城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅

1、 城鎮(zhèn)土地使用稅 耕地占用稅稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅一、城鎮(zhèn)土地使用稅（一）納稅義務人和征稅范圍1.城鎮(zhèn)土地使用稅是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，按其實際占用的土地面積和規(guī)定的土地等級征收的一種稅。2.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人通常包括以下幾類：（1）擁有土地使用權的單位和個人。（2）擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅義務人。（3）土地使用權未確定或權屬糾紛未確定的，其實際使用人為納稅義務人。（4）土地使用權共有的，共有各方都是納稅義務人，由共有各方分別納稅。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅*和房產稅一樣

2、，城鎮(zhèn)土地使用稅有開征區(qū)域的規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用 稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國家所有和集體所有的土地。對建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。對城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的具體征稅范圍的確定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府具體劃定*新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅： (1)征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅； (2)征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅?！?需注意的是，我國對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及外籍人員暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅（二）計稅依據(jù)及稅率1.城鎮(zhèn)土地使用

3、稅以納稅義務人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。納稅義務人實際占用土地面積按下列方法確定：（1）凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準。（2）尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。（3）尚未核發(fā)出土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調整。2.城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率。每平方米土地使用稅年應納稅額規(guī)定如下：（1）大城市0.5元至10元；（2）中等城市0.4元至8元；（3）小城市0.3元至6元；（4）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元至4元。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅（三）

4、應納稅額的計算和納稅期限全年應納稅額實際占用應稅土地面積（平方米）適用稅額 城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算，分期繳納的征收辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 按規(guī)定單位稅額和納稅人實際占用土地面積計算出來的應納稅額是年稅額，土地使用稅規(guī)定的納稅期限是按年計算、分期繳納。所以在計算應繳稅金時，要注意計算交納的是年稅額還是季度稅額。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅（四）稅收優(yōu)惠1.下列土地免繳土地使用稅（1）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地。（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的土地。（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。 以上單位的生產、經營用地和其他用地，不屬于

5、免稅范圍。（4）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。（5）直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地。（6）經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。 （7）對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對營利性醫(yī)療機構自用的土地自2000年起免征城鎮(zhèn)土地使用稅3年。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅（8）企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（9）免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

6、。納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮(zhèn)土地使用稅。 （10）對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（11）為了體現(xiàn)國家的產業(yè)政策，支持重點產業(yè)的發(fā)展，對某些特殊用地給予特殊優(yōu)惠。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。 物流企業(yè)是指為工農業(yè)生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送服務的專業(yè)物流企

7、業(yè)。大宗商品倉儲設施是指倉儲設施占地面積在6000平方米以上的，且儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產品、化肥、農藥、種子、飼料等農產品和農業(yè)生產資料；煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產品和工業(yè)原材料；食品、飲料、藥品、醫(yī)療器械、機電產品、文體用品、出版物等工業(yè)制成品的倉儲設施。倉儲設施用地，包括倉庫庫區(qū)內的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配套設施的用地。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅稅法第十

8、二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅 2.下列土地由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定減免土地使用稅（1）個人所有的居住房屋及院落用地；（2）房產管理部門在房租調整改革前經租的居民住房用地；（3）免稅單位職工家屬的宿舍用地；（4）民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地；（5）集體和個人辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅（五）納稅地點和征收機構城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為土地所在地，由土地所在地的稅務機關負責征收。城鎮(zhèn)土地使用稅的屬地性強。有兩種情況需要注意：一是對納稅人使用的土地不屬于同一省（自治區(qū)、直轄市）管轄范圍內的，由納稅人分別向土地所在地的稅

9、務機關申報繳納；二是對在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定納稅地點。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅耕地占用稅一、概述1耕地占用稅的概念耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業(yè)建設的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅，屬于對特定土地資源占用課稅。2耕地占用稅的特點包括兼具資源稅與特定行為稅的性質、采用地區(qū)差別稅率、在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征、稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅二、納稅義務人耕地占用稅的納稅義務人，是占用耕地建房或從事非農業(yè)建設的單位和個人。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和

10、耕地占用稅三、征稅范圍耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地。所謂“耕地”是指種植農業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經濟林木的土地。占用魚塘及其他農用土地建房或從事其他非農業(yè)建設，也視同占用耕地；占用已開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農業(yè)建設，由省、自治區(qū)、直轄市結合具體情況確定是否征收耕地占用稅。占用之前三年內屬于上述范圍的耕地或農用土地，也視為耕地。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅四、應納稅額的計算1稅率耕地占用稅在稅率設計上采用了地區(qū)差別定額稅率。稅率規(guī)定如下：人均

11、耕地不超過1畝的地區(qū)（以縣級行政區(qū)域為單位，下同），每平方米為1050元；人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為840元；人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為630元；人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平方米為525元。經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)和經濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過上述規(guī)定稅額的50。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅2計稅依據(jù)耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計稅依據(jù)，以每平方米為計量單位。3稅額計算耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，以每平方米土地為計稅單位，按適用的定額稅率計稅。其計算公式為：應納稅額=實際占用耕地面積（平方米）適用定額稅率稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅五、稅收優(yōu)惠1免征耕地占用稅包括軍事設施占用耕地；學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。2減征耕地占用稅（1）鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。根據(jù)實際需要，國務院財政、稅