅）200萬(wàn)元人民幣；國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物專用發(fā)票注明價(jià)款為400萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額64 萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證；上期期末留抵稅額5萬(wàn)元，該企業(yè)6月份留抵下期抵扣的稅額為（）萬(wàn)7L oA. 4B. 12C. 25D. 36答案：A解析：6月免抵退稅不得免征和抵扣稅額= 300X （13%9%） =12 （萬(wàn)元）6 月末應(yīng)納稅額= 200X13% （6

4、4-12） -5 = -31 （萬(wàn)元）免抵退稅額= 300X9%=27 （萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)退稅額=27 （萬(wàn)元）6月份留抵下期抵扣的稅額=4.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，2019年6月末計(jì)算出的期末留抵稅款為8萬(wàn)元, 當(dāng)期免抵退稅額為12萬(wàn)元，那么當(dāng)期免抵稅額為（）萬(wàn)元。A. 8B. 12C. 4D. 15答案： C解析：當(dāng)期應(yīng)退稅額=8 （萬(wàn)元）；當(dāng)期免抵稅額=12 8=4 （萬(wàn)元）.某進(jìn)出口公司2019年6月出口美國(guó)平紋布2000米，進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票列明單價(jià) 20元/平方米，計(jì)稅金額40000元，退稅稅率13%,那么其應(yīng)退稅額為（）元。A.6800B.5200C.1600D.0答案：B解

5、析：應(yīng)退稅額= 40000X13% = 5200 （元）.外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.出口貨物離岸價(jià)（FOB價(jià)）。.購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票上列明的計(jì)稅金額。C.出口貨物到岸價(jià)（CIF價(jià)）。D.購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票上列明的價(jià)稅合計(jì)金額。答案：B6.按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，其增值稅的退（免） 稅環(huán)節(jié)和方法是（）。A.對(duì)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行退稅，采取“先征后退”方法B.對(duì)外貿(mào)企業(yè)實(shí)行退稅，采取“即征即退”方法C.對(duì)生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)分別實(shí)行退稅，采取“先征后退”方法D.對(duì)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行退稅，采取“免、抵、退”方法答案：D三、多項(xiàng)選擇題1.一般而言，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)

6、免抵退稅，以下說(shuō)法正確的選項(xiàng)是（）A.當(dāng)期應(yīng)納稅額呈0時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額二0B.當(dāng)期應(yīng)納稅額0時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額C.當(dāng)期期末留抵稅額 11%=35904 （元）（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額為（）元A. 6528B. 48960C. 0D. 9472答案：C解析：月末應(yīng)納稅額= 800000X13%52000+6528 = 58528 （元）當(dāng)月應(yīng)退稅額=0 （元）（4）當(dāng)期應(yīng)納稅額為（）元A.6528B.58528C.36832D.9472答案：B某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%,退稅率為 9%o 2019年8月外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款42萬(wàn)元，貨已入庫(kù)。另外

7、進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料 件90萬(wàn)元。上期期末留抵稅額3萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額100萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額13萬(wàn)元。 本月出口貨物銷售折合人民幣200萬(wàn)元。該企業(yè)實(shí)行免抵退稅方法。根據(jù)上述資料回答以下問(wèn)題：（1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額為（）萬(wàn)元A. 4. 4B. 8.0C. 0D. 26. 0答案：A解析：當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額= 200X （13%9%） -90X （13%-9%） =4.4 （萬(wàn)元）（2）當(dāng)期免抵退稅額為（）元A. 26. 0B. 9.9C. 0D. 26. 0答案：B解析：當(dāng)期免抵退稅額= 200X9%90義9%=9.9 （萬(wàn)元）（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額為（）元A. 23. 6B.9. 9